財務(wù)預算之關(guān)鍵

財務(wù)預算的范疇

　　其亦稱(chēng)總預算，為全面預算體系的最后環(huán)節，從價(jià)值上總括地反映日常業(yè)務(wù)預算和特種預算的結果。其僅包括現金預算和預計報表。

　　財務(wù)預算的編制及適用

　　1.固定預算和彈性預算；固定預算根據正常的、客觀(guān)的某一業(yè)務(wù)量水平為唯一基礎來(lái)編制預算的方法。其與實(shí)際不符的可能性極大，僅適用于業(yè)務(wù)量水平較為平穩的或非營(yíng)利組織。

　　彈性預算，在成本習性的基礎上，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤的依存關(guān)系為依據，按可預見(jiàn)的各種業(yè)務(wù)量水平，能適應多種情況的預算方法。主要用于編制彈性成本（費用）預算和彈性利潤預算。編制成本預算的主要方法包括：公式法、列表法和圖示法。編制彈性利潤預算對單一品種經(jīng)營(yíng)或采用分算法處理固定成本的多品種經(jīng)營(yíng)企業(yè)采用因素法，對多品種經(jīng)營(yíng)的企業(yè)采用百分比法。

　　2.增量預算和零基預算；增量預算是在基期成本費用水平基礎上，根據預算實(shí)際情況，適當調整原費用項目的方法。其雖然簡(jiǎn)單易行，但可能把不合理的開(kāi)支項目保留在預算中。

　　零基預算，不考慮基期，對所有預算支出都以零為出發(fā)點(diǎn)，結合實(shí)際，逐項審議各費用的及開(kāi)支標準是否合理，權衡輕重緩急，保證不可避免和不可延緩項目，在綜合平衡基礎上編制預算的方法。其較為合理，能降低成本，但工作量大，重點(diǎn)不易突出。適用于較難辨認的服務(wù)性部門(mén)費用預算的編制。

　　3.定期預算和滾動(dòng)預算；定期預算以不變的期間作為預算期來(lái)編制的方法，其雖便于實(shí)際與預算的比較，利于和評價(jià)，但預算一般在年度前二三個(gè)月編制，跨期長(cháng)，對計劃期的情況不夠明確，且執行中容易使管理人員只考慮本期計劃的完成，缺乏長(cháng)遠打算。

　　滾動(dòng)預算，將預算期與年度脫離，分析當期預算的執行情況與實(shí)際的差異，及時(shí)修訂，不斷延伸補充預算，連續、穩定的一種“特殊定期”的預算方法。具體操作時(shí)，可按月、按季或混合滾動(dòng)；混合滾動(dòng)根據人們對未來(lái)的了解程度具有近期的預計把握較大，對遠期的預計把握較小的特征，不但可做到長(cháng)計劃短安排、遠略近詳，且可減少預算工作量。

　　財務(wù)預算編制基礎

　　業(yè)務(wù)預算和特種決策預算為財務(wù)預算的數據來(lái)源，并與之組成完整的體系，相互制約。具體編制時(shí)，應從各預算間數據流動(dòng)關(guān)系及各預算內部數據關(guān)系入手。

　　銷(xiāo)售預算內數據關(guān)系有：

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