2017城建稅優(yōu)惠政策

　　2017年城建稅優(yōu)惠政策是怎樣的?有什么具體的優(yōu)惠政策呢?

　　城市維護建設稅是國家為了加強城市的維護建設，穩定和擴大城市維護建設資金的來(lái)源，對繳納增值稅，消費稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。

　　一、納稅人

　　凡繳納消費稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，都是城市維護建設稅的納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)，都應當依照本條例的規定繳納城市維護建設稅。

　　根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對外資企業(yè)征收城市維護建設稅和教育費附加有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅[2010]103號)的規定，對外資企業(yè)2010年12月1日(含)之后發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅征收城市維護建設稅和教育費附加。

　　二、扣繳義務(wù)人

　　增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅的代扣代繳義務(wù)人，應在代扣“三稅”的同時(shí)，代扣城市維護建設稅和教育費附加。

　　境外納稅人在12月1日之后發(fā)生納稅義務(wù)的“三稅”，但在境內未設有經(jīng)營(yíng)機構的，由扣繳義務(wù)人代扣城市維護建設稅和教育費附加。

　　三、征稅范圍

　　繳納增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人應繳納城市維護建設稅和教育費附加。

　　海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅不征收城市維護建設稅和教育費附加。

　　四、計稅依據

　　城市維護建設稅和教育費附加是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額為計稅依據，分別與“三稅”同時(shí)繳納。

　　對于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的，經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別按規定的稅(費)率征收城市維護建設稅和教育費附加。

　　五、稅率

　　(一)城建稅

　　納稅人所在地在市區的，稅率為7%;

　　納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為5%;

　　納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為1%。

　　關(guān)于市區、縣城、建制鎮的范圍，應按行政區劃作為劃分標準。對以下兩種情況，可按繳納“三稅”所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅：

　　1、由受托方代扣代繳“三稅”的單位和個(gè)人;

　　2、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人。

　　納稅人所在地與繳納“三稅”所在地城建稅稅率不一致的，以城建稅實(shí)際納稅地的適用稅率為準，無(wú)需回納稅人所在地辦理補稅或退稅手續。

　　(二)教育費附加的征收率為3%。

　　六、納稅地點(diǎn)

　　城市維護建設稅和教育費附加的納稅地點(diǎn)，原則上與“三稅”規定相一致。

　　人民銀行、各專(zhuān)業(yè)銀行和保險公司應繳納的城市維護建設稅和教育費附加，均由取得業(yè)務(wù)收入的核算單位在當地繳納。

　　七、應納稅額的計算

　　應納稅額=納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額*稅率

　　八、納稅期限

　　納稅人在繳納消費稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅時(shí)，應同時(shí)繳納城市維護建設稅。

　　九、減免稅

　　(一) 海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的消費稅、增值稅，不征收城市維護建設稅。

　　(二) 納稅人報經(jīng)批準減征或免征消費稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅，應相應減征或免征城市維護建設稅。在辦理減免消費稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅退庫手續時(shí)，同時(shí)辦理城市維護建設稅的退庫手續。[摘自江蘇省稅務(wù)局1985年5月17日蘇稅三[85]14號]

　　(三)對“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退(返)還。[摘自財政部國家稅務(wù)總局2005年5月25日財稅[2005]72號]

　　(四)對出口產(chǎn)品退還消費稅、增值稅的，不退還已納的城市維護建設稅。

　　(五)城市維護建設稅是以消費稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的納稅額作為計稅依據并同時(shí)征收的，故不應予以減免稅。

　　(六)在代開(kāi)票時(shí)已征收的屬于法律法規規定的減征或者免征的城市維護建設稅以及高于法律法規規定的城市維護建設稅稅率的稅款，在下一征期退稅。

　　十、征收管理

　　城市維護建設稅和教育費附加的征收、管理、納稅環(huán)節、獎罰等事項，比照“三稅”有關(guān)規定辦理。

　　拓展：小微企業(yè)免征稅部分是否應該征收城建稅?

　　根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)規定，增值稅小規模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元，下同)的，免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元的，免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。

　　因此，符合條件的小微企業(yè)的增值稅或營(yíng)業(yè)稅是免征的，實(shí)際并不繳納，不符合城建稅征收的情形，地稅部門(mén)不得對免征的增值稅或營(yíng)業(yè)稅稅額征收城建稅。

　　小微企業(yè)城建稅是否全免?

　　符合條件的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策中只規定免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅，如果有消費稅征收項目的，則應該根據實(shí)際繳納的消費稅申報繳納城建稅。

　　符合條件的小微企業(yè)在代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，無(wú)法追回全部聯(lián)次或者無(wú)法按規定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，就無(wú)法向稅務(wù)機關(guān)申請退還繳納的增值稅，相應的城建稅應該繳納。

　　總之，任何單位和個(gè)人不得以任何名義超越范圍征收或攤派任何稅費，任何單位和個(gè)人都有權拒絕執行越權行為，并可以向有關(guān)部門(mén)反映。

　　同時(shí)提醒：遇到索取財物等電話(huà)信息時(shí)，應該及時(shí)與當地官方部門(mén)取得聯(lián)系，核實(shí)真實(shí)性，慎防騙子詐騙!

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