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治理會(huì )計在我國貿易銀行體系中的應用
摘要:治理會(huì )計(MA)是企業(yè)治理與治理會(huì )計相結合的產(chǎn)物。目前,在我國貿易銀行推行治理會(huì )計,對于我國貿易銀行適應市場(chǎng)競爭需求,強化治理和科學(xué)決策具有重要意義。關(guān)鍵詞:治理會(huì )計;貿易銀行;企業(yè)文化;組織結構
一、銀行治理會(huì )計的內涵及特點(diǎn)
治理會(huì )計產(chǎn)生于20世紀上半葉,與財務(wù)會(huì )計不同, 財務(wù)會(huì )計主要服務(wù)于股東、 債權人、 監管機構等外部決策者, 而治理會(huì )計是為進(jìn)行決策的內部治理者提供信息。貿易銀行治理會(huì )計涵蓋了財務(wù)預算、 本錢(qián)核算、 盈利分析、 業(yè)績(jì)評價(jià)、 資產(chǎn)負債治理等內部治理的核心內容。國外先進(jìn)銀行的經(jīng)驗表明,治理會(huì )計是建立業(yè)績(jì)一流銀行的基本條件, 實(shí)施治理會(huì )計有利于銀行治理水平和競爭力的進(jìn)步。銀行治理會(huì )計與財務(wù)會(huì )計相比較, 具有以下三個(gè)特征:一是治理會(huì )計的工作重點(diǎn)是立足本單位的經(jīng)營(yíng)治理,面向未來(lái)算“活賬”, 通過(guò)靈活多樣的方法和技術(shù), 按照治理職員的需要編制各種治理報告, 為銀行內部各級治理職員提供有效經(jīng)營(yíng)和最優(yōu)治理決策信息, 控制和評價(jià)銀行的一切經(jīng)濟活動(dòng), 屬于“ 經(jīng)營(yíng)性” 會(huì )計。 二是治理會(huì )計的主體主要是銀行內部各個(gè)責任單位, 對它們日常工作的實(shí)績(jì)和成果進(jìn)行控制、 評價(jià)與考核, 同時(shí)也從銀行全局出發(fā), 認真考慮各項決策與計劃之間的協(xié)調配合和綜合平衡。三是治理會(huì )計不受認原則或同一會(huì )計制度的約束和限制, 但要服從治理職員或上級行的需要, 以及經(jīng)濟決策理論的指導和本錢(qián)效益關(guān)系的約束
二、我國貿易銀行大力推行治理會(huì )計的原因
1.宏觀(guān)經(jīng)濟方面的因素
目前, 我國金融市場(chǎng)不斷發(fā)展完善, 隨著(zhù)利率市場(chǎng)化和混業(yè)經(jīng)營(yíng)的全面推行, 未來(lái)貿易銀行必須要有一套完善的治理會(huì )計系統�？梢酝ㄟ^(guò)探索構建基于市場(chǎng)收益率曲線(xiàn)的內部資金轉移體系, 配合資金轉移定價(jià)機制, 將利率風(fēng)險從日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中分離出往, 交由專(zhuān)門(mén)的利率風(fēng)險治理部分進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化的監控和治理, 從而使日常經(jīng)營(yíng)治理部分可以集中精力關(guān)注于客戶(hù)營(yíng)銷(xiāo)和信用風(fēng)險。
2.貿易銀行自身治理和發(fā)展方面的因素
我國加進(jìn)世界貿易組織已有6年多的時(shí)間, 對本國貿易銀行的保護期已經(jīng)結束,國有貿易銀行為了抵抗外資金融機構強烈的沖擊浪潮, 僅僅外抓重點(diǎn)行業(yè)、 重點(diǎn)客戶(hù)、 重點(diǎn)產(chǎn)品和重點(diǎn)地域是遠遠不夠的, 還應該加強內部治理。內部治理中很重要的一部分就是加強對財務(wù)資源的治理。 對財務(wù)資源的治理可以簡(jiǎn)化為兩個(gè)方面:一個(gè)是商品價(jià)格, 另一個(gè)是商品本錢(qián)。只有進(jìn)行公道定價(jià), 控制本錢(qián), 才能達到利潤最大化的目標。 產(chǎn)品定價(jià)的目的是為業(yè)銀行創(chuàng )造價(jià)值, 而價(jià)值創(chuàng )造首先要彌補過(guò)程中的本錢(qián)耗費, 這必然要求以成熟的本錢(qián)核算和本錢(qián)治理為條件, 對某一產(chǎn)品是否提供、 提供數目等進(jìn)行判定。 因此, 要做到公道定價(jià), 就需要正確確定貿易銀行產(chǎn)品的本錢(qián), 需要應用本錢(qián)性態(tài)分析、 作業(yè)本錢(qián)制、 本量利分析、 責任會(huì )計制度等治理會(huì )計手段和方法, 建立一種以?xún)r(jià)值創(chuàng )造為目的的治理會(huì )計體系。 三、我國貿易銀行推行治理會(huì )計的對策建議
國外銀行的組織體系、 業(yè)務(wù)發(fā)展與國內銀行存在很大的差別, 我們不能照搬國外銀行的具體實(shí)施標準, 而應注重吸收引進(jìn)其治理理念和治理原則的精華, 因地制宜地推行治理會(huì )計新項目。
1.從理念和企業(yè)文化上為實(shí)施治理會(huì )計打好基礎
我們應熟悉到, 治理會(huì )計是對傳統財務(wù)會(huì )計和本錢(qián)會(huì )計的超越, 治理會(huì )計能猜測企業(yè)遠景、 參與企業(yè)決策、 規劃企業(yè)目標、 控制經(jīng)濟過(guò)程、科學(xué)考核和評價(jià)企業(yè)內部有關(guān)部分的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)。在貿易銀行推行治理會(huì )計, 能進(jìn)步其猜測、 決策水平, 改善其經(jīng)營(yíng)治理。只有領(lǐng)導員工從思想觀(guān)念上充分熟悉到治理會(huì )計在貿易銀行的重要作用, 才會(huì )促使大家自覺(jué)學(xué)習和運用治理會(huì )計的猜測、 決策、 規劃、 控制、 責任考評等方法, 才能使單獨設置治理會(huì )計部分、 加快治理會(huì )計人才隊伍培養等題目得以實(shí)現。治理會(huì )計可以通過(guò)其技術(shù)和方法影響人們的理性分析從而發(fā)揮導向作用, 進(jìn)一步通過(guò)這種技術(shù)文化的作用, 逐步引導非正式文化,終極形成追求企業(yè)價(jià)值最大化的正式文化。
2.結合我國實(shí)際, 在組織結構上為實(shí)施治理會(huì )計提供保障
西方貿易銀行大都實(shí)行扁平化治理的事業(yè)部制, 將全行分為利潤中心和本錢(qián)中心, 能夠為銀行分析評價(jià)各責任中心的利潤貢獻提供具體的數據報告。而我國貿易銀行主要是總、 分、 支三級治理機構, 只能夠提供機構核算的數據信息, 很難按照各業(yè)務(wù)、 各產(chǎn)品實(shí)施精細考核和業(yè)績(jì)評價(jià)。各貿易銀行已經(jīng)意識到這一點(diǎn), 正在進(jìn)行有益的嘗試: 比如按業(yè)務(wù)和產(chǎn)品設立職能部分, 對銀行業(yè)務(wù)和產(chǎn)品分條線(xiàn)垂直進(jìn)行治理, 弱化各分支行的業(yè)績(jì)評價(jià)等, 使銀行的經(jīng)營(yíng)治理向更專(zhuān)業(yè)和精細化的方向發(fā)展, 這些都為更好地發(fā)揮治理會(huì )計的作用提供了組織保障。但是, 我們也應看到, 按照國內的實(shí)際情況, 在今后相當長(cháng)的時(shí)期內, 貿易銀行“ 一級法人、 分級治理” 的體制依然是治理體系的主流, 我們不能推翻這種分級治理體制, 只能順應潮流, 完善治理會(huì )計所需信息的搜集、 報告和檢查制度, 將治理會(huì )計信息與分級治理體制和利益協(xié)調機制結合起來(lái), 建立以治理會(huì )計信息為基礎的激勵約束機制, 以更好地發(fā)揮治理會(huì )計在我國貿易銀行經(jīng)營(yíng)治理中的職能。
參考文獻：
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