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增值稅14.53%是什么意思

時(shí)間:2024-09-05 17:46:19 辦稅指南 我要投稿
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增值稅14.53%是什么意思

  增值稅的征稅原理是對企業(yè)流轉環(huán)節產(chǎn)生的增值額進(jìn)行征稅,通俗講就是對你所賺的部分進(jìn)行征稅。但由于稅務(wù)機關(guān)無(wú)法掌握你具體賺了多少,那么增值稅的14.53%是是如何計算的?

  所謂14.53%是按照100元的銷(xiāo)售收入(含稅),因為我國現行增值稅屬于價(jià)外稅,實(shí)際與國外在購買(mǎi)商品支付價(jià)款和稅款是一樣的,只是傳統習慣的不同而不能直觀(guān)的了解,國外,在購買(mǎi)貨物或者接受服務(wù)時(shí),不僅取得發(fā)票,同時(shí)會(huì )收到商家開(kāi)出的稅票(當然是代國家稅務(wù)部門(mén)開(kāi)的),在國內,除增值稅一般納稅人在購買(mǎi)貨物時(shí),取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,才能直觀(guān)的看出價(jià)款、稅款(同一個(gè)系統開(kāi)出來(lái)的普通發(fā)票,同樣注明了價(jià)款與稅額),而國家規定,直接向消費者銷(xiāo)售貨物,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,這樣就無(wú)法直觀(guān)的體現價(jià)款和稅額,反正是100元的商品,我花了100元購買(mǎi),管它多少價(jià)款、多少稅款。

  上面說(shuō)了那么多,按照我國現行的增值稅規定來(lái)計算,100元的含稅商品換算成不含稅:

  含稅銷(xiāo)售收入(購買(mǎi)者實(shí)際支付)=不含稅銷(xiāo)售額(價(jià)款)+不含稅銷(xiāo)售額(價(jià)款)×稅率17%

  也就是:含稅銷(xiāo)售收入(購買(mǎi)者實(shí)際支付)=不含稅銷(xiāo)售額(價(jià)款)×(1+稅率17%)

  不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售收入÷(1+稅率17%)=100÷(1+17%)=85.47元

  稅額=100-85.47=14.53元

  也就是說(shuō),雖然法定稅率是17%,但消費者購買(mǎi)含稅100元的商品,實(shí)際價(jià)款是84.57元,實(shí)際承擔稅額為14.53元。

  應交稅款是【(8000+8000*17%)-進(jìn)貨價(jià)】*14.53%,假設你購進(jìn)時(shí)的不含稅價(jià)是6000元,含稅價(jià)是:6000×(1+17%)=7020元,現在你以不含稅價(jià)8000元賣(mài)出,含稅價(jià)是:8000×(1+17%)=9360元,按照上面的計算,你應該交增值稅:

  [8000+8000*17%-7020]×14.53%=340元

  按照增值稅暫行條例規定計算:

  應納增值稅=銷(xiāo)項稅額-進(jìn)項稅額

  銷(xiāo)項稅額=銷(xiāo)售額(不含稅)×17%=8000×17%=1360元

  進(jìn)項稅額=購進(jìn)不含稅價(jià)款×17%=6000×17%=1020元

  應納稅額=1360-1020=340元。

  以上計算結果雖然一樣,但在稅收政策上沒(méi)有規定14.53%到底是稅率還是征收率,因此,一般不采取你會(huì )計告訴你的辦法,而所有的增值稅一般納稅人都是采取增值稅暫行條例規定的計算方法,至于出售貨物很雜、購進(jìn)的貨物品種很多,但對于一般納稅人來(lái)說(shuō),只要取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,經(jīng)過(guò)稅務(wù)部門(mén)認證后,均可抵扣,不需要對每個(gè)品種單獨計算,而銷(xiāo)售物品很雜,也不需要對每個(gè)品種進(jìn)行單獨計算,只統計總的開(kāi)票金額就可以計算出來(lái)。

  計算公式/增值稅

  基本公式

  公式為:應納稅額=銷(xiāo)項稅額-進(jìn)項稅額

  增值稅計算公式:不含稅銷(xiāo)售額×(1+稅率)=含稅銷(xiāo)售額

  不含稅銷(xiāo)售額×稅率=應納進(jìn)項稅額

  基本示例

  增值稅上面說(shuō)增值稅是實(shí)行的“價(jià)外稅”,價(jià)外稅是根據不含稅價(jià)格作為計稅依據的稅,稅金和價(jià)格是分開(kāi)的,在價(jià)格上漲時(shí),是價(jià)動(dòng)還是稅動(dòng),界限分明,責任清楚,有利于制約納稅人的提價(jià)動(dòng)機,也便于消費者對價(jià)格的監督,采用價(jià)外稅的形式,價(jià)格是多少,稅金是多少,清楚明了,消費者從中可以掌控國家調節消費的方向,從而相應的修正自己的消費方向。比如:

  公司向a公司購進(jìn)甲貨物100件,金額為10000元,但公司實(shí)際上要付給對方的貨款并不是10000元,而是10000+10000×17%(假設增值稅率為17%)=11700元。

  為什么只購進(jìn)的貨物價(jià)值才10000元,另外還要支付個(gè)1700元?因為公司作為消費者就要另外負擔1700元的增值稅,這就是增值稅的價(jià)外征收。這1700元增值稅對公司來(lái)說(shuō)就是“進(jìn)項稅”。a公司多收了這1700元的增值稅款并不歸a公司所有,a公司要把1700元增值稅上交給國家。所以a公司只是代收代繳而已,并不負擔這筆稅款。

  再比如:

  公司把購進(jìn)的100件貨物加工成乙產(chǎn)品80件,出售給b公司,取得銷(xiāo)售額15000元,公司要向b公司收取的乙產(chǎn)品貨款也不只是15000元,而是15000+15000*17%=17550元,因為b公司這時(shí)作為消費者也應該向公司另外支付2550元的增值稅款,這就是公司的'“銷(xiāo)項稅”。公司收了這2550元增值稅額也并不歸公司所有,公司也要上交給國家的,所以,2550元的增值稅款也不是公司負擔的,公司也只是代收代繳而已。

  如果公司是一般納稅人,進(jìn)項稅就可以在銷(xiāo)項稅中抵扣。但也有8項不能抵扣的。

  沿用上例,公司購進(jìn)貨物的支付的進(jìn)項增值稅款是1700元,銷(xiāo)售乙產(chǎn)品收取的銷(xiāo)項增值稅是2550元。由于公司是一般納稅人,進(jìn)項增值稅可以在銷(xiāo)項增值稅中抵扣,所以,公司(在出售了乙產(chǎn)品獲得b公司的貨款后)上交給國家增值稅款就不是向b公司收取的2550元,而是:2550-1700=850元(那1700元已在公司購買(mǎi)甲貨物時(shí)加入貨款中,由a公司代收代繳過(guò)了),所以這850元是b公司在向公司購乙產(chǎn)品時(shí)付給公司的,通過(guò)公司交給國家。b公司買(mǎi)了公司的乙產(chǎn)品,再賣(mài)給c公司,c公司再賣(mài)給d公司,這些過(guò)程都是要收取增值稅的,直到賣(mài)給最終的消費,也就把增值稅轉嫁到了最終消費者身上了,所以增值稅也是流轉稅。

  從會(huì )計分錄中也看得出來(lái):

  公司向a公司購進(jìn)100件貨物時(shí),分錄:

  借:原材料10000

  應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額)1700

  貸:應付賬款——a公司11700

  分錄中并沒(méi)有把收取的1700元做為公司的費用,而是做為“應交稅費”,因為公司是一般納稅人,進(jìn)項稅額可以抵扣。

  公司向b公司銷(xiāo)售80件甲產(chǎn)品時(shí),如果B公司沒(méi)有付錢(qián),分錄:

  增值稅借:應收賬款——b公司17550

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15000

  應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)2550

  分錄中并沒(méi)有把向b公司收取的2550元增值稅款做為公司的業(yè)務(wù)收入,而是掛“應交稅費”,因為這并不歸公司所有,而是應交給國家的稅收。

  銷(xiāo)項稅額-進(jìn)項稅額 = 2550 -1700 = 850 元就是要交給國家的稅收。

  增值稅是對銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現的增值額征收的一個(gè)稅種。1993年12月13日,國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國增值稅暫行條例》,12月25日,財政部下發(fā)了《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》,于1994年1月1日起施行。

  實(shí)行增值稅的優(yōu)點(diǎn):第一、有利于貫徹公平稅負原則;第二、有利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結構的合理化;第三、有利于擴大國際貿易往來(lái);第四、有利于國家普遍、及時(shí)、穩定地取得財政收入。

  應該注意的是價(jià)外稅只是商業(yè)對商業(yè)。

  標價(jià)方法

  當交易是商業(yè)對顧客時(shí),標價(jià)必須含稅。當交易是商業(yè)對商業(yè)時(shí),標價(jià)不必含稅。

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