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完善我國非壽險公司償付能力監管體系的若干思考
[摘要]本文在先容國際上對非壽險公司償付能力監管的有效的基礎上，指出我國在非壽險償付能力監管方面存在的。相對于美國等發(fā)達國家對非壽險市場(chǎng)的監管來(lái)說(shuō)，我國對非壽險公司的償付能力監管依然處于低級階段。對此，完善我國非壽險公司償付能力監管的建議有：完善保險公司的內控制度；改進(jìn)現行償付能力評估方法；建立符合國際規則的保險監管、審計和精算制度；完善我國保險公司的市場(chǎng)退出保障機制等。[關(guān)鍵詞]非壽險公司，償付能力監管，償付能力額度，預備金，動(dòng)態(tài)監管
我國保險業(yè)自1980年恢復辦理國內業(yè)務(wù)以來(lái)，取得了長(cháng)足。但發(fā)展中積累了大量風(fēng)險，如保費不足風(fēng)險、預備金不足風(fēng)險等，償付能力大多存在隱患，因此加強我國保險業(yè)的償付能力監管非常必要。由于壽險和非壽險是兩類(lèi)不同的業(yè)務(wù)，而且我國一直對非壽險關(guān)注較少，相關(guān)更少，因此本文著(zhù)重于我國非壽險公司償付能力監管的研究。
一、國際上對非壽險公司償付能力監管的有效方法
在保險監管的實(shí)踐中，償付能力監管的層次性日益明顯，而且越來(lái)越多的國家都在調整監管政策，從正常層次的償付能力監管逐步過(guò)渡為償付能力額度的監管。
概括起來(lái)，國際上確定非壽險公司法定最低償付能力額度的方法主要有四種，即固定比率法、風(fēng)險基礎資本法、情景基礎法和概率法。前兩種方法屬于償付能力的靜態(tài)評估方法，后兩種屬于償付能力的動(dòng)態(tài)評估方法，統稱(chēng)動(dòng)態(tài)財務(wù)模型法。表1為主要國家和地區保險監管機構采用的償付能力額度方法的比較。
此外，美國各州的保險監管機構在NAIC的指導下，通過(guò)設置一些財務(wù)比率指標，如保險監管信息系統(1RIS)、財務(wù)分析和監管跟蹤系統(FAST)對保險公司的財務(wù)狀況進(jìn)行評析，以避免保險公司償付能力不足的情況發(fā)生。
二、目前我國對非壽險公司的償付能力監管存在的題目
(一)償付能力額度的方法相對落后
盡管我國實(shí)施償付能力監管已經(jīng)有較長(cháng)時(shí)間，但對其計算方法和最低償付能力額度的規定仍停留在照搬國外相關(guān)法規的水平。例如，《保險公司償付能力額度及監管指標治理規定》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)保監會(huì )2003年1號令)中關(guān)于財產(chǎn)保險、短期人身保險和長(cháng)期人身保險償付能力額度的計算方法、預備金提取比率等，除貨幣單位以外，均源自英國(歐盟)舊的相關(guān)法規。而歐盟監管體系的變化，意味著(zhù)我國所鑒戒并建立的償付能力監管模式，可能一開(kāi)始就生而落后，需要“補鈣”。由于歐盟現在正在考慮以風(fēng)險為基礎的償付能力監管體系，即償付能力Ⅱ項目。
從發(fā)達國家償付能力監管的比較可以看出，各國都在積極制定以風(fēng)險為基礎的償付能力監管體系。美國的研究成果也表明，將風(fēng)險資本、監管指標體系、信用評級等方法結合起來(lái)的監管體系識別有題目的保險公司的正確性較高，效果好于這些方法的單獨使用。我國目前還沒(méi)有制定類(lèi)似美國RBC制度的償付能力監管方法。
(二)未能充分考慮償付能力的風(fēng)險因素
償付能力額度的計算由于是以有關(guān)保費收進(jìn)和有關(guān)未決賠款為基礎，沒(méi)能考慮公司的累積承保風(fēng)險。假如公司的保險金額迅速增長(cháng)，而保費收進(jìn)不增長(cháng)或增長(cháng)較慢時(shí)，即保險公司采用費率競爭，目前的方法則可能會(huì )降低對公司最低償付能力額度的要求，導致償付能力出現題目。另外，對于資產(chǎn)的活動(dòng)性風(fēng)險題目也未能考慮在內，尤其是對公司的現金流量幾乎沒(méi)有分析。對于公司其他的風(fēng)險因素，如市場(chǎng)風(fēng)險、信用風(fēng)險、經(jīng)營(yíng)治理風(fēng)險等也未加考慮。
(三)實(shí)行同一標準，沒(méi)有考慮各家公司實(shí)際情況
當前的償付能力額度監管主要通過(guò)橫向和縱向比較來(lái)評價(jià)各保險公司的償付能力狀況，對每個(gè)公司采取的都是同樣的指標及正常范圍。在這種情況下，償付能力額度監管方法無(wú)法反映整個(gè)行業(yè)面臨的風(fēng)險，因而只能幫助監管機構鑒別財務(wù)狀況最差的一部分保險公司。對于財務(wù)狀況相對較好的保險公司，償付能力額度方法無(wú)法分辨其償付能力的好壞。
(四)認可資產(chǎn)及負債的標準尚未完善
固然保監會(huì )2003年1號令明確了最低法定償付能力額度的計算方法，但是假如要計算實(shí)際償付能力額度，則需要分別對資產(chǎn)和負債進(jìn)行認可。我國目前已出臺了5個(gè)關(guān)于資產(chǎn)認可的保險公司償付能力報告編報規則，1個(gè)關(guān)于非壽險業(yè)務(wù)預備金的精算規定，但其有效性還需實(shí)踐檢驗。
(五)監管指標帶有一定滯后性，預警作用體現得不明顯
監管指標體系要做到及時(shí)、高效，必須具備兩個(gè)基本條件：一是對公司財務(wù)狀況的分析不只限于現狀，而要對以前的財務(wù)狀況也進(jìn)行分析，這才有提前預警的作用；二是監管指標的設計要全面，由于償付能力是保險公司整體營(yíng)運的多元函數，不僅依靠于產(chǎn)品定價(jià)、預備金提存、再保險安排、投資等一系列參數，同時(shí)還受很多外部環(huán)境的制約，如增長(cháng)、通貨膨脹、監管、資本市場(chǎng)等。保監會(huì )2003年1號令中監管指標體系的設計主要鑒戒了美國的IRIS體系，但是很多指標對償付能力不足的預警作用不明顯。
(六)償付能力測試從靜態(tài)出發(fā)，缺乏動(dòng)態(tài)監管
我國評估保險公司償付能力是以一年內保險公司認可資產(chǎn)與認可負債的差額為標準的，只測算這一時(shí)期保險公司的靜態(tài)償付能力(而保險公司要求的是長(cháng)期連續經(jīng)營(yíng))，而沒(méi)有考慮保險公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化、保險技術(shù)、治理水平、業(yè)務(wù)發(fā)展及公司資產(chǎn)負債匹配狀況等因素的變化，不能真正反映不同保險公司的實(shí)際償付能力。另一方面，我國使用的一系列財務(wù)比率分析法是由一系列定量指標體系構成的，它們在選擇上是否恰當、公道，是否考慮到保險公司的所有風(fēng)險，都會(huì )到預警系統的運行效率。因此，靜態(tài)分析越來(lái)越跟不上保險業(yè)的新發(fā)展，必須通過(guò)動(dòng)態(tài)償付能力測試加以補充。
三、完善我國非壽險公司償付能力監管體系的幾點(diǎn)建議
(一)完善保險公司內控機制
加強保險公司內控制度的建設并不是哪一方單方面的事情，需要監管機構和保險公司共同努力，同時(shí)也需要保險行業(yè)協(xié)會(huì )的有力補充。
作為各級監管機構，要結合我國保險市場(chǎng)的實(shí)際情況，不斷修訂和調整對保險公司內控建設的指導原則和監管標準，引導和推動(dòng)保險公司強化法人治理結構，真正建立股東大會(huì )、董事會(huì )、監事會(huì )以及治理層之間的權力制衡機制，建立和完善獨立董事制度，確保我國保險市場(chǎng)上的經(jīng)營(yíng)主體能夠建立真正意義上的制度。同時(shí)，通過(guò)對保險公司內控建設和運行狀況的檢查和評估，深進(jìn)調查核實(shí)保險公司內控體系的完善情況，針對公司內控建設和運行中存在的題目，出臺具體解決方案，保障公司內控制度的建設和落實(shí)。
監管機構同時(shí)要建立保險公司內控專(zhuān)項檢查制度。及時(shí)發(fā)現保險公司分支機構在運作時(shí)出現的題目，并針對內控檢查中發(fā)現的突出題目，提早采取措施，促進(jìn)公司內控建設的發(fā)展。
各地保險行業(yè)協(xié)會(huì )作為保險監管機構的重要補充，也是溝通政府、企業(yè)和市場(chǎng)的橋梁和紐帶。因此，要大力加強對行業(yè)督導，發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì )的協(xié)調上風(fēng)，制定具體的行業(yè)自律計劃，推進(jìn)保險公司內控體系建設的順利進(jìn)行。
各家保險公司總公司作為加強內控制度建設的“主角”，應積極調整對保險公司分支機構的業(yè)務(wù)考核標準和用度劃撥標準，加強內部稽核部分的監視和指導，制定考核標準，及時(shí)把握各分支機構的內控制度運行狀況、存在的題目，并及時(shí)整改。
保險監管機構、保險行業(yè)協(xié)會(huì )與保險公司總公司還應通過(guò)系統對接，加強對保險公司分支機構內控建設情況和內控運行情況的溝通。例如，在強化內控治理方面，保監會(huì )為引導保險公司加強信息技術(shù)在風(fēng)險治理和內控方面的，出臺了《保險機構開(kāi)業(yè)信息化建設驗收指引》、《保險統計治理暫行規定》，推進(jìn)其業(yè)務(wù)和財務(wù)數據的全國集中，并啟用我國保險統計信息系統，實(shí)現監管機構與保險公司的對接。
(二)改進(jìn)現行償付能力評估
表明，我國采用固定比率法最低償付能力額度。固定比率法的好處是該方法所需的信息均可直接從我國目前的財務(wù)報告、監管報告和精算報告中獲得，保險資產(chǎn)不必過(guò)細地按照風(fēng)險分類(lèi)，因此對于我國實(shí)行償付能力監管的初期是比較適合的�！肮潭ū嚷史ā贝嬖诘淖畲笕毕菔遣荒芙鉀Q償付能力和預備金評估之間的矛盾關(guān)系。一般而言，預備金提取得越充足，保險公司的財務(wù)狀況也應該越穩健，即預備金越充足，償付能力額度就可以要求相對低一些。由于我國目前的認可負債是與責任預備金之間直接掛鉤的，這樣的結果是，預備金計提得充足的公司反而償付能力要求會(huì )更高，因此我國現行的償付能力評估方法有待改進(jìn)，具體建議如下：
1.盡快引進(jìn)類(lèi)似美國的RBC制度
從各國償付能力監管方法的研究比較來(lái)看，RBC制度的實(shí)施，能引導保險業(yè)采取更穩健的經(jīng)營(yíng)模式，而更穩健的經(jīng)營(yíng)模式將有助于進(jìn)步保險業(yè)的競爭力。自美國于1995年對非壽險公司實(shí)行RBC制度以來(lái)，日本、加拿大、英國等國家及我國的地區都先后引進(jìn)了RBC制度。與我國現行的最低償付能力規定相比，RBC制度不僅考慮了業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，還考慮到財務(wù)投資及其他經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，是一種較全面的保險預警制度。
2.在現行監管指標體系中增設反映預備金風(fēng)險和再保險風(fēng)險的指標
Grace、Harrington和Klein(1998)等人在對比財務(wù)與跟蹤系統(FAST系統)與RBC的監管效率時(shí)發(fā)現，RBC降低監管本錢(qián)及激勵市場(chǎng)規范化的功效低于FAST，但是RBC和FAST結合起來(lái)識別保險人的功效高于FAST的識別功效。因此，在研究鑒戒發(fā)達國家風(fēng)險基礎資本額制度的基礎上，還應完善我國現行的償付能力監管指標體系，以達到對題目保險公司提前預警的功效。
分析表明，我國目前沒(méi)有任何直接與再保險、預備金相關(guān)的監管指標。因此，在我國現行償付能力監管指標的基礎上，可考慮增設如下指標：
(1)預備金增長(cháng)率
預備金增長(cháng)率=(本年末預備金-上年末預備金)/上年末預備金×100%
(2)預備金缺口
預備金缺口=預計本年末預備金短缺額/本年末所有者權益×100%
(3)分保費規模率
分保費規模率=分保費支出/（認可資產(chǎn)認可負債）×100%
上述指標的正常范圍可以先美國IRIS中給出的范圍，如預備金缺口的正常范圍可設為小于25%，預備金增長(cháng)率與分保費規模率的正常范圍可根據我國財產(chǎn)保險市場(chǎng)的現狀，先設置一個(gè)適當的范圍，然后根據我國財產(chǎn)保險業(yè)的狀況，再不斷進(jìn)行調整。
3.建立動(dòng)態(tài)償付能力測試體系，將動(dòng)態(tài)監管與靜態(tài)監管結合
無(wú)論我國目前關(guān)于最低償付能力額度和監管指標的規定，還是美國的風(fēng)險基礎資本額制度都屬于償付能力的靜態(tài)監管。償付能力的靜態(tài)監管通過(guò)對靜態(tài)的數據的分析，能夠對保險公司的償付能力進(jìn)行一定的理性預期，在公司經(jīng)營(yíng)相對穩定的情況下，具有一定的可操縱性和實(shí)用性。但保險公司的經(jīng)營(yíng)是多變的，一旦經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生非預期的變化，靜態(tài)監管方法將不再奏效，有時(shí)甚至是誤導性的。另外，由于財務(wù)報表的報送存在時(shí)滯，甚至有可能出現這樣的情況：在保險公司實(shí)際償付能力已經(jīng)發(fā)生不足時(shí)，報表顯示的償付能力狀況還是良好。因此，有必要借助動(dòng)態(tài)財務(wù)分析模型對我國非壽險公司實(shí)施動(dòng)態(tài)監管。
值得留意的是，基于動(dòng)態(tài)財務(wù)分析模型構建的“償付能力風(fēng)險預警系統”是一項復雜的系統工程，其中涉及很多配套項目的研究，例如中國證券市場(chǎng)價(jià)格運行的研究、中國保險市場(chǎng)周期的研究、中國保險巨災風(fēng)險分布的研究等等。這些配套項目研究的深進(jìn)是建立完善有效的“償付能力風(fēng)險預警系統”的重要條件。為此，鑒戒國外經(jīng)驗，結合我國實(shí)際情況建立償付能力測試體系需要一個(gè)不斷完善的過(guò)程。
(三)建立符合國際規則的保險監管、審計和精算制度
1.完善償付能力監管會(huì )計準則
保監會(huì )2003年1號令只規定了最低償付能力額度的具體計算辦法，而對償付能力監管最大的資產(chǎn)和負債(預備金)估值規定、保險公司會(huì )計制度、監管報表體系和報告制度、精算制度等缺少詳盡的規定。因此，有必要加強我國保險償付能力監管會(huì )計準則的建設。
自2003年1號令頒布以來(lái)，為了完善資產(chǎn)負債的認可標準，中國保監會(huì )自2004年初陸續出臺了一些償付能力監管會(huì )計準則。在資產(chǎn)認可標準方面，中國保監會(huì )相繼出臺了5個(gè)編報規則；在負債認可方面，保監會(huì )出臺了《保險公司非壽險業(yè)務(wù)預備金治理辦法(試行)》及相應的實(shí)施細則。
2.確保保險公司財務(wù)數據的真實(shí)性
把握可靠的基本數據資料對保險經(jīng)營(yíng)和監管都是至關(guān)重要的。但是我國目前少數保險公司還不同程度地存在著(zhù)財務(wù)數據失真現象，例如人為增記或減記保費收進(jìn)，造成保費收進(jìn)不真實(shí)；人為調整未決賠款預備金科目余額、預備金提轉差余額以及假賠案、假給付，虛列傭金和手續費支出等導致保險公司利潤失真；故意錯記、誤記、漏記、少記某些會(huì )計科目，造成這些會(huì )計科目的不真實(shí)等。財務(wù)數據的不真實(shí)，將導致建立在財務(wù)數據基礎上的償付能力監管結論的不真實(shí)，進(jìn)而導致根據失真的償付能力結論采取的保險監管措施失誤，影響償付能力監管的有效性。經(jīng)驗表明，在保險業(yè)發(fā)展到一定階段后，保險監管必然由合規型監管過(guò)渡到風(fēng)險型監管，風(fēng)險型監管要求保險監管機構必須把握充分正確的數據，為保險公司進(jìn)行風(fēng)險提示。因此，統計數據是否真實(shí)、有效是償付能力監管的關(guān)鍵。
為了加強保險統計治理，保障保險統計信息的真實(shí)、完整、正確、及時(shí)，中國保監會(huì )于2004年制定了《保險統計治理暫行規定》，此外我國還啟用了保險統計信息系統，實(shí)現了監管機構與保險公司的對接。該系統初步建立了對我國保險評價(jià)、監測的平臺，需要在實(shí)踐中發(fā)展完善。
3.建立有效的外部、內部審計和非壽險精算制度
為確保保險機構遵守會(huì )計制度和有關(guān)規定、遵守內部控制程序，應當建立有效的外部、內部審計和保險精算制度。保險機構必須聘請符合資質(zhì)要求的專(zhuān)業(yè)會(huì )計、審計機構，對其報送監管機構和對公眾表露的報表資料的公允性進(jìn)行獨立審計。
尤其需要指出的是，固然我國已經(jīng)出臺了資產(chǎn)認可和負債認可的具體標準，但是都需要非壽險精算師的參與�！吨腥A人民共和國保險法》第121條規定，保險公司必須聘用經(jīng)保險監視治理機構認可的精算專(zhuān)業(yè)職員，建立精算報告制度。壽險精算在我國發(fā)展已有20年左右的歷史，而非壽險精算在我國才剛剛起步。我國目前已經(jīng)有獲得國外資格的壽險準精算師、精算師，也有自己培養的壽險精算師，但是我國非壽險精算體系還在建設中，獲得國外產(chǎn)險精算師資格的人也寥寥無(wú)幾。因此，必須盡快建立完善的非壽險精算考試體系，建立資格認定及后續體系，培養中國自己的非壽險精算人才。
(四)完善我國保險公司的市場(chǎng)退出保障機制
我國《保險公司償付能力額度及監管指標治理規定》第16條規定，償付能力充足率即是實(shí)際償付能力額度除以最低償付能力額度。對償付能力充足率小于100%的保險公司，中國保監會(huì )可將該公司列為重點(diǎn)監管對象，根據具體情況采取相應的監管措施。
但是，這些監管措施的具體實(shí)施目前還存在一定的困難。固然我國已經(jīng)初步建立了償付能力監管體系的框架，規定了相應的監管處罰措施，但是由于配套措施不完善，使得監管的嚴厲性不強。試想，假如某家保險公司的償付能力充足率低于30%，按當前規定，保監會(huì )應該對其接管，但是假如要該保險公司退出市場(chǎng)，被保險人的利益如何保障，整個(gè)保險市場(chǎng)會(huì )不會(huì )出現混亂。對此，除了要結合我國國情，對國外的償付能力監管模型中國化外，還要建立完善的保險市場(chǎng)退出保障機制。
為了完善保險保障退出機制，中國保監會(huì )于2004年12月30日頒布了《保險保障基金治理辦法》。隨著(zhù)保險市場(chǎng)的發(fā)展，我國保險公司市場(chǎng)退出機制還有待逐步完善，例如在保險業(yè)發(fā)展的初期，可以考慮適度征收保險保障基金等。
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