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企業(yè)貨款被拖欠而產(chǎn)生損失的法律綜合防治
【摘要】在發(fā)達的商品條件下，由于加強競爭等需要，一個(gè)經(jīng)常會(huì )賒銷(xiāo)商品給客戶(hù)，以促進(jìn)商品的流通，擴大企業(yè)經(jīng)營(yíng)規模。但是，貿易信用是—把雙刃劍，它在給企業(yè)帶來(lái)流通效益同時(shí)，也可能理下了的應收貨款被長(cháng)期拖欠的禍根。貨款被拖欠還造成企業(yè)資金周轉率降低，到企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，危害非淺，所以，綜合防治貨款被拖欠產(chǎn)生的損失對企業(yè)來(lái)說(shuō)很必要。【主題詞】貨款 拖欠損失 法律綜合防治
引言
據統計，我國大陸地區的貨款拖欠發(fā)生率（即清償期屆滿(mǎn)后不能收回的貨款與總貨款之間的比率）超過(guò)5%，大大高于歐美發(fā)達國家0.25-0.5%的比率，并且有不少被拖欠的貨款最后都無(wú)法收回而形成壞帳損失①。企業(yè)收回貨款需要花費大量的人力、物力和財力，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)很大風(fēng)險。
法律防治貨款被拖欠而產(chǎn)生損失是一項綜合性的工作，涉及到各方面的。按時(shí)間順序劃分可以分為三個(gè)階段，即事前階段、事中階段、事后階段。
一、事前階段
事前階段是指商品買(mǎi)賣(mài)合同簽訂之前的階段，這一階段的主要任務(wù)是調查客戶(hù)的資信情況，即在考察的基礎上了解客戶(hù)的的貿易信用、經(jīng)營(yíng)情況、資本結構和償債能力等情況。對客戶(hù)的資信進(jìn)行調查是一項重要的工作，調查結果將作為企業(yè)是否與客戶(hù)簽訂商品買(mǎi)賣(mài)合同的決策依據。特別是對于新客戶(hù)和要求改變交易習慣（如要求增加交易額、延長(cháng)付款期限和改變付款方式等）的老客戶(hù)，最好能對其開(kāi)展資信調查，以保證交易對象都是資信良好的企業(yè)，增大應收款的回收可能性。一般說(shuō)來(lái)，資信調查的有直接調查和間接調查兩種。
1、直接調查方法
直接調查方法是指時(shí)客戶(hù)采取查閱財務(wù)資料、參觀(guān)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和訪(fǎng)談治理職員等方式， 直接了解客戶(hù)信息的方法。將財務(wù)資料往偽存真并進(jìn)行公道后，對客戶(hù)財務(wù)狀況作出整體的評階；通過(guò)參觀(guān)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，了解客戶(hù)的資產(chǎn)結構、工作效率和員工團隊精神等；通過(guò)訪(fǎng)談治理職員，靈活地了解對客戶(hù)的其他信息，并進(jìn)—步核實(shí)和驗證各種信息的真實(shí)性和正確性。
2、間接調查力法
間接調查方法是指通過(guò)對客戶(hù)以外的單位和個(gè)人進(jìn)行調查， 間接了解客戶(hù)信息的方法。間接調查的一般方法有：向工商行政治理部分調查客戶(hù)的注冊登記和年檢情況，了解客戶(hù)的企業(yè)性質(zhì)、股東構成、經(jīng)營(yíng)范圍和經(jīng)營(yíng)期限等；向稅務(wù)治理部分了解客戶(hù)的納稅情況；向房地產(chǎn)治理部分調查作為客戶(hù)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的房地產(chǎn)的權屬狀況；向行業(yè)協(xié)會(huì )、消費者組織、與客戶(hù)有經(jīng)濟交往的其它企業(yè)等調查客戶(hù)的行業(yè)地位和貿易信譽(yù)；等等。
必須說(shuō)明的是，在高度競爭的市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，客戶(hù)的資信狀況將隨著(zhù)時(shí)間的推移而不斷變化，一般不能將客戶(hù)以往的資信狀況視為當前的資信狀況并據此作出決策，需重新調查后才能對客戶(hù)當前的資信狀況作出正確的評價(jià)。另外，還要治理好與客戶(hù)交往所產(chǎn)生的各種資料，認真地回檔保存，以便在需要了解客戶(hù)的資信狀況時(shí)有一些必要的依據。
二、事中階段
假如經(jīng)過(guò)事前階段的資信調查后，決定賒銷(xiāo)商品給客戶(hù)的，則進(jìn)進(jìn)防治貨款被拖欠而產(chǎn)生損失的事中階段。事中階段是指簽訂商品買(mǎi)賣(mài)合同至貨款支付期限屆滿(mǎn)前的階段。這一階段的主要工作是簽訂好商品買(mǎi)賣(mài)合同并制作和保存好合同履行記錄、采取債權（即應收帳款在法律領(lǐng)域的稱(chēng)謂）保障措施、依法行使不安抗辯權等。
（一）簽訂好商品買(mǎi)賣(mài)合同并制作和保存好合同履行記錄
簽訂好商品買(mǎi)賣(mài)合同并制作和保存好合同履行記錄的意義主要體現為兩方面：一是為債權的存在提供依據，二是為債權的內容提供依據。
對于第一個(gè)意義而言，法律規定只有依約履行了交貨或提供服務(wù)的義務(wù)且沒(méi)有獲取對等給付的一方才享有債權，所以，商品買(mǎi)賣(mài)法律關(guān)系已經(jīng)成立的事實(shí)（該事實(shí)靠商品買(mǎi)賣(mài)合同證實(shí)）和企業(yè)自身已經(jīng)履行合同義務(wù)的事實(shí)（該事實(shí)靠合同履行記錄證實(shí)，一般為公司的送貨單和開(kāi)具的增值稅發(fā)票。）同等重要，兩者缺一個(gè)可，只有兩者齊備才能證實(shí)企業(yè)的債權是被法律承認和保護的債權。債權正當地存在的證據能保障債權人在提起訴訟或仲裁時(shí)獲得勝訴，但其作用不僅體現于此，其更主要的作用體現為隨時(shí)警示債務(wù)人，表明該債權債務(wù)是有法律強制執行力的，從而督促債務(wù)人認真履行義務(wù)。
對于第二個(gè)意義而言， 合同條款必須正當、完備并且毫無(wú)歧義。假如合同條款不正當，會(huì )導致合同全部或部分無(wú)效，使債權難于實(shí)現；假如合同條款不完備或有歧義，則可能使合同欠缺必要條款而不成立，或者合同己成立但因一些事項約定不明確或沒(méi)有約定，從而埋下?tīng)巿痰姆P，同樣不利于債權的實(shí)現。
（二）采取債權保障措施
采取債權保障措施也就是為債權設定擔保。債權的擔保分為一般擔保和特別擔保。債權的一般擔保是債權本身效力的體現，此時(shí)，債務(wù)人的全部財產(chǎn)都是確保債權實(shí)現的責任財產(chǎn)， 這一類(lèi)債權被稱(chēng)為普通債權。對于同一債務(wù)人的各普通債權都是同等的，沒(méi)有優(yōu)劣之別。由于債務(wù)人的財產(chǎn)可能因正常的貿易競爭或因債務(wù)人的惡意轉移而減損，當減損到不足于清償各普通債權之和時(shí)，普通債權的實(shí)現便面臨很大的風(fēng)險。債權的特別擔保也就是《擔保法》所指的擔保，被特別擔保的債權稱(chēng)為擔保債權。在效力上，擔保債權從兩方面突破了普通
債權的限制：（1）擴大了為債權提供一般擔保的財產(chǎn)范圍 ，不僅包括債務(wù)人的全部財產(chǎn)，也包括第三人（即保證人）的財產(chǎn)；或者（2）被特別擔保的債權具有特別的效力，可以?xún)?yōu)先受到清償。所以，擔保債權實(shí)現的風(fēng)險被大大地降低了。
根據《擔保法》的規定，擔保分為兩大類(lèi)：一類(lèi)是人的擔保，也稱(chēng)信用擔保，主要是指保證的擔保方式；另一類(lèi)是物的擔保，包括抵押、質(zhì)押和留置等擔保方式。我擬只對對商品買(mǎi)賣(mài)關(guān)系中最常運用的保證和抵押作以重點(diǎn)先容。
保證，是指由債務(wù)人之外的第三人（即保證人）以其全部財產(chǎn)為債權的實(shí)現提供一般性擔保。保證擔保方式具有設定簡(jiǎn)便、適用范圍廣泛等憂(yōu)點(diǎn)。相對于沒(méi)有保證的債權而言，有保證的債權擴大了為其提供一般性擔保的財產(chǎn)的范圍，既不僅有債務(wù)人的全部財產(chǎn)為債權提供一般性擔保，還有保證人的全部財產(chǎn)為債權提供一般性擔保，從而使債權的實(shí)現更有保障。但是，保證人的財力狀況如債務(wù)人的財力狀況一樣，究竟是一種可變因素，當出現保證人財力狀況惡化的情況時(shí)，便與沒(méi)有保證無(wú)異，這也是保證擔保的局限性。所以，對于數額較大的債權，不宜采用保證擔保方式。保證責任可分為一股保證責任和連帶保證責任，相比較而言，承擔連帶保證責任的保證更有利于保障債權的實(shí)現。假如債權在主債務(wù)履行期屆滿(mǎn)后仍沒(méi)有得到清償，則連帶保證責任條件下的債權人既可以要求債務(wù)人與保證人中的任一者履行債務(wù)，也可以要求債務(wù)人與保證人兩者一起履行債務(wù)；而一般保證責任條件下的債權人卻只能先向債務(wù)人提起訴訟或仲裁，只有等到訴訟或仲裁的結果被強制執行后仍不能實(shí)現債權時(shí)，才可以要求保證人履行債務(wù)。綜上所述，債權人應盡量選擇資信良好、財力雄厚的第三人作保證人，同時(shí)盡量將保證方式約定為連帶責任方式。
抵押，是指債務(wù)人或第三人（這兩者又都可稱(chēng)為抵押進(jìn)）提供特定的物為債權的實(shí)現提供擔保，當債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，債權人（又稱(chēng)抵押權人）得以該物折價(jià)或拍賣(mài)、變賣(mài)該物的價(jià)金優(yōu)先受償。抵押擔保方式的優(yōu)點(diǎn)不但表現為對債權的保障性強，也表現為無(wú)須移轉抵押物的占有，不影響抵押物的使用和收益。在抵押擔保方式中，抵押人的資信狀況和償債能力不再重要，重要的是抵押物的價(jià)值是否相當于或大于債權債務(wù)額，這是實(shí)現抵押物價(jià)值時(shí)能否使債權受到完全清償的最后保障。還有，抵押人是否有對抵押物的處分權至關(guān)重要，
對抵押物沒(méi)有處分權的抵押人的抵押行為無(wú)效，如企業(yè)將租來(lái)的廠(chǎng)房抵押給抵押權人的行為即是。這時(shí)，抵押權人不能要求以廠(chǎng)房的價(jià)值抵債，只能通過(guò)其它方式爭取實(shí)現債權。所以 在設立抵押權之前，抵押權人必須先查清抵押人是否為抵押物的所有人，或者抵押人是否依法享有處分抵押物的權利。另外，必須將抵押合同提交到有關(guān)部分進(jìn)行登記，這是大部分抵押合同生效的條件條件，是全部抵押合同能夠對抗第三人的條件條件。否則，嚴重的后果將使抵押合同不生效，債權不發(fā)生抵押擔保的效力；較輕的后果也將使抵押合同不能對抗第三人，在抵押人將抵押物轉讓給第三人后，抵押權人不能再提出行使抵押權的主張，與自始沒(méi)有設定抵押權無(wú)異，從而使債權的實(shí)現缺乏保障。
必須留意的是，保證與抵押作為特別擔保，除了擔保效力強是其區別于一般擔保的特征外，必須履行一定的法律手續也是其另一個(gè)重要特征。進(jìn)行保證或抵押擔保時(shí)，必須簽訂保證合同或抵押合同，或者在主債權債務(wù)合同中明確地約定保證條款或抵押條款．這樣才能產(chǎn)生其應有的擔保效力。
當然，在要求債權擔保的同時(shí)，必須考慮到機會(huì )成，客戶(hù)有時(shí)并不愿意提供擔保， 假如企業(yè)堅持擔保要求的話(huà)�？赡軙�(huì )失往一次銷(xiāo)售機會(huì )。但是， 假如出現下列情況之一時(shí)， 企業(yè)應盡量要求客戶(hù)提供擔保： （1）交易對象是新客戶(hù)；（2）客戶(hù)要求增加信用交易額， 特別是毫無(wú)征兆地忽然要求增加交易額；（3）客戶(hù)要求改變交易方式，如要求延長(cháng)付款期限；（4）客戶(hù)內部出現了， 如其在行業(yè)內的信用下降、訴訟纏身、投資項且出現重大失誤等。
（三）依法行使不安抗辯權
商品買(mǎi)賣(mài)可分為簽訂合同和履行合同兩個(gè)階段。一股而言，合同簽訂后都需經(jīng)過(guò)一段時(shí)間才能履行完畢。在這段時(shí)間內，假如合同規定應先履行義務(wù)的一方發(fā)現對方財務(wù)狀況惡化或對方根本沒(méi)有履約能力，則應先履行義務(wù)的一方可暫時(shí)中止履行合同，并要求對方為此提供擔保，否則，應先履行義務(wù)的一方可以解除合同。這種可以中止履行合同的權利在上被稱(chēng)為不安抗辯權。在商品賒銷(xiāo)合同關(guān)系中， 約定由企業(yè)先交付貨物，再由客戶(hù)在一定期限內支付貨款。假如企業(yè)在交付貨物前或交付了部分貨物后發(fā)現客戶(hù)有財務(wù)狀況惡化或客戶(hù)根本沒(méi)有履約能力的證據，可以依法停止交貨，以盡量避免貨款無(wú)法回收而產(chǎn)生更大的損失。必須留意的是，企業(yè)在決定中止供貨前必須把握客戶(hù)財務(wù)狀況惡化或客戶(hù)根本沒(méi)有履約能力的確鑿證據，決定中止供貨后應及時(shí)通知客戶(hù)，假如客戶(hù)在接到通知后提供了可靠的擔保，企業(yè)應恢復供貨。
三、事后階段
假如超過(guò)了約定的付款期限客戶(hù)仍沒(méi)有支付貨款，這表明貨款已經(jīng)不幸地被拖欠，防治貨款被拖欠而產(chǎn)生損失的工作進(jìn)進(jìn)事后階段。事后階段是積極追收被逾期拖欠貨款的階段。這一階段的主要工作是在及時(shí)把握貨款被逾期拖欠信息的基礎上，采取靈活多樣的方式追收貨款。
（一）及時(shí)把握貨款被逾期拖欠的信息
一般而言，假如客戶(hù)方面出現了下列情況，則表明貨款很可能被逾期拖欠：（1）在付款期限內以各種借口作為不能馬上付款的理由， 如已把支票寄出、貨物質(zhì)量有題目、貨物與單據不符等；（2）忽然推翻付款承諾，如以資金周轉困難等理由要求延期付款或開(kāi)出遠期票據等；（3）在貨款仍未還清的情況下要求繼續賒購貨物甚至要求增大信用交易額；等等。當此之時(shí)，企業(yè)應盡量調查和了解清楚客戶(hù)當時(shí)的資信狀況和經(jīng)營(yíng)情況，客戶(hù)是否有意逾期拖欠貨款，以爭取主動(dòng)。
（二）采取靈活多樣的方式追要貨款
貨款被逾期拖欠后，企業(yè)可以采取靈活多樣的方式進(jìn)行追收，包括企業(yè)自追、訴訟追收和委托追收三種方式：
1、企業(yè)自追
企業(yè)自追是指企業(yè)以自身的氣力向客戶(hù)追收被拖欠的貨款，適用于貨款剛被逾期拖欠的時(shí)候，并可區別追討對象為大客戶(hù)、一般客戶(hù)和高風(fēng)險客戶(hù)而采取不同的策略。
對于大客戶(hù)逾期拖欠貨款，企業(yè)應根據不同的情況采取不同的措施，以處理好貿易機會(huì )損失與貨款回收風(fēng)險之間的關(guān)系。根據“二八原理”（學(xué)上的重要法則，全稱(chēng)應叫“80／20效率法則”，是意大利經(jīng)濟學(xué)家帕累托1897年發(fā)現的。它的意義是：一個(gè)事物20％的特性決定了事物80％的重要性，應該把80％的時(shí)間花在20％的事情上。說(shuō)得再通俗一些，就是關(guān)鍵的往往是少數，少數決定多數）②。所以，企業(yè)20％的客戶(hù)往往承銷(xiāo)了企業(yè)80％的產(chǎn)品，對于這些20％范圍內的大客戶(hù)拖欠貨款的情況，企業(yè)應非常重視，最好由業(yè)務(wù)部分負責人直接面訪(fǎng)客戶(hù)，了解其拖欠貨款的原因。如屬暫時(shí)財務(wù)困難而拖欠，則企業(yè)應持理解的態(tài)度，并盡力幫助客戶(hù)度過(guò)難關(guān)。如屬財務(wù)狀況惡化或經(jīng)營(yíng)出現嚴重困難而拖欠，則企業(yè)應立即停上供貨，并嚴密觀(guān)察客戶(hù)的情況，當客戶(hù)的情況惡化到無(wú)法恢復的地步時(shí)，企業(yè)應立即采取靈活多樣的措施進(jìn)行大力追討。企業(yè)與大客戶(hù)的交易額一般都比較大，假如這部分貨款無(wú)法回收，損失是巨大的，必須認真對待。
對于一般客戶(hù)逾期拖欠貨款，企業(yè)可采用一般追討程序處理：如在貨款被逾期拖欠的第一個(gè)月內，應發(fā)出要求客戶(hù)付款的通知；如在貨款被地逾期拖欠一個(gè)月后仍沒(méi)有收回的，應適當采取措施增加客戶(hù)的壓力，如減少或取消信用額度、停上繼續供貨等；如在貸款被逾期拖欠兩個(gè)月后仍沒(méi)有收回的，應鄭重向客戶(hù)表明企業(yè)已將該項業(yè)務(wù)當作專(zhuān)案處理，如客戶(hù)繼續持拖延或拒盡還款的態(tài)度，企業(yè)將采取進(jìn)一步的法律措施進(jìn)行追收，如在貨款被逾期拖欠三個(gè)月后仍沒(méi)有收回的，應采取訴訟追收或委托追收的方式處理。值得一提的是，企業(yè)也可以采取向客戶(hù)多次發(fā)出付款催告函的方式進(jìn)行自我追收，并在催告函中表明：假如客戶(hù)在一定的期限內還款則可免予收取利息和滯納金，甚至可以給予一定的折扣，否則，客戶(hù)不但要依法支付利息和滯納金，還要賠償因此而給企業(yè)造成的損失，同時(shí)企業(yè)也將減少、取消客戶(hù)的信用額度甚或停止繼續供貨。一般客戶(hù)特別是那些不是存心拖欠貨款的客戶(hù)在權衡利弊之后，有可能自覺(jué)地清還貸款。當然，企業(yè)在采用一般追討程序的同時(shí)，應盡量了解客戶(hù)逾期拖欠貨款的原因，如屬客戶(hù)財務(wù)惡化而拖欠，則應立即采取靈活多樣的措施進(jìn)行大力追討。
對于高風(fēng)險客戶(hù)（即信用不良客戶(hù)）逾期拖欠貨款，企業(yè)應嚴厲對待，立即停止供貨，盡快調查清楚客戶(hù)逾期拖欠貨款的原因�？v屬暫時(shí)財務(wù)困難而拖欠，企業(yè)也應在嚴密觀(guān)察客戶(hù)情況的基礎上最少采取前述一段追討程序進(jìn)行追討；如屬客戶(hù)有能力償還貨款而又故意拖欠，則應立即采取靈活多樣的措施進(jìn)行大力迫討，以防客戶(hù)利用抽逃資金、轉移財產(chǎn)、申請破產(chǎn)或以欺騙手段注銷(xiāo)企業(yè)等方式逃避債務(wù)。
值得一提的是，企業(yè)應非常留意法律保護債權的訴訟時(shí)效為兩年的限制，最好能取得在兩年的訴訟時(shí)效期間內企業(yè)曾經(jīng)催告拖欠貨款的客戶(hù)還款或拖欠貨款的客戶(hù)曾經(jīng)承認債權的確鑿證據，以使訴訟時(shí)效發(fā)生中斷的法律效果。從而使企業(yè)的債權一直受法律保護。否則，假如在兩年的訴訟時(shí)效期間內沒(méi)有發(fā)生訴訟時(shí)效中斷的事實(shí)，企業(yè)也沒(méi)有在這兩年內提起訴訟，則企業(yè)將喪失勝訴權，法律將不再強制拖欠貸款的客戶(hù)還款，企業(yè)收回被拖欠的貨款也將變得非常困難（除非拖欠貨款的客戶(hù)自愿還款）。
2、訴訟追收
訴訟追收是指企業(yè)向法院提起訴訟或向仲裁委員會(huì )申請仲裁并根據裁判結果促使客戶(hù)清還被拖欠的貨款，適用于企業(yè)自我追收失敗以后，訴訟追收是比較常用的一種追收方式，其優(yōu)點(diǎn)是由權威機構作出的裁決對拖欠貨款的客戶(hù)具有威懾力，且最后的裁判結果被依法賦子可強制執行的效果，取得終極裁判結果的企業(yè)能隨時(shí)申請法院強制執行拖欠貨款客戶(hù)的財產(chǎn)，從而使企業(yè)在往后的追收過(guò)程中居于主動(dòng)地位。其缺點(diǎn)是企業(yè)必須預先支出一筆用度，包括訴訟費、財產(chǎn)保全費、強制執行申請費、律師費等；另外，拖欠貨款的客戶(hù)可能因經(jīng)營(yíng)虧損而沒(méi)有可供強制執行的財產(chǎn)，或者通過(guò)惡意轉移財產(chǎn)、申請破產(chǎn)等途徑逃避財產(chǎn)被強制執行。這時(shí)，企業(yè)被拖欠的貨款同樣難于收回。
3、委托追收
委托追收是指企業(yè)委托律師事務(wù)所等單位要求客戶(hù)清還被拖欠的貨款，適用于企業(yè)自我追收失敗以后。委托追收的優(yōu)點(diǎn)是企業(yè)一般無(wú)需預先支出用度，避免終極可能無(wú)法收回貸款而出現的雙重損失；另外，受托單位一般都精通法律，實(shí)踐經(jīng)驗豐富，同時(shí)也依法擁有較多的工作手段，一般都能取得較好的效果。
結束語(yǔ)
防治貨款被拖欠而產(chǎn)生損失的工作是一項系統性很強的工作，每一環(huán)節的工作都必須做好，否則，被拖欠的貨款便可能因此而無(wú)法收回�？傊�，事前采取周密的防范，事后進(jìn)行妥善的處理是做好防治貨款被拖欠而產(chǎn)生損失的工作指導原則。同時(shí)，防治貨款被拖欠而產(chǎn)生損失的工作也是一項法律性很強的工作，每一環(huán)節的工作都必須依法辦事，以使企業(yè)因賒銷(xiāo)商品而產(chǎn)生的債權保持應有的法律威懾力，促使拖欠貨款的客戶(hù)不敢怠于履行付款義務(wù)。
書(shū)目：
1、《21世紀經(jīng)濟報》
2、《經(jīng)濟學(xué)論》 馬克·布勞格著(zhù) 北京大學(xué)出版社 1990年
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