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國有資本經(jīng)營(yíng)預算管理審計重點(diǎn)
國有資本經(jīng)營(yíng)預算是國家以所有者身份依法取得國有資本收益,并對所得收益進(jìn)行分配而發(fā)生的各項收支矛,是政府預算的重要組成部分。下面整理了關(guān)于國有資本經(jīng)營(yíng)預算管理審計的文章,歡迎大家閱讀!
一、國有資本經(jīng)營(yíng)預算管理現狀
國有資本經(jīng)營(yíng)預算實(shí)施以來(lái),對增強政府的宏觀(guān)調控能力,完善國有企業(yè)收入分配制度,推進(jìn)國有經(jīng)濟企業(yè)收入分配制度,集中解決國有企業(yè)發(fā)展中的體制性、機制性問(wèn)題,發(fā)揮了積極作用。從2012年國有資本經(jīng)營(yíng)預算情況看,中央國有資本經(jīng)營(yíng)收入971億元,完成預算的115%,加上2011年結轉收入31億元,2012年中央國有資本經(jīng)營(yíng)收入總量為1002億元;中央國有資本經(jīng)營(yíng)支出930億元,完成預算的106.3%,結轉下年72億元,2012的中央國有資本經(jīng)營(yíng)支出總量為1002億元。
同時(shí),預算實(shí)施預算實(shí)施范圍不斷擴大。截至2012年年底,納入中央國有資本經(jīng)營(yíng)預算的企業(yè)增加到963戶(hù)。根據企業(yè)所屬行業(yè)的不同,將中央國有資本收益上交比例確定為從0到20%五檔,體現了中央企業(yè)所屬行業(yè)和經(jīng)營(yíng)情況的差異。在制度設計上,財政部研究起草了《中央國有資本經(jīng)營(yíng)預算管理辦法》等相關(guān)規定,規范了中央國有資本經(jīng)營(yíng)預算收入、支出、績(jì)效管理,進(jìn)一步完善了國有資本經(jīng)營(yíng)預算制度體系。
二、國有資本經(jīng)營(yíng)預算管理存在的問(wèn)題
國有資本經(jīng)營(yíng)預算與其他預算相比,起步晚、經(jīng)驗少,面臨著(zhù)更加困難和復雜的局面,既有預算管理共性問(wèn)題,又有國有資本經(jīng)營(yíng)預算的個(gè)性問(wèn)題。
預算范圍不完整。近年來(lái),國有資本經(jīng)營(yíng)預算不斷推進(jìn),預算編制范圍逐步擴大,預算編制完整性不斷提高,但仍有部分企業(yè)游離于國有資本經(jīng)營(yíng)預算以外。國有資本經(jīng)營(yíng)預算尚未實(shí)現全覆蓋。
預算編報不細化。細化預算是指在年初預算編制時(shí)即將資金落實(shí)到具體單位和項目,是提高政府預算管理水平的必然要求,也是實(shí)現科學(xué)預算、杜絕資金二次分配和權力尋租,保證預算執行剛性的前提。但國有資本經(jīng)營(yíng)預算由于起步時(shí)間晚,管理水平不高,預算編報較為粗放。
預算執行不規范。一是預算執行不均衡。國有資本收益包括:應交利潤,國有股股息、股利,國有產(chǎn)權轉讓收入,企業(yè)精算收入,其他國有資本經(jīng)營(yíng)收益。其中,應交利潤是國有資本收益的主要組成部分,但由于目前企業(yè)集團化后,子公司及分支機構眾多,公司編制合并財務(wù)會(huì )計報表、審計等事項需要較長(cháng)時(shí)間,導致應交利潤確定的時(shí)間較晚。而國有資本收益預繳和與各預算間的庫款調劑制度又尚未建立,導致預算執行極不均衡。二是列支項目不準確。國有資本經(jīng)營(yíng)預算在按照預算科目列收支的基礎上,還按照資金投向分設了不同的項目,如中央企業(yè)兼并重組、國有經(jīng)濟和產(chǎn)業(yè)結構調整、新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展等項目。項目管理符合國有資本經(jīng)營(yíng)預算特點(diǎn),便于社會(huì )公眾掌握國有資本經(jīng)營(yíng)預算的支出方向,增強了預算透明度。但由于項目之間界限不清晰等原因,導致預算實(shí)際支出情況與項目?jì)热莶环?/p>
預算定位不清晰。一是預算功能界定不明確,國有資本經(jīng)營(yíng)預算與公共財政預算、基金預算之間存在補助內容交叉、支出對象相同的問(wèn)題。二是預算資金投向競爭領(lǐng)域,部分項目資金存在少、散的現象。
三、國有資本經(jīng)營(yíng)預算的審計重點(diǎn)
預算分配情況。預算分配是對納入政府預算體系的財政資源進(jìn)行配置的行為,包括預算編制、預算執行的細化、調整和變動(dòng)。預算分配審計的內容主要包括兩個(gè)方面:一是審查預算單位完整性。國有資本經(jīng)營(yíng)預算要求所有國有企業(yè)都納入預算實(shí)施范圍,審計人員開(kāi)展工作時(shí)應從財政部門(mén)調查國有資本經(jīng)營(yíng)預算的編報范圍和編報單位,與國資部門(mén)掌握的金融企業(yè)名單和其他履行出資人職責的單位所屬企業(yè)名單進(jìn)行比較,審查是否存在國有資本經(jīng)營(yíng)預算未涵蓋本級政府和部門(mén)全部所屬企業(yè)的問(wèn)題。二是審查預算編報準確性。通過(guò)審閱年初預算編報資料,檢查年初預算是否細化到具體的項目和執行單位。對財政部門(mén)代編和國資委、文資辦等部門(mén)分配的國有資本經(jīng)營(yíng)預算項目進(jìn)行比對分析,檢查在補助對象、支持投向和使用范圍方面是否存在交叉,導致項目重復,影響資金使用效益的問(wèn)題。
預算執行情況。一是審查預算執行與編制的一致性。審查預算編制時(shí)已明確單位和項目的預算是否得到了嚴格執行,如存在項目調整情況,審查預算調整程序是否合規,是否經(jīng)過(guò)原審批機關(guān)批準。對年初財政代編和編報時(shí)只明確支也方面的預算,應審查預算執行中企業(yè)和項目確定的程序,查閱財政部分提供的企業(yè)申報資金和項目審批文件,關(guān)注是否存在預算執行隨意性大,預算缺乏剛性的問(wèn)題。二是審查預算收入執行情況。國有資本經(jīng)營(yíng)預算資金采取當年收入、當年支出方式,預算資金入庫進(jìn)度與預算支出進(jìn)度緊密相連。審計人員應查閱上交國有資本收益企業(yè)財務(wù)報表和財政部門(mén)相關(guān)收益上交比例政策文件,審查相關(guān)企業(yè)國有資本收益確定是否準確、上交是否及時(shí)、入庫是否完整。三是審查實(shí)際投向與項目?jì)热菔欠褚恢。以中央企業(yè)兼并重組、國有經(jīng)濟和產(chǎn)業(yè)結構調整、中央企業(yè)重大科技創(chuàng )新、中央企業(yè)重大節能減排等項目為抓手進(jìn)行審計,核實(shí)相關(guān)項目實(shí)際支出內容,審查其實(shí)際投向與項目?jì)热菔欠褚恢。對項目資金投入集中度進(jìn)行分析,審查是否存在資金平均分配及少、散等影響資金使用效益的問(wèn)題。
預算功能定位情況。國有資本經(jīng)營(yíng)預算設立的目的是鞏固和發(fā)展國有經(jīng)濟,集中解決國有企業(yè)改革中存在的體制性和機制性問(wèn)題,實(shí)現國有企業(yè)的轉型和升級,使國有企業(yè)更好地為國民經(jīng)濟服務(wù)。審計應以此切入點(diǎn),重點(diǎn)審查國有資本經(jīng)營(yíng)預算實(shí)施效果。一是審查國有資本經(jīng)營(yíng)預算功能是否清晰,是否與其他預算之間存在交叉。利用計算機技術(shù),對國有資本經(jīng)營(yíng)預算、公共財政預算和基金預算投入企業(yè)和項目的情況進(jìn)行比對,查找是否存在資金投向、支出企業(yè)和項目?jì)热葜貜偷膯?wèn)題,以揭示國有資本經(jīng)營(yíng)預算與其他預算之間若能交叉、定位不清的問(wèn)題。二是審查資金投向是否屬于關(guān)鍵領(lǐng)域及重點(diǎn)行業(yè)。對國有資本經(jīng)營(yíng)預算的支出投向進(jìn)行審計審計,分析資金投向是否屬于國有經(jīng)濟布局和結構調整、國家戰略和國家安全等關(guān)鍵領(lǐng)域及重點(diǎn)行業(yè),有無(wú)投入房地產(chǎn)、旅游等完全競爭行業(yè)的問(wèn)題,以揭示國有資本經(jīng)營(yíng)預算投向不符合預算設立目的,未能充分體現政策要求的問(wèn)題
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