財政存款繳存管理工作中存在的問(wèn)題及建議
摘要：對金融機構財政存款繳存情況的監管是人民銀行的一項重要職責。金融機構吸收的財政存款(主要包括稅款、罰沒(méi)款等)于當日或次日必須全額上繳國庫。人民銀行對金融機構該項存款實(shí)行按旬考核，旬末日該項存款有余額的，除次日全額繳存人民銀行國庫部門(mén)外，還必須在旬后5日內向人民銀行會(huì )計部門(mén)的劃來(lái)財政存款戶(hù)全額劃繳。但筆者在對金融機構的綜合執法檢查過(guò)程中，發(fā)現個(gè)別金融機構仍存在向國庫遲繳財政存款、不向人民銀行會(huì )計部門(mén)的劃來(lái)財政存款戶(hù)全額劃繳財政存款現象，人民銀行有關(guān)部門(mén)應予以高度重視。
一、存在的問(wèn)題
(一)金融機構工作人員違規操作。個(gè)別金融機構工作人員缺乏責任心，得過(guò)且過(guò)心理嚴重，不按規定辦理財政存款業(yè)務(wù)，對收到的財政存款不及時(shí)向人民銀行國庫部門(mén)繳存，在旬末有余額的情況下，旬后5日內也不及時(shí)向人民銀行會(huì )計部門(mén)的劃來(lái)財政存款戶(hù)全額劃繳，人為造成財政存款繳存中的違規行為。按照規定，鄉鎮級財政存款僅按一般存款余額繳存法定存款準備金，它不需要向人民銀行會(huì )計部門(mén)繳存財政存款。鄉鎮國庫已于2006年撤銷(xiāo)，現在根本不存在鄉鎮級財政存款問(wèn)題，因此，凡是財政存款科目旬末有余額的，均應全額劃繳到人民銀行會(huì )計部門(mén)的劃來(lái)財政存款戶(hù)。但個(gè)別金融機構工作人員在旬末財政存款科目有余額的情況下，仍以其是鄉鎮級財政存款為由，按一般性存款繳存存款準備金，不向人民銀行會(huì )計部門(mén)繳存財政存款，造成違規問(wèn)題產(chǎn)生。
(二)金融機構對財政存款管理政策認識模糊。個(gè)別金融機構上至領(lǐng)導、下至工作人員，對人民銀行財政存款管理相關(guān)規定根本不知道，也不明白如何操作，有關(guān)財政存款繳存的文件缺失，加之，人民銀行對財政存款現場(chǎng)監管工作偏松，導致個(gè)別金融機構誤認為“旬末財政存款雖有余額，但已于次日繳存到人民銀行國庫部門(mén)，不需要在旬后5日內向人民銀行會(huì )計部門(mén)的劃來(lái)財政存款戶(hù)全額劃繳”，因此，這類(lèi)金融機構財政存款管理出現問(wèn)題在所難免，出現問(wèn)題是必然，不出問(wèn)題是偶然。
(三)金融機構資金不足造成遲繳財政存款。由于金融機構以追求利潤最大化為主要經(jīng)營(yíng)目標，其在當地人民銀行會(huì )計部門(mén)準備金存款賬戶(hù)存款有限，如果需要繳存的財政存款金額較大，超過(guò)其在人民銀行準備金存款賬戶(hù)余額時(shí)，其必須向上級行調請資金或向人民銀行發(fā)行庫繳存現金，否則無(wú)法向人民銀行國庫部門(mén)繳存財政存款。一旦其向上級行調請資金不能及時(shí)到位、也無(wú)足額現金繳存，只能選擇不向人民銀行國庫部門(mén)繳款，形成壓票。
(四)金融機構拒收財政存款。個(gè)別金融機構在旬末日存在拒收財政存款現象。由于金融機構在旬末日吸收的財政存款無(wú)法當日向人民銀行國庫部門(mén)繳存的情況下，不僅次日要向人民銀行國庫部門(mén)全額劃繳，而且在旬后5日內還要將該財政存款全額繳存人民銀行會(huì )計部門(mén)的劃來(lái)財政存款戶(hù)。由于人民銀行會(huì )計部門(mén)對其劃繳的財政存款不計付利息，如10日財政存款有余額，其在11日必須要向人民銀行國庫部門(mén)全額繳存的情況下，又要最遲在15日向人民銀行會(huì )計部門(mén)的劃來(lái)財政存款戶(hù)全額劃繳，而最早也要在21日由人民銀行會(huì )計部門(mén)的劃來(lái)財政存款戶(hù)全額劃回，占用金融機構資金最少達6天。金融機構認為，旬末吸收財政存款沒(méi)有使用，還要同額向人民銀行會(huì )計部門(mén)的劃來(lái)財政存款戶(hù)劃繳，被人民銀行無(wú)息凍結6天以上，是賠錢(qián)買(mǎi)賣(mài)，不能做。因此，個(gè)別金融機構旬末存在拒收財政存款現象。
(五)人民銀行監管不力。一是人民銀行監管職能弱化。特別是自人民銀行與銀監會(huì )分家后，人民銀行職能定位模糊，特別是基層人民銀行一直受去留問(wèn)題影響，監管職能被人為弱化，加之，人民銀行基層行多年不進(jìn)人，人員老化現象嚴重，監管人才匱乏，對金融機構財政存款管理弱化，缺乏有效監督和指導，部分工作人員也存在不作為現象，個(gè)別工作人員因為自身素質(zhì)不高，還出現錯誤指導現象，影響了對金融機構財政存款的監管效率，致使財政存款管理較為混亂，問(wèn)題長(cháng)期得不到有效解決。二是人民銀行各部門(mén)互相協(xié)助和溝通不力。人民銀行貨幣信貸部門(mén)負責財政存款管理、監督和處罰工作，會(huì )計財務(wù)部門(mén)負責財政存款繳存核算，營(yíng)業(yè)部門(mén)負責財政存款13常繳存業(yè)務(wù)處理，事后監督部門(mén)負責財政存款日常繳存業(yè)務(wù)監督，國庫部門(mén)負責經(jīng)理國庫資金并管理財政資金收人與撥付。從目前情況看，人民銀行各部門(mén)各管一部分，呈分割狀態(tài)。貨幣信貸部門(mén)雖然是管理部門(mén)，由于部門(mén)間文件傳遞不暢，使其對財政存款的繳存和變動(dòng)情況缺乏掌握，會(huì )計財務(wù)部門(mén)只是不定期轉發(fā)繳存范圍變動(dòng)文件，營(yíng)業(yè)部門(mén)、事后監督根據金融機構提供的報表進(jìn)行審核，對于繳存金額是否真實(shí)無(wú)法知曉。三是人民銀行對金融機構的日常監督存在漏洞。如人民銀行營(yíng)業(yè)部門(mén)事后監督目前僅要求金融機構按月提供會(huì )計日計表，上、中兩旬不要求金融機構提供日計表，存在較大的漏洞，金融機構上、中旬存在漏繳財政存款現象則得不到及時(shí)監督，如果每旬都要求金融機構提供日計表，就會(huì )及時(shí)發(fā)現是否有漏繳財政存款行為。
(六)財政繳存款違規行為處罰依據不明確。目前，對財政繳存款實(shí)施行政處罰的，依據主要是《金融違法處罰辦法》第二十二條金融機構不得占壓財政存款或者資金。而對金融機構遲繳、少繳以及欠繳財政存款行為，人民銀行沒(méi)有具體處罰規定。
二、政策建議
(一)強化對財政存款的監管。目前，隨著(zhù)人民銀行“兩管理、兩綜合”工作的逐步推進(jìn)，人民銀行一定要加大綜合執法檢查力度，規范金融機構經(jīng)營(yíng)行為。針對金融機構工作人員責任心不強，不認真學(xué)習領(lǐng)會(huì )人民銀行財政存款管理相關(guān)規定造成的違規行為，以及拒收財政存款的行為，應加大查處力度，決不姑息遷就，以提高金融機構對財政存款管理的重視程度，避免違規行為的發(fā)生。
(二)加強人民銀行內部管理。一是編制系統完善的財政繳存款規范性文件匯編。人民銀行總行應收集和整理關(guān)于財政繳存款方面制度和文件，明確具體的核定原則、劃繳方式、繳存程序、核算科目要求以及違規處罰依據等，各金融機構應編制會(huì )計科目釋義，對繳存款科目具體內容進(jìn)行詳細解釋?zhuān)瑥亩纬上到y完善的財政繳存款文件匯編，便于人民銀行及金融機構從業(yè)人員學(xué)習和掌握，從而加強財政存款繳存業(yè)務(wù)的管理，減少金融機構違規行為發(fā)生。二是強化人民銀行內部管理。充實(shí)金融管理部門(mén)人員，強化監管人員業(yè)務(wù)培訓和從業(yè)教育，提高監管人員素質(zhì)。三是強化職能部門(mén)間的協(xié)調配合。人民銀行各相關(guān)部門(mén)應按照職責分工，加強信息的溝通和配合，形成監管合力，共同做好財政存款管理工作。貨幣信貸部門(mén)應及時(shí)掌握各金融機構財政性存款繳存現狀，研究制定加強繳存款管理方面的制度和方法;會(huì )計部門(mén)應及時(shí)下發(fā)繳存款科目調整文件，利用會(huì )計報表分析繳存款的變動(dòng)情況;營(yíng)業(yè)部門(mén)和事后監督部門(mén)應加強審核，要求金融機構按旬提供會(huì )計日計表，發(fā)現問(wèn)題及時(shí)向貨幣信貸和會(huì )計部門(mén)反饋;國庫部門(mén)應通報國庫資金收納劃繳方式改革情況，幾個(gè)部門(mén)共同聯(lián)手，提高監管力度，增強繳存款的真實(shí)性。
(三)金融機構應提高服務(wù)質(zhì)量。金融機構資金管理部門(mén)要做好資金調劑工作，加強與上級行的溝通與協(xié)調，上級行也應積極支持下級行的工作，在資金需求上予以充分保證，及時(shí)調度資金余缺，防止因資金頭寸不足，而無(wú)法足額繳存財政存款現象發(fā)生。金融機構應摒棄私利，約束自身的行為，履行好自身的服務(wù)職責，杜絕拒收財政存款行為的發(fā)生，確保財政存款及時(shí)足額上繳國庫，為地方經(jīng)濟發(fā)展提供良好的金融服務(wù)。
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