外貿企業(yè)財務(wù)控制目標、方法和作用

隨著(zhù)我國改革開(kāi)放的進(jìn)一步深進(jìn)和即將加進(jìn)WTO，國際貿易在我國國民生產(chǎn)中所占比例越來(lái)越大。外貿的治理逐步按照國際化標準運行。為此，企業(yè)財務(wù)對各個(gè)環(huán)節的控制必須建立一套完整的監視手段和行之有效的治理體系，使之與企業(yè)治理的總目標相適應，同時(shí)使財務(wù)會(huì )計組織形成一種自我約束、自我督促、自我完善的機制�！　“凑肇斦�部《內部會(huì )計控制規范——基本規范》的要求，根據我們外貿企業(yè)的特點(diǎn)，筆者以為財務(wù)會(huì )計治理對企業(yè)各方面的控制應當從六個(gè)方面著(zhù)手：l、規定業(yè)務(wù)處理程序；2、定期職務(wù)輪換；3、適當授權和分權；4、實(shí)行限制接近制度；5、分離不相容職務(wù)；6、建立健全內部審計制度。　　一、規定企業(yè)的操縱程序　　這是根據國家有關(guān)規定和企業(yè)的實(shí)際情況制定的，是企業(yè)的內部。制訂和執行時(shí)要考慮多種因素，如企業(yè)的自身狀況、各種可能發(fā)生的、需要處理的各種關(guān)系以及國家相關(guān)法律等。這些規定均體現在企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、項目治理及內部的財務(wù)制度、審核制度等等治理制度中�！　∝攧�(wù)會(huì )計控制工作程序主要有業(yè)務(wù)收進(jìn)程序、業(yè)務(wù)支出及用度支出程序。企業(yè)的業(yè)務(wù)收進(jìn)涉及到貨款、貨單、貨物三個(gè)方面。貨物發(fā)出后，帳單一經(jīng)開(kāi)出，貨款要在一定期限內收回，形成帳款追索程序，由責任人或專(zhuān)職職員追收貨款直到全部清償。貨款、貨單、貨物一環(huán)扣一環(huán)，不能脫節，每個(gè)環(huán)節的手續都由財務(wù)職員嚴格把關(guān)，作到既要高效率又不失嚴格�！　�業(yè)務(wù)支出及用度控制，一般由業(yè)務(wù)支出、用度支出、工資勞務(wù)支出及其他流轉支出等具體業(yè)務(wù)組成。財務(wù)會(huì )計對支出環(huán)節的控制按設置程序進(jìn)行。一般由申請、領(lǐng)導審批、分管簽字、財務(wù)主管審核、出納員確認后辦理。每個(gè)環(huán)節均由財務(wù)治理部分控制，對照合同、購貨單及領(lǐng)導簽署的意見(jiàn)把關(guān)辦理。數額巨大的支出項目，還應建立財務(wù)主管與企業(yè)領(lǐng)導反饋復核機制（即二次確認制度），以確保企業(yè)資金安生小額用度支出財務(wù)部分應按照權限劃分規定直接辦理，以進(jìn)步企業(yè)運行效率�！　〗�立嚴密的財務(wù)控制體系的同時(shí)，在實(shí)際操縱中還不應過(guò)分依靠程序。這里所指不過(guò)分依靠程序不是繞開(kāi)規定制度辦理，而是在按規定制度辦理的同時(shí)輔以其他靈活的監控手段，防止執行過(guò)程出現偏差，以確保制度正確執行。在工作實(shí)踐中證實(shí)，建立起財務(wù)主管與企業(yè)領(lǐng)導二次反饋機制，是防止程序漏洞的行之有效辦法。　　二、職務(wù)定期輪換　　職務(wù)定期輪換是指每隔一定的時(shí)間進(jìn)行職務(wù)調換，時(shí)間可根據企業(yè)不同情況確定。職務(wù)定期輪換一方面可以使輪換職務(wù)者能兢兢業(yè)業(yè)恪盡職守、照章辦事、以較高質(zhì)量的工作隨時(shí)接受檢查。另一方面在輪換交接時(shí)，必須對接替的工作、帳冊、憑證、工作記錄等財務(wù)資料進(jìn)行符合檢查，如存在題目很輕易發(fā)現和揭露，從而起到控制作用。同時(shí)對被輪換者起到自我約束、自我防范、自我杜盡事件發(fā)生的預防作用。　　三、適當的授權和分權　　建立嚴格的財務(wù)控制體系必須建立財務(wù)審批制度。財務(wù)審批是事前控制。還以將一切不公道、不正當、不可行或不正確的事項制止在發(fā)生之前。財務(wù)審批的方面很多，大到公司項目，投資運轉；小到日常開(kāi)支，用度支出、貨物采購、短期投資、預算決算、效益回報、變更放棄等等。嚴格的講，所有事項都必須經(jīng)審批后才能執行。企業(yè)領(lǐng)導一定要抓財務(wù)審批環(huán)節，否則整個(gè)工作就會(huì )游離控制范圍之外。抓審批環(huán)節首先要建立財務(wù)審批的權威。審批權威建立后，由企業(yè)領(lǐng)導和財務(wù)主管按權限大小分別把關(guān)，使領(lǐng)導審批程序與財務(wù)會(huì )計監控程序有機的結合起來(lái)，并兼顧業(yè)務(wù)工作效率和財務(wù)治理的嚴密。　　四、實(shí)行限制接近制度　　限制接近制度主要指限制非授權職員接近的資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)、信息資產(chǎn)和財務(wù)資料等。限制接近制度也是內部控制的一條很重要原則。對資金、實(shí)物、信息和財務(wù)資料進(jìn)行完整的控制，嚴格限制非授權職員接近，其目的是為了更好地劃清責任，減少被盜、丟失、泄露和篡改等的發(fā)生。并對遵守和執行制度的情況進(jìn)行檢查和督促�！　�對財務(wù)治理部分的現金、票據、憑證、帳冊、財務(wù)報告及所有活動(dòng)形成的文字記錄、銀行預留印鑒等。均由專(zhuān)人治理，妥善保存，確保萬(wàn)元一大。　　五、分離不相容職務(wù)　　為促進(jìn)財務(wù)會(huì )計控制目標的落實(shí)，同時(shí)也促進(jìn)財會(huì )組織有一種自我約束、自我監視、自我防范的機制，在財務(wù)會(huì )計組織中應實(shí)行不相容職務(wù)分離制度，以有效地避免財務(wù)會(huì )計治理系統本身出現的弊端�！　∷�謂不相容職務(wù)，是指某些職務(wù)如由一個(gè)人擔任，輕易發(fā)生即可以弄虛作假，又能為自己舞弊行為加以掩蓋的職務(wù)。新頒布的《會(huì )計法》第37條已明確規定：“出納職員不得兼管稽核、會(huì )計檔案保管和收進(jìn)、支出、用度、債權債務(wù)帳目的登記工作�！蓖瑫r(shí)《會(huì )計法》將不相容職務(wù)分離控制以的形式固定下來(lái)。如第27條規定：“記帳員與業(yè)務(wù)事項和會(huì )計事項的審批職員、經(jīng)辦職員、財務(wù)保管職員的職責權限應當明確。并相互分離、相互制約�！币虼�，在實(shí)際工作中應該有兩名職員分別擔任不同職責，形成相互制約、相互監視、相互核對的運行機制。　　六、建立健全審計制度　　審計制度是財務(wù)控制的一種重要手段，企業(yè)采用定期審計的，是對企業(yè)整體運行狀況進(jìn)行檢查，可及時(shí)發(fā)現題目，提出改革的措施�！　∑髽I(yè)的審計可分為外部審計和內部審計兩種。外部審計是財政、審計、稅務(wù)、人民銀行等部分依照有關(guān)法律、行政法規規定的職責，對企業(yè)的會(huì )計資料實(shí)施監視檢查，或對重點(diǎn)環(huán)節關(guān)鍵部分進(jìn)行專(zhuān)項審計。內部審計是企業(yè)對單位內部進(jìn)行審計。內部定期審計能預防和堵塞漏洞，此外，如對業(yè)務(wù)環(huán)節的報價(jià)、項目盈虧測算及審批、采購、租船訂倉、儲運、報關(guān)等操縱以及合同簽約等方面進(jìn)行不定期的審計也是必要的。審計工作是擴大了的財務(wù)會(huì )計控制治理手段。

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