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經(jīng)濟全球化下完善稅制的新思路

時(shí)間:2024-09-04 12:11:58 理工畢業(yè)論文 我要投稿
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經(jīng)濟全球化下完善稅制的新思路

經(jīng)濟全球化,將使人類(lèi)社會(huì )又一次面臨生產(chǎn)方式、生活方式、思維方式的歷史性變革,將不可避免地對現有的稅收理論、稅收政策、稅收制度以及稅務(wù)治理實(shí)踐產(chǎn)生重大的影響。我國稅制如何應對這一變革,建立符合國際慣例的稅收制度,完成我國稅收與經(jīng)濟全球化形勢下的稅收準則和稅收制度的對接,實(shí)現我國稅收的國際化,促進(jìn)我國經(jīng)濟和世界經(jīng)濟的共同繁榮,是擺在稅收理論和實(shí)踐工作者眼前急需解決的重要課題。
當前,完善我國稅制的目標應定位為:既能充分符合wto所反映的市場(chǎng)化和產(chǎn)業(yè)化的趨勢,又能使我國稅制經(jīng)過(guò)完善有利于促進(jìn)經(jīng)濟的發(fā)展和社會(huì )的繁榮,在21世紀的全球經(jīng)濟格式中進(jìn)步國家競爭力。通過(guò)稅制完善要建立一個(gè)以維護國家經(jīng)濟安全、實(shí)現資源優(yōu)化配置、公平社會(huì )收進(jìn)分配、尊重國際稅收慣例以及進(jìn)步征管效率為內容的多重目標兼顧的透明度高的稅制新體系。
一、深化稅制改革,完善現行稅制,使之滿(mǎn)足社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制的內在要求,并同國際慣例接軌
1.逐步對稅制結構進(jìn)行公道調整。適當降低流轉稅比重,進(jìn)步所得稅比重;逐步建立以增值稅、所得稅和社會(huì )保障稅為主體稅種的稅制結構。
2.按照國際規范改革流轉稅。(1)將適用于內資企業(yè)的增值稅、消費稅和營(yíng)業(yè)稅直接適用于外商投資企業(yè)和外國企業(yè),使內、外資企業(yè)在流轉稅征收上享受同等的待遇。(2)盡快完善增值稅。適當擴大增值稅的征稅范圍,將建筑業(yè)、交通運輸業(yè)等與增值稅聯(lián)系密切的行業(yè)改征增值稅;實(shí)現增值稅轉型,改“生產(chǎn)型”增值稅為國際通行的“消費型”增值稅;規范增值稅扣除,消除重復征稅。(3)擴大消費稅、資源稅等稅種的征稅范圍。
3.進(jìn)一步完善所得稅制度并與國際接軌。內資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅制應盡快合二為一。要制定同一的稅前列支范圍和標準,同一稅基口徑。適當降低所得稅稅率,其兩檔優(yōu)惠稅率政策應重點(diǎn)向高新技術(shù)企業(yè)、農業(yè)投資企業(yè)、基礎產(chǎn)業(yè)、社會(huì )環(huán)境保護企業(yè)傾斜。適當進(jìn)步個(gè)人所得稅比重,申報方式和稅目之間的稅負都要加以改革和調整。
4.盡快開(kāi)征社會(huì )保障稅,配合企業(yè)、勞動(dòng)、人事、醫療等制度的改革;開(kāi)征證券交易稅、遺產(chǎn)稅和贈與稅,彌補個(gè)人所得稅對高收進(jìn)調節的不足,調節社會(huì )財富的分配,促進(jìn)收進(jìn)分配公平目標的實(shí)現;開(kāi)征環(huán)境保護稅,公道設置環(huán)保收費;開(kāi)征教育稅,調整回并各類(lèi)教育附加;適時(shí)開(kāi)征資本利得稅,對企業(yè)資產(chǎn)交易行為進(jìn)行調節。
二、深化征管改革,加強稅收現代化治理,確立納稅自覺(jué)、服務(wù)優(yōu)質(zhì)、程序簡(jiǎn)化、手段先進(jìn)、執法透明、權利與義務(wù)明晰的多元、規范、嚴密的稅收征管新格式
我國現行的稅收征管制度對于確保國家財政收進(jìn),正確貫徹落實(shí)稅收政策起到了積極的作用。但總體而言,征管質(zhì)量、稅收服務(wù)水平仍然不高,參與國際經(jīng)濟和國際稅收活動(dòng)的能力仍然不強。加進(jìn)wto必將促使我國進(jìn)出口貿易量大增,同時(shí)貿易方式日趨多樣化,經(jīng)濟成分日趨多元化,這對我國的稅收征管提出了更嚴重的挑戰。因此,必須按照國際慣例并參照先進(jìn)國家、地區的經(jīng)驗和做法,深化征管改革。
1.在簡(jiǎn)化程序、便于征管、優(yōu)化服務(wù)上下工夫。
2.加大依法行政的透明度和依法治稅的力度,使稅收執法方式、手段、程序同國際接軌,為投資者提供更明確的信息和更優(yōu)質(zhì)的服務(wù),形成適應我國市場(chǎng)經(jīng)濟的高效、文明的稅收環(huán)境,給外國投資者以信心。
3.加快稅收征管現代化建設,使稅收治理跟上經(jīng)濟國際化、現代化步伐。加強研制開(kāi)發(fā)網(wǎng)上稅收征管系統,實(shí)現征管業(yè)務(wù)的網(wǎng)絡(luò )化操縱,推行電子申報、網(wǎng)上申報、非現金結算等方式,進(jìn)步征管效率。
4.建立健全稅收司法保障體系,如建立稅務(wù)***制度和設立稅務(wù)專(zhuān)門(mén)法庭等。
三、完善出口退稅制度
適時(shí)調整進(jìn)出口稅收,促進(jìn)對外貿易的有效增長(cháng)。進(jìn)一步降低關(guān)稅,進(jìn)步出口退稅率,并擴大出口退稅范圍。中國出口產(chǎn)品的退稅率經(jīng)近幾年的調整,已達均勻15%的水平,但仍低于一般產(chǎn)品17%的法定稅率,留有一定的出口稅負。我國現在采用的是生產(chǎn)型增值稅,產(chǎn)品生產(chǎn)中使用、消耗的固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額不得抵扣,勞務(wù)則繳納營(yíng)業(yè)稅,除交通運輸業(yè)外,一般也不得抵扣,所以實(shí)際退稅額低于已征稅額,依據wto規則和國際慣例許可的全額退稅原則,今后有必要進(jìn)一步進(jìn)步出口退稅率,直至實(shí)行全額徹底退稅,以增強中國產(chǎn)品在國際市場(chǎng)上的競爭力。同時(shí),目前中國的出口退免稅只有增值稅和消費稅兩種,而依據wto規則,可退稅的有間接稅,還包括營(yíng)業(yè)稅、銷(xiāo)售稅、印花稅等。為加大鼓勵出口的力度,今后可考慮把營(yíng)業(yè)稅和隨同增值稅、營(yíng)業(yè)稅征收的附加稅(城建稅、教育費附加),列進(jìn)退稅范圍。但是,在降低關(guān)稅水平和非關(guān)稅壁壘關(guān)稅化的情況下,仍要重視發(fā)揮關(guān)稅應有的保護民族產(chǎn)業(yè)的作用。要依占有效保護理論和關(guān)稅結構理論,利用wto規則關(guān)于答應保護國內幼稚產(chǎn)業(yè)的例外條款,并與國內經(jīng)濟結構的調整和產(chǎn)業(yè)政策的要求相結合,不斷公道調整關(guān)稅稅率結構,形成從“原材料—中間產(chǎn)品—終極制成品”的關(guān)稅保護結構;對“比較上風(fēng)明顯產(chǎn)品一比較上風(fēng)不明顯產(chǎn)品—缺乏比較上風(fēng)產(chǎn)品”進(jìn)行不同程度的保護,形成有層次、有區別的關(guān)稅稅率結構,使國內產(chǎn)業(yè)在激烈的國際競爭中健康發(fā)展,從而有利于更好地充分利用國內、國際兩個(gè)資源,在國家的比較上風(fēng)中,分享國際分工的利益。當前,在實(shí)施關(guān)稅的政策性保護時(shí),要充分把握好保護的力度,把握好時(shí)機及政策的靈活性。隨著(zhù)國內產(chǎn)業(yè)國際競爭力的日益進(jìn)步,應該逐漸降低關(guān)稅稅率水平。通過(guò)增加必要的進(jìn)口,把進(jìn)口與國內產(chǎn)業(yè)的調整和升級、技術(shù)引進(jìn)結合起來(lái),有助于國內產(chǎn)業(yè)的迅速成長(cháng)。
四、優(yōu)化稅制,尋找一種能保持收進(jìn)水平可持續增長(cháng)的稅收結構
各級稅務(wù)機關(guān)要與國家其他經(jīng)濟治理部分相互協(xié)作,結合我國經(jīng)濟運行態(tài)勢的重大轉變,密切關(guān)注經(jīng)濟稅源結構的變化情況,事先對稅收收進(jìn)的增減變化進(jìn)行預警監測,以便及時(shí)采取措施對稅制進(jìn)行必要的調整。與此同時(shí),可根據需求約束下國家對經(jīng)濟結構大調整的進(jìn)程和加進(jìn)wto后對我國經(jīng)濟結構的影響來(lái)優(yōu)化稅制結構,通過(guò)優(yōu)化稅制結構來(lái)謀求國家稅收收進(jìn)的可持續增長(cháng)。為促進(jìn)國內經(jīng)濟結構和資本結構的調整,進(jìn)步民族產(chǎn)業(yè)的國際競爭能力,在靈活運用wto規則條件下,根據國家新的產(chǎn)業(yè)政策要求,制定稅收政策,調整稅制結構,對于需要保護的幼稚產(chǎn)業(yè)和需要鼓勵的有國際競爭力的產(chǎn)業(yè)在稅制上給予適當傾斜,對于加進(jìn)wto后可能帶來(lái)較大損失的產(chǎn)業(yè)要在稅制上適當給予照顧。此外,在優(yōu)化稅制結構的同時(shí),還要清費立稅,重構稅費制度,建立起以規范的稅收收進(jìn)為主、收費為輔、稅費并存的政府收進(jìn)體系。通過(guò)稅收制度的結構性調整和優(yōu)化,使改革之后的新稅制更具有滿(mǎn)足政府收進(jìn)需求和進(jìn)行宏觀(guān)經(jīng)濟調控兩大職能,使加進(jìn)wto后的稅收收進(jìn)不僅不會(huì )減少,而且還能產(chǎn)生可持續增長(cháng)的積極效應,從而給加進(jìn)wto后的我國政府維持其高水平的施政能力奠定基礎。
五、進(jìn)步稅收立法級次,加大稅收執法透明度
為切實(shí)做到依法治稅,應盡快完善稅收立法,使稅收真正符合“一稅一法”的法定主義原則,為此要早日制定并頒布稅收基本法,全面規范我國稅收法律體系的基本內容,使稅收的整體行為做到有章可循。要按照《中華人民共和國立法法》規定授權立法的精神,對現有稅收實(shí)體法及時(shí)完善。對于現行增值稅暫行條例、消費稅暫行條例、營(yíng)業(yè)稅暫行條例等經(jīng)過(guò)修改后較為成熟的應上升為法律,不能上升的應將“暫行”二字往掉,變?yōu)檎降臈l例。對于1958年制定的《中華人民共和國農業(yè)稅條例》和中外兩套企業(yè)所得稅法,要在廢除和更新中制定新的法律來(lái)取代。修訂現行《中華人民共和國關(guān)稅條例》時(shí),要把國際上通行的關(guān)稅措施概括進(jìn)來(lái),也要把世貿組織認可的保障條款如反傾銷(xiāo)稅和反補貼稅包括進(jìn)來(lái)。在完善稅收實(shí)體法的同時(shí),也要根據多年來(lái)執行中的新情況、新題目對《中華人民共和國稅收征收治理法》等程序法律加以修訂。與此同時(shí),要把規范稅收執法、進(jìn)步執法透明度提到議事日程。
六、建立全球性稅收情報網(wǎng)絡(luò ),全面監控電子商務(wù)稅源,并逐步建立起網(wǎng)上征稅系統
對我國日益蓬勃發(fā)展的電子商務(wù),各級稅務(wù)機關(guān)要主動(dòng)應對,未雨綢繆。首先要將稅務(wù)系統業(yè)已開(kāi)展的稅收電子化建設提速,加大稅收征管的科技含量,進(jìn)步稅收征管的效率和質(zhì)量,充分利用電子化手段拓寬稅收征管的領(lǐng)域和視角。在搞好稅務(wù)系統自身網(wǎng)絡(luò )建設的同時(shí),要及早實(shí)現與國際互聯(lián)網(wǎng)的全面連接,以及在網(wǎng)上與銀行、海關(guān)、網(wǎng)上貿易用戶(hù)的連接,建立起國內外稅收情報暢通交流的稅收情報網(wǎng)絡(luò ),實(shí)現真正的網(wǎng)上監控與稽查。加強與其他國家稅務(wù)當局的網(wǎng)上合作,有力打擊利用國際互聯(lián)網(wǎng)的偷稅和避稅行為。條件成熟后要考慮建立起我國的網(wǎng)上征稅系統,實(shí)現在互聯(lián)網(wǎng)上完成從納稅申報到稅款安全進(jìn)庫的征收過(guò)程,從而使整個(gè)稅收征收治理工作真正做到無(wú)紙化、電子化、數字化和自動(dòng)化。目前關(guān)鍵要做好應對預備,在基礎設施、經(jīng)費和科研職員投進(jìn)方面要敢于花大代價(jià),搞網(wǎng)上征稅的聯(lián)合攻關(guān)項目,力爭把網(wǎng)上征稅的技術(shù)題目和網(wǎng)絡(luò )的安全性題目先解決好,為下一步實(shí)現網(wǎng)上征稅奠定好基礎。
七、適應新形勢,轉變觀(guān)念,完善機制,探索稅收治理人才培養的新思路
加進(jìn)wto后,國際化的經(jīng)濟活動(dòng)將使我國的稅收治理變得更為復雜。外資企業(yè)特別是一些大的跨國公司、大財團利用各國稅收制度的不完備和稅收治理水平不高進(jìn)行避稅和轉讓定價(jià)的現象較為普遍。網(wǎng)上國際貿易、金融國際化等也給稅收帶來(lái)諸多困難。維護國家主權和稅法尊嚴,保護國家利益,并為外國投資者提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)是各級稅務(wù)機關(guān)和廣大稅務(wù)工作者的責任和義務(wù)。這就必須要有一大批政治合格、業(yè)務(wù)過(guò)硬,既懂經(jīng)濟、法律、外語(yǔ),又熟悉現代化稅收征管手段的高級專(zhuān)門(mén)人才。我們要轉變觀(guān)念,勤于思考,探索稅收治理人才培養的新思路。要從以前封閉的思想中解放出來(lái),注重科技興稅、素質(zhì)教育、終身學(xué)習;要注重稅務(wù)治理職員的專(zhuān)業(yè)培訓向經(jīng)濟、法律、外語(yǔ)等多知識點(diǎn)轉移,使我們的稅務(wù)職員完成從單一型人才向復合型人才的轉變。




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