內部審計發(fā)現問(wèn)題整改成效提升論文
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摘要：內部審計是對單位經(jīng)濟活動(dòng)、財務(wù)收支、內部控制、風(fēng)險管理實(shí)施獨立、客觀(guān)的監督、評價(jià)，提出審計建議，以促進(jìn)單位完善治理、提升價(jià)值、實(shí)現目標的活動(dòng)。受內部審計工作機制等方面因素影響，審計發(fā)現問(wèn)題整改落實(shí)成效方面還有較大的提升空間。本文從健全內部審計協(xié)同整改機制等六個(gè)方面，提出加強審計問(wèn)題整改和提升審計成果運用成效方面對策建議，以促進(jìn)內部審計職能有效發(fā)揮和審計項目成果最大化。
關(guān)鍵詞：內部審計問(wèn)題；整改；成效；
一、加強內部審計發(fā)現問(wèn)題整改的意義
內部審計發(fā)現問(wèn)題整改主要是被審計單位根據審計報告或審計整改通知書(shū)等審計文書(shū)，對審計發(fā)現的問(wèn)題采取的包括糾正偏差、完善制度、挽回損失和追究責任等整改行為。做好審計發(fā)現問(wèn)題整改工作，既能實(shí)現對具體問(wèn)題的糾正和改進(jìn)，又可以從源頭上規范企業(yè)內部控制，發(fā)揮審計“治已病、防未病”的重要作用。有效的審計問(wèn)題整改對于促進(jìn)組織目標實(shí)現、組織價(jià)值的增值具有重要作用：
一是改善內部控制的薄弱環(huán)節，內部審計發(fā)現制度建設等內部控制方面的不足，通過(guò)落實(shí)審計整改要求，可以彌補制度的漏洞，織密制度的籠子，將管理風(fēng)險控制在合理水平；
二是提升組織運營(yíng)效率和效果，通過(guò)對被審計單位的資產(chǎn)管理、財務(wù)收支、業(yè)務(wù)管理等方面的審計，發(fā)現薄弱環(huán)節，提出改進(jìn)意見(jiàn)，通過(guò)問(wèn)題整改和成果運用，推動(dòng)管理措施落實(shí)到位，充分體現內部審計服務(wù)和促進(jìn)企業(yè)管理的作用，促進(jìn)管理工作出效益；
三是抓好問(wèn)題整改和審計成果運用可以提升審計部門(mén)的價(jià)值作用�？陀^(guān)的審計結論和建議可為管理層決策提供參考和借鑒，為保障和促進(jìn)企業(yè)平穩運行發(fā)揮價(jià)值增值作用，使內部審計的工作成果在組織的具體管理工作中得到體現，同時(shí)也為內部審計工作的自身發(fā)展拓展空間。
二、內部審計問(wèn)題整改及成果運用存在的不足
(一)審計問(wèn)題整改和成果運用機制不健全
由于公司縱向管理層級較多，部分四級及以下企業(yè)未獨立設置內部審計機構，審計發(fā)現問(wèn)題整改職責由相關(guān)部門(mén)承擔，一定程度削弱了落實(shí)審計整改責任獨立性和主動(dòng)性。內部審計部門(mén)在對同級職能部門(mén)或單位開(kāi)展審計時(shí)，同級之間的監督與被監督關(guān)系，使內部審計部門(mén)協(xié)調指導被審計部門(mén)或單位開(kāi)展整改工作存在較大難度，導致對問(wèn)題整改推諉內耗，審計問(wèn)題整改主體責任得不到完全落實(shí)，內部審計整改和成果運用效果不理想。
(二)對審計問(wèn)題整改
落實(shí)安排不周密被審計單位通常根據上級審計部門(mén)的要求，在審計報告下發(fā)之日起3-4周以?xún)壬蠄髮徲嫲l(fā)現問(wèn)題整改落實(shí)情況報告。在如此短暫的時(shí)間內，少數可以立行立改出結果的問(wèn)題能夠完成整改，整改結果在整改報告中得以體現，但對大多數涉及健全企業(yè)內控機制、完善業(yè)務(wù)管理流程或關(guān)系企業(yè)管理體制和產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向等方面的深層次問(wèn)題，很難在短時(shí)間內落實(shí)整改措施或取得明顯成效，整改情況報告中更多地是對相關(guān)問(wèn)題后續整改措施的'說(shuō)明或安排，而對這類(lèi)問(wèn)題后續的跟蹤管理還很薄弱，很多問(wèn)題直至審計組下次進(jìn)駐被審計單位時(shí)才能對前次審計發(fā)現問(wèn)題整改落實(shí)情況進(jìn)行復核，對審計期間間隔3-5年甚至更長(cháng)的單位，已經(jīng)錯失審計問(wèn)題整改或發(fā)揮審計成果運用成效的最佳時(shí)機。
(三)內部審計問(wèn)題整改深度和輻射效應欠缺
因前期工作中缺少對審計問(wèn)題整改協(xié)調聯(lián)動(dòng)、建賬銷(xiāo)號、評估檢查等整改督導措施，內部審計問(wèn)題整改或成果運用過(guò)程中，很多時(shí)候還停留在就事論事層面，對審計報告或問(wèn)題清單中提及的事件本身開(kāi)展整改，缺少追根溯源、舉一反三等措施，無(wú)法從源頭上解決問(wèn)題，審計整改對類(lèi)似問(wèn)題的管理提升輻射效應難以發(fā)揮，導致審計問(wèn)題整改不徹底、屢審屢犯的現象時(shí)有發(fā)生。
(四)對內部審計問(wèn)題整改問(wèn)責力度不夠
少數管理層人員對審計發(fā)現問(wèn)題整改重要性認識不足，認為審計指出的問(wèn)題沒(méi)有對組織造成不良后果，存在不愿對違規問(wèn)題進(jìn)行問(wèn)責的情況，導致問(wèn)題按慣性發(fā)展，愈演愈烈直到造成嚴重后果。
三、提升審計發(fā)現問(wèn)題整改成效的建議
(一)健全審計問(wèn)題
協(xié)同整改機制公司審計管理部門(mén)要發(fā)揮牽頭抓總作用，組織相關(guān)職能部門(mén)和被審計單位推進(jìn)審計發(fā)現問(wèn)題整改工作，建立協(xié)同聯(lián)動(dòng)整改工作機制，明確審計管理部門(mén)、相關(guān)職能部門(mén)和被審計單位的責任、要求、工作流程、閉環(huán)條件等。相關(guān)職能部門(mén)要根據審計指出的問(wèn)題各司其職，具體推進(jìn)各部門(mén)管理領(lǐng)域的整改工作，抓住問(wèn)題本質(zhì)，壓實(shí)整改責任。
(二)落實(shí)審計問(wèn)題
建賬銷(xiāo)號機制為加強審計發(fā)現問(wèn)題動(dòng)態(tài)管理，實(shí)時(shí)掌握審計問(wèn)題整改落實(shí)情況，對審計發(fā)現問(wèn)題整改實(shí)行“建賬銷(xiāo)號”管理，由審計管理部門(mén)制定統一的審計整改臺賬格式和清單，被審計單位按要求建立審計整改臺賬，整改臺賬應逐項列示審計文書(shū)中列明的問(wèn)題、審計意見(jiàn)和建議等內容。上級審計管理部門(mén)建立審計整改督導臺賬，記錄和跟蹤被審計單位日常整改工作開(kāi)展情況。被審計單位在整改事項完成后提出核銷(xiāo)建議，經(jīng)上級公司審計管理部門(mén)和相關(guān)職能部門(mén)評價(jià)、審核，依據充分、整改到位的，予以核銷(xiāo)。對審計移送問(wèn)題線(xiàn)索，由辦理部門(mén)將處理結果抄送上級公司審計管理部門(mén)予以核銷(xiāo)。
(三)推行信息交流共享機制
通過(guò)定期召開(kāi)審計問(wèn)題整改和成果運用交流會(huì )、收集內部單位上報的審計報告等方式，及時(shí)整理歸納內部審計中發(fā)現普遍性、傾向性問(wèn)題。及時(shí)對突出問(wèn)題開(kāi)展分析研究，探究根源，發(fā)現特點(diǎn)，尋求從本質(zhì)上解決問(wèn)題的方法和措施。同時(shí)，加強內部信交流共享，在單位內部及時(shí)推廣經(jīng)驗，加強警示教育，促進(jìn)舉一反三，推動(dòng)內部審計成果有效運用。
(四)落實(shí)整改效果評估
檢查機制被審計單位當充分重視審計報告所披露的審計發(fā)現、審計結論和建議。嚴格落實(shí)審計整改責任，按時(shí)對本單位審計整改情況開(kāi)展自查評估，從健全機制、完善制度、改進(jìn)管理、提升效益等方面，對整改成效做出評價(jià)，及時(shí)糾正整改過(guò)程中存在的問(wèn)題，進(jìn)一步從制度機制上避免類(lèi)似問(wèn)題重復發(fā)生，促進(jìn)審計整改質(zhì)量提升。審計管理部門(mén)牽頭組織相關(guān)職能部門(mén)，適時(shí)開(kāi)展審計整改“回頭看”檢查，督促被審計單位鞏固整改成效、壓實(shí)整改責任、建立長(cháng)效機制。
(五)建立成果內部通報機制
公司審計管理部門(mén)建立內部審計成果單位內部通報機制，加大審計成果的宣傳力度，將審計成果在一定范圍內信息公開(kāi)。定期通報審計整改工作開(kāi)展情況，促進(jìn)成果運用情況公開(kāi)透明，通過(guò)結果公開(kāi)的方式促進(jìn)審計結果落實(shí)，內部單位之間互相借鑒經(jīng)驗，提高管理水平和審計工作質(zhì)量。被審計單位也應當在適當范圍內，通報或公布審計整改情況，主動(dòng)接受監督檢查，提高工作透明度。
(六)落實(shí)違規問(wèn)責機制
建立審計問(wèn)題整改違規問(wèn)題責任追究制度，加強對整改方案的可操作性、整改落實(shí)程度、虛假整改、拒絕或拖延整改、落實(shí)責任等方面工作進(jìn)行評估。將審計問(wèn)題整改和成果運用情況納入部門(mén)或領(lǐng)導干部個(gè)人考核指標，提高領(lǐng)導干部對審計問(wèn)題整改和成果運用的積極性。紀檢監察部門(mén)對涉及違規違紀違法問(wèn)題線(xiàn)索要掛牌督辦、跟蹤督導、嚴格把關(guān)，確保整改到位，對相關(guān)責任人處理到位，體現審計成果執行剛性，達到“問(wèn)責一人，警醒一片”的效果。
四、參考文獻
[1]王琰琰.關(guān)于改進(jìn)內部審計成果運用的建議[J].中國市場(chǎng),2016(22):180-181.218.
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