個(gè)稅蛻變成工資稅的局面不容再繼續了
全國政協(xié)委員、財政部財政科學(xué)研究所原所長(cháng)賈康說(shuō)，現在交個(gè)稅的人很少，只有2800萬(wàn)，占人口總數不到2%。無(wú)論從哪個(gè)方面看，這個(gè)數據都讓人大吃一驚。想想吧，全國每年將近4000多億個(gè)人所得稅竟然只是由占人口總數不到2%的人負擔，并且這些群體大多都是工薪階層。
這個(gè)數據出自財稅專(zhuān)家賈康之口，想來(lái)可信度比較大。不過(guò)，筆者還是要將一些基本數據擺出來(lái)，供大家分析辨別。國家統計局數據顯示，2013年全國城鎮非私營(yíng)單位就業(yè)人員年平均工資為51474元，即月平均為4289.5元，簡(jiǎn)單扣除3500元為790元，再扣除三險一金等免稅扣除項后，平均線(xiàn)以下的城鎮非私營(yíng)單位職工在免稅行列里。那么，僅全國城鎮非私營(yíng)單位職工有多少呢?統計局報告說(shuō)，2013年城鎮非私營(yíng)單位全國共調查154萬(wàn)家，就業(yè)人員1.81億人。城鎮地區全部非私營(yíng)法人單位，具體包括國有單位、城鎮集體單位、聯(lián)營(yíng)經(jīng)濟、股份制經(jīng)濟、外商投資經(jīng)濟、港澳臺投資經(jīng)濟等單位。而個(gè)體就業(yè)人員、自由職業(yè)者等非單位就業(yè)人員不在工資統計范圍內。
試想，僅城鎮非私營(yíng)法人單位調查154萬(wàn)家，不完全調查職工就高達1.81億，如果完全調查的話(huà)，平均工資為51474元的將會(huì )有多少?如果再加上私營(yíng)單位職工及個(gè)體工商戶(hù)、承包經(jīng)營(yíng)、撰稿收入、財產(chǎn)轉讓所得、利息、股息、紅利所得等應該繳納個(gè)人所得稅者將會(huì )更多。這樣計算可知，僅2800萬(wàn)人在繳個(gè)稅，說(shuō)明這個(gè)稅收制度出了大毛病。
如果數據果真如此，只能說(shuō)明逃避繳納個(gè)人所得稅的群體太多。誰(shuí)在逃稅呢?無(wú)疑是高收入階層或者說(shuō)富豪們。工薪階層是單位代扣的，一個(gè)也少不了。中國的個(gè)人所得稅已成工資、薪金稅的說(shuō)法被坐實(shí)了。
怎么辦?賈康說(shuō)，走綜合和分類(lèi)相結合的道路，突出綜合的特征。把工薪收入和其他收入綜合在一起，都覆蓋進(jìn)入超額累進(jìn)機制中。這樣，就可解決一些富豪不給自己開(kāi)工資就不用交個(gè)人所得稅的問(wèn)題，現有體制下，超額累進(jìn)機制對他們來(lái)說(shuō)無(wú)關(guān)痛癢�？梢坏﹤�(gè)稅覆蓋所有收入，大富豪們肯定都會(huì )被征收最高一檔45%的邊際稅率，這樣就合理多了，筆者完全同意賈康專(zhuān)家這個(gè)觀(guān)點(diǎn)。
不妨粗線(xiàn)條看看美國如何征收個(gè)稅，或許能給我們一些啟發(fā)。根據美國國稅局發(fā)布的統計數據，2011年，1%的最高收入群體所交的個(gè)人所得稅占聯(lián)邦政府征收的個(gè)人所得稅總額的35.1%，這一比例最高曾在2007年達到40.4%;10%的最高收入群體繳納了68.3%的所得稅。也就是說(shuō)，美國高收入者貢獻了聯(lián)邦政府征收的所得稅中的絕大部分，90%的納稅人繳納的所得稅只占政府征收額的31.7%。然而，高收入群體收入份額則為45.4%，這與極高納稅份額并不相稱(chēng)。
看歷史數據，雖然美國的貧富差距在拉大，高收入群體收入份額越來(lái)越高，但他們繳納的所得稅份額不僅一直以來(lái)都大于收入份額，而且其增速也遠超收入份額增速。即便1986年改革了稅制，對富人減稅，2001年布什政府又推出了為期10年總額達1.3萬(wàn)億美元的減稅計劃，也難以改變富人納稅越來(lái)越高的趨勢。
2010年，以巴菲特為代表的一群富豪發(fā)起了“愛(ài)國百萬(wàn)富翁財政聲援”行動(dòng)，呼吁政府對他們加稅。2013年政府將維持了10年的最高稅率由35%提高至39.6%，中低收入者稅率和起征額度基本不變。
以累進(jìn)稅率作為調節收入的工具，無(wú)論怎樣，低收入者都是贏(yíng)家，他們往往因此不必繳稅。美國稅收政策中心的`報告稱(chēng)，2012年，美國有46%的家庭不用繳納聯(lián)邦所得稅。這使收入最低的50%的納稅人的所得稅份額長(cháng)期以來(lái)維持在極低水平，2011年僅2.89%。據經(jīng)合組織的測算，2008到2009年間美國基尼系數高達0.49，但稅收調整后，便降到了0.38，稅收調節貧富差距的效果十分顯著(zhù)�！跋雀粠�(dòng)后富”在信奉資本主義的美國得到了體現。
更加值得思考的是，由于包括中產(chǎn)以下收入者納稅額度極少，相對增加的這部分收入全部用到了消費之中，進(jìn)而成為美國經(jīng)濟增長(cháng)的最大拉動(dòng)力。
一項科學(xué)合理的個(gè)人所得稅政策，既縮小了貧富差距，又促進(jìn)了經(jīng)濟增長(cháng)，一舉兩得，何樂(lè )而不為?
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