財務(wù)與審計的論文
審計工作是財務(wù)工作中非常重要的一環(huán)，下面就是小編為您收集整理的財務(wù)與審計的論文的相關(guān)文章，希望可以幫到您，如果你覺(jué)得不錯的話(huà)可以分享給更多小伙伴哦！
財務(wù)與審計的論文一
企業(yè)內部控制分為財務(wù)報告內部控制和非財務(wù)報告內部控制，內部控制的目標決定了內部控制審計的范圍。目前，實(shí)行內部控制審計的國家均將審計范圍限定在財務(wù)報告內部控制。財務(wù)報告內部控制，是指企業(yè)為了合理保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整而設計和運行的內部控制，以及用于保護資產(chǎn)安全的內部控制中與財務(wù)報告可靠性目標相關(guān)的控制。非財務(wù)報告內部控制，是指除財務(wù)報告內部控制之外的其他控制，通常是指為了合理保證除財務(wù)報告及相關(guān)信息、資產(chǎn)安全外的其他控制目標的實(shí)現而設計和運行的內部控制。
一、企業(yè)財務(wù)報告內部控制審計與財務(wù)報表審計的整合
審計產(chǎn)生的原因在內部控制審計中，要求CPA對企業(yè)控制設計和運行的有效性進(jìn)行測試。在財務(wù)報表審計中，也要求CPA了解企業(yè)的內部控制，并在必要時(shí)測試內部控制。由于這兩種審計具有相通之處，促使了兩者的整合審計。
二、財務(wù)報告內部控制審計與財務(wù)報表審計整合審計的要求
整合審計要求在內部控制審計和財務(wù)報表審計中獲取的審計證據應當相互印證，相互利用。具體體現在：
(一)在內部控制審計中CPA在對內部控制有效性形成結論時(shí)，應當同時(shí)考慮財務(wù)報表審計中實(shí)施的、所有針對控制設計和運行有效性測試的結果。
(二)在財務(wù)報表審計中CPA在評估控制風(fēng)險時(shí)，應當同時(shí)考慮內部控制審計中實(shí)施的、所有針對控制設計和運行有效性測試的結果。
(三)在內部控制審計中識別出某項控制缺陷CPA應當評價(jià)該項缺陷對財務(wù)報表審計中擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排、和范圍的影響。
(四)在內部控制審計中CPA應當評價(jià)財務(wù)報表審計中實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的結果對控制有效性結論的影響；如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現某項認定存在錯報，這本身并不能說(shuō)明與該認定的關(guān)的控制是有效運行的；如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現某項認定存在錯報，CPA應當在評價(jià)相關(guān)控制的運行有效性時(shí)予以考慮。CPA應當考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現的錯報對評價(jià)相關(guān)控制運行有效性的影響。如降低對相關(guān)控制的信賴(lài)程度、調整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等；如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現被審計單位沒(méi)有識別出的重大錯報，通常表明內部控制存在重大缺陷，CPA應當就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通。
三、財務(wù)報告內部控制審計與財務(wù)報表審計的區別
(一)審計目的不同財務(wù)報表審計是對財務(wù)報表是否符合企業(yè)會(huì )計準則，是否公允地反映被審計單位的財務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現金流量發(fā)表意見(jiàn)；財務(wù)報告控制審計是對財務(wù)報告內部控制的有效性發(fā)表審計意見(jiàn)，并對內部控制審計過(guò)程中注意到的非財務(wù)報告內部控制的重大缺陷，在內部控制審計報告中增加“非財務(wù)報告內部控制重大缺
陷描述段”予以披露。
(二)了解和測試內部控制的目的不同財務(wù)報表審計按風(fēng)險導向審計模式進(jìn)行，了解內部控制是為了評估控制風(fēng)險，評估控制風(fēng)險是為了最終評估重大錯報風(fēng)險。如果了解內部控制的結果表明預期控制運行有效，就要做控制測試去進(jìn)一步證明了解內部控制時(shí)得出的初步結論。測試內控是為了再評CR，為了證明控制運行是否有效。如果有效則按計劃執行，如果無(wú)效需要修改審計計劃；在財務(wù)報告內部控制審計中了解和測試內部控制的直接目的是對內部控制設計和運行的有效性發(fā)表意見(jiàn)。
(三)測試范圍不同在財務(wù)報表審計中，只有；在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時(shí)，預期控制運行是有效的；僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能提供認定層次充分、適當的.審計證據的情況下才強制要求對內部控制進(jìn)行測試，在其他情況下，CPA可以不測試內部控制；財務(wù)報告內部控制審計要求對所有重要賬戶(hù)、各類(lèi)交易和列報的相關(guān)認定，都要了解和測試相關(guān)的內部控制。
(四)測試時(shí)間不同在執行財務(wù)報表審計時(shí)，一旦確定需要測試，則需要測試內部控制在整個(gè)擬依賴(lài)期間內的運行有效性。如果已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據，并擬利用該證據，CPA還需要針對期中至期末這段剩余期間獲取充分、適當的審計證據；財務(wù)報告內部控制審計是對特定基準日內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)，而不是對財務(wù)報表涵養的整個(gè)期間的內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)，但這并不意味著(zhù)CPA只關(guān)注企業(yè)基準日當天的內部控制，而需要測試足夠長(cháng)的時(shí)間，才能得出是否有效的結論。
(五)測試的樣本量不同在財務(wù)報表審計中對結論可靠性的要求取決于計劃從控制測試中得到的保證程度或減少實(shí)質(zhì)性程序工作量的程度，樣本量相對要��；在財務(wù)報告內部審計中對結論可靠性的要求高，測試的樣本量大。
(六)結果報告的要求不同在財務(wù)報表審計中通常不對外披露內部控制的情況，除非是內部控制影響到對財務(wù)報表發(fā)表的審計意見(jiàn)。CPA以管理建議書(shū)的方式向管理層或治理層報告財務(wù)報表審計過(guò)程中發(fā)現的內部控制重大缺陷，但CPA沒(méi)有義務(wù)專(zhuān)門(mén)實(shí)施審計程序，以發(fā)現和報告內部控制重大缺陷。在財務(wù)報告內部控制審計中需要對外披露內部控制的情況并以正面、積極的方式對內部控制是否有效發(fā)表審計意見(jiàn)。
財務(wù)與審計的論文二
內部審計作為企業(yè)自我約束機制的重要組成部分,在為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供服務(wù),防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險,實(shí)現企業(yè)可持續 發(fā)展 戰略目標方面,可以說(shuō)是功不可沒(méi)。其中,管理審計在企業(yè)的發(fā)展中扮演著(zhù)越來(lái)越重要的角色。在此,筆者就財務(wù)收支審計向管理審計延伸這一問(wèn)題談?wù)効捶ā?/p>
一、財務(wù)收支審計向管理審計延伸的必要性
首先,開(kāi)展管理審計是內部審計自身發(fā)展的必然要求。早期,內部審計的主要職責是查錯糾弊而不是對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理做出分析、評價(jià),提出管理建議,審計的對象主要是各種 會(huì )計 資料,主要工作集中在財務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。 現代 企業(yè)制度下,內部審計作為企業(yè)管理的一個(gè)職能部門(mén),不僅具有監督職能,而且具有服務(wù)的職能,可以說(shuō)是一種寓服務(wù)于監督之中的職能。其監督的目的是維護企業(yè)整體的合法經(jīng)濟利益不受侵害,實(shí)現企業(yè)活動(dòng)最優(yōu)化,經(jīng)濟效益最大化。因此,要適應現代企業(yè)制度,由監督導向型向服務(wù)導向型轉變,實(shí)現財務(wù)收支審計向管理審計延伸是必由之路。
其次,開(kāi)展管理審計是企業(yè)自身發(fā)展的內在需要。隨著(zhù)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制的不斷發(fā)展與完善,企業(yè)承擔的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險日益增加,要求內部審計加強對內部控制系統的評價(jià),并對經(jīng)營(yíng)決策進(jìn)行審查,以降低企業(yè)的風(fēng)險程序;企業(yè)面臨的越來(lái)越激烈的市場(chǎng)競爭,要求企業(yè)內部審計對生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)技術(shù)方面的問(wèn)題加以評價(jià),深化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作。為此,內部審計不但要及時(shí)、準確地向企業(yè)的管理當局報告有關(guān)查錯糾弊和資產(chǎn)保護信息,還要針對企業(yè)在管理和控制上的缺陷,提出建設性意見(jiàn)和改進(jìn)措施,協(xié)助管理人員更有效地管理和控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節,優(yōu)化資源配置,提高經(jīng)濟效益,以實(shí)現企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標。
二、財務(wù)收支審計向管理審計延伸的重點(diǎn)內容
1、內部控制審計。內部控制審計是管理審計的一個(gè)重要組成部分。內部審計部門(mén)對內部控制的評審主要是檢查其健全性、合理性和有效性。通過(guò)符合性測試,針對存在的問(wèn)題確定審計范圍、重點(diǎn)和方法,相應調整審計方案,實(shí)施具體的實(shí)質(zhì)性測試。內部審計部門(mén)應及時(shí)地、有效地、經(jīng)常地開(kāi)展物資采購內控審計,隨時(shí)地了解企業(yè)物資采購管理工作的動(dòng)態(tài)和信息,并針對所發(fā)現的問(wèn)題及時(shí)采取措施,促進(jìn)企業(yè)不斷完善物資采購管理制度,進(jìn)一步改進(jìn)物資采購經(jīng)營(yíng)管理方式方法,通過(guò)開(kāi)展物資采購內控審計,抓住企業(yè)經(jīng)濟效益增長(cháng)點(diǎn),找出企業(yè)管理的薄弱環(huán)節,為企業(yè)加強管理和提高經(jīng)濟效益做貢獻。
2、 經(jīng)濟 效益審計。 企業(yè) 的經(jīng)濟效益審計尚處于探索階段,還末形成一套成熟的模式。經(jīng)濟效益審計是審計組織在財務(wù)收支的基礎上依據一定的標準對被審計單經(jīng)濟活動(dòng)的效益性進(jìn)行審查與評價(jià),并提出審計意見(jiàn)與建議,促使被審計單位改善經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟效益。進(jìn)行經(jīng)濟效益審計,既要運用財務(wù)指標來(lái)評價(jià)企業(yè)的營(yíng)運能力、盈利能力和償債能力,還要結合某些非財務(wù)指標,如:管理控制、企業(yè)資產(chǎn)、勞動(dòng)力資源和 發(fā)展 戰略等對企業(yè)經(jīng)濟效益進(jìn)行綜合分析評價(jià)。企業(yè)內部審計應圍繞經(jīng)濟效益進(jìn)行綜合分析評價(jià)。企業(yè)內部審計應圍繞經(jīng)濟效益作“文章”,把審計工作貫穿到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程,通過(guò)經(jīng)濟效益審計,對所發(fā)展的影響經(jīng)濟效益的問(wèn)題,要分析原因,從制度和機制上提出改進(jìn)的建議及具體的措施,促進(jìn)企業(yè)增收節支、開(kāi)源節流、降低成本費用、挖掘內部潛力和提高經(jīng)濟效益,寓審計服務(wù)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),切實(shí)做到“一審、二幫、三促進(jìn)”。
3、管理過(guò)程審計。它是以改善企業(yè)的管理素質(zhì)和提高管理水平為目的,審查被審計單位在計劃、組織、決策和控制等管理職能上的表現。內部審計部門(mén)可以從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)策劃階段切入,如企業(yè)年度財務(wù)預算、生產(chǎn)科技發(fā)展計劃、招標標底的編制過(guò)程,政策規章制度的制定過(guò)程等等。搜集掌握各項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目的、目標和評價(jià)各種業(yè)績(jì)的標準。通過(guò)對企業(yè)各個(gè)環(huán)節管理的經(jīng)濟性、效率性、效益性進(jìn)行評價(jià),發(fā)現問(wèn)題后,從管理的高度而不是從具體業(yè)務(wù)處理的低層次提出改進(jìn)管理過(guò)程的建議和措施,從根本上消除因管理缺陷而導致一系列的具體問(wèn)題,以達到標本兼治的目的。
三、實(shí)現財務(wù)審計向管理審計延伸的兩點(diǎn)認識
1、更新審計觀(guān)念,明確審計目標。向管理審計延伸是企業(yè)內部審計發(fā)展的`必然趨勢。內部審計機構及審計人員,要樹(shù)立 現代 內部審計具有管理職能的意識,要深入到經(jīng)營(yíng)中去,在適度的參與中更好地發(fā)揮內部審計的優(yōu)勢,緊緊圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標,積極行使審計職能,做到領(lǐng)導的參謀助手。內部審計機構要堅持“全面審計,突出重點(diǎn)”這一方針,選擇與經(jīng)濟效益有關(guān)的重要環(huán)節或薄弱環(huán)節進(jìn)行審計。管理審計的主要目標是幫助企業(yè)健全管理制度,進(jìn)一步提高 科學(xué) 管理水平,促進(jìn)企業(yè)加強管理和提高經(jīng)濟效益。因此,管理審計的內容必須與企業(yè)管理發(fā)展相一致,要有明確的審計目標,審計后要切實(shí)能夠幫助企業(yè)解決實(shí)際問(wèn)題,使企業(yè)管理真正有所提高,產(chǎn)生明顯的經(jīng)濟效益。
2、改進(jìn)審計方法,提高審計質(zhì)量。隨著(zhù)內部審計由財務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域的擴展,原來(lái)舊的審計方法顯然不適應現狀,審計人員應力求在審計方法上有所創(chuàng )新。交易 電子 化、自動(dòng)化是當今經(jīng)濟業(yè)務(wù)運轉的發(fā)展趨勢和潮流,內部審計要繼續發(fā)揮監督、評價(jià)和服務(wù)的職能,就必須緊隨審計環(huán)境的變化,建立適應信息化的審計管理信息系統,科學(xué)地處理和利用審計信息,利用財務(wù)軟件,通過(guò)對報表的比率分析、對比分析、變動(dòng)分析、趨勢分析,反應出企業(yè)財務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況,并向決策層提供對比分析報告和全并報表分析報告;建立審計預警系統,查找經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題和疑點(diǎn),評價(jià)經(jīng)營(yíng)管理和風(fēng)險程序,注重把查處問(wèn)題與促進(jìn)改革、完善制度結合起來(lái),從標本兼治的角度有針對性地提出審計建議,進(jìn)一步提升審計的質(zhì)量和水平,為領(lǐng)導科學(xué)決策提供依據。與此相適應,要求內部審計人員必須認識到新的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)方式的特點(diǎn)和風(fēng)險,必須具備多種專(zhuān)業(yè)知識和綜合分析問(wèn)題的能力,加強自身素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)判斷能力,以提高審計質(zhì)量。
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