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網(wǎng)絡(luò )會(huì )計體系內部管控思索論文
加強網(wǎng)絡(luò )安全管理，本地局域網(wǎng)工作站禁用匿名登錄，每個(gè)用戶(hù)必須實(shí)名登錄，不定期為操作系統及時(shí)安裝安全漏洞補丁，不給非法用戶(hù)對網(wǎng)絡(luò )會(huì )計系統的入侵提供可乘之機。為了提高系統會(huì )計數據的容錯性和安全性，我們建立“雙備份”機制，由兩名或兩名以上的人員持有備份數據，設有各自的口令，并存在不同的物理存儲設備中，如果單位有條件還可以利用網(wǎng)絡(luò )實(shí)時(shí)傳輸功能和日益豐富的互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)項目對原始憑證用數字方式存儲，即建立“云存儲”。由具體操作人員使用的數據按正常操作規程保存。由監管人員持有的數據，如果非常重要的話(huà)，需采用一定的加密算法，對文件進(jìn)行加密處理。建立嚴格的數據存儲措施以外，還需要利用網(wǎng)上公證實(shí)現原始交易憑證的第三方監控。另外，可根據實(shí)際情況建立一個(gè)審計跟蹤制度，即設置一個(gè)日志，對當日所有的操作進(jìn)行監管日志記錄，保存所有用戶(hù)操作活動(dòng)，留下痕跡便于以后審計。設置一個(gè)系統安全性檢測和自動(dòng)恢復程序，系統開(kāi)始運行前檢測程序對系統各種狀態(tài)進(jìn)行校對，發(fā)現不一致時(shí)，系統恢復到上次正確配置。
會(huì )計人員的水平以及執行人員職業(yè)素養的高低，都會(huì )影響網(wǎng)絡(luò )會(huì )計內部控制系統的運行效果。就目前情況，大部分會(huì )計人員專(zhuān)業(yè)知識缺乏，受單位編制的限制，有些單位人員少，具備會(huì )計專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的人更是少之又少，很多沒(méi)有受過(guò)會(huì )計專(zhuān)業(yè)培訓和教育的人專(zhuān)職或者兼職從事會(huì )計的工作，有些會(huì )計人員甚至無(wú)證上崗，他們缺乏起碼的會(huì )計專(zhuān)業(yè)知識，工作知其然,而不知其所以然，業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，影響了單位會(huì )計信息的準確性。另一方面，會(huì )計人員年齡老化。近幾年開(kāi)展的會(huì )計電算化，會(huì )計人員由于年齡老化，學(xué)習計算機很困難，導致會(huì )計電算化難以推廣。因此，在信息時(shí)代下，財務(wù)工作的從業(yè)人員，需要具備豐富的工作經(jīng)驗、學(xué)習能力、適應能力和良好的誠信，逐步有計劃進(jìn)行調整和實(shí)施，不斷提高會(huì )計人員素質(zhì)，調動(dòng)他們的積極性，加大對會(huì )計從業(yè)人員的培訓力度，而且要分層次分對象的培訓，使會(huì )計從業(yè)人員全面熟練的掌握相關(guān)的業(yè)務(wù)知識及計算機知識，切實(shí)提高會(huì )計人員的水平，促使會(huì )計人員不斷更新知識、積累經(jīng)驗，優(yōu)化知識結構，以適應會(huì )計崗位的需要。
所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由一個(gè)人擔任既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務(wù)�！皟炔繝恐啤笔遣幌嗳萋殑�(wù)分離的核心，網(wǎng)絡(luò )會(huì )計系統將許多不相容職責相對集中，加大了舞弊的可能性；系統信息以電子數據的形式存儲，也容易被修改、刪除或偽造。因此，應對相關(guān)的職能部門(mén)人員進(jìn)行恰當的分工，使不相容崗位與職務(wù)之間能夠相互監督、相互制約、相互牽制，形成有效的制衡機制，以達到網(wǎng)絡(luò )會(huì )計系統內部控制的效果。一般來(lái)說(shuō)，網(wǎng)絡(luò )會(huì )計系統中不相容職務(wù)包括：會(huì )計業(yè)務(wù)授權審批與會(huì )計業(yè)務(wù)經(jīng)辦相分離、會(huì )計業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì )計記錄相分離、會(huì )計記錄與財產(chǎn)保管相分離、會(huì )計數據記錄與會(huì )計數據稽核審查相分離等等。
會(huì )計信息安全與否直接關(guān)系到單位經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的科學(xué)性和其他要素（系統資源、資金、財產(chǎn)物資）的安全，是電子商務(wù)安全交易的關(guān)鍵，是網(wǎng)絡(luò )會(huì )計系統安全的核心，是會(huì )計監督的安全保障。因而，應加強對會(huì )計檔案的管理。有關(guān)部門(mén)應按照國家有關(guān)規定設置專(zhuān)用、堅固的檔案庫房，配備必要的設備，采取防盜、防火、防霉、防蛀等措施，規定存有會(huì )計數據的載體應存放在防潮防磁的容器內等，編造適用的檢索工具和參考材料，加強會(huì )計檔案的信息化管理，建立健全會(huì )計檔案保管制度，定期對會(huì )計檔案的保管情況進(jìn)行檢查，確保會(huì )計檔案的安全。設置專(zhuān)人負責保管相關(guān)會(huì )計檔案，規范會(huì )計檔案立卷，根據案卷的保存價(jià)值確定保管期限，按卷內文件的最高密級及其保密期限確定會(huì )計檔案的密級及保密期限，并由會(huì )計檔案管理人員按有關(guān)規定做出標識；科學(xué)規定會(huì )計檔案的有關(guān)權限，規定查詢(xún)以前年度的會(huì )計檔案應經(jīng)有關(guān)人員審核批準；制定會(huì )計檔案安全與完整的措施，規定用計算機打印出的賬簿應按全文檔案的有關(guān)規定裝訂成冊，有關(guān)內容要清晰完整，按時(shí)按序進(jìn)行封存保管；對于已離任的會(huì )計人員，其會(huì )計工作接交材料應存檔保管，不得自行存放。必須定期對會(huì )計檔案管理人員進(jìn)行崗位技能培訓，使其熟練掌握會(huì )計檔案管理的基本知識與操作技能，進(jìn)而從本質(zhì)上做好網(wǎng)絡(luò )系統會(huì )計檔案的管理工作。
內部審計機構的監督是單位對網(wǎng)絡(luò )會(huì )計系統內部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監督檢查，評價(jià)內部控制的有效性，對于發(fā)現的內部控制缺陷，及時(shí)地加以改進(jìn)，它是實(shí)施網(wǎng)絡(luò )會(huì )計系統內部控制的重要保障。內審部門(mén)對單位內控的執行、財務(wù)管理情況進(jìn)行檢查和監督，切實(shí)履行對財務(wù)部門(mén)的工作指導、管理和監督的職能，定期不定期地進(jìn)行財務(wù)檢查，促進(jìn)財務(wù)網(wǎng)絡(luò )管理整個(gè)系統水平的提高。
加強內部審計機構的監督控制重點(diǎn)在建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要的內部會(huì )計控制制度和建立以安全審計為核心的風(fēng)險評估和應急處理機制上下功夫，主要包括組織控制、開(kāi)發(fā)和維護控制、數據訪(fǎng)問(wèn)權限和重要數據備份控制、應用控制、日常管理、安全審計等等。還應注意，內部審計機構應保持相對的獨立性，組織機構的獨立是審計工作獨立性的保障，不能夠設在財務(wù)部門(mén)內部，也不應當由財務(wù)部門(mén)內部人員兼任內部審計機構的成員，內部審計活動(dòng)在確定內部審計范圍、實(shí)施審計及報告審計結果時(shí)應不受任何部門(mén)、單位和個(gè)人的干擾，內審人員要保持形式和實(shí)質(zhì)上的獨立，內審工作經(jīng)濟來(lái)源上保持獨立性的物質(zhì)基礎。
隨著(zhù)網(wǎng)絡(luò )會(huì )計系統在日常工作中的應用，它的重要性也日趨明顯，內部控制環(huán)境更加復雜,內部控制重點(diǎn)范圍也逐漸擴大,只有在網(wǎng)絡(luò )系統安全與人員素質(zhì)控制、不相容職務(wù)分離控制、會(huì )計檔案管理控制、內部審計機構的監督控制等方面,制定一套較為完善的內部控制制度，才能促進(jìn)國家各項政策、法規的貫徹落實(shí)，維護資產(chǎn)安全完整和有效使用，提高信息報告質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)效率，保證會(huì )計信息真實(shí)可靠，最大限度地發(fā)揮網(wǎng)絡(luò )會(huì )計系統的優(yōu)勢，促進(jìn)實(shí)現發(fā)展戰略。
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