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金融論文

時(shí)間:2024-05-09 07:35:40 論文范文 我要投稿

金融論文

  摘要:

金融論文

  金融會(huì )計風(fēng)險是商業(yè)銀行金融風(fēng)險的重要組成部分,文章通過(guò)對金融會(huì )計風(fēng)險定義、類(lèi)型、成因的論述,對如何防范金融會(huì )計風(fēng)險從微觀(guān)方面進(jìn)行了探討。

  關(guān)鍵詞:

  金融會(huì )計風(fēng)險;成因;防范;策略

  金融會(huì )計是金融管理工作的重要組成部分,金融愈發(fā)展,會(huì )計愈重要。金融會(huì )計的重要性,要求其對金融機構經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的核算監督及其所反映的財務(wù)信息必須絕對準確,符合客觀(guān)實(shí)際。但現實(shí)中,金融會(huì )計面臨著(zhù)復雜的外圍環(huán)境和人為因素,會(huì )帶來(lái)的各種各樣的金融會(huì )計風(fēng)險。所謂金融會(huì )計風(fēng)險,就是金融機構在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中,因會(huì )計核算錯誤或會(huì )計信息提供失誤而導致的決策失誤,以及因為主客觀(guān)條件惡化或其他情況,使金融機構的資金、財產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。

  一、金融會(huì )計風(fēng)險的類(lèi)別

  1.會(huì )計權限不明,操作失誤造成的風(fēng)險。這類(lèi)風(fēng)險是指在銀行組織內,由于會(huì )計操作上的失誤帶來(lái)的風(fēng)險。主要包括:會(huì )計、儲蓄或經(jīng)辦人員責任心不強和法制觀(guān)念淡薄而造成的財產(chǎn)損失。銀行會(huì )計作為一項專(zhuān)業(yè)性較強而風(fēng)險性又大的部門(mén)會(huì )計,面對大量結算票據、現金資產(chǎn),以至密押、印章、重要空白憑證、有價(jià)單證等,一旦發(fā)生工作疏漏和制度不健全造成的資產(chǎn)損失是巨大的,同時(shí)還會(huì )造成銀行信譽(yù)受損。雖然對各個(gè)會(huì )計崗位的權限和不同權限的職責都進(jìn)行了劃定,但是這種職責的劃定是人為因素占有主導,傳統固定劃分模式占據主導。這些職責劃分,不能適應金融機構在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下的發(fā)展具體要求。

  2.賬外有賬,監督乏力產(chǎn)生的風(fēng)險。因缺乏嚴格的會(huì )計管理,很多的金融機構,在大賬之外設小賬,搞幾套賬,這就在一定程度上加劇了違規經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險!度嗣胥y行法》、《商業(yè)銀行法》等專(zhuān)門(mén)法律對于銀行等金融機構進(jìn)行了嚴格的規制,但即使這樣,在不正當利益驅動(dòng)下,發(fā)放超規模貸款、違章拆借、賬外投資、私設小金庫、越權承兌、貼現銀行匯票等違規情況屢禁不止,賬外吸存,或開(kāi)出存單不入賬,以代企業(yè)融資而高息吸存,賺了錢(qián)通過(guò)各種方式分掉,虧了錢(qián)就是金融機構的損失,類(lèi)似于這樣的所為,都潛伏著(zhù)巨大的風(fēng)險。

  3.會(huì )計資料失真,假賬假表掩蓋風(fēng)險。金融機構的一切業(yè)務(wù)活動(dòng)都要通過(guò)會(huì )計信息進(jìn)行反映,為維護自身利益不少行違反金融政策和上級行有關(guān)要求,在會(huì )計信息處理上大做文章,致使會(huì )計部門(mén)提供的信息資料不真實(shí)、不充分,真賬假表、假賬假表、任意調整收支科目等現象事實(shí)上掩蓋了信貸資產(chǎn)的質(zhì)量和風(fēng)險,影響對金融機構經(jīng)營(yíng)狀況的客觀(guān)評價(jià)進(jìn)而帶來(lái)更大的風(fēng)險。

  4.會(huì )計管理職能薄弱,決策失誤醞釀風(fēng)險。會(huì )計部門(mén)不僅僅是會(huì )計核算,而且也通過(guò)數據整合,數據分析來(lái)為決策提供依據。金融機構未能充分發(fā)揮會(huì )計管理職能,未能及時(shí)向領(lǐng)導層提供決策需要的反饋信息,甚至未能通過(guò)核算分析及時(shí)發(fā)現工作中存在的問(wèn)題,使得領(lǐng)導層決策失誤,這是會(huì )計決策風(fēng)險的重要表現。

  5.會(huì )計創(chuàng )新有違客觀(guān)實(shí)際,造成潛在效益風(fēng)險。無(wú)論是從市場(chǎng)競爭的需要、金融國際化趨勢的需要、擺脫當前困境的需要還是從銀行所經(jīng)營(yíng)的貨幣和信用實(shí)質(zhì)內容上來(lái)看,銀行都必須創(chuàng )新。從會(huì )計的角度,會(huì )計創(chuàng )新也是必須的,特別是在金融機構的財務(wù)管理方面,待挖掘的領(lǐng)域尚大。但如果不顧及適應這種開(kāi)拓性行為的良好的內外部環(huán)境,盲目照搬先進(jìn)經(jīng)驗,就會(huì )造成先進(jìn)的管理經(jīng)驗和落后的經(jīng)管水平、客觀(guān)條件相違背的情況,最終造成虛盈實(shí)虧、用信貸資金墊支利稅的情況使金融機構普遍存在潛在效益風(fēng)險。

  二、金融會(huì )計風(fēng)險的產(chǎn)生原因分析

  上述種種金融會(huì )計風(fēng)險,其產(chǎn)生有內部方面的原因,也有外部原因,歸納起來(lái)有如下:

  1.管理體系落后,金融監管模式比較模糊和僵化是金融會(huì )計風(fēng)險產(chǎn)生的內部原因之一?陀^(guān)的說(shuō),現階段的金融監管模式比較模糊和僵化,尚不完備,不足以將金融機構風(fēng)險控制在較低水平。一方面,相關(guān)的國家機關(guān)出于各種考慮而對當地金融業(yè)采取的保護措施,影響了金融機構按市場(chǎng)規則公平競爭,甚至使得某些金融機構享有過(guò)多的優(yōu)惠政策;另一方面,金融宏觀(guān)監管尚有真空地帶,個(gè)別金融機構不遵守金融法規和制度為前提的競爭行為時(shí)有發(fā)生,屢禁不止,更無(wú)從談起防范風(fēng)險的目標。除此之外,一些金融機構的自身內控措施有待加強,權利制約失衡、制度建設滯后,會(huì )計信息失真等情況依然存在,增大了發(fā)生金融風(fēng)險的可能性。

  2.金融機構會(huì )計人員素質(zhì)低下是金融會(huì )計風(fēng)險產(chǎn)生的另一內部因素。從總體上看,金融機構會(huì )計人員的學(xué)識水平、專(zhuān)業(yè)技術(shù)和職業(yè)道德素質(zhì)參差不齊。尤其是個(gè)別工作人員的學(xué)識水平、專(zhuān)業(yè)技術(shù)和職業(yè)道德等仍需加強和提高。從金融機構風(fēng)險產(chǎn)生的原因看,人員素質(zhì)因素不可忽視。實(shí)際上,許多風(fēng)險的發(fā)生在一定程度上與會(huì )計人員的工作有關(guān)聯(lián)。

  3.競爭激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境是會(huì )計管理產(chǎn)生金融風(fēng)險的重要的外部原因,F階段經(jīng)濟環(huán)境已經(jīng)日新月異、飛速變化,在這個(gè)進(jìn)程中,市場(chǎng)經(jīng)濟固有的缺陷也不斷顯現出來(lái),由于社會(huì )平均利潤率并未形成,大量的社會(huì )資金被金融機構的賬面投資回報率吸引而涌入。在現有市場(chǎng)準入標準較低的情況,各地金融機構的增長(cháng)突飛猛進(jìn),激烈競爭的市場(chǎng)環(huán)境給金融風(fēng)險起了推波助瀾的作用。

  4.落后的會(huì )計手段是產(chǎn)生金融風(fēng)險的技術(shù)因素。會(huì )計手段,一方面表現在如何優(yōu)化會(huì )計核算的監督制度上,另一方面表現在如何改善和深化會(huì )計電算化的形運用上,F代金融服務(wù)業(yè)的發(fā)展,要求金融風(fēng)險的會(huì )計防范,不能僅停留在單純的賬務(wù)信息記錄和核算反映上面,還應該具備總結、分析、控制的能力。金融機構的發(fā)展遠遠超過(guò)了會(huì )計制度的發(fā)展,很多金融機構在多方面已經(jīng)實(shí)現跨越式發(fā)展,但是能夠反映金融機構會(huì )計核算水平的會(huì )計電算化體系,還有很多金融機構沒(méi)有建立或者仍較落后,應用程度和范圍不高,現代化的會(huì )計軟件開(kāi)發(fā)跟不上實(shí)踐的需要。

  三、金融會(huì )計如何應對金融風(fēng)險

  1.大力強化內控制度,實(shí)行金融機構集中核算內控制度是金融風(fēng)險內控目標得以實(shí)現的充分必要條件。要完善會(huì )計管理內控制度,首先要建立科學(xué)合理的會(huì )計崗位職責體系,進(jìn)一步理清每一個(gè)會(huì )計崗位的職責,明確職責劃分的重要手段,是建立和完善會(huì )計管理制度體系當中的會(huì )計業(yè)務(wù)體系。會(huì )計業(yè)務(wù)的制度體系是銀行內部控制機制的組成部分之一。在加強會(huì )計業(yè)務(wù)制度體系建設時(shí),要根據全面性、規范性、適用性和協(xié)調性的原則,使會(huì )計業(yè)務(wù)對于金融機構會(huì )計管理制度整體進(jìn)行全覆蓋,從而通過(guò)一套完善的以會(huì )計業(yè)務(wù)制度為核心的會(huì )計管理制度體系嚴格堵塞漏洞,化解風(fēng)險。目前,金融機構應加大整章建制的力度,應根據人民銀行《加強金融機構內部控制的指導原則》及財政部《內部會(huì )計控制規范》,按照分工牽制、授權制約原則,結合自身經(jīng)營(yíng)的規模和業(yè)務(wù)特點(diǎn),制定科學(xué)合理的內控制度,并制定內控制度實(shí)施細則,使內控制度形成體系。建立相關(guān)的內控制度,健全有效的內控運行機制是實(shí)現內控目標的重要保障,也是各金融機構管理層的基本職責。這樣才有利于防止和杜絕金融機構三假的產(chǎn)生,提高會(huì )計信息的真實(shí)性,才能有效控制人為調表而造成的會(huì )計信息失真現象。

  2.加強現金管理,明確授權制度,提高支付水平是金融會(huì )計應對金融風(fēng)險的有力措施。會(huì )計部門(mén)對金融機構使用現金要嚴格審查,明確授權制度,除工資性支出外、大額現金支付會(huì )計部門(mén)都要建立臺賬,逐筆登記,對注明“現金”字樣的銀行匯票,也要登記備案,對具有儲蓄、貸款、匯兌功能的信用卡,也必須服從現金管理規定,對集體卡一律不得支付現金,嚴禁將公款轉入個(gè)人信用卡,個(gè)人提現只限于備用金,透支部分不得提現。

  3.拓展中間業(yè)務(wù),分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險,會(huì )計服務(wù)多元化是分散金融會(huì )計風(fēng)險的重要手段。按國際慣例風(fēng)險控制的主要方法是多角經(jīng)營(yíng)和多角籌資,而對于銀行業(yè)來(lái)說(shuō),拓展中間業(yè)務(wù),將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險分散化是化解金融風(fēng)險的重要手段之一,而作為會(huì )計人員來(lái)講,將會(huì )計服務(wù)多元化也是分散金融會(huì )計風(fēng)險的重要手段。

  4.嚴格考試制度,保證上崗水平,加強會(huì )計人員素質(zhì)建設,是防范金融會(huì )計風(fēng)險的重要措施。上崗考試制度是保證是金融機構提高服務(wù)質(zhì)量、防范金融會(huì )計風(fēng)險的一項重要措施。它的確立客觀(guān)上幫助會(huì )計人員全面了解會(huì )計基礎知識,端正了學(xué)習風(fēng)氣,增長(cháng)了業(yè)務(wù)知識水平。加強會(huì )計人員素質(zhì)建設是一個(gè)長(cháng)期性的任務(wù),首先要讓他們在思想上統一認識,重視了會(huì )計工作在防范金融風(fēng)險中的重要作用,在崗位設置,人員配置上給予支持。其次要加強對會(huì )計人員的法紀政紀和職業(yè)道德等方面的思想教育,增強會(huì )計人員自我約束的意識和能力,使他們能夠自覺(jué)遵守財經(jīng)制度和執行有關(guān)的規章制度。最后是以多種形式的培訓和學(xué)習,提高會(huì )計人員的業(yè)務(wù)能力,使他們能夠在工作中及時(shí)發(fā)現問(wèn)題,防范風(fēng)險。

  5.推行責任會(huì )計是防范金融會(huì )計風(fēng)險的有效手段。因為以責任為中心的劃分符合風(fēng)險控制的分散化原則,同時(shí)責、權、利在小范圍內的充分結合也有助于及時(shí)發(fā)現存在問(wèn)題,也有助于解決問(wèn)題,但以責任為中心所產(chǎn)生的大量憑證、報表如果沒(méi)有計算機的協(xié)助,現有的會(huì )計人員無(wú)法在日常核算工作中兼顧責任會(huì )計工作。所以,要提供及時(shí)有效、全面、完整的會(huì )計信息,就必須建立現代化的電算化會(huì )計核算系統,而且銀行金融機構會(huì )計的電算化系統要由業(yè)務(wù)數據處理系統向業(yè)務(wù)處理與管理型、決策型系統并重的系統發(fā)展,通過(guò)電算化會(huì )計核算系統的開(kāi)發(fā)和運用,完善現有的銀行會(huì )計管理核算體系,促進(jìn)核算水平和會(huì )計核算質(zhì)量的提高。

  參考文獻:

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