公司如何提高內部控制能力(一）

公司如何提高內部控制能力(一） 公司管理中普遍出現的問(wèn)題：

　　中國公司市場(chǎng)化程度越來(lái)越高，市場(chǎng)競爭也更加激烈。在長(cháng)期的管理咨詢(xún)經(jīng)歷中，經(jīng)歷了各個(gè)行業(yè)和不同規模的公司咨詢(xún)，我們認為：雖然各個(gè)公司的財務(wù)管理基于不同行業(yè)商業(yè)模式的不同而有差異之外，在財務(wù)控制及內部控制方面都存在類(lèi)似的問(wèn)題，我們總結如下：

　　-財務(wù)管理基礎薄弱，財務(wù)內部控制弱化；現在財務(wù)核算或管理軟件已經(jīng)獲得了極大的普及，各個(gè)層次或功能的財務(wù)管理或核算軟件能夠幫助財務(wù)人員很好的提高效率和確保核算數據的正確性和及時(shí)性。但目前公司的基礎財務(wù)管理水平卻與管理層對財務(wù)數據的要求有一定的差距。比如：財務(wù)資料的內部控制標準、職位分離原則的實(shí)施、審計、權限管理、決策數據支持、戰略管理和業(yè)績(jì)管理等方面都存在問(wèn)題。財務(wù)發(fā)揮的作用并沒(méi)有我們期望的效果。這也是很多公司在管理過(guò)程中，認為財務(wù)并沒(méi)有很好的監管及控制業(yè)務(wù)的進(jìn)行，而是流于形式和只是為了完成必要的程序；

　　-財務(wù)管理功能缺乏，明顯缺乏良好有效的財務(wù)管理工具及內部控制工具。在實(shí)踐管理過(guò)程中許多工具和技術(shù)并沒(méi)有獲得公司管理人員的執行或是運用，比如預算管理、關(guān)鍵業(yè)績(jì)指標、內部控制標準、財務(wù)預警機制等。在公司實(shí)際管理過(guò)程中，財務(wù)人員耗費了大量的精力和時(shí)間在財務(wù)數據收集、整理、核算、編制財務(wù)報告方面，并沒(méi)有在財務(wù)數據分類(lèi)、成本削減、業(yè)績(jì)管理、預算控制、戰略管理等過(guò)程中發(fā)揮積極的作用，而是退縮于只是提供數據和信息的支持者的角色。

　　-公司整體缺乏內部控制機制和標準，也沒(méi)有意識到內部控制給公司帶來(lái)的利益。在很多跨國公司中紛紛建立了規范和齊全的內部控制標準，并將內部控制標準融入到流程設計和流程改進(jìn)中，大量的進(jìn)行員工培訓和教育，將內部控制標準深入到所有員工的日常工作和行為中，以降低公司的商業(yè)風(fēng)險和規避在商業(yè)中出現舞弊和欺詐等非正常商業(yè)行為的發(fā)生，以維護良好的公司社會(huì )形象和維護股東利益；

　　-由于中國公司的外部環(huán)境并沒(méi)有要求公司強化內部控制標準，這種不成熟的市場(chǎng)化運營(yíng)方式導致公司并不關(guān)心內部控制標準對公司能夠帶來(lái)的經(jīng)濟及社會(huì )利益，公司認為所謂的走“擦邊球”似的路線(xiàn)能夠幫助公司獲得期望的利益，而沒(méi)有考慮到由于內部控制失效對公司的造成的損害可能致命的，我們從“安然”事件中可以看到內部控制失效后對公司所帶來(lái)后果。

　　內部控制定義：

　　內部控制一般指：

　　-對公司內部運做流程的審視和檢測；內部控制具體執行時(shí)需要相關(guān)的內部控制審計人員對公司各個(gè)運行程序進(jìn)行全面的審視和檢測，包括運用必要的審計手段，比如分析性測試、內部控制水平評估、調查、現場(chǎng)查看等，需要完備的審計工作底稿和管理報告，并對公司管理層報告審計過(guò)程中發(fā)現的問(wèn)題和提出自己的管理意見(jiàn)；

　　-流程管理的修正器和軌道；內部控制的實(shí)施需要公司具有比較完善的運營(yíng)流程和流程操作手冊，在實(shí)際審計及檢測過(guò)程中依據公司運營(yíng)流程和操作手冊能夠很好的判斷實(shí)際與期望及事前規定的差異，能夠發(fā)現流程運營(yíng)過(guò)程中的冗余和不增值部分，并規范它。

　　-是公司內部管理不可缺少的環(huán)節；內部控制實(shí)際上是公司內部管理工作中基礎和奠基，公司所有的運營(yíng)流程和管理流程都需要納入內部控制標準的范圍以?xún)取?BR>
　　內部控制的利益：

　　-有助于我們達到主要創(chuàng )意和最佳公司目標，在我們進(jìn)行內部控制標準設計的過(guò)程中，我們需要關(guān)注公司股東及戰略目標，除了基礎的控制措施以外，對于戰略管理等方面內部控制標準能夠幫助我們很好的實(shí)現戰略目標。

　　-有助于保護我們的財產(chǎn)和信息、技術(shù)，在內部控制中許多原則能夠幫助公司維護資產(chǎn)和信息、技術(shù)的安全，比如良好的復核驗證程序、定期的報告和記錄程序、權限管理等方式都能夠幫助我們很好的維護資產(chǎn)、信息、技術(shù)完整。

　　-有助于確保我們提供可靠和及時(shí)的經(jīng)營(yíng)報告和財務(wù)報告，由于內部控制標準在維護財務(wù)信息和財務(wù)數據的安全和完整方面具有非常良好的技術(shù)和手段，也是將內部控制標準作為內部控制最重要的控制部分，因此有理由相信內部控制標準對于公司財務(wù)信息的維護和完善是非常有效的。

　　-有助于我們遵循有關(guān)的法律、法規、慣例，避免損害公司聲譽(yù)和地位，在內部控制標準中，我們專(zhuān)門(mén)對公司對于外部環(huán)境，特別是法律法規，慣例等的維護放置到非常重要的地位。由于內部控制標準失效和執行不好而造成公司在違反法律和商業(yè)慣例方面而該給公司造成的損害，包括短期經(jīng)濟利益和長(cháng)期社會(huì )利益方面已經(jīng)有非常多的沉痛案例。

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