電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)分析
精益化管理是提高管理效率和經(jīng)濟效益的重要手段，更加注重結果和成效。那么，電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)如何分析呢？
摘要：本文基于電網(wǎng)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，結合當前電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展狀況，在通用財務(wù)分析方法基礎上，探索并構建一套電網(wǎng)特色財務(wù)分析體系。
關(guān)鍵詞：電網(wǎng) 財務(wù) 分析
一、業(yè)務(wù)及財務(wù)分析背景
在當前特高壓電網(wǎng)和智能電網(wǎng)快速發(fā)展情況下，電網(wǎng)企業(yè)投資和建設規模不斷加大，隨著(zhù)電網(wǎng)企業(yè)售電量快速增長(cháng)，財務(wù)分析的作用越顯重要，與投資效益和企業(yè)效益息息相關(guān)。但當前，電我們的財務(wù)分析比較落后、方法落后、分析淺薄，與電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展不能同步。
二、財務(wù)分析主要內容
基于目前電網(wǎng)企業(yè)的特點(diǎn)，綜合企業(yè)經(jīng)營(yíng)需要，我們重點(diǎn)就財務(wù)狀況、收支狀況、營(yíng)運能力等十個(gè)方面進(jìn)行分析，以下以收支分析和資產(chǎn)分析進(jìn)行闡述。
1.收支分析。
1.1收入分析，電網(wǎng)企業(yè)收入主要是售電收入，其他收入所占比例很小，售電收入需要對電量和電單價(jià)進(jìn)行分析，電量又按電量分類(lèi)結構、電量地區結構等進(jìn)行細分。
1.2成本分析，電網(wǎng)企業(yè)成本費用主要包括燃料費、購電費、水費、材料費、工資、福利費、折舊費、修理費和其他費用，我們可以對成本費用進(jìn)行結構分析、趨勢分析、因素分析，從不同角度分析成本費用的形成特點(diǎn)，據此可找到成本費用控制源頭，提升財務(wù)控制能力。
2.資產(chǎn)分析。
2.1資產(chǎn)結構分析，著(zhù)重分析資產(chǎn)基本結構、資產(chǎn)增量變化以，據此對資產(chǎn)結構合理性進(jìn)行評價(jià)企業(yè)，同時(shí)可結合與企業(yè)收入進(jìn)行比較分析，判斷資產(chǎn)與收入的比例的合理性。
2.2固定資產(chǎn)投資分析，固定資產(chǎn)主要包括輸配電線(xiàn)路和變電設備，固定資產(chǎn)的投入產(chǎn)出、資金占用直接影響企業(yè)經(jīng)濟效益，分析可按基建、配網(wǎng)、技改、農網(wǎng)工程分類(lèi)分析。
2.3經(jīng)營(yíng)協(xié)調性分析，將流動(dòng)資金與營(yíng)運資金需求對比分析，分析經(jīng)營(yíng)需求與資金存量的匹配情況，確定企業(yè)現金支付能力，分析時(shí)可將“上級撥進(jìn)資金”的科目余額視同投融資活動(dòng)所能夠帶來(lái)的活動(dòng)資金。
三、財務(wù)分析層次
1.指標層面。
目前電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)分析指標體系已經(jīng)相當完善，在日常指標分析時(shí)，可以結合指標計算公式、標準值范圍、含義等深入地剖析指標現實(shí)意義，也可以進(jìn)行關(guān)聯(lián)指標對比分析，研究指標實(shí)際值的大小范圍、比例結構、變動(dòng)情況等。
2.報表層面。
報表分析可以按單位層級進(jìn)行總體和個(gè)體分別分析，即對母公司和分子公司分別分析，母公司報表層級可以整體把握公司財務(wù)狀況，分子公司層級分析可以把握局部，分析影響整體財務(wù)狀況的原因，可以研究企業(yè)在某一方面的狀況和特征。
3.方案層級。
方案層級分析是基于實(shí)際工作需要而形成的專(zhuān)用分析層級，分析方案可根據企業(yè)常用或財務(wù)報告需要引用的方案而設置添加的，也可以結合企業(yè)需要建立新的方案。如利潤分析方案，可以專(zhuān)項分析目標利潤完成情況、目標利潤同比完成情況、利潤構成和變化趨勢分析、內部利潤分析等。
四、分析方法探索
常用財務(wù)分析方法包括比較分析、比率分析、趨勢分析和因素分析。
1.比較分析。
比較分析法包括同一指標實(shí)際數與預算數的比較、本期數與上期數的比較，同一指標不同單位、不同時(shí)間點(diǎn)的比較等。
2.比率分析。
2.1構成比率分析，分析財務(wù)指標組成個(gè)體占整體比重，揭示個(gè)體與整體之間關(guān)系，分析個(gè)體對整體的影響，揭示影響的關(guān)鍵因素，分析經(jīng)營(yíng)管理重點(diǎn)。
2.2相關(guān)比率分析，主要有：(1)償債能力分析時(shí)，將流動(dòng)資產(chǎn)、速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負債對比，得出流動(dòng)比率、速動(dòng)比率，揭示企業(yè)短期償債能力。(2)盈利能力時(shí)，計算財務(wù)活動(dòng)中所費與所得比例，揭示投入與產(chǎn)出、耗費與收入比例關(guān)系，如將凈利潤與售電收入、總資產(chǎn)與所有者權益、利潤總額與成本費用總額對比分析，分別求出營(yíng)業(yè)利潤率、總資產(chǎn)報酬率和成本費用利潤率等指標，揭示企業(yè)盈利能力。(3)發(fā)展能力分析時(shí)，將售電收入增長(cháng)額與上期售電收入、凈利潤增長(cháng)額與上期凈利潤對比分析，得到銷(xiāo)售收入增長(cháng)率、凈利潤增長(cháng)率指標，揭示市場(chǎng)占有能力和發(fā)展潛力，在電網(wǎng)企業(yè)，需要將“內部利潤”還原為正常利潤，將“上級撥進(jìn)資金”發(fā)生數作為所有者權益數，然后方可進(jìn)行分析。
3.趨勢分析。
趨勢分析是將連續數期的指標值進(jìn)行對比，觀(guān)察它們增減變動(dòng)的方向、數額和幅度，從而揭示企業(yè)財務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的變化，分析引起變化的原因、變化的性質(zhì)，預測企業(yè)未來(lái)的發(fā)展遠景。趨勢分析可以廣泛地運用到各方面的分析中，包括收入、電量、電價(jià)、成本費用、資金流量、各種指標的變化率等。
4.因素分析。
因素分析是發(fā)現影響整體的關(guān)鍵因素的重要方法，利用因素分析法，我們可以建立內部利潤因素分析模型分析售電量、售電單價(jià)、購電單價(jià)對利潤的影響，每類(lèi)電價(jià)對平均電價(jià)的影響、每類(lèi)電價(jià)對利潤的影響，以及線(xiàn)損率對利潤的影響。以公式表示如下：售電量影響利潤=單位邊際利潤×(報告期售電量-基期售電量)售電單價(jià)利潤影響=(報告期電價(jià)-基期電價(jià))×報告期售電量×(1-0.03×0.11)購電單價(jià)利潤影響=-(報告期電價(jià) -基期電價(jià))×報告期購電量每類(lèi)電價(jià)對平均電價(jià)的影響=該類(lèi)電價(jià)增減值×該類(lèi)電量報告期比重+該類(lèi)電比重增減值×(該類(lèi)電基期價(jià)格-平均基期電價(jià))每類(lèi)電價(jià)對利潤的影響=該類(lèi)電價(jià)對平均電價(jià)的影響×總購電量線(xiàn)損率對利潤的影響=-線(xiàn)損率增減值×報告期購電量×(基期購電費/基期售電量)
五、財務(wù)分析成效
1.挖掘數據內涵，提高財務(wù)效率。
新型財務(wù)分析體系建立了完整的財務(wù)分析指標體系，采用多種分析方法，提供多渠道、多層次的指標分析、報表分析和方案分析，充分挖掘財務(wù)數據內涵，為管理者掌握企業(yè)工作情況提供基本資料及深入分析資料，從而為管理決策提供參考建議。借助信息技術(shù)的手段，建立了多種分析方案和分析模式，能夠隨時(shí)根據企業(yè)管理者或其他相關(guān)利益者的不同需要，迅速提供相應的分析結果，極大地提高了財務(wù)分析工作的效率和質(zhì)量。
2.轉變財務(wù)職能，發(fā)揮分析作用。
新型財務(wù)分析體系的應用，極大地推動(dòng)了財務(wù)職能由核算型向管理型的轉變。在新型財務(wù)分析體系中，通過(guò)相關(guān)方案的分析，結合因素分析，經(jīng)�？梢詭椭髽I(yè)發(fā)現影響某一問(wèn)題的關(guān)鍵環(huán)節所在，從而可以有針對性地采取有效的措施或政策，發(fā)揮了財務(wù)分析輔助決策的強大作用。
3.融合預算管理，強化管理職能。
財務(wù)分析體系實(shí)現了財務(wù)分析與預算分析相結合，細化了預算管理的內容，完善了預算管理的手段，有力地推進(jìn)了預算管理從重結果向重過(guò)程管理的轉變應用因素分析、圖表分析等多種分析形式，建立總體預算分析、成本預算分析、承包費用執行分析、資金流向分析、項目執行分析等多角度分析體系，充分發(fā)揮了預算管理為公司經(jīng)營(yíng)決策參謀、服務(wù)的職能作用。
4.體現精細化管理理念，推動(dòng)精益化管理發(fā)展。
精益化管理是提高管理效率和經(jīng)濟效益的重要手段，更加注重結果和成效。在新型財務(wù)分析體系中，通過(guò)方案分析和因素分析等方法，進(jìn)行成本費用、投入產(chǎn)出等方面的分析，可以為精益化管理提供有價(jià)值的政策建議和有力的技術(shù)數據支持�？傊�，探索新型財務(wù)分析體系充分體現了供電企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，能夠綜合評價(jià)企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和發(fā)展趨勢等情況，利用先進(jìn)的信息技術(shù)手段，采取多種分析方法進(jìn)行快速有效的處理，根據需要進(jìn)行不同的組合分析，可以為管理層提供多角度展示，更好的發(fā)揮財務(wù)分析的功效。
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