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財務(wù)信息化：融資租賃的管理之道分析
引導語(yǔ)：有關(guān)融資租賃的管理之道，大家了解哪些?下面是相關(guān)的財務(wù)信息化資訊，我們一起來(lái)了解吧。
實(shí)際業(yè)務(wù)重現：
現我一客戶(hù)，從租賃公司租回一條生產(chǎn)線(xiàn)設備。具體業(yè)務(wù)內如如下：
1、 租賃期開(kāi)始日2008年4月1日，即該生產(chǎn)線(xiàn)設備運達企業(yè)調試安裝完畢后開(kāi)始計算。
2、 租賃期為3年，從2008年4月1日到2010年3月31日。租金的支付方式為每一年支付，即在每年的3月31日支付。租金每年為十萬(wàn)元。
3、 該設備按當時(shí)的市場(chǎng)購買(mǎi)價(jià)格來(lái)算的話(huà)，要26萬(wàn)元。租賃合同中規定的利率為8% 。該生產(chǎn)線(xiàn)設備，使用壽命估計為五年。
這家客戶(hù)在3月底發(fā)生了這么一筆業(yè)務(wù)，問(wèn)我在財務(wù)系統中該如何處理?
購買(mǎi)固定資產(chǎn)跟租賃固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)處理雖然比較相似，但是其還是有比較大的差異的，不過(guò)，跟分期付款購買(mǎi)固定資產(chǎn)比較相似。我結合財務(wù)管理系統跟這家客戶(hù)的實(shí)際情況，給出了一份詳細的解決方案。這里我把它貢獻出來(lái)，或許讀者還正用得著(zhù)。
一、 先判斷該資產(chǎn)的租賃類(lèi)型。
資產(chǎn)租賃根據其租賃的性質(zhì)不同，一般可以分為融資型租賃與經(jīng)營(yíng)性租賃。隨著(zhù)其租賃方式的不同，其會(huì )計業(yè)務(wù)處理也不同。所以，第一步，用戶(hù)就要判斷其資產(chǎn)的租賃類(lèi)型。財務(wù)管理系統會(huì )根據具體的租賃類(lèi)型，做出正確的業(yè)務(wù)處理。
兩者最明顯的不同，就是融資租賃性質(zhì)的固定資產(chǎn)，根據相關(guān)法規規定，要計提折舊，要當企業(yè)自己的固定資產(chǎn)管理。所以，融資租賃業(yè)務(wù)，比經(jīng)營(yíng)性租賃要復雜的多。所以，在業(yè)務(wù)發(fā)生之時(shí)，企業(yè)要根據自己的實(shí)際情況進(jìn)行判斷，該租賃業(yè)務(wù)的性質(zhì)。因為財務(wù)管理系統后續的業(yè)務(wù)都是根據這個(gè)判斷來(lái)展開(kāi)的，所以，企業(yè)要能夠正確做出抉擇。
二、 固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定。
若是融資租賃，則要把融資租賃的固定資產(chǎn)當作企業(yè)自己的固定資產(chǎn)來(lái)處理，即要按固定資產(chǎn)來(lái)入賬�，F在的問(wèn)題是，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是多少?
一般的要求是，按企業(yè)租入該固定資產(chǎn)的最低應付款項的現值與固定資產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行比較，以低的價(jià)格作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。不夠一般為了方便起見(jiàn)，企業(yè)往往不會(huì )這么嚴格，還要去計算現值，而是直接按該設備的市場(chǎng)價(jià)格加上一定的費用作為其入賬價(jià)值。入賬價(jià)值確定非常重要，因為以后的資產(chǎn)折舊都是按照這個(gè)入賬價(jià)值來(lái)計算的。
若企業(yè)想計算最低融資租賃應付款項的現值，系統還是提供了一個(gè)計算現值的工具。只要用戶(hù)輸入租金及日期和折現率，系統會(huì )幫用戶(hù)自動(dòng)計算出該現值。用戶(hù)可以進(jìn)行比較，從而選擇正確的入賬價(jià)值。
三、 未確認融資費用的確定。
我們租入固定資產(chǎn)，對方肯定不會(huì )白白的買(mǎi)設備過(guò)來(lái)給我們用。他們最終的收益肯定會(huì )高于該設備的購買(mǎi)價(jià)格。所以，這中間的差額，我們要把它定義為未確認融資費用。
未確認融資費用的金額系統會(huì )自動(dòng)進(jìn)行計算，固定資產(chǎn)入賬價(jià)值減去長(cháng)期應付款剩下來(lái)的就是未確認融資費用。這里要注意的就是，未確認融資費用要按實(shí)際利率方法進(jìn)行分攤。
另外，這里的分攤利率不向固定資產(chǎn)分期付款。固定資產(chǎn)分期付款的利率可以自己選擇，這里的不性。這里是根據固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的方式來(lái)決定未確認融資費用的分攤利率的。如固定資產(chǎn)若采用的是現值入賬，則其分攤利率就是這個(gè)折現的利率。若是按公允價(jià)值入賬，則系統會(huì )根據入賬價(jià)值跟長(cháng)期應付款自動(dòng)計算出分攤利率。所以，當我們在做這個(gè)業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現這個(gè)字段不可寫(xiě)，不要感到奇怪。
說(shuō)實(shí)話(huà)，我第一次做這個(gè)業(yè)務(wù)時(shí)，因為我是按固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格入帳的，做到這里就發(fā)現這個(gè)未確認融資費用的分攤利率是不能修改的，系統自動(dòng)帶出了一個(gè)字段出來(lái)。但是，我怎么都想不明白這個(gè)分攤利率是從哪邊帶過(guò)來(lái)的。后來(lái)，還是請教了資深人員才弄明白這其中的訣竅。所以，融資性固定資產(chǎn)入賬時(shí)，要選擇正確的入帳方式，非常重要。
另外，系統會(huì )根據我們預先設置的租金付款日期，會(huì )模擬運算出每期應確認的未確認融資費用。用戶(hù)可以先審視一遍。這里重點(diǎn)不是金額，而是會(huì )計分錄。若企業(yè)租賃的設備需要安裝，則在正式使用前確認的未確認融資費用要計入到在建工程，該筆費用可以資本化。一般我建議，做該筆業(yè)務(wù)時(shí)，在系統中，把會(huì )計分錄都默認為財務(wù)費用;然后，那些應計入在建工程的，手工的進(jìn)行更改。畢竟，計入財務(wù)費用的是常態(tài)。
四、 累計折舊的計提。
融資性固定資產(chǎn)企業(yè)要根據實(shí)際情況進(jìn)行計提累計折舊。這要有幾個(gè)問(wèn)題要注意。一是累計折舊的政策，一般是要根據企業(yè)已有的固定資產(chǎn)相同的折舊方式來(lái)進(jìn)行。我們知道，折舊政策的不同，直接影響著(zhù)折舊額的計算。所以，企業(yè)要正確的在系統中選擇折舊方法，否則的話(huà)，發(fā)生錯誤后，后續調整會(huì )根麻煩。
另外還有一個(gè)時(shí)間問(wèn)題。融資租賃固定資產(chǎn)的累計折舊時(shí)間不能光考慮該設備使用壽命或者租賃日期。而是要根據不同的情況進(jìn)行確定。還好，這不是我們實(shí)施顧問(wèn)要考慮的問(wèn)題。我們要做的是，像財務(wù)人員確認這個(gè)折舊周期為多長(cháng)，并且，要用戶(hù)確保這個(gè)時(shí)間是準確的。
另外，還有一個(gè)折舊額。從該融資租賃的生產(chǎn)設備企業(yè)自己或者跟自己有關(guān)的第三人有擔保余值的話(huà)，則折舊額中要扣除該擔保的余值。不過(guò)，一般情況下，不會(huì )有這個(gè)余值的發(fā)生。至少，我接觸過(guò)多個(gè)這方面的業(yè)務(wù)，都沒(méi)有這個(gè)余值的情況。所以，用戶(hù)在考慮折舊額的時(shí)候，只要考慮凈殘值即可。
五、 期滿(mǎn)的處理。
期滿(mǎn)后，根據處理方式的不同 ，系統會(huì )做出不同的相應。一般來(lái)說(shuō)，期滿(mǎn)后，有如下幾種處理方式。
1、 期滿(mǎn)后返回。
2、 期滿(mǎn)后購得。
3、 期滿(mǎn)后續租。
從業(yè)務(wù)上來(lái)說(shuō)，沒(méi)有什么難度。我們只要才系統中，選擇正確的處理方式，則相關(guān)的會(huì )計分錄、業(yè)務(wù)等系統都回幫助用戶(hù)完成。
六、 其他要注意的問(wèn)題：
1、在實(shí)際業(yè)務(wù)中，可能會(huì )存在這種情況。如我們可能跟出租人商量，在第一年不收租金，第二年才開(kāi)始收租金。從財務(wù)專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)上來(lái)說(shuō)，就是融資租賃可能存在一定的免租金期。在這個(gè)期間，雖然實(shí)際中沒(méi)有發(fā)生租金的支出，但是，根據財務(wù)權責發(fā)生制的要求，即使沒(méi)有發(fā)生租金的支出，我們在財務(wù)上然后要有所體現。而且，一般情況下，我們都是根據直線(xiàn)法來(lái)分攤租金的成本。所以，即使在免租期內，系統也會(huì )定時(shí)確認租金。
2、在融資租賃業(yè)務(wù)的發(fā)生過(guò)程中，可能還會(huì )產(chǎn)生一些其他的費用。如差旅會(huì )、相關(guān)稅費、運輸費的等等，這些都要計入到固定資產(chǎn)的帳面價(jià)值中。這也都影響著(zhù)后續業(yè)務(wù)，如累計折舊業(yè)務(wù)的處理。
3、國家法律法規在融資租賃這方面規定的是比較嚴格的，特別是在固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值、折舊時(shí)間、未確認融資費用的分攤上等等，都限制的比較死。不過(guò)，系統設計有時(shí)候出于完備性考慮，開(kāi)發(fā)的功能比較多。如固定資產(chǎn)入賬方式設置了按公允價(jià)值入賬與按最低租賃應付款入帳。但是，在實(shí)際中，我們常常利用固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格作為公允價(jià)值入賬。如此，就不用再去算最低租賃款的現值了。雖然系統里提供了類(lèi)似計算器的工具幫助用戶(hù)來(lái)計算這個(gè)現值，但是，還是比較麻煩的。
融資租賃固定資產(chǎn)在以前可能比較少發(fā)生，但是，現在隨著(zhù)市場(chǎng)競爭的激烈，市場(chǎng)需求變化莫測，企業(yè)資金的短缺，所以，企業(yè)這種融資租賃固定資產(chǎn)的方式越來(lái)越普遍。所以，現在大部分財務(wù)管理軟件，已經(jīng)實(shí)現了對融資租賃固定資產(chǎn)的管理功能。不過(guò)，可能這比業(yè)務(wù)專(zhuān)業(yè)性比較強，對于財務(wù)知識的要求比較高，所以，也有不少人問(wèn)我在財務(wù)系統中如何實(shí)現。希望這篇文章能夠消除他們心中的疑惑。
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