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計稅依據:罰息列支問(wèn)題
利息、罰息列支問(wèn)題
(1)、納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間,向金融機構借款的利息支出,按照實(shí)際發(fā)生數扣除;向非金融機構借款的利息支出,不高于按照金融機構同類(lèi)、同期貸款利率計算的數額以?xún)鹊牟糠,準予扣除?/p>
所謂利息支出,是指建造、購進(jìn)的固定資產(chǎn)竣工決算投產(chǎn)后發(fā)生的各項貸款(包括長(cháng)、中、短期貸款)利息支出。納稅人除建造、購置固定資產(chǎn),開(kāi)發(fā)、購置無(wú)形資產(chǎn),以及籌辦期間發(fā)生的利息支出以外的利息支出,允許扣除。包括納稅人之間相互拆借的利息支出。
(摘自《所得稅條例及細則》)
(2)、企業(yè)經(jīng)批準集資的利息支出,不高于同期同類(lèi)商業(yè)銀行貸款利率的部分,允許扣除;其超過(guò)的部分,不許扣除。(國稅發(fā)[1994]132號)
(3)、 企業(yè)向非金融機構借款的利息支出,屬于購建固定資產(chǎn)竣工決算投產(chǎn)后發(fā)生的各項貸款利息支出,計入財務(wù)費用,但其利息超過(guò)金融機構同類(lèi)、同期貸款利率的部分,納稅時(shí)進(jìn)行調整。
(摘自[94]財工字號2號)
(4)罰息列支問(wèn)題。納稅人逾期歸還銀行貸款,銀行按規定加收的罰息,不屬于行政性罰款,允許在稅前扣除。(國稅發(fā)[1997]191號)
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