改進(jìn)公司預算編制：“利潤觀(guān)”預算的興起

摘　要：我國實(shí)務(wù)中運用的銷(xiāo)售觀(guān)出發(fā)點(diǎn)論的預算編制模式在理論和實(shí)務(wù)上都表現出很大局限性，分析利潤觀(guān)出發(fā)點(diǎn)論的預算編制模式的優(yōu)越性和可行性表明，可通過(guò)利潤觀(guān)出發(fā)點(diǎn)論的預算模式加以改進(jìn)。
　　關(guān)鍵詞：預算編制；銷(xiāo)售觀(guān)出發(fā)點(diǎn)論模式；利潤觀(guān)出發(fā)點(diǎn)論模式　　預算治理是公司治理的核心內容之一，是實(shí)現內部控制，進(jìn)步經(jīng)濟效益的重要手段。搞好預算治理的關(guān)鍵在于確定預算編制的出發(fā)點(diǎn)。隨著(zhù)現代公司制度的不斷完善，我國上世紀80年代從西方引進(jìn)并運用的銷(xiāo)售觀(guān)出發(fā)點(diǎn)論的預算模式在理論和實(shí)務(wù)上都表現出很大局限性，應通過(guò)利潤觀(guān)（或每股收益）出發(fā)點(diǎn)論的預算模式加以改進(jìn)�！　∫�、銷(xiāo)售觀(guān)出發(fā)點(diǎn)論的預算模式的局限性　　以銷(xiāo)售為出發(fā)點(diǎn)的預算模式是指以銷(xiāo)售預算的結果為出發(fā)點(diǎn)，分別編制銷(xiāo)售預算、生產(chǎn)預算、本錢(qián)預算、利潤預算、現金預算等的一種預算編制模式。這種模式以市場(chǎng)為導向，以銷(xiāo)售為基點(diǎn)，適應市場(chǎng)狀況，得到普遍采用。然而，這種模式在理論和實(shí)務(wù)上存在以下致命缺陷，不能達到強化公司內部控制效率，進(jìn)步公司價(jià)值的預算治理目標�！　。ㄒ唬╀N(xiāo)售觀(guān)出發(fā)點(diǎn)論的預算模式所依據的假設不具有現實(shí)性　　銷(xiāo)售觀(guān)出發(fā)點(diǎn)論的預算模式隱含的兩個(gè)假設是：（1）預算編制者具有強烈追求無(wú)窮利潤的動(dòng)機

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