國有資本經(jīng)營(yíng)預算編制系統的要素界定

摘要:國有資本經(jīng)營(yíng)預算的關(guān)鍵在于建立國有資本經(jīng)營(yíng)預算編制體系。本文以為,應從系統的角度構建國有資本經(jīng)營(yíng)預算編制體系,系統的構成包括預算編制主體、預算編制程序、預算編制、預算目標、預算編制和預算編制報告等基本要素,而每一基本要素又存在眾多的選擇。
關(guān)鍵詞:國有資本經(jīng)營(yíng)預算編制系統要素界定
國有資本經(jīng)營(yíng)預算是國資委履行出資人職責轉變國有資本治理方式的有效選擇,我國已經(jīng)明確國資委在國有資本經(jīng)營(yíng)預算編制中處于主導地位。在確定了國資委在國有資本經(jīng)營(yíng)預算組織體系中的地位與職責后,其關(guān)鍵在于建立國有資本經(jīng)營(yíng)預算編制體系。沒(méi)有國有資本經(jīng)營(yíng)預算編制,也就沒(méi)有國有資本經(jīng)營(yíng)預算執行、評價(jià)與激勵,國有資本經(jīng)營(yíng)預算也就難于發(fā)揮有效作用�？梢�(jiàn),國有資本經(jīng)營(yíng)預算編制是國有資本預算體系的條件和基礎。

一、基于系統視角的國有資本經(jīng)營(yíng)預算編制的

從的現狀和實(shí)踐現狀來(lái)看,人們固然重視國有資本經(jīng)營(yíng)預算的編制,但大都側重于預算編制的某個(gè)或某些題目,顯得零散而不夠完善,缺乏系統性。因此,要從系統的角度建立國有資本經(jīng)營(yíng)預算的編制體系,只有這樣才能明晰國有資小預算編制的日的性和整體性。
完整的系統應該具有以下方面的特點(diǎn):(1)整體性。任何系統都具有一定的功能和目的,系統要素之間相互關(guān)系及要素與系統之間的關(guān)系應以整體為主進(jìn)行協(xié)調,局部服從整體,使整體效果最優(yōu)。(2)集合性。一個(gè)系統至少由兩個(gè)或兩個(gè)以上的子系統(即要素)構成,它是一個(gè)有機的整體,并非幾個(gè)子系統的簡(jiǎn)單回集。(3)層次性。系統的結構是有層次的,每一個(gè)復雜的系統肯都是由若干個(gè)子系統組成的,而子系統又包括若干更小的系統。(4)相關(guān)性。系統內各要素之間存在相互依存、相互制約的關(guān)系,一方面表現為子系統同系統之間的關(guān)系,系統的是子系統的存在和發(fā)展的條件;另一方面表現為系統內部子系統或要素之間的關(guān)系,某要素的變化會(huì )另一些要素的變化。(5)環(huán)境適應性。系統不是孤立存在的,總是在一定的環(huán)境中存在和發(fā)展的。假如系統和環(huán)境進(jìn)行物質(zhì)、能最和信息的交流,則能夠保持最佳使用狀態(tài)。系統對環(huán)境的適應并不都是被動(dòng)的,而是能動(dòng)的,系統可施加作用和影響于環(huán)境。
國有資本經(jīng)營(yíng)預算同樣是一項復雜的綜合性的系統過(guò)程,不僅表現在國有資本經(jīng)營(yíng)預算要能夠在國有資本監管中發(fā)揮有效作用,需要編制、執行、評價(jià)和激勵等程序的相互配合、相互支持;而且表現在國有資本預算編制本身就是一個(gè)系統,它具有明晰的目的,即編制同有資本經(jīng)營(yíng)預算,誰(shuí)來(lái)編、按什么步驟編、根據什么編、如何編等一系列基本題目,這些題目相互之間又具有密切關(guān)系。因此,國有資本經(jīng)營(yíng)預算又具有整體性的特點(diǎn)。概言之,國有資本經(jīng)營(yíng)預算系統是由各個(gè)要素構成的具有整體目的性和內在聯(lián)系性的綜合體。

二、國有資本經(jīng)營(yíng)預算編制系統的基本要素構成

國有資本經(jīng)營(yíng)預算編制體系應該按照系統的要求構建,既重視目標,又重視整體。一個(gè)完善的國有資本經(jīng)營(yíng)預算編制系統應該解決以下題目:一是預算編制主體,即解決誰(shuí)來(lái)編制預算的題目。二是預算編制程序,即解決按什么步驟編制預算的題目。三是預算目標,即解決根據什么編制預算的題目。四是預算編制辦法,即解決采用什么手段如何編制預算的題目。五是預算編制內容,即解決編什么預算的題目。最后是預算編制報告,即解決預算以什么形式表現的題目。國有資本經(jīng)營(yíng)預算編制系統是由上述基本要素構成的完整體系。
由于系統本身所具有的特性,因此在設計固有資本經(jīng)營(yíng)編制系統時(shí)應遵循以下原則:首先,重視整體性。在設計系統時(shí)要從整體考慮國有資本預算編制題目,不僅考慮系統基本要素之間相互關(guān)系,又要考慮國有資本預算整體目標;不能片面夸大某一要素的最佳選擇,而忽視整體效果的最優(yōu)化。其次,夸大完整性。國有資本經(jīng)營(yíng)預算編制系統涉及若干題目的解決,在設計時(shí)不能僅考慮一個(gè)或幾個(gè)要素,而要全面考慮所有基本題目的解決、第三,考慮層次性。國有資本經(jīng)營(yíng)預算系統由若干基本要素構成,而每一基本要素又涉及很多選擇,因此設計系統既要考慮要素的完整性,還要考慮要素本身的選擇題目。第四,關(guān)注相關(guān)性。國有資本經(jīng)營(yíng)預算系統內各要素之間同樣存在相互依存、相互制約的關(guān)系,因此要從各要素之間的相互關(guān)系角度出發(fā)考慮系統的設計。最后,突出開(kāi)放性。國有資本經(jīng)營(yíng)預算編制在整個(gè)國有資本經(jīng)營(yíng)預算體系中是相對獨直的子系統,在設計時(shí)既要考慮與執行、評價(jià)和激勵之間的關(guān)系,同時(shí)要考慮我國同有資本治理體制和各地國有資本營(yíng)運的實(shí)際情況。

三、國有資本經(jīng)營(yíng)預算編制系統構成要素的選擇

國有資本經(jīng)營(yíng)預算編制的構成要素在上存在著(zhù)多種的選擇,因此需要了解這些構成要素包含哪些選擇,每一種選擇具有什么樣的利弊,應該如何進(jìn)行選擇。
(1)預算編制主體。這一本質(zhì)上是預算編制的組織體系或組織體制的題目,具體涉及到國資委、國有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司和國有以誰(shuí)為主的題目,它們是都成為預算編制主體還是其中一方或者幾方為主體;假如都是,那么國資委、國有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司和國有企業(yè)各安閑預算編制的過(guò)程中又具體起到什么作用,相互之間的關(guān)系和權責又應該如何界定。
(2)預算編制程序。這一題目具體又包括兩個(gè)方面:一是預算編制的一般程序,即是按照自上而下、還是按照自下而上,抑或是自上而下、自下而上的步驟編制;二是預算編制的時(shí)間進(jìn)度安排,即每一層級的預算編制主體應該在預算年度的什么時(shí)間開(kāi)始編制預算,什么時(shí)候完成,什么時(shí)候匯總,什么時(shí)候獲得批準。
(3)預算目標。國資委通過(guò)預算編制應該達到什么樣的目標應該首先明確。從治理角度而言,又會(huì )涉及到國資委對于國有資本治理的戰略目標和對于國有資本營(yíng)運主體的定位。這可能會(huì )存在根本目標和具體目標,長(cháng)期目標和短期目標,國資委目標、國有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司目標和國有企業(yè)目標等類(lèi)型之分。由此又衍生出各種類(lèi)型目標之間應該如何協(xié)調的題目。從表現形式而言,國有資本預算目標包括預算指標(控制變量)選擇和預算標準(控制標準)設置兩個(gè)方面。預算指標又應該如何選擇呢,標準又應該如何設置等,這些都是復雜的題目。
(4)預算編制。編制企業(yè)預算具有多種方法,每一種方法都有其上風(fēng)也都有其局限性。適用于企業(yè)的預算編制方法是否同樣也適用于國有資本經(jīng)營(yíng)預算的編制,應該如何進(jìn)行判定和選擇。在信息化的,信息技術(shù)在企業(yè)預算編制當中發(fā)揮了重要作用,那么國有資本經(jīng)營(yíng)預算的編制又應該如何結合信息技術(shù)。
(5)預算編制。這涉及兩個(gè)方面的題目:一是國有資本經(jīng)營(yíng)預算編制的范圍題目,即那么些收進(jìn)、支出應該納進(jìn)國有資本經(jīng)營(yíng)預算之中;二是國有資本經(jīng)營(yíng)預算的具體內容,即需要編制哪些預算。
(6)預算編制報告,即解決預算即解決預算以什么形式表現的題目。需要如何設計預算表格,這是國有資本經(jīng)營(yíng)預算編制需要解決的一個(gè)困難。
上述要素之間存在著(zhù)一定的邏輯關(guān)系。預算編制首先需要明確預算編制主體及其職責,這是條件。預算編制程序實(shí)際上是對預算編制做出時(shí)間安排,從時(shí)間維度將其他各個(gè)要素緊密聯(lián)系在一起。預算目標是預算編制主體編制預算的依據和目的,假如沒(méi)有這一輸進(jìn),那么預算編制主體就會(huì )無(wú)所適從,預算編制就會(huì )不知所終。有了預算目標,就需要通過(guò)利用預算編制方法,設計預算編制報告,反映預算編制內容,否則無(wú)法產(chǎn)生輸出,預算編制就沒(méi)有終極的成果。

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