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小貸公司怎么交企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅是對我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅。以下是小編為大家整理的小貸公司怎么交企業(yè)所得稅,希望對你有所幫助!
稅收分類(lèi)
1、流轉稅:增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、車(chē)輛購置稅等;
2、所得稅:企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等;
3、資源稅:資源稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅等;
4、財產(chǎn)稅:房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅等;
5、行為稅:印花稅、屠宰稅、車(chē)船稅、城市維護建設稅等
6、其他稅:農林特產(chǎn)稅、耕地占用稅、契稅等。
7、利潤稅:所得利潤(非收入)乘以3%
NO.1 問(wèn):我公司是一家農村信用合作社,長(cháng)期從事對農戶(hù)的小額貸款業(yè)務(wù),請問(wèn)企業(yè)所得稅上是否有優(yōu)惠政策?
答:符合條件的可以享受優(yōu)惠政策。
《關(guān)于延續并完善支持農村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》(財稅[2014]102號)第二條規定,自2014年1月1日至2016年12月31日,對金融機構農戶(hù)小額貸款的利息收入,在計算應納稅所得額時(shí),按90%計入收入總額。
同時(shí)需注意該文件第四條規定,所稱(chēng)農戶(hù),是指長(cháng)期(一年以上)居住在鄉鎮(不包括城關(guān)鎮)行政管理區域內的住戶(hù),還包括長(cháng)期居住在城關(guān)鎮所轄行政村范圍內的住戶(hù)和戶(hù)口不在本地而在本地居住一年以上的住戶(hù),國有農場(chǎng)的職工和農村個(gè)體工商戶(hù)。位于鄉鎮(不包括城關(guān)鎮)行政管理區域內和在城關(guān)鎮所轄行政村范圍內的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶(hù);有本地戶(hù)口,但舉家外出謀生一年以上的住戶(hù),無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農戶(hù)。農戶(hù)以戶(hù)為統計單位,既可以從事農業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),也可以從事非農業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農戶(hù)貸款的判定應以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農戶(hù)為準。本通知所稱(chēng)小額貸款,是指單筆且該戶(hù)貸款余額總額在10萬(wàn)元(含)以下貸款。所稱(chēng)小額貸款,是指單筆且該戶(hù)貸款余額總額在10萬(wàn)元(含)以下貸款。第五條規定,金融機構應對符合條件的農戶(hù)小額貸款利息收入進(jìn)行單獨核算,不能單獨核算的不得適用通知規定的優(yōu)惠政策。
因此,符合上述條件的,可以享受企業(yè)所得稅減計收入的優(yōu)惠政策。
NO.2 問(wèn):請問(wèn)金融企業(yè)針對中小企業(yè)的貸款損失準備金是否可以在企業(yè)所得稅前扣除?
答:符合文件規定的可以稅前扣除。
《關(guān)于金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅[2015]3號)第一條規定,金融企業(yè)根據《貸款風(fēng)險分類(lèi)指導原則》(銀發(fā)[2001]416號),對其涉農貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險分類(lèi)后,按照以下比例計提的貸款損失準備金,準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除:
。1)關(guān)注類(lèi)貸款,計提比例為2%;
。2)次級類(lèi)貸款,計提比例為25%;
。3)可疑類(lèi)貸款,計提比例為50%;
。4)損失類(lèi)貸款,計提比例為100%。
同時(shí)文件第三、四條規定,所稱(chēng)中小企業(yè)貸款,是指金融企業(yè)對年銷(xiāo)售額和資產(chǎn)總額均不超過(guò)2億元的企業(yè)的貸款。金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失,應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金,不足沖減部分可據實(shí)在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
【拓展內容】
預繳企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)常見(jiàn)問(wèn)題
問(wèn)題一
企業(yè)季度預繳所得稅時(shí),可以彌補以前年度虧損嗎?
解答:根據國家稅務(wù)總局公告2015年第31號填報說(shuō)明規定:第8行‘彌補以前年度虧損’:填報按照稅收規定可在企業(yè)所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額!
其中表間關(guān)系:實(shí)際利潤額(4行+5行—6行—7行—8行)
即公式:實(shí)際利潤額=利潤總額+特定業(yè)務(wù)計算的應納稅所得額—不征稅收入和稅基減免應納稅所得額—固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)調減額—彌補以前年度虧損
因此,企業(yè)所得稅預繳可以彌補以前年度虧損
問(wèn)題二
企業(yè)所得稅預繳可以彌補以前年度虧損,但不能彌補本年度前幾個(gè)季度虧損?
【例】四季度有利潤,但是本年累計后仍為虧損,網(wǎng)上季度申報企業(yè)所得稅,要交企業(yè)所得稅嗎?
解答:網(wǎng)上報稅系統中,企業(yè)所得稅(月)季度預繳納稅申報表(A類(lèi))以累計數為計稅依據。累計數為負數,企業(yè)所得稅季報應零申報。
【例】企業(yè)一季度是負利潤的,而第二季度是有利潤的,請問(wèn)所得稅按第二季度的利潤交,還是按一至二季度累計利潤交的?
解答:企業(yè)所得稅是按年度匯繳,季度預繳計算,1—2季度累計利潤總額為正數時(shí),乘以稅率計算繳納企業(yè)所得稅,為零或負數時(shí),不用計算企業(yè)所得稅。
也就是說(shuō),企業(yè)所得稅預繳可以彌補以前年度虧損,也可以彌補本年度虧損。
問(wèn)題三
企業(yè)在季度預繳企業(yè)所得稅時(shí)尚未取得的成本、費用發(fā)票,所得稅如何處理?
解答:根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)第六條的規定,企業(yè)當年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費用,由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí),應補充提供該成本、費用的有效憑證。
因此,企業(yè)當年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費用,由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算。
問(wèn)題四
所得稅預繳階段是否作成本費用常規的納稅調整?
解答:根據國家稅務(wù)總局公告2015年第31號頒布的季度申報表及填表說(shuō)明:
第9行“實(shí)際利潤額”:根據本表相關(guān)行次計算結果填報。第9行=4行+5行—6行—7行—8行。
第10行“稅率(25%)”:填報企業(yè)所得稅法規定稅率25%。
第11行“應納所得稅額”:根據相關(guān)行次計算結果填報。第11行=9行×10行,且11行≥0?绲貐^經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)總機構和分支機構適用不同稅率時(shí),第11行≠9行×10行。
因此,對于在企業(yè)所得稅預繳申報中涉及的諸如廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、職工教育經(jīng)費、財務(wù)費用等資產(chǎn)與成本費用的扣除相關(guān)涉稅事項,企業(yè)也只需要按會(huì )計制度或企業(yè)會(huì )計準則的規定進(jìn)行處理,無(wú)須進(jìn)行納稅調整。
通俗的說(shuō)一句,企業(yè)所得稅季度申報表都沒(méi)有“納稅調整”一項,所以說(shuō)不需要諸如廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、職工教育經(jīng)費、財務(wù)費用等資產(chǎn)與成本費用的扣除相關(guān)涉稅事項,企業(yè)所得稅預繳時(shí)不需要納稅調整。
問(wèn)題五
企業(yè)所得稅預繳表營(yíng)業(yè)成本含期間費用嗎?
解答:根據國家稅務(wù)總局公告2015年第31號頒布的季度申報表及填表說(shuō)明:該申報表中的“營(yíng)業(yè)成本”填報按照企業(yè)會(huì )計制度、企業(yè)會(huì )計準則等國家會(huì )計規定核算的營(yíng)業(yè)成本。本行主要列示納稅人營(yíng)業(yè)成本數額,不參與計算。
營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入
營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本
因此,該欄不包括營(yíng)業(yè)外支出和期間費用。
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