審計調查報告
隨著(zhù)個(gè)人素質(zhì)的提升，報告與我們的生活緊密相連，通常情況下，報告的內容含量大、篇幅較長(cháng)。我們應當如何寫(xiě)報告呢？以下是小編幫大家整理的審計調查報告，僅供參考，歡迎大家閱讀。
審計調查報告1
按照省審計廳統一安排，市、縣兩級審計機關(guān)從5月中旬至6月底，對全市20xx年度農村居民最低生活保障專(zhuān)項資金（以下簡(jiǎn)稱(chēng)農村低保）的籌集、管理、使用和相關(guān)政策的執行情況進(jìn)行了審計調查，全市共延伸調查了4 8個(gè)鄉鎮，124個(gè)行政村，964戶(hù)農戶(hù)，抽查享受低保人數3708人，查閱低保檔案l289份�，F將調查情況報告如下：
一、低保工作開(kāi)展及資金收支情況
我市于20xx年建立和實(shí)施了農村低保制度，市政府制定印發(fā)了《渭南市農村居民最低生活保障實(shí)施細則》，經(jīng)過(guò)多年的運行和探索，管理辦法不斷完善，資金運作程序進(jìn)一步規范，全市實(shí)現了社會(huì )化發(fā)放，大荔、白水、蒲城等縣還結合縣情進(jìn)一步完善了《農村居民最低生活保障實(shí)施細則》。
至20xx年末，全市享受農村低保885.15戶(hù)，保障人數27.34萬(wàn)人，占全市農業(yè)人口430.71萬(wàn)人的6.34％，全市農村低保平均標準1161.75元／年人，人均補差水平661.87元／年人，農村居民人均年純收入3337.25元，低保標準占人均純收入的34.81％；人均補差水平占人均純收入的18.85％。
20xx年市縣兩級共收到低保資金25186.68萬(wàn)元，其中：收到省級撥入農村低保資金22419.7萬(wàn)元（含省管大荔縣3455.7萬(wàn)元），市縣兩級配套資金2757萬(wàn)元，利息收入9.98萬(wàn)元。當年支出23629.46萬(wàn)元，其中：市本級使用20萬(wàn)元，各縣（市、區）使用資金23609.46萬(wàn)元。市縣兩級當年結余資金1557.22萬(wàn)元，年末累計結余4887.89萬(wàn)元（財政部門(mén)結余4650萬(wàn)元，民政部門(mén)結余237.89萬(wàn)元）。
二、審計評價(jià)
審計調查結果表明：市、縣兩級人民政府高度重視農村低保工作，市民政、財政部門(mén)在低保政策執行和資金管理方面作了大量工作，各縣（市、區）在落實(shí)農村低保政策，籌集、管理、使用低保資金方面都制定了相應的管理辦法，低保政策執行中事權、財權分離，資金基本達到專(zhuān)戶(hù)儲存、分賬管理，為農村27.34萬(wàn)貧困居民提供了最基本的生活保障。但由于部分縣（市、區）政策執行不到位，農村低保資金在管理、使用中還存在著(zhù)滯留、擠占、挪用等問(wèn)題需加以完善和糾正。
三、存在問(wèn)題
�。ㄒ唬┴斦块T(mén)未按規定安排配套資金l469.2萬(wàn)元
20xx年市縣兩級應配套4226.20萬(wàn)元，實(shí)際安排配套資金2757萬(wàn)元，占應配套資金的65.2％，少配套資金1469.2萬(wàn)元。其中：市本級537萬(wàn)元，高新區29萬(wàn)元，蒲城縣451萬(wàn)元，大荔縣141.11萬(wàn)元，韓城市311.09萬(wàn)元。
�。ǘ﹥蓚�(gè)縣低保資金未實(shí)行專(zhuān)戶(hù)儲存，分賬管理
調查發(fā)現，澄城、韓城兩縣（市）農村低保資金未實(shí)行專(zhuān)戶(hù)儲存，分賬管理，造成各項專(zhuān)款年末結余混在一起，難以分清。
�。ㄈ├⑹杖胛从嬋朕r村低保資金收入63375.84元
20xx年市財政局將低保資金當年產(chǎn)生的利息收入63038.1元，華縣民政局將低保資金產(chǎn)生的利息收入337.74元未計入低保資金。
�。ㄋ模⿺D占低保資金56.53萬(wàn)元
1.大荔縣20xx年擠占低保資金38.40萬(wàn)元用于五保戶(hù)支出；大荔縣段家鄉東高垣村將7戶(hù)21人11214元低保金集中領(lǐng)取、平均發(fā)放給村上70歲以上老人；大荔縣許莊鎮周家村以低保名義給村小組長(cháng)發(fā)工資6228元。
2.蒲城上王鄉分水嶺村平均分配低保資金4.99萬(wàn)元。
3.韓城市民政局從農村低保地方配套資金中提取工作經(jīng)費11.4萬(wàn)元，用于補充經(jīng)費不足。
�。ㄎ澹┺r村信用社滯留資金80.38萬(wàn)元
20xx年大荔縣段家信用社低保代發(fā)戶(hù)二、三、四季度共收到低保資金80.38萬(wàn)元，每次滯留時(shí)間超過(guò)一個(gè)月，未能做到及時(shí)發(fā)放。
�。胺潜５帽！闭加休^大比例
從市審計局對潼關(guān)、華縣、大荔、蒲城四個(gè)縣入戶(hù)調查情況看，“非保得�！睉�(hù)數占到調查戶(hù)數的10.53％。潼關(guān)、華縣和蒲城五保戶(hù)重復享受低保金39人；華縣和蒲城貧困、特困重復享受5戶(hù)18人；潼關(guān)縣還存在多報家庭人口數申請享受低保金問(wèn)題。
�。ㄆ撸┑捅Ｕ邎绦兄写嬖诘闹饕獑�(wèn)題
1.未完全做到按戶(hù)施保
經(jīng)調查發(fā)現各縣均存在未按戶(hù)施�，F象。全市共入戶(hù)調查了964戶(hù)，通過(guò)公安戶(hù)籍部門(mén)調查了3030多戶(hù)，有797戶(hù)未按戶(hù)施保，占到調查戶(hù)的20％，差異人數1306人。
2.低保檔案管理不規范
從調查情況看，大部分縣（市、區）檔案資料不完整，普遍存在以申請表代替申請書(shū)；不少檔案缺少支撐申請理由的證明材料；普遍缺少低保戶(hù)收入測算、核實(shí)資料，走訪(fǎng)調查記錄等，基層鄉鎮檔案僅由村級填寫(xiě)了簡(jiǎn)單的家庭情況，有的審批表甚至存在審批簽字手續不全、蓋章不全等問(wèn)題，檔案管理有待完善。
3.執行低保程序不夠規范
一是農村居民家庭收入的測算存在著(zhù)一定的主觀(guān)性和隨意性，由于農村居民的家庭收入很難核定，鄉鎮、村在實(shí)際操作中基本采取民主評議的辦法來(lái)評定困難程度，確認保障資格；二是申請、審批程序不夠規范，個(gè)別享受低保家庭，沒(méi)有個(gè)人申請資料，未經(jīng)村委會(huì )評議，個(gè)別家庭審批表民政部門(mén)批準時(shí)間在前，鄉鎮審核在后，日期前后矛盾；三是不少縣未嚴格落實(shí)農村低保對象公示制度，不少群眾對本村享受低保的家庭不清楚；四是部分縣市低保對象動(dòng)態(tài)管理不夠，應退盡退難以實(shí)現。
四、問(wèn)題產(chǎn)生的原因
�。ㄒ唬⿵恼{查情況看，各縣（市、區）存在未完全按戶(hù)施保問(wèn)題，其主要原因：一方面有些家庭父母與子女已分灶吃飯，實(shí)為兩個(gè)家庭，但公安局的戶(hù)籍資料是一個(gè)家庭，與實(shí)際有差距；另一方面因低保名額受人數限制，村干部為了平衡矛盾，將有限的資金惠及更多的農戶(hù)，形成按人施保。
�。ǘ⿵恼{查情況看，各縣（市、區）均存在“非保得�！眴�(wèn)題，其主要原因是農村低保對象界定難，農村低保對象資格認定主要的依據是計算其家庭年人均純收入，但農民收入中實(shí)物收入占相當比例，價(jià)值轉化過(guò)程中存在較大的隨意性，難以貨幣化；二是低保核查手段落后，申報環(huán)節主要靠村干部的操作，容易出現人情保、關(guān)系保；三是邊緣人群難以區分，由于農村貧困人口相對較多，對于家庭人均純收入在保障標準附近的農戶(hù)資格認定，往往把握不準，具體執行標準難以統一；四是政策宣傳不到位，不少群眾誤以為，只要進(jìn)入低保就能永久享受待遇，同時(shí)，部分鄉鎮、村干部在對待低保戶(hù)退保問(wèn)題上，不愿意得罪人，造成應退出的難以退出。
�。ㄈ⿵恼{查情況看，各縣（市、區）低保檔案管理不規范、資料不完整，其主要原因：一是農村低保是一項處于探索階段的新工作，一些政策和制度還不夠完善；二是現有從事農村低保工作人員職責不明，業(yè)務(wù)水平參差不齊，不能滿(mǎn)足實(shí)際工作需要；三是近年來(lái)，農村低保一直在擴面，工作量不斷增加，不少民政工作站未配備專(zhuān)門(mén)的工作電腦，有關(guān)數據的統計需借用或與其他部門(mén)合用，客觀(guān)上影響了管理的規范性。
根據上述調查情況，提出如下意見(jiàn)：
�。ㄒ唬┙Y合鄉鎮機構改
革，迸一步加強基層民政工作。目前鄉鎮民政工作普遍存在辦公條件落后，人員少，業(yè)務(wù)能力低，政策觀(guān)念不強等問(wèn)題，而包含農村低保在內的涉及各項救助救濟工作量大、面寬，政策性強，因此，建議各級政府在鄉鎮機構改革中進(jìn)一步明確職責，充實(shí)人員，提高素質(zhì)，改善條件，發(fā)揮鄉鎮一級橋梁和紐帶作用。
�。ǘ┩晟频捅ο蠼缍藴�。低保家庭收入的測算和動(dòng)態(tài)管理既是農村低保管理中的難點(diǎn)，又是農村低保管理中的重點(diǎn)。政府應完善《渭南市農村居民最低生活保障實(shí)施細則》，制定明確的測算收入標準，細化測算方法，加強收入測算的可操作性，盡可能的做到收入測算的準確性，同時(shí)要考慮家庭必不可少的剛性支出，如：大病醫療支出、子女上學(xué)支出、家庭主要成員失去勞動(dòng)能力等，積極探索動(dòng)態(tài)管理的方法。
�。ㄈ┙⑥r村低保信息數據庫。審計調查發(fā)現，不少縣存在享受低保戶(hù)不以戶(hù)主名義申請低保、重復享受低�，F象，管理部門(mén)應建立農村低保家庭信息管理數據庫，對享受低保的家庭每個(gè)成員的住址、身份證號碼、收入來(lái)源等信息納入數據庫管理，避免重復施保，提高管理水平。
�。ㄋ模┘訌姳O督檢查。各級監察、財政、民政、審計等部門(mén)應從各自職責出發(fā)，加強對低保等各項民生資金的政策執行、資金運用進(jìn)行經(jīng)常性的監督，糾正存在問(wèn)題，確保黨和政府的惠民政策落到實(shí)處。
審計調查報告2
開(kāi)展審計調查，寫(xiě)審計調查報告是審計干部經(jīng)常遇到的一項工作，而審計調查報告質(zhì)量如何，直接關(guān)系到審計調查項目的成敗和審計調查所能帶來(lái)的經(jīng)濟效益和社會(huì )效益，關(guān)系到審計成果的最終轉化。要提高審計調查報告的質(zhì)量，應從以下幾個(gè)方面入手。
1.全面提高審計調查的質(zhì)量如果把審計調查報告比做果實(shí)，那么審計調查就是生長(cháng)果實(shí)的樹(shù)，要使果實(shí)有分量，就一定要對樹(shù)進(jìn)行澆水、施肥。提高審計調查質(zhì)量，要注意三個(gè)方面的問(wèn)題。
1.1審計調查要納入計劃管理要和其它審計工作一樣，年初有計劃，年中有檢查，年末有考核，任務(wù)要落實(shí)到科室和人頭，對完成任務(wù)的時(shí)間、目標、質(zhì)量等要提出明確規定，要避免審計調查的盲目性。
1.2審計調查報告針對性愈強指導意義也就愈大，調查報告的作用也就愈大。因此，我們必須緊緊圍繞黨和政府的中心工作，把領(lǐng)導關(guān)心，群眾反映強烈和經(jīng)濟生活中的重點(diǎn)、熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題作為審計調查的主攻方向。對審計中發(fā)現的一些傾向性、苗頭性問(wèn)題要深入一步，找出發(fā)生問(wèn)題的原因，提出有見(jiàn)的的改進(jìn)建議和措施。
1.3審計調查過(guò)程中要注意廣泛收集和積累素材既要注意帳面上的數字，又要注意實(shí)物的盤(pán)存；既要注意有形的積累，又要注意無(wú)形資產(chǎn)；既要注意搜集素材的針對性，又要注意搜集素材的廣泛性；即要注意聽(tīng)取領(lǐng)導匯報，又要注意聽(tīng)取廣大群眾的意見(jiàn)；既要注意問(wèn)題的普遍性，又要注意問(wèn)題的特殊性；既要有唾手可得的，又要有需要堅忍不拔才能獲得的；既要有正面的，又要有反面的；既要抓西瓜，又要撿芝麻。只有這樣，才能為調查報告的最終形成奠定堅實(shí)基礎。
2.審計調查報告的內容要遵循科學(xué)、真實(shí)、準確的原則。
2.1科學(xué)分析原則要運用馬列主義的辯證分析方法，對審計調查過(guò)程中獲取的第一手材料加以去粗取精，去偽存真、由此及彼、由表及里的分析研究，探求事物的本質(zhì)。
2.2真實(shí)性原則真實(shí)性是審計調查報告的生命線(xiàn)，以假作真，以虛為實(shí)的審計調查報告對被審單位和審計機關(guān)都將產(chǎn)生嚴重的影響和不良后果。因此撰寫(xiě)審計調查報告時(shí)，必須實(shí)事求是，不唯書(shū)、不唯上、不唯己，不帶任何框框。2.3客觀(guān)性原則審計機關(guān)要站在國家立場(chǎng)上，時(shí)時(shí)處處體現客觀(guān)公正，調查報告選用的事例要不偏不倚，選用的數據要毫厘必計，一絲不茍。
2.4觀(guān)點(diǎn)與材料相統一的原則審計調查報告的觀(guān)點(diǎn)要用材料來(lái)說(shuō)明。一方面，觀(guān)點(diǎn)要以材料為依據，結論應當是在對大量確鑿無(wú)疑的材料分析中產(chǎn)生。另一方面，調查材料不能雜亂無(wú)章地堆積，有觀(guān)點(diǎn)無(wú)材料則空洞，有材料無(wú)觀(guān)點(diǎn)則膚淺。因此，觀(guān)點(diǎn)和材料應該有機結合起來(lái)，用觀(guān)點(diǎn)統帥材料，以材料證明觀(guān)點(diǎn)。
3.審計調查報告的語(yǔ)言要準確、簡(jiǎn)潔、樸實(shí)不真實(shí)，就談不到準確，對事實(shí)的判斷和結論的闡述要有根據，詳略得當，經(jīng)得起推敲。要用最少的文字，表達最多的內容，將可有可無(wú)的詞句、段落刪去。審計調查報告用大量的事實(shí)材料來(lái)表達主題是其主要特征。因此，應多用敘述語(yǔ)言，少用描寫(xiě)、議論性語(yǔ)言。要用數字說(shuō)話(huà)。語(yǔ)言要通俗易懂，樸實(shí)清新。深入淺出地表達深刻的道理，少用形容詞，不用含糊詞，忌用生僻詞。非用不可的專(zhuān)業(yè)詞語(yǔ)、技術(shù)用詞，應予適當說(shuō)明。力求審計調查報告內容完整、層次清晰、事實(shí)清楚、數據真實(shí)、證據充分、定性準確、文字簡(jiǎn)練、堅持原則。
4.審計調查報告要評價(jià)客觀(guān)、建議可行評價(jià)客觀(guān)一是指要按照《審計機關(guān)審計事項評價(jià)準則》的規定，對審計事項的真實(shí)性、合法性、效益性及內部控制制度進(jìn)行全面評價(jià)；二是評價(jià)準則要求重點(diǎn)評價(jià)的內容，必須予以評價(jià)；三是要依據審計查明的有關(guān)情況，給予恰當的評價(jià)。建議可行是要在分析問(wèn)題原因的基礎上，針對管理上存在的漏洞，提出完善管理制度的合理化建議；結合提高管理水平的需要，提出具有一定超前意識的審計建議；忌提空洞無(wú)原則的審計建議，有建議則提，無(wú)建議則不提。
5.審計調查報告要反饋及時(shí)、程序到位審計調查報告就如同上反饋及時(shí)就是指要求審計組完成現場(chǎng)審計后，及時(shí)向派出審計機關(guān)提交審計調查報告，便于審計機關(guān)根據審計調查報告及時(shí)出具審計意見(jiàn)，作出審計決定，從而有利于提高審計項目的整體質(zhì)量和效果，避免事過(guò)境遷，失去審計項目的現實(shí)意義。程序到位是指按照《審計法》第三十九條的要求，審計調查報告報送審計機關(guān)前，應當征求被審單位的意見(jiàn)，征求被審計單位的過(guò)程也是與被審計單位進(jìn)一步核實(shí)審計情況的過(guò)程，有利于審計組準確無(wú)誤地報告審計情況，有利于提高審計調查報告質(zhì)量。
6.審計調查報告要注意時(shí)效性。
6.1審計調查報告提出的問(wèn)題要有針對性要對指導和改進(jìn)目前乃至今后的工作有參考和實(shí)用價(jià)值�？偨Y好的是為了推廣經(jīng)驗，剖析差的是為了吸取教訓。要盡量避免做無(wú)用之功。
6.2審計調查報告提出的改進(jìn)建議或措施要有時(shí)效性也就是說(shuō)提出的建議和措施要在現有條件下切實(shí)可行和切實(shí)能行。紙上談兵不行，好高騖遠也不行。
6.3審計調查報告的報送要注意及時(shí)性審計調查報告一經(jīng)形成，必須馬上報送有關(guān)領(lǐng)導。
審計調查報告3
經(jīng)濟責任審計存在多種表現形式，按被審計人的審計階段和審計目的可以分為離任審計、任前審計、任中審計等。除以上形式外，包括工商銀行在內的一些商業(yè)銀行為了加強關(guān)鍵崗位人員的管理，有效防范操作風(fēng)險和道德風(fēng)險，已開(kāi)始擴大任期經(jīng)濟責任審計，嘗試實(shí)施了強制休假離崗審計工作。這一審計模式將審計對象從高級管理人員擴展至具體承辦業(yè)務(wù)的關(guān)鍵崗位工作人員，審計范圍進(jìn)一步擴大，審計監督職能也進(jìn)一步完善。對此，本文以工商銀行的具體實(shí)踐為基礎，對關(guān)鍵崗位人員的強制休假離崗審計這一經(jīng)濟責任審計特殊表現形式進(jìn)行分析探討，力求擴展經(jīng)濟責任審計外延，豐富對經(jīng)濟責任審計的理解。
一、經(jīng)濟責任審計的一般定義
通常認為經(jīng)濟責任審計是指對企業(yè)負責人任職期間經(jīng)濟責任履行情況實(shí)施的審計。通過(guò)審計分清企業(yè)負責人應負有的直接責任和主管責任，包括對所在單位資產(chǎn)、負債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性的驗證，以及對有關(guān)經(jīng)濟活動(dòng)應負責任的界定和評價(jià)。
具體到商業(yè)銀行領(lǐng)域經(jīng)濟責任審計主要是指對商業(yè)銀行高級管理人員經(jīng)濟責任審計，是對商業(yè)銀行高級管理人員任職期間貫徹執行國家經(jīng)濟金融方針、政策、法規及履行職責情況，經(jīng)營(yíng)決策和管理行為，所在單位經(jīng)營(yíng)目標完成情況等作出的客觀(guān)、公正的審計和評價(jià)。
二、關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計的定義
關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計是經(jīng)濟責任審計擴大化的一種表現形式，主要適用于具體承辦業(yè)務(wù)的關(guān)鍵崗位人員。其主要包括關(guān)鍵崗位的界定、強制休假和離崗審計的定義。
�。ㄒ唬╆P(guān)鍵崗位：關(guān)鍵崗位是指在業(yè)務(wù)運營(yíng)過(guò)程中處于關(guān)鍵環(huán)節且涉及風(fēng)險控制點(diǎn)，承擔較高風(fēng)險責任，根據有關(guān)規定應當進(jìn)行重點(diǎn)管理和監督的工作崗位。具體崗位需各商業(yè)銀行根據本行的實(shí)際情況進(jìn)行定義和分類(lèi)。
�。ǘ⿵娭菩菁伲簭娭菩菁偈侵父鶕L(fēng)險控制工作需要，在不事先征求本人意見(jiàn)和不提前告知本人的情況下，臨時(shí)強制要求關(guān)鍵崗位人員在規定期限內休假并暫停行使職權，同時(shí)對其進(jìn)行離崗審計的一種制度安排。
�。ㄈ╇x崗審計：離崗審計是指各級機構在安排關(guān)鍵崗位人員強制休假期間，組織對其履行崗位職責、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)既業(yè)務(wù)操作的合規性等情況實(shí)施審計的行為。
�。ㄋ模┙�(jīng)濟責任審計與強制休假離崗審計的聯(lián)系和區別
正如前文所說(shuō)強制休假離崗審計是經(jīng)濟責任審計的擴展和特殊形式，其本質(zhì)上仍然是經(jīng)濟責任審計，只是其審計對象、審計方式、適用范圍與傳統意義上的經(jīng)濟責任審計略有不同。一是審計對象較傳統意義上的經(jīng)濟責任審計范圍更廣，既包含從事管理工作的高級管理人員也包括承擔具體業(yè)務(wù)的工作人員；二是審計適用的前提條件不同。傳統經(jīng)濟責任審計更多地是指管理人員任職期滿(mǎn)即將離職或在任職期間需接受履職考核情況下開(kāi)展審計。強制休假離崗審計則是針對關(guān)鍵崗位人員任職時(shí)間較長(cháng)但因某些原因還不能按規定進(jìn)行崗位輪換的情況下，為防范風(fēng)險安排其離崗休假并對其工作進(jìn)行審計，審計結束后關(guān)鍵崗位人員還需返回原崗位繼續工作。對于已按期正常輪換崗位的關(guān)鍵崗位人員是不需要進(jìn)行強制休假離崗審計的；審計方式和范圍略有區別，對于承擔管理責任的的關(guān)鍵崗位人員其審計內容和范圍應與傳統經(jīng)濟責任審計一致。對承擔具體業(yè)務(wù)的工作人員其審計內容和范圍與其工作職責相一致，不涉及各類(lèi)管理指標等內容，審計內容和范圍相對單一。
三、關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計對象的界定
在明確了關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計的基本定義后，要進(jìn)一步實(shí)施關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計就必須對審計對象進(jìn)行界定。從字面上理解，關(guān)鍵崗位人員離崗審計的對象自然是關(guān)鍵崗位人員，從上文的定義中可以歸納為在業(yè)務(wù)運營(yíng)過(guò)程中處于關(guān)鍵環(huán)節且涉及風(fēng)險控制點(diǎn)，承擔較高風(fēng)險責任，根據有關(guān)規定應當進(jìn)行重點(diǎn)管理和監督的工作崗位。由于各商業(yè)銀行的管理和運營(yíng)模式不盡相同，所以對關(guān)鍵崗位人員的界定也存在區別，以中國工商銀行為例，主要包括：一是一級（直屬）分行正副行長(cháng)、二級分行行級負責人、業(yè)務(wù)部門(mén)主要負責人；二是二級分行以下各級機構負責人；三是空白重要憑證管理崗、上門(mén)收款崗、上門(mén)服務(wù)崗、經(jīng)辦行密押?jiǎn)T、經(jīng)辦行密押主管、對公客戶(hù)經(jīng)理、個(gè)人客戶(hù)經(jīng)理、消費信貸調查崗、值班經(jīng)理崗、財務(wù)核算崗、事后監督中心經(jīng)辦、業(yè)務(wù)處理中心資金清算崗、對賬中心經(jīng)辦、現金營(yíng)運中心主任、現金營(yíng)運中心庫管員、打卡崗位、空白卡保管崗、作廢卡保管崗、已制客戶(hù)證書(shū)管理崗、落地及可疑指令處理崗等。其中一和二可理解為商業(yè)銀行分支機構的負責人，其承擔更多的是管理責任，故對這些人員的離崗審計基本與經(jīng)濟責任審計相同。其他關(guān)鍵崗位人員因為更多的是承擔一種業(yè)務(wù)經(jīng)辦直接責任，因而通常采取較為特殊的離崗審計。
四、關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計的實(shí)施方法
關(guān)于如何對關(guān)鍵崗位人員實(shí)施強制休假離崗審計，不同的商業(yè)銀行根據本行實(shí)際有著(zhù)不同的組織程序和審計方法。本文還是以中國工商銀行為例，重點(diǎn)闡述關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計的實(shí)施流程。
�。ㄒ唬⿲徲嫷慕M織實(shí)施。在中國工商銀行，關(guān)鍵崗位離崗審計工作主要由人力資源部門(mén)和內控合規部門(mén)以及各業(yè)務(wù)主管部門(mén)分工負責。每年年初各級行人力資源部門(mén)需根據本行關(guān)鍵崗位人員的任職情況會(huì )同各業(yè)務(wù)主管部門(mén)編制離崗審計對象人選計劃，并通知內部審計部門(mén)組織離崗審計；內控合規部門(mén)在接到人力資源部門(mén)相關(guān)審計通知后負責離崗審計的組織工作；業(yè)務(wù)主管部門(mén)則視需要協(xié)同內控合規部門(mén)實(shí)施離崗審計工作。
�。ǘ⿲徲嫷闹饕獌热�。在中國工商銀行，對關(guān)鍵崗位人員的離崗審計主要以該關(guān)鍵崗位的內控管理職責和業(yè)務(wù)操作流程為依據，一般情況下包括履行崗位職責情況，執行本崗位相關(guān)內控管理規定的情況以及履職時(shí)限內所經(jīng)辦業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合規性。具體內容還需依據不同崗位的相關(guān)管理制度和主要風(fēng)險點(diǎn)分別確定。
�。ㄈ⿲徲嫷牧鞒�。在中國工商銀行，關(guān)鍵崗位人員的離崗審計一般遵循以下流程。一是由人力資源部門(mén)提前兩個(gè)工作日通知相應內控合規部門(mén)組織離崗審計；二是由內控合規部門(mén)根據實(shí)際情況，自行組成審計組，或與相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門(mén)共同組成審計組，并確定審計組組長(cháng)和主審人；三是審計組以被審計對象所在崗位內控管理職責和業(yè)務(wù)操作流程為依據，編制《離崗審計方案》，經(jīng)內控合規部門(mén)負責人批準后執行；四是開(kāi)出《離崗審計通知書(shū)》，開(kāi)展現場(chǎng)審計工作并確認審計事實(shí)，五是出具審計報告，并征求被審計人的意見(jiàn)；最后是由主管行長(cháng)簽發(fā)和發(fā)送審計報告，并對發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行后續整改。
五、關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計工作中存在的困難和問(wèn)題
當前，商業(yè)銀行雖然已經(jīng)開(kāi)展了多年的經(jīng)濟責任審計工作，也積累了較多經(jīng)驗。但在關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計這一較為特殊的經(jīng)濟責任審計的實(shí)施過(guò)程中還存在一些問(wèn)題和困難，同時(shí)也制約著(zhù)經(jīng)濟責任審計的發(fā)展。
�。ㄒ唬╆P(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計的對象較多，涉及范圍廣，審計工作量大。作為一家內控嚴密的商業(yè)銀行，設置的關(guān)鍵崗位通常較多，從事關(guān)鍵崗位人員也相對較多�？陀^(guān)上導致審計對象的多樣化。以工商銀行為例，除去一、二級分行行級領(lǐng)導崗位，各分支機構負責人以及各部門(mén)負責人、各科室負責人以外，還有運營(yíng)類(lèi)、營(yíng)銷(xiāo)類(lèi)等20多個(gè)不同類(lèi)型的關(guān)鍵崗位，其中光對公、對私客戶(hù)經(jīng)理的從業(yè)人員數量就已十分龐大。因此，理論上關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計對像相比以管理人員為主的經(jīng)濟責任審計對象要多出很多，客觀(guān)上加大了審計人員的工作量。
�。ǘ╆P(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計缺少統一、有效的評價(jià)指標，審計質(zhì)量較難把握。由于商業(yè)銀行關(guān)鍵崗位人員一般分為各分支機構承擔管理責任的人員和承擔業(yè)務(wù)經(jīng)辦直接責任的崗位人員兩類(lèi)。前一類(lèi)人員的離崗審計即是傳統的經(jīng)濟責任審計，其審計內容、范圍、評價(jià)指標等均已形成了一套行之有效的固定模式，審計工作可以按圖索驥，能夠較好的把握審計質(zhì)量。后一種類(lèi)型即為本文重點(diǎn)探討的適用強制休假離崗審計的關(guān)鍵崗位人員。這類(lèi)人員眾多，涉及營(yíng)銷(xiāo)、運營(yíng)、操作等不同工種，對于這類(lèi)人員的審計還未能形成統一的審計評價(jià)指標，也沒(méi)有相對標準化的審計模式，對審計質(zhì)量不易把握。例如對客戶(hù)經(jīng)理的審計、對大堂值班經(jīng)理的審計，除對其履職情況進(jìn)行了解外，很難找到其他評判標準，再加上商業(yè)銀行崗位設置和崗位職責未能完全標準化的情況下，審計工作更難以規范。
�。ㄈ┗鶎訉徲嬋藛T素質(zhì)、力量較為薄弱。當前，商業(yè)銀行的審計工作基本采用“分層審計，下查一級”的模式。對關(guān)鍵崗位人員的審計一般以承擔較多經(jīng)營(yíng)任務(wù)的基層支行開(kāi)展。由于要承擔各類(lèi)經(jīng)營(yíng)任務(wù)，支行審計人員的數量和素質(zhì)一般較難得到保證，獨立性也相對較弱、缺乏專(zhuān)業(yè)審計人員，從而給基層支行的關(guān)鍵崗位人員離崗審計工作帶來(lái)了一定的困難。
�。ㄋ模╇x任審計過(guò)程中各職能部門(mén)較難充分協(xié)調。
按照現有的管理辦法和慣例，商業(yè)銀行關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計工作一般由人事部門(mén)根據崗位輪換計劃提出。但在實(shí)際工作中，往往只有審計部門(mén)單槍匹馬實(shí)行審計。由于各部門(mén)審計、考核和調查的組織形式和考核標準不一致，在時(shí)間上往往不能統一進(jìn)行，從而造成審計工作不充分。
六、完善關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計工作的對策和措施
鑒于關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計存在以上一些問(wèn)題和困難，本文結合工商銀行近年的審計實(shí)踐，提出一些完善該類(lèi)審計工作的對策和措施。
�。ㄒ唬┙Y合商業(yè)銀行運營(yíng)管理實(shí)際，完善關(guān)鍵崗位設置，建立規范的輪崗機制。由于開(kāi)展關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計的前提是關(guān)鍵崗位人員未能按照要求進(jìn)行輪崗。因此，商業(yè)銀行根據本行實(shí)際，科學(xué)合理的設置關(guān)鍵崗位，建立規范的輪崗機制是減少審計工作量的有效方式。商業(yè)銀行需定期更新完善關(guān)鍵崗位目錄，做好人員儲備，每年制定輪崗計劃并認真執行，對于客戶(hù)經(jīng)理等營(yíng)銷(xiāo)崗位則應定期更換其服務(wù)對象，實(shí)施“輪戶(hù)”管理，從而大量減少需開(kāi)展強制休假離崗審計的對象。
�。ǘ┙藴驶膷徫宦氊熀凸ぷ髁鞒�，推進(jìn)關(guān)鍵崗位人員工作質(zhì)量評價(jià)規范化。由于對關(guān)鍵崗位人員的審計缺乏標準和評價(jià)指標。因此建議商業(yè)銀行對本行的所有崗位進(jìn)行梳理，制定統一的崗位職責，明確工作內容和要求。同時(shí)梳理關(guān)鍵崗位操作過(guò)程中的風(fēng)險點(diǎn)，將關(guān)鍵崗位的工作流程標準化，以流程圖的形式進(jìn)行固化。如此，審計人員則可以按照標準化工作職責和操作流程對關(guān)鍵崗位人員的履職情況進(jìn)行客觀(guān)評價(jià)，并對相應風(fēng)險點(diǎn)的控制情況進(jìn)行審計分析，從而保障審計規范，提高審計質(zhì)量。
�。ㄈ┘訌妼鶎訉徲嬋藛T的培訓和指導，提高審計人員的素質(zhì)。由于基層審計人員素質(zhì)、力量較為薄弱。為保障基層行的審計工作質(zhì)量除需加強人員保障外，還必須加強對基層審計人員的培訓和指導。上一級審計部門(mén)應定期組織培訓，提高基層行審計人員的理論修養。在開(kāi)展審計工作時(shí)，要有計劃的征調基層審計人員參與，在實(shí)踐中提高基層審計人員的審計水平。另外，上級行審計部門(mén)應考慮制定并下發(fā)類(lèi)似于《經(jīng)濟責任審計手冊》等內容的指導意見(jiàn)，指導基層審計人員開(kāi)展經(jīng)濟責任審計工作，保障審計工作的標準化和規范化。
�。ㄋ模┘訌姴块T(mén)間的協(xié)調配合，充分利用各專(zhuān)業(yè)和部門(mén)的考核結果。
商業(yè)銀行關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計需各個(gè)部門(mén)相互配合才能有序開(kāi)展。以工商銀行為例，該項審計工作在支行層面應已內控管理委員會(huì )為平臺進(jìn)行協(xié)調，合規經(jīng)理牽頭，各相關(guān)科室人員參與，相互協(xié)作，并充分利用被審計人的年度考核結果、支行、網(wǎng)點(diǎn)的內控評價(jià)結果以及各專(zhuān)業(yè)檢查結果，從而提高經(jīng)濟責任審計效率，降低審計成本。
審計調查報告4
一、專(zhuān)項審計調查報告的內容和結構
專(zhuān)項審計調查報告應包括調查依據、實(shí)施的基本情況、被調查事項的基本情況及總體評價(jià)、調查發(fā)現的主要問(wèn)題、原因分析以及建議。對于以上內容，應如何安排調查報告的結構和文字的表述方法，是撰寫(xiě)專(zhuān)項審計報告的寫(xiě)作技巧問(wèn)題。所謂結構，就是報告的內容如何分段而構成一個(gè)整體的問(wèn)題。具體包括如何開(kāi)頭、如何結尾，如何羅列調查出的問(wèn)題，審計的評價(jià)、原因分析、意見(jiàn)和建議如何體現等。結構安排得當，能使審計調查報告條理清楚。否則，就達不到預定的目的。結合實(shí)踐，專(zhuān)項審計調查報告一般可作如下安排：
第一部分：主要敘述審計調查的概況。在寫(xiě)明審計調查報告的標題、日期、受文機關(guān)后，就要闡明審計調查概況。寫(xiě)明根據什么可簡(jiǎn)單的交代調查的緣由、內容、目的等。
第二部分：主要寫(xiě)審計調查過(guò)程和結果。它是審計調查報告的主要內容。寫(xiě)好這部分，是審計調查報告是否有說(shuō)服力的關(guān)鍵所在。
(一)要敘述被調查事項的基本情況及總體評價(jià)
基本情況主要說(shuō)明與調查目標有關(guān)的被調查事項背景信息，總體評價(jià)主要是針對調查結果發(fā)表評價(jià)意見(jiàn)。評價(jià)要針對被調查單位財經(jīng)工作和存在的問(wèn)題，依據調查結論，進(jìn)行評價(jià)，做到把握總體、客觀(guān)適當，充分體現整體性和宏觀(guān)性。為防止審計風(fēng)險，盡量不要作出絕對肯定或絕對否定的評價(jià)。
(二)問(wèn)題的集中、分類(lèi)和分析
從諸多的調查材料中，尋找帶有共性的問(wèn)題，將其相對集中在一起，按順序單列起來(lái)。反映問(wèn)題做到主次分明、重點(diǎn)突出，切忌單個(gè)羅列、輕重不分、分類(lèi)錯誤等現象。每類(lèi)問(wèn)題的表述原則上要先總體、后列舉，要首先反映問(wèn)題總量、占總體比率、發(fā)展規模、程度和趨勢、影響面及其后果。要分析問(wèn)題產(chǎn)生的主觀(guān)原因和客觀(guān)原因、歷史原因和現實(shí)原因，分析問(wèn)題要切中要害，要從大量的財務(wù)數據和非財務(wù)資料中歸納出規律性從中發(fā)現客觀(guān)實(shí)質(zhì)，真正找到問(wèn)題產(chǎn)生的原因。
(三)解決問(wèn)題的審計調查建議
要針對具體問(wèn)題，從根治和控制的角度，提出改革體制、健全機制、完善法規等標本兼治的建議、促進(jìn)整改和規范等解決實(shí)際問(wèn)題的具體措施。如審計調查中發(fā)現某縣計生經(jīng)費投入不到位問(wèn)題，在寫(xiě)建議時(shí)不能簡(jiǎn)單寫(xiě)出加大計生經(jīng)費的投入�？梢越ㄗh政府要建立健全計劃生育經(jīng)費財政投入保障機制，對計生經(jīng)費支出要分類(lèi)管理，據實(shí)測定，進(jìn)一步細化預算，這樣才能便于采納，達到加大計生經(jīng)費投入工作的目的。
第三部分：結尾。主要寫(xiě)清編寫(xiě)審計調查報告的審計機關(guān)的名稱(chēng)，并注明報告日期。
二、撰寫(xiě)專(zhuān)項審計調查報告的步驟
(一)整理審計調查記錄，分類(lèi)歸類(lèi)
在審計調查工作結束之前，應對審計調查全過(guò)程進(jìn)行認真的檢查和總結，做一番去粗取精，去蕪存菁的整理工作，舍棄無(wú)關(guān)緊要和可有可無(wú)的材料，選擇具有代表性的事實(shí)材料，針對審計實(shí)施方案檢查審計任務(wù)是否完備齊全。如果材料不足，應予補足；證據不充分，應進(jìn)一步充實(shí)；數據未核實(shí)的，應抓緊核準；工作底稿不齊，應繼續補充，將審定后的材料，按照不同內容，進(jìn)行分類(lèi)，歸納。如分成哪些是擠占、挪用方面的，哪些是違規發(fā)放獎勵、補貼的，等等。
(二)擬訂提綱
專(zhuān)項審計調查與其它文章不同，需要靠大量的事實(shí)材料說(shuō)話(huà)，在收集和選擇整理歸類(lèi)的基礎上，可按照問(wèn)題的主次，統籌安排，確定表現形式，編寫(xiě)較為詳細的調查提綱。
(三)起草調查報告，修改定稿
通過(guò)資料的整理和提綱的擬訂，審計調查的基本內容已經(jīng)具備，只有用文字組織說(shuō)明，調查報告初稿也就自然形成。初稿形成后，要經(jīng)過(guò)研究，認真加以修改，盡可能做到完整無(wú)缺。
三、撰寫(xiě)專(zhuān)項審計調查報告應注意的幾個(gè)問(wèn)題
寫(xiě)好專(zhuān)項審計調查報告是審計程序的重要一環(huán)，是對審計調查事項的準確、客觀(guān)、高度概括和評價(jià)，是為領(lǐng)導提供宏觀(guān)決策的依據。撰寫(xiě)時(shí)應注意以下問(wèn)題：
(一)注意內容和形式的統一
內容決定形式，形式為內容服務(wù)。上述談到的形式，是一般的寫(xiě)法，并非在任何情況下，均可生搬硬套。在審計中，會(huì )遇到各種各樣和意想不到的問(wèn)題，這就需要采用適合表述各種不同需要的形式。
(二)語(yǔ)言要樸素、簡(jiǎn)練、確切，結論要有證有據
審計調查報告是應用文，不要用華麗的辭藻和過(guò)多的形容詞進(jìn)行修飾，更不能大發(fā)議論，進(jìn)行邏輯推理。
(三)文風(fēng)要實(shí)事求是，法規引用要正確
寫(xiě)審計調查報告，就是要求事實(shí)準確，文字表述無(wú)誤，引用法規正確。發(fā)現多少問(wèn)題，就寫(xiě)多少問(wèn)題；是什么問(wèn)題就寫(xiě)什么問(wèn)題，讓事實(shí)說(shuō)話(huà)。如：在審計調查時(shí)發(fā)現計生經(jīng)費投入嚴重不足，可以寫(xiě)出以下事實(shí)，表明問(wèn)題的嚴重：“某縣某年應投入計生經(jīng)費2410萬(wàn)元，實(shí)際投入670萬(wàn)元，實(shí)際投入占應投入的27.8%�！弊⒅匕咽聦�(shí)說(shuō)清楚。既防止望風(fēng)捕影，夸大事實(shí)，又要防止大事劃小，小事劃無(wú)。
審計調查報告5
20xx年9月28日至20xx年10月25日，縣審計局對部分縣級預算執行單位20xx年預算執行審計整改情況進(jìn)行了審計調查，現將調查情況報告如下：
一、審計查處的問(wèn)題
�。ㄒ唬┛h級財政預算執行審計情況。存在應繳未繳預算收入，政府債券轉貸手續不完善等問(wèn)題。
�。ǘ┛h級預算執行單位審計情況。
部分單位存在以下問(wèn)題：
1、應繳未繳非稅收入；
2、超限額支付現金；
3、超比例列支招待費；
4、項目工程無(wú)正式發(fā)票；
5、虛列借調人員工資；
6、項目招投標不規范；
7、違規出借資金；
8、違規提取專(zhuān)用基金、滯留欠撥資金；
9、欠繳職工“四險”及住房公積金。
二、審計整改情況
審計報告、審計決定下發(fā)后，各相關(guān)單位高度重視審計結果，召開(kāi)專(zhuān)題會(huì )議，研究部署整改工作，制定整改方案，落實(shí)整改責任，及時(shí)修訂和完善財務(wù)內控制度，不斷提高部門(mén)預算執行和財務(wù)管理水平。
�。ㄒ唬┛h級財政預算執行審計整改情況�？h財政局對審計結果高度重視，召開(kāi)了專(zhuān)題會(huì )議，認真分析審計查出的問(wèn)題，制定了切實(shí)開(kāi)行的整改方案，細化了整改責任。及時(shí)將非稅收入解繳金庫；對債券轉貸手續不完善問(wèn)題。已與相關(guān)單位簽訂了轉貸合同，對債務(wù)本息償還有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行明確約定。
�。ǘ┛h級預算執行單位審計整改情況。
1、應繳未繳非稅收入于20xx年7月28日全部解繳；
2、超限額支付現金的問(wèn)題，相關(guān)單位進(jìn)一步加強現金管理，嚴格現金使用范圍；
3、公務(wù)接待費超標準的問(wèn)題，相關(guān)單位建立公務(wù)接待審批制度，嚴格控制接待標準和接待范圍；
4、項目工程無(wú)正式發(fā)票的問(wèn)題，相關(guān)單位加強財政法律法規學(xué)習，嚴格辦結程序；
5、虛列借調人員工資問(wèn)題，相關(guān)單位財務(wù)人員加強財政法律法規學(xué)習，提高財務(wù)核算和管理水平；
6、招投標不規范的問(wèn)題，相關(guān)各單位健全財經(jīng)法律法規及《招投標法》的學(xué)習，嚴格招投標程序；
7、違規出借資金的問(wèn)題，現已全部收回，歸還原資金渠道；
8、違規提取專(zhuān)用基金的問(wèn)題，相關(guān)單位已全部歸還專(zhuān)用基金；
9、欠繳職工“四險”及住房公積金的問(wèn)題，已向政府進(jìn)行專(zhuān)題匯報，力爭盡快拿出解決辦法。
三、加強預算執行的建議
通過(guò)近年來(lái)的預算執行審計工作，各部門(mén)、單位財政財務(wù)管理工作總體情況較好，財經(jīng)紀律意識進(jìn)一步增強，對財務(wù)管理工作較為重視，對審計查處的問(wèn)題能夠正確對待，積極整改。但個(gè)別單位仍存在著(zhù)部分違紀違規和管理不規范的問(wèn)題，這些問(wèn)題需要通過(guò)進(jìn)一步深化財稅體制改革和加強預算管理逐步解決。
�。ㄒ唬┨岣哳A算編制質(zhì)量，維護預算嚴肅性。在財政預算編制時(shí)，財政部門(mén)應準確研判當年國家財政政策，并進(jìn)行大量調研，參照歷年收支情況，結合縣域經(jīng)濟發(fā)展實(shí)際和各部門(mén)單位業(yè)務(wù)工作狀況，科學(xué)、客觀(guān)、準確的編制預算收支計劃，提高預算的年初到位率，維護預算的嚴肅性。
�。ǘ⿵娀愒垂芾�，提高財政收入質(zhì)量。面對當前經(jīng)濟增速放緩，縣域稅收下降的不利局面，財稅部門(mén)要用好用足相關(guān)財稅扶持政策，建立起以財政貼息為主、小額無(wú)償補助為輔的產(chǎn)業(yè)扶持格局，創(chuàng )新投融資機制，形成多元化、常態(tài)化的投融資機制，緩解企業(yè)資金壓力，助力企業(yè)發(fā)展。
�。ㄈ┘訌娰Y金專(zhuān)戶(hù)管理，盤(pán)活存量資金。一是提高資金使用效益，全面清理財政往來(lái)款項，尤其對長(cháng)期掛賬的暫付、暫存款項認真分析原因，落實(shí)清理措施，建立定期清理長(cháng)效機制，積極盤(pán)活財政存量資金；強化結余結轉資金管理，嚴格執行財政部《關(guān)于進(jìn)一步加強地方財政結余結轉資金管理的通知》規定，除政策規定外的其他結轉結余資金應收回預算，補充財力，提高資金效益。二是加快專(zhuān)項資金支出，統籌項目進(jìn)度與資金撥付的關(guān)系，防止資金滯留或沉淀。
�。ㄋ模﹪栏褙斦O管，規范財政財務(wù)收支。認真履行財政監管職能，加強對縣直單位財務(wù)人員和會(huì )計基礎培訓，提升財務(wù)人員會(huì )計核算和管理水平，規范會(huì )計基礎工作。增強主管部門(mén)責任意識，認真履行對所屬單位財務(wù)、資產(chǎn)、資金的監管職責，加大對存在問(wèn)題的整改力度，防范監管盲點(diǎn)，杜絕管理漏洞。
審計調查報告6
審計署于今年3月份下發(fā)了《審計署關(guān)于印發(fā)主要審計文書(shū)種類(lèi)和參考格式的通知》，規范了10種主要審計文書(shū)及其參考格式，并制定了3種審計文本參考格式�！秾徲嬋∽C單》是3種審計文本參考格式之一。
《審計取證單》參考格式清晰明了，所包含要素清楚準確，但基層審計機關(guān)在審計實(shí)踐運用時(shí)，還是遇到了一些問(wèn)題，需要進(jìn)一步加以探析。
一是“審計（調查）事項摘要”所包含內容問(wèn)題。一種觀(guān)點(diǎn)是，對審計證據進(jìn)行羅列、匯總，將有關(guān)存在問(wèn)題隱匿其中，在審計工作底稿中再予以反映；另一種觀(guān)點(diǎn)是，對審計證據進(jìn)行歸類(lèi)、計算、分析，并闡述存在問(wèn)題事實(shí)、數據及違反的法律法規、定性結論。
二是審計取證單所包含事項問(wèn)題。一種觀(guān)點(diǎn)是，審計取證單要一事一稿；另一種觀(guān)點(diǎn)是，審計取證單雖然對審計證據進(jìn)行了匯總分析，但可以包括多個(gè)問(wèn)題、多個(gè)事項。
三是審計取證單被審計單位有關(guān)人員簽字問(wèn)題。一種觀(guān)點(diǎn)是，由證據提供者簽字；另一種觀(guān)點(diǎn)是，由證據提供單位負責人簽字。
四是審計取證單的運用問(wèn)題。一種觀(guān)點(diǎn)是，并不是所有審計事項都要用審計取證單進(jìn)行取證；另一種觀(guān)點(diǎn)是，所有審計事項都要用審計取證單進(jìn)行取證，每份審計工作底稿都要附審計取證單。
筆者認為，判斷某個(gè)觀(guān)點(diǎn)的正確科學(xué)與否，一看是否符合有關(guān)法律、法規、準則規定；二看在遵循第一條的基礎上，是否科學(xué)合理，是否更有利于開(kāi)展工作；三看審計實(shí)踐的檢驗程度。
一、關(guān)于“審計（調查）事項摘要”所包含內容問(wèn)題
《中華人民共和國國家審計準則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)國家審計準則）第九十四條第二款規定：“審計事項比較復雜或者取得的審計證據數量較大的，可以對審計證據進(jìn)行匯總分析，編制審計取證單，由證據提供者簽名或者蓋章�！边@就是說(shuō)，“審計（調查）事項摘要”所包含內容主要是對審計證據進(jìn)行匯總分析。筆者認為，匯總、分析這兩個(gè)詞匯，既可以作為平行關(guān)系，也可以作為遞進(jìn)關(guān)系，可根據審計實(shí)際情況，對審計證據進(jìn)行匯總或者進(jìn)行匯總分析。至于是否要闡述存在問(wèn)題事實(shí)、數據及違反的法律法規、定性結論，筆者認為，有些審計取證單可以闡述有關(guān)事實(shí)及數據，因為那是對審計證據進(jìn)行歸類(lèi)、計算、分析的結果，有必要讓被審計單位知曉，充分聽(tīng)取他們的解釋和說(shuō)明，并根據新補充證據情況，確定是否對審計取證單有關(guān)內容進(jìn)行修改、完善；違反的法律法規、定性結論，是審計工作底稿的主要要素之一，國家審計準則并未要求在審計取證單中予以闡明，筆者認為有待于進(jìn)一步探討。
二、關(guān)于審計取證單所包含事項問(wèn)題
筆者認為，一份審計取證單包含一個(gè)事項還是多個(gè)事項，要根據審計工作實(shí)際情況而定。對于證據齊全、問(wèn)題明確、思路清晰的審計（調查）事項，要盡量做到一事一份取證單，這樣便于問(wèn)題的定性處理，便于編制審計工作底稿。而對于一些疑點(diǎn)問(wèn)題，由于被審計（調查）單位的行業(yè)、專(zhuān)業(yè)非常寬泛，審計人員知識結構受限，而查詢(xún)、學(xué)習等都需要一個(gè)過(guò)程，單憑被審計（調查）單位有關(guān)人員的解釋說(shuō)明，不足以讓審計人員準確界定自己的專(zhuān)業(yè)判斷是否科學(xué)、合規、準確，加上時(shí)間有限，也不能等問(wèn)題弄明白了再來(lái)取證。在這種情況下，就需要打破常規，盡可能對所有發(fā)現的疑點(diǎn)問(wèn)題及相關(guān)證據進(jìn)行取證，然后再利用足夠時(shí)間進(jìn)行匯總、分析、計算、提煉，對確實(shí)存在問(wèn)題的事項編制審計工作底稿，進(jìn)行定性處理。
三、關(guān)于審計取證單被審計單位有關(guān)人員簽字問(wèn)題
國家審計準則第九十四條第二款規定，審計取證單由證據提供者簽名或者蓋章。而審計署下發(fā)文件制定的《審計取證單》參考格式中，是由證據提供單位負責人簽字或蓋章�；鶎訉徲嫏C關(guān)在規范審計取證單時(shí)，有的使用前者，有的使用后者。筆者認為，證據提供者的范圍較大，包括證據提供單位負責人。之所以在《審計取證單》參考格式中規定由證據提供單位負責人簽字或蓋章，其中一個(gè)原因應該是基于以下考慮：審計取證單是在審計事項比較復雜或者取得的審計證據數量較大時(shí)，對審計證據進(jìn)行匯總分析的基礎上編制的，這些證據提供者可能是一個(gè)人，也可能是多個(gè)人，對于審計人員匯總分析的情況，某個(gè)證據提供者可能知其一不知其二，而證據提供單位負責人則對全面情況比較了解，其政策理論水平較高，能夠對審計取證單有關(guān)內容提出自己的見(jiàn)解或說(shuō)明。這樣，一方面充分聽(tīng)取了被審計單位的意見(jiàn)，加深了雙方的溝通和交流，另一方面，也有效降低了審計風(fēng)險，提高了審計質(zhì)量。有些基層審計人員認為，由證據提供單位負責人簽名或蓋章比由證據提供者簽名或蓋章，在一定程度上增大了審計取證難度，這種情況在審計實(shí)踐中也或多或少地存在。至于執行哪種簽字或蓋章格式的審計取證單，基層審計機關(guān)已根據審計署要求進(jìn)行了規范。
四、關(guān)于審計取證單的運用問(wèn)題
有的基層審計機關(guān)在復核、審理審計項目時(shí)，要求按照審計實(shí)施方案要求，對所涉及的所有事項都要編制審計取證單。筆者認為這種做法有些欠妥。首先，國家審計準則規定：“審計事項比較復雜或者取得的審計證據數量較大的，可以對審計證據進(jìn)行匯總分析，編制審計取證單�！币簿褪钦f(shuō)，并不是要求所有事項都編制審計取證單。其次，審計取證單是審計署根據審計發(fā)展需要新補充的一種審計文本，并不是代替審計日記，并未要求每個(gè)事項都要記載。再次，要正確界定審計取證單與審計證據之間的關(guān)系。根據國家審計準則第八十六條、第九十二條規定，審計證據可分為直接證據、間接證據，外部證據、內部證據，原始證據、復件證據等，且獲取證據的方法有檢查、觀(guān)察、詢(xún)問(wèn)、外部調查、重新計算、重新操作、分析等。審計取證單是對審計證據進(jìn)行匯總分析后編制的，應屬于間接證據，是審計證據的一種。國家審計準則第一百零五條第二款規定：“審計人員對審計實(shí)施方案確定的每一審計事項，均應當編制審計工作底稿�！钡谝话倭惆藯l規定：“審計證據材料應當作為調查了解記錄和審計工作底稿的附件�！币簿褪钦f(shuō)，每一份審計工作底稿都要附審計證據材料，這個(gè)審計證據材料包括審計取證單，也包括其他審計證據材料。
以上是筆者對審計取證單填寫(xiě)及應用的一點(diǎn)粗淺看法，需要在審計實(shí)踐中逐步增強認識、加強規范，確保編制高質(zhì)量的審計取證單，以進(jìn)一步提升審計工作的規范化、法制化水平。
審計調查報告7
調查審計雖然不參與單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，但隨著(zhù)集團公司的規模擴大，調查審計作為集團公司的經(jīng)濟監督機構，其作用越來(lái)越重要。
集團公司的調查審計不同與社會(huì )審計，同樣調查審計報告與社會(huì )審計報告存在較大差別，社會(huì )審計遵循的是《獨立審計準則》，而調查審計遵循的是《調查審計準則》。因此兩者在審計的獨立性上、審計方式、審計重點(diǎn)、審計目的、審計職責作用是不同的。
從而使調查審計報告對集團公司調查控制的健全有效，會(huì )計信息的真實(shí)合法完整，經(jīng)營(yíng)績(jì)效，經(jīng)濟責任及經(jīng)營(yíng)合規性等進(jìn)行檢查、監督、評價(jià)、整改及獎懲建議。
調查審計報告作為改進(jìn)內控管理的參考依據只對集團公司本單位、本部門(mén)、股東負責并對外保密。
而社會(huì )審計主要圍繞會(huì )計報表進(jìn)行，對會(huì )計報表發(fā)表意見(jiàn)，對外出具《審計報告》，具有鑒證作用，需要對股東、債權人、及社會(huì )公眾使用人負責，社會(huì )審計出具的《管理建議書(shū)》僅僅指出調查控制制度及執行的不足，出具建議。
但調查審計與社會(huì )審計在工作上具有一致性，在審計內容、審計依據、審計方法等方面有一致之處。因此《獨立審計具體準則第7號--審計報告》某些要求，值得我們在寫(xiě)調查審計報告時(shí)參考，如審計的目的、審計對象、審計依據、審計責任、審計的實(shí)施過(guò)程等在調查審計報告中也需要體現。
需要指出的是調查審計報告更突出對調查控制的關(guān)注，要針對調查控制制度及執行的不足提出具體審計意見(jiàn)及處罰建議，這與社會(huì )審計的《管理建議書(shū)》也有相同之處。
以下是ABC集團公司出具的分公司審計報告部分內容，目的是希望大家共同探討。
一、封 面
***公司機密調查審計報告
報告名稱(chēng)：關(guān)于abc的審計報告
報告編號：ABC集團內審字[200X]第0XX號出具
報告時(shí)間：200X年XX月XX日
報告抄送：董事長(cháng)、各副總裁、董事長(cháng)助理、財務(wù)總監、XX部門(mén)
二、報告正文
關(guān)于abc分公司的審計報告
ABC集團內審字[200x]第0xx號
我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進(jìn)行了審計。abc分公司資料的提供和編制、建立健全調查控制制度、保護資產(chǎn)的安全完整是分公司財務(wù)及XX管理部門(mén)的責任，我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上發(fā)表審計意見(jiàn)。
我們按照《調查審計準則》有關(guān)規定計劃和實(shí)施審計工作，通過(guò)審計目的在于掌握分公司經(jīng)營(yíng)情況、調查控制制度執行情況，以便進(jìn)行分析，從中評價(jià)出經(jīng)營(yíng)中存在的差距及揭示主要問(wèn)題，針對重大缺陷提出審計意見(jiàn)。本審計報告中提出的問(wèn)題及審計意見(jiàn)，請各分公司及公司相關(guān)部門(mén)在此基礎上認真進(jìn)行自查、完善、整改，后續審計中再發(fā)現此類(lèi)問(wèn)題按ABC規定及本次審計意見(jiàn)進(jìn)行處罰。 abc分公司的基本情況……
審計中發(fā)現的問(wèn)題及審計意見(jiàn)
一、abc分公司資金管理不規范
1.職工借款隨意性，借款金額大，期限長(cháng)，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結又填新賬，截至審計日借款金額情況……。借款超三月的有……借款超一年的有……
審計意見(jiàn)：對超三月的借款一律無(wú)條件收回，收不回來(lái)的分公司經(jīng)理、會(huì )計按4：6承擔責任。以后不準出現超三月的借款，不準出現業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會(huì )計按4：6承擔責任，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。
2.xx金存在不能及時(shí)上繳公司賬戶(hù)的現象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時(shí)間長(cháng)達近xx個(gè)月。 審計意見(jiàn)：嚴格財務(wù)控制制度，對不執行財務(wù)規定的分公司經(jīng)理、會(huì )計各承擔違規金額25%的處罰。
二、存貨管理、庫齡、結構存在不足
1、業(yè)務(wù)員借貨現象普遍存在，數量之大日期之長(cháng)令人費解。截至審計日借出存貨XX件，折算成金額XX元，為庫存金額的XX%。
時(shí)間超三月的有XX件，折算金額XX元，其中超一年的有XX件套，折算金額XX元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職，如XX借貨XX件折算金額為XX元，已于去年辭職。
審計意見(jiàn)：現有不超一月無(wú)損的借貨加強催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實(shí)責任人按售價(jià)的7折收回現金，沒(méi)有責任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會(huì )計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過(guò)本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會(huì )計隨時(shí)監督，不準出現一個(gè)月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會(huì )計保管人員分別按零售價(jià)承擔3：3：4的責任。
2、存貨盤(pán)點(diǎn)賬實(shí)不符嚴重
存貨盤(pán)點(diǎn)的目的在于查找錯誤指出問(wèn)題，以便管理控制的改進(jìn)與提高。根據重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類(lèi)成品，實(shí)盤(pán)與賬面不符即為賬實(shí)不符，核對中并不進(jìn)行合并調整。具體的財務(wù)操作必須根據本次審計盤(pán)點(diǎn)情況另行仔細盤(pán)點(diǎn)，該合并的合并，該調整的進(jìn)行調整。
(1)盤(pán)點(diǎn)對賬具體情況
按總數種類(lèi)差錯相抵后計算的差錯率為XX%。
賬實(shí)核對不符情況:
品種
盤(pán)盈
盤(pán)虧
盈虧絕對值合計
(2)我們通過(guò)調查了解、分析具體原因如下……
3、按庫齡分析
根據最后一次進(jìn)貨測算，超3個(gè)月的庫存，占全部庫存的XX%;超6個(gè)月的庫存，占全部庫存的XX%;超1年的庫存，占全部庫存的XX%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉的桎梏。 庫齡種類(lèi)明細：
品種合計
1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上
分析原因……
4、按存貨結構周轉情況分析，全部xx存貨去年同期銷(xiāo)售xx件，今年上半年的銷(xiāo)量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個(gè)月銷(xiāo)完。
審計意見(jiàn)：在以上盤(pán)點(diǎn)的基礎上，對現有庫存進(jìn)行庫齡的統一排查，在查清庫齡的基礎上，完善財務(wù)軟件或xx系統對存貨的實(shí)時(shí)監控，為公司庫存管理、經(jīng)營(yíng)決策提供信息。同時(shí)為盤(pán)活庫存，加強資金流轉，節約財務(wù)費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷(xiāo)售前景預測情況，在消化調整庫存結構的基礎上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個(gè)長(cháng)期的策略貫徹下去。
三、費用合理性的難以界定
費用單據報銷(xiāo)不規范，如招待費有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計無(wú)法界定是否合理合法。
審計意見(jiàn)……
四、低值易耗品管理存在差距
abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無(wú)規格型號、無(wú)產(chǎn)地、無(wú)購入日期或調入日期等，不詳細、不及時(shí)、不全面、不規范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時(shí)修理，如有兩張辦公桌抽屜、門(mén)損壞無(wú)修理，一臺轉椅損壞放在四樓迎門(mén)處。
審計意見(jiàn)：……對丟失、損壞的要落實(shí)原因，是責任人原因的要追究責任，加強日常維護、維修工作，分管領(lǐng)導承擔管理責任。
五、銷(xiāo)售審計情況分析
1、x-x月銷(xiāo)售額構成分析
200x年x-x月份abc分公司xx銷(xiāo)售金額同比增長(cháng)XX%。從構成情況看……
2、x-x月銷(xiāo)售量分析
從銷(xiāo)量及增長(cháng)幅度可以看出xx、xx、xx增長(cháng)較快，xx銷(xiāo)售增長(cháng)緩慢，具體分析……
審計意見(jiàn)……
六、1-6月銷(xiāo)售費用構成及銷(xiāo)售費用率分析
分公司費用構成及銷(xiāo)費用率對比情況……
七、店面門(mén)頭形象、店內布局，專(zhuān)賣(mài)店管理制度不健全
……
審計意見(jiàn)……
八、存貨進(jìn)銷(xiāo)存、財務(wù)收支明細賬記錄不規范、不全面
abc分公司的存貨進(jìn)銷(xiāo)存明細賬沒(méi)有月結、累計;用紅字記錄出庫，商場(chǎng)與商場(chǎng)、專(zhuān)賣(mài)店調貨不經(jīng)倉庫調賬;財務(wù)收支明細賬無(wú)月結、累計，有的不按財務(wù)記賬規則涂改……
審計意見(jiàn)……
九、禮品卡管理存在漏洞
1、借支禮品卡時(shí)間較長(cháng)，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……
2、有效期問(wèn)題……
3、禮品卡注明一次消費，但實(shí)際中存在分次消費或變相分次消費(換卡)的現象……
4、面值、有效日期標注不規范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書(shū)寫(xiě)，有損害于一個(gè)知名品牌的形象。
審計意見(jiàn)：規范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標注直接印刷在卡上或統一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問(wèn)題嚴格按卡面上標注執行，個(gè)別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價(jià)后換卡消費，分公司無(wú)權接受自行處理;如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴肅性前提下，嚴格按禮品卡標注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財務(wù)部長(cháng)批準外不準借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會(huì )計各50%的責任。本次審計查出的借卡，請及時(shí)與有關(guān)部門(mén)聯(lián)系，盡快進(jìn)行財務(wù)帳務(wù)或收款處理。
十、分公司財務(wù)基礎薄弱，不能適應財務(wù)管理的要求
庫齡分析是一項很重要的基礎管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進(jìn)行過(guò)庫齡、庫存結構的分析，更無(wú)從談起為公司存貨決策提供信息…… 合同簽訂、跟蹤管理……
審計意見(jiàn)：以集團公司財務(wù)部牽頭，組織XX部、XX部共同對存貨管理、合同管理等基礎性的財務(wù)管理工作……
十一、分公司財務(wù)核算架構不合理
財務(wù)收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨立的營(yíng)業(yè)執照且為獨立的納稅主體，從財稅制度上應為獨立經(jīng)營(yíng)、獨立納稅的獨立核算單位，但結合分公司的審計情況看，分公司并未形成為獨立核算的經(jīng)營(yíng)實(shí)體，分公司會(huì )計行使的職責相當于部門(mén)核算員，并不是真正意義上的會(huì )計…… 審計意見(jiàn)：……
附注：1.abc分公司基本情況表
2.abc分公司職工借款情況表
3.abc分公司借貨明細表
4.abc分公司銷(xiāo)售分析表
5.abc分公司費用分析表。
ABC計師：XXX
XXX
月xx日
集團有限公司總審助理審計員：
審計部200x年xx
審計調查報告8
企業(yè)內部審計作為一種自律機制，在建立現代企業(yè)制度中起著(zhù)重要的作用。企業(yè)內部審計工作是促進(jìn)企業(yè)建立健全內部約束機制，維護國家的財經(jīng)法規和企業(yè)規章制度貫徹落實(shí)的必要保證。筆者近期對一些企業(yè)的內部審計狀況進(jìn)行了調查分析。目前，一般企業(yè)中的內部審計，從內容上已圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計劃、程序、法律和規定的遵循，保護資本的安全，資源的節約和有效使用，經(jīng)營(yíng)目標的完成等方面來(lái)展開(kāi)工作。但內部審計從目前的普遍成效來(lái)說(shuō)還未發(fā)揮出應有的支持內部管理的作用，更無(wú)法適應現代企業(yè)內部控制制度的目標要求。
一、當前企業(yè)內部審計工作現狀
�。ㄒ唬┢髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對內部審計的認識不足。受長(cháng)期計劃經(jīng)濟的影響，部分企業(yè)領(lǐng)導人片面認為內部審計就是檢查內部經(jīng)濟問(wèn)題，會(huì )影響企業(yè)職工的團結和穩定，有的認為內部審計限制了自己的經(jīng)營(yíng)自主權，削弱了自己的權威，有的將內審機構形同虛設，使內審人員無(wú)職無(wú)權。
�。ǘ⿲徲嬏幱诘图夒A段且專(zhuān)業(yè)知識不足。目前內部審計的職能應是查錯防弊型與管理服務(wù)型緊密結合。但現狀是由于基礎管理的缺陷，一般企業(yè)的內部審計人員還要每月度將大量精力用于復核糾正會(huì )計科目及經(jīng)營(yíng)管理數據的正確性上，然后才能將部分精力投入到數據的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監督，加上目前內審人員普遍是現代企業(yè)管理知識匱乏，審計理論與方法鉆研不精，因此更難對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理作出有效的審計分析、評價(jià)和管理整改建議，審計的對象主要是會(huì )計報表、賬本、憑證及其相關(guān)資料，工作都集中在財務(wù)領(lǐng)域的淺表層次，對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的資本運作、投資、成本管理、產(chǎn)品定價(jià)方案評審與選擇等重要領(lǐng)域，一般都無(wú)能力和條件開(kāi)展審計工作。
�。ㄈ﹥炔繉徲嬋狈Τ浞值莫毩⑿�，削弱了內部審計決策的質(zhì)量。獨立性是內部審計的基本原則，是內部審計人員開(kāi)展審計工作的基本前提，內部審計人員應該和他們所審計的活動(dòng)保持獨立，這樣才能做出公正、無(wú)偏見(jiàn)的判斷。所以，內部審計能否充分發(fā)揮作用與內部審計機構和人員是否具備充分獨立性有關(guān)。然而，經(jīng)驗證明，我國企業(yè)內部審計獨立性嚴重不足，主要源于我國內部審計機構設置和組織形式以及我國內部審計人員自身缺乏專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。眾所周知，內部審計機構是企業(yè)內部設置的機構，在本企業(yè)負責人的領(lǐng)導下開(kāi)展工作，為本企業(yè)實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標服務(wù)。因此，內部審計在實(shí)施過(guò)程中不可避免地受本企業(yè)的利益限制。于是，企業(yè)的內部審計很難站在客觀(guān)、公允的立場(chǎng)上對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財務(wù)狀況做出客觀(guān)公正、合理合法的評價(jià)。特別是當面對企業(yè)領(lǐng)導者參與或法人違紀時(shí)，內部審計往往是無(wú)能為力的。在這種情況下，作為企業(yè)的內部審計部門(mén)，如若服從于管理層意志，不能對企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行有效監控，出具虛假審計報告，就會(huì )埋下巨大的隱患，導致審計風(fēng)險。此外，我國企業(yè)內部審計人員和公司、單位其他部門(mén)人員同屬一個(gè)機構，潛在的或實(shí)際出現的利益沖突是不可避免的，甚至內部審計人員也要承擔企業(yè)的經(jīng)營(yíng)責任，從而內部審計人員獨立性極易受損害，多數單位沒(méi)有配備專(zhuān)職審計人員，而是由其他業(yè)務(wù)人員兼任，也沒(méi)有賦予他們一定的職權，受執業(yè)能力和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)限制，也很難開(kāi)展內審工作。
�。ㄋ模╊I(lǐng)導授權不明確、充分。一個(gè)企業(yè)內控制度的執行力與企業(yè)文化的建設有很大關(guān)系，但客觀(guān)上受利益驅動(dòng)的影響更大，而企業(yè)決策層基本上沒(méi)有授予內審對查證違紀違規問(wèn)題的直接考核處分權，對被審計者缺乏直接的利益約束力，不能對違紀違規行為形成強有力的威懾，依靠揭示、審計建議等審計職權很難實(shí)現審計糾錯的期望目標，對審計人員提出的問(wèn)題與改進(jìn)意見(jiàn)有相當部分被審計者是“虛心接受，屢教不改”。
�。ㄎ澹⿲徲嬋藛T的考核激勵不科學(xué)。審計固有的監督性與批判性很少帶來(lái)他人善意的理解，相反，經(jīng)常會(huì )遭受冷遇、對抗、行政干涉等方方面面的壓力，甚至受到心理和生理上的傷害。缺乏安全感的審計人員思想趨向消沉，工作缺乏責任心，工作中顯得“顧慮重重”，嚴重影響審計行為的有效性。而絕大部分企業(yè)對內審人員工作的考核評價(jià)標準忽視了這種特定現象，多采用懲罰激勵而少采用獎勵激勵，往往使得內審人員辛辛苦苦工作，換來(lái)“里外不是人”的感覺(jué)。
二、強化企業(yè)內部審計的對策與措施
�。ㄒ唬﹥炔繉徲嫏C構要合理定位。在科學(xué)的`現代企業(yè)管理及及法人治理內部控制組織框架中，內審機構應是一個(gè)獨立部門(mén)，它應直接對監事會(huì )負責，如有必要，遇有重大的內部審計事項或企業(yè)內部發(fā)生重大的違規、違法事件時(shí)，還可直接向股東大會(huì )極其常設機構董事會(huì )報告。在企業(yè)內部監督機制中，內審部門(mén)應有不可置疑的權威性，并具備股東大會(huì )或其常設機構董事會(huì )明確授予適度的審計事項直接處置權，以保證內部審計報告能引起企業(yè)管理當局的足夠重視。針對內審報告中提出的整改、處置意見(jiàn)和建議，應及時(shí)予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學(xué)、完善的決策、執行、監督機制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標。
�。ǘ┙⒑屯晟破髽I(yè)內部審計人員的考核選拔制度。對企業(yè)內部審計人員要實(shí)行公開(kāi)競聘、多級考試等選拔制度，采用“不拘一格選人才”的機制全方位地開(kāi)發(fā)事業(yè)性強、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、能主動(dòng)盡職的優(yōu)秀審計人才資源，從而培養造就一批符合現代審計發(fā)展需要的各類(lèi)型人才，并把他們配置到適合的管理或主管崗位上，不斷提高審計人才的使用效果，同時(shí)也從一定程度上滿(mǎn)足了審計人員的成就感和自我實(shí)現的需要。
�。ㄈ┮蕴岣邇炔繉徲嫪毩⑿詾槌霭l(fā)點(diǎn)，改善企業(yè)內部組織結構，明確內部審計責任。經(jīng)驗表明，內審機構和人員的獨立性是內部審計實(shí)現其職能，發(fā)揮其作用的前提條件。因此，必須設置專(zhuān)門(mén)的內部審計機構，使其獨立于其他職能部門(mén)，在領(lǐng)導關(guān)系選擇上要提高內審機構的直屬領(lǐng)導層次（直屬領(lǐng)導層次越高，其獨立性越強）；必須設置專(zhuān)職的審計人員，使其不參與或負責其他職能部門(mén)的管理活動(dòng)和其他業(yè)務(wù)活動(dòng)，在其領(lǐng)導體制的選擇上也要考慮審計活動(dòng)與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)系，避免一人既負責財會(huì )工作，又參與審計工作、既負責某項業(yè)務(wù)，又指揮對這項業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計等職責不相容現象發(fā)生。此外，保證審計機構和人員在開(kāi)展業(yè)務(wù)中的實(shí)質(zhì)性獨立自主地選擇審計項目，確定審計重點(diǎn)，編制審計計劃，實(shí)施審計程序，完成審計報告。明確內部審計人員的責任也是提高審計獨立性的重要手段。應當建立審計人員首先要明確其職責，以職責來(lái)決定人員，而不是確立人員后再賦予職責，通過(guò)劃分職責來(lái)確定內部審計的權利，才能保證內部審計工作目標和內容與其職責達到統一。
�。ㄋ模┙⒔∪黜棇徲嫎I(yè)務(wù)管理制度，實(shí)施審計質(zhì)量考核。重點(diǎn)應推行“主審負責制”，對審計項目的整個(gè)過(guò)程，應建立有效約束、嚴格把關(guān)的質(zhì)量控制機制，按照過(guò)錯原則追究審計質(zhì)量問(wèn)題的有關(guān)人員責任及領(lǐng)導連帶責任，即誰(shuí)的過(guò)錯誰(shuí)負責，主管領(lǐng)導負連帶責任。審計員對各自分管的工作負責，主審對整個(gè)審計項目負責，并與獎金、榮譽(yù)掛鉤。主管審計的領(lǐng)導主要對評價(jià)、定性、處理意見(jiàn)是否恰當審簽，從而各司其職。
�。ㄎ澹┘訌妰炔繉徲嬯犖榈慕ㄔO，提升審計工作水平。企業(yè)內部審計制度是否真正能為企業(yè)實(shí)現其最終目標服務(wù)，不僅要有完善的內部審計實(shí)務(wù)標準作為內部審計人員的行為規范，更重要的是要有一批高素質(zhì)的內部審計人員。因此，要積極完善內部審計人員的后續教育體制，建立注冊?xún)炔繉徲嫀熧Y格考試制度，建立一支政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)技術(shù)過(guò)硬的隊伍，只有這樣，才可能較大幅度地提高審計人員素質(zhì)，使內部審計機構真正成為現代企業(yè)管理的臂膀，在現代企業(yè)管理中發(fā)揮應有的作用，更好地為企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)服務(wù)。
�。┮约顧C制為手段充分調動(dòng)審計人員的工作能動(dòng)性。激勵有精神激勵、物質(zhì)激勵、考評激勵、業(yè)績(jì)激勵、獎懲激勵等多種方式。在制定了科學(xué)化的考核標準基礎上，要嚴格執行考核制度，使審計人員的業(yè)績(jì)公正地計量出來(lái)，從而實(shí)施有效的激勵。一般應多采用獎勵激勵而少采用懲罰激勵，因為獎勵激勵的正面刺激比懲罰的反面刺激更為有效。如果在審計管理中正確認識這一特點(diǎn)并加以合理利用，就可以找到最佳的富有人文精神的獎懲方案，更好地利用審計人力資源，使審計員處在最佳的行為狀態(tài)，并以自覺(jué)性、積極性、能動(dòng)性和創(chuàng )造性來(lái)提高工作質(zhì)量和效益，促使其有效實(shí)現審計目標
審計調查報告9
一．說(shuō)明部分
1．說(shuō)明委托方名稱(chēng)（被審計企業(yè)名稱(chēng)）及委托目的（審計目的）；
2．說(shuō)明會(huì )計責任、審計責任、審計依據。
二．企業(yè)及項目基本情況
1．企業(yè)基本情況，包括：公司名稱(chēng)、注冊日期、營(yíng)業(yè)執照頒發(fā)機構、注冊號碼、注冊資本，法定代表人、公司住所，經(jīng)營(yíng)范圍。
2．簡(jiǎn)述項目情況。
三．基金項目合同及相關(guān)規定
1．項目申報時(shí)間、項目名稱(chēng)、合同簽訂時(shí)間、立項代碼、取得創(chuàng )新基金資助金額及資助方式。
2．項目投資總額。
3．創(chuàng )新基金用途。
4．項目合同規定的各項經(jīng)濟指標情況。
四．合同執行期間項目各項經(jīng)濟指標完成情況
1．資金到位情況
2．資金支出情況
3．項目各項經(jīng)濟指標完成情況
1）項目實(shí)現銷(xiāo)售收入情況（按年度分列）
2）項目成本情況
3）項目繳納稅金情況
4）項目應承擔的期間費用
5）項目實(shí)現利潤
五．報告附注
1、會(huì )計政策注釋。
2、企業(yè)適用稅種及稅率。
3．主要財務(wù)指標注釋。
審計調查報告10
一、調查目的
企業(yè)內部審計作為一種自律機制，在建立現代企業(yè)制度中起著(zhù)重要的作用。企業(yè)內部審計工作是促進(jìn)企業(yè)建立健全內部約束機制，維護國家的財經(jīng)法規和企業(yè)規章制度貫徹落實(shí)的必要保證。對企業(yè)的內部審計狀況進(jìn)行了調查分析。目前，企業(yè)中的內部審計，從內容上已圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計劃、程序、法律和規定的遵循，保護資本的安全，資源的節約和有效使用，經(jīng)營(yíng)目標的完成等方面來(lái)展開(kāi)工作。但內部審計從目前的普遍成效來(lái)說(shuō)還未發(fā)揮出應有的支持內部管理的作用，更無(wú)法適應現代企業(yè)內部控制制度的目標要求。
二、公司基本情況
保意建材城位于港城建材主戰場(chǎng)核心板塊，經(jīng)營(yíng)面積達8000平方米 ，品類(lèi)齊全、品牌林立。商城內的品牌建材全部為保意自營(yíng)，這一經(jīng)營(yíng)模式自成體系，具有強大的生命力，在業(yè)界當中屬于最先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)模式。保意建材城超大規模、超強品牌、超群理念、超級服務(wù)，領(lǐng)軍港城、領(lǐng)跑業(yè)界。保意企業(yè)十四年來(lái)以誠信為本，在港城業(yè)界有口皆碑。對于大型零售企業(yè)來(lái)說(shuō)企業(yè)的內部審計與管理起了決定性的作用。
三、調查的內容
�。ㄒ唬┰撈髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對內部審計的認識不足。受長(cháng)期計劃經(jīng)濟的影響，部分企業(yè)領(lǐng)導人片面認為內部審計就是檢查內部經(jīng)濟問(wèn)題，會(huì )影響企業(yè)職工的團結和穩定，有的認為內部審計限制了自己的經(jīng)營(yíng)自主權，削弱了自己的權威，有的將內審機構形同虛設，使內審人員無(wú)職無(wú)權。
�。ǘ⿲徲嬏幱诘图夒A段且專(zhuān)業(yè)知識不足。目前內部審計的職能應是查錯防弊型與管理服務(wù)型緊密結合。但現狀是由于基礎管理的缺陷，一般企業(yè)的內部審計人員還要每月度將大量精力用于復核糾正會(huì )計科目及經(jīng)營(yíng)管理數據的正確性上，然后才能將部分精力投入到數據的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監督，加上目前內審人員普遍是現代企業(yè)管理知識匱乏，審計理論與方法鉆研不精，因此更難對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理作出有效的審計分析、評價(jià)和管理整改建議，審計的對象主要是會(huì )計報表、賬本、憑證及其相關(guān)資料，工作都集中在財務(wù)領(lǐng)域的淺表層次， 1
對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的資本運作、投資、成本管理、產(chǎn)品定價(jià)方案評審與選擇等重要領(lǐng)域，一般都無(wú)能力和條件開(kāi)展審計工作。
�。ㄈ﹥炔繉徲嬋狈Τ浞值莫毩⑿�，削弱了內部審計決策的質(zhì)量。獨立性是內部審計的基本原則，是內部審計人員開(kāi)展審計工作的基本前提，內部審計人員應該和他們所審計的活動(dòng)保持獨立，這樣才能做出公正、無(wú)偏見(jiàn)的判斷。所以，內部審計能否充分發(fā)揮作用與內部審計機構和人員是否具備充分獨立性有關(guān)。然而，經(jīng)驗證明，我國企業(yè)內部審計獨立性嚴重不足，主要源于我國內部審計機構設置和組織形式以及我國內部審計人員自身缺乏專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。
眾所周知，內部審計機構是企業(yè)內部設置的機構，在本企業(yè)負責人的領(lǐng)導下開(kāi)展工作，為本企業(yè)實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標服務(wù)。因此，內部審計在實(shí)施過(guò)程中不可避免地受本企業(yè)的利益限制。于是，企業(yè)的內部審計很難站在客觀(guān)、公允的立場(chǎng)上對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財務(wù)狀況做出客觀(guān)公正、合理合法的評價(jià)。特別是當面對企業(yè)領(lǐng)導者參與或法人違紀時(shí)，內部審計往往是無(wú)能為力的。在這種情況下，作為企業(yè)的內部審計部門(mén)，如若服從于管理層意志，不能對企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行有效監控，出具虛假審計報告，就會(huì )埋下巨大的隱患，導致審計風(fēng)險。此外，我國企業(yè)內部審計人員和公司、單位其他部門(mén)人員同屬一個(gè)機構，潛在的或實(shí)際出現的利益沖突是不可避免的，甚至內部審計人員也要承擔企業(yè)的經(jīng)營(yíng)責任，從而內部審計人員獨立性極易受損害，多數單位沒(méi)有配備專(zhuān)職審計人員，而是由其他業(yè)務(wù)人員兼任，也沒(méi)有賦予他們一定的職權，受執業(yè)能力和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)限制，也很難開(kāi)展內審工作。
�。ㄋ模╊I(lǐng)導授權不明確、充分。一個(gè)企業(yè)內控制度的執行力與企業(yè)文化的建設有很大關(guān)系，但客觀(guān)上受利益驅動(dòng)的影響更大，而企業(yè)決策層基本上沒(méi)有授予內審對查證違紀違規問(wèn)題的直接考核處分權，對被審計者缺乏直接的利益約束力，不能對違紀違規行為形成強有力的威懾，依靠揭示、審計建議等審計職權很難實(shí)現審計糾錯的期望目標，對審計人員提出的問(wèn)題與改進(jìn)意見(jiàn)有相當部分被審計者是“虛心接受，屢教不改”。
�。ㄎ澹⿲徲嬋藛T的考核激勵不科學(xué)。審計固有的監督性與批判性很少帶來(lái)他人善意的理解，相反，經(jīng)常會(huì )遭受冷遇、對抗、行政干涉等方方面面的壓力，甚至受到心理和生理上的傷害。缺乏安全感的審計人員思想趨向消沉，工作缺乏責 2
江 蘇 大 學(xué) 畢 業(yè) 論 文 調 查 報 告
任心，工作中顯得“顧慮重重”，嚴重影響審計行為的有效性。而絕大部分企業(yè)對內審人員工作的考核評價(jià)標準忽視了這種特定現象，多采用懲罰激勵而少采用獎勵激勵，往往使得內審人員辛辛苦苦工作，換來(lái)“里外不是人”的感覺(jué)。
四、調查的體會(huì )與措施
�。ㄒ唬﹥炔繉徲嫏C構要合理定位。在科學(xué)的現代企業(yè)管理及及法人治理內部控制組織框架中，內審機構應是一個(gè)獨立部門(mén)，它應直接對監事會(huì )負責，如有必要，遇有重大的內部審計事項或企業(yè)內部發(fā)生重大的違規、違法事件時(shí)，還可直接向股東大會(huì )極其常設機構董事會(huì )報告。在企業(yè)內部監督機制中，內審部門(mén)應有不可置疑的權威性，并具備股東大會(huì )或其常設機構董事會(huì )明確授予適度的審計事項直接處置權，以保證內部審計報告能引起企業(yè)管理當局的足夠重視。針對內審報告中提出的整改、處置意見(jiàn)和建議，應及時(shí)予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學(xué)、完善的決策、執行、監督機制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標。
�。ǘ┙⒑屯晟破髽I(yè)內部審計人員的考核選拔制度。對企業(yè)內部審計人員要實(shí)行公開(kāi)競聘、多級考試等選拔制度，采用“不拘一格選人才”的機制全方位地開(kāi)發(fā)事業(yè)性強、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、能主動(dòng)盡職的優(yōu)秀審計人才資源，從而培養造就一批符合現代審計發(fā)展需要的各類(lèi)型人才，并把他們配置到適合的管理或主管崗位上，不斷提高審計人才的使用效果，同時(shí)也從一定程度上滿(mǎn)足了審計人員的成就感和自我實(shí)現的需要。
�。ㄈ┮蕴岣邇炔繉徲嫪毩⑿詾槌霭l(fā)點(diǎn)，改善企業(yè)內部組織結構，明確內部審計責任。經(jīng)驗表明，內審機構和人員的獨立性是內部審計實(shí)現其職能，發(fā)揮其作用的前提條件。因此，必須設置專(zhuān)門(mén)的內部審計機構，使其獨立于其他職能部門(mén)，在領(lǐng)導關(guān)系選擇上要提高內審機構的直屬領(lǐng)導層次（直屬領(lǐng)導層次越高，其獨立性越強）；必須設置專(zhuān)職的審計人員，使其不參與或負責其他職能部門(mén)的管理活動(dòng)和其他業(yè)務(wù)活動(dòng)，在其領(lǐng)導體制的選擇上也要考慮審計活動(dòng)與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)系，避免一人既負責財會(huì )工作，又參與審計工作、既負責某項業(yè)務(wù)，又指揮對這項業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計等職責不相容現象發(fā)生。此外，保證審計機構和人員在開(kāi)展業(yè)務(wù)中的實(shí)質(zhì)性獨立自主地選擇審計項目，確定審計重點(diǎn)，編制審計計劃，實(shí)施審計程序，完成審計報告。 明確內部審計人員的責任也是提高審計獨立性 。
審計調查報告11
新形勢下農村信用社內部審計質(zhì)量評估的調查報告新形勢下內部審計質(zhì)量評估較之于農村信用社意義重大。眾所周知，農村信用社穩定發(fā)展的根本是內部控制的完善性和有效性。內部控制在企業(yè)發(fā)展壯大過(guò)程中有著(zhù)舉足輕重的作用，為保證企業(yè)內部控制的有效性，就需要不斷進(jìn)行內部控制評估，使內部控制能夠得到持續改進(jìn)和優(yōu)化，以防范企業(yè)面臨的各類(lèi)風(fēng)險。
一、農村信用社內部審計質(zhì)量評估現狀分析
�。ㄒ唬┺r村信用社內部審計現狀
1、農村信用社內部審計基本情況。
隨著(zhù)農村信用社改革深入，審計工作呈現蓬勃發(fā)展，總體以真實(shí)性、合規性、風(fēng)險性為審計主要目標。近年來(lái)更加注重審計項目與業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系、審計體系與內部控制體系的關(guān)系建設，取得了長(cháng)足進(jìn)步和發(fā)展。但審計范圍、人員配備和審計獨立性等方面受制于體制建設，其職能作用尚待進(jìn)一步開(kāi)發(fā)�？傊�，充分發(fā)揮農村信用社內部審計的職能作用，對于深化農村信用社風(fēng)險管理，確保農村信用社經(jīng)營(yíng)穩健發(fā)展，意義十分巨大。
2、制約農村信用社內部審計職能發(fā)揮的因素。
�。�1）體制建設落后。絕大多數基層單位設立了獨立的審計部門(mén)，但是審計部門(mén)以及人員的考核仍然與本單位經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)和業(yè)務(wù)發(fā)展息息相關(guān)，審計部門(mén)缺乏獨立性，雖然在很多基層單位正在努力探索給予審計部門(mén)和審計人員單獨的考核辦法，甚至給予審計部門(mén)一定的“特權”，但是仍然無(wú)法擺脫其內部控制程序。主要原因是審計人員均是由從事本單位其他崗位的人員轉化而來(lái)，其人員關(guān)系往來(lái)、人情脈絡(luò )熟絡(luò )，即便在工作上獨立，情理上也難以保持其獨立性。
�。�2）審計方法落后。隨著(zhù)科技化、信息化首都不斷的滲透到農村信用社的各個(gè)領(lǐng)域，農村信用社已逐步入全面的信息化。但是內部審計工作仍然采取現場(chǎng)審計為主，審計多采取內從紙介質(zhì)的會(huì )計憑證、賬簿、報表等檔案資料中獲取數據和信息的方式。審計抽樣過(guò)于片面，概括性不清，得出數據不夠嚴謹。
�。�3）審計人員素質(zhì)有待提高。一是部門(mén)審計人員基層鍛煉時(shí)間短，對業(yè)務(wù)知識的了解不夠全面，而且缺乏必要的計算機、法律知識。二是培訓跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展，從上到下采取分任務(wù)的方式開(kāi)展審計項目，而不是采取根據實(shí)際需要開(kāi)展，特別是項目任務(wù)重時(shí)就會(huì )忽略了對審計人員的業(yè)務(wù)培訓，使一些審計人員盲目上崗，審計效果差。三是業(yè)務(wù)部門(mén)重管理輕指導�；鶎訂挝粯I(yè)務(wù)部室因日常工作量較大，較少深入基層信用社調研、只是簡(jiǎn)單的定制度、發(fā)文件，事后落實(shí)情況較少問(wèn)津。
�。ǘ┺r村信用社內部審計質(zhì)量評估開(kāi)展情況
1、尚未開(kāi)展內部審計質(zhì)量評估。
農村信用社作為地方性中小金融機構，目前還沒(méi)有正式開(kāi)展內部審計質(zhì)量評估工作，該工作仍然處于探索和試水階段。雖然從上級決策者來(lái)看，農村信用社內部對內部審計質(zhì)量評估開(kāi)展工作十分重視，并且組織了部分審計骨干從事該工作的研究，并針對農村信用社內部實(shí)際開(kāi)展了一系列的調查和實(shí)驗，包括不斷規范審計工作流程并實(shí)施內部審計報告審核制度，雖然與真正意義上的國際內部審計質(zhì)量評估存在本質(zhì)差距，但并沒(méi)有組織建設者們的熱情。
2、內部審計質(zhì)量評估標準難統一。
農村信用社是一個(gè)極其附在的金融體系，從省聯(lián)社到縣（市）級聯(lián)社都存在獨立的法人，并且發(fā)展狀況不盡相同，如果采取統一的內部審計質(zhì)量評估標準不盡合理。盡管省級聯(lián)社內部審計部門(mén)對縣（市）級聯(lián)社內部審計工作進(jìn)行了多種形式的監督檢查，從定量和定性?xún)蓚�(gè)方面盡可能的統一標準，但如果地區發(fā)展不平衡或者省級聯(lián)社本身制定的標準存在內容不全面、評估不科學(xué)的漏洞，那么內部審計質(zhì)量評估仍舊有很長(cháng)的路要走。
3、軟件設施見(jiàn)識尚不夠完善。
一方面缺乏人才，農村信用社的定位是面向縣域經(jīng)濟和農村市場(chǎng)，這就決定了長(cháng)期以來(lái)農村信用社的人才戰略是適應農村市場(chǎng)的相對“低端”的人才類(lèi)型，而這一類(lèi)人雖然能夠在農村市場(chǎng)風(fēng)聲水起，但對于具有國際范兒偏“洋火”的內部審計質(zhì)量評估接受起來(lái)簡(jiǎn)直是難于上青天。另一方面是信息化建設落后，農村信用社經(jīng)歷了長(cháng)期的復雜的改革和發(fā)展才取得今天的成就，雖然取得了一定成就，但在很多方面仍然非常落后，其中信息化建設就是其中一個(gè)方面，直接表現就是，絕大多數客戶(hù)經(jīng)理甚至是中層管理人員計算機水平非常有限，這就導致了許多好的軟件不能推廣、推廣了的項目不能好好利用，直接導致了內部審計質(zhì)量評估的被動(dòng)性。
二、當前農村信用社內部審計質(zhì)量評估存在的難點(diǎn)及對策
�。ㄒ唬┺r村信用社內部審計質(zhì)量評估存在的難點(diǎn)
1、內部意識方面。
內部審計質(zhì)量評估的難以保持獨立性，農村信用社較多管理層對內部審計工作的認識未轉變，不能將審計部門(mén)作為獨立行使職責的部門(mén)，而是視作本單位設置的附屬部門(mén)，單位的管理人員長(cháng)期的重經(jīng)營(yíng)輕管理，將更多的精力投放在業(yè)務(wù)增長(cháng)和效益推進(jìn)上，管理層對內部審計工作的改革和創(chuàng )新絲毫不在意。而被審計單位更是得過(guò)且過(guò)，采取一切應對手段甚至動(dòng)用人情關(guān)系公關(guān)，絲毫認識不到審計質(zhì)量評估的重要意義，暮光短淺，只顧當時(shí)利益。
2、外部環(huán)境方面。
一方面缺乏長(cháng)期開(kāi)展的動(dòng)力，內部審計質(zhì)量評估目前在我國沒(méi)有強制性要求開(kāi)展，企業(yè)只是根據自身需求選擇性開(kāi)展，多數企業(yè)開(kāi)展項目前首先論證成本，而作為業(yè)務(wù)發(fā)展并不是很超前且創(chuàng )新性不夠強大的農村信用社來(lái)說(shuō)更加缺乏推動(dòng)力。另一方面農村信用社做為金融企業(yè)，不僅對股東和職工負責，更重要的是要為地方經(jīng)濟發(fā)展負責，為整個(gè)社會(huì )的金融認知和金融進(jìn)步承擔社會(huì )責任，各基層單位一邊絞盡腦汁制定對策在激烈金融競爭中占據一席之地又一邊制定這沉重的任務(wù)指標使全體員工在壓力中艱難跋涉，所有的經(jīng)歷全部用在發(fā)展業(yè)務(wù)和收益上，很難拿出十足的經(jīng)歷發(fā)展內部審計質(zhì)量評估項目。
�。ǘ┙鉀Q內部審計質(zhì)量評估問(wèn)題的對策
對農村信用社基層單位內部審計工作質(zhì)量的評估，建議采用內部自我評估方式，即由省級聯(lián)社內部審計部門(mén)組織有關(guān)人員，采用科學(xué)合理的方法，對轄屬范圍內所有基層單位內部審計工作從定量和定性?xún)蓚�(gè)方面進(jìn)行綜合評估。
1、大力宣傳內部審計質(zhì)量評估的作用及優(yōu)點(diǎn)。
農村信用社開(kāi)展內部審計質(zhì)量評估，主要原因有兩點(diǎn)，一是監督審計職能，使審計工作能夠更好的防范業(yè)務(wù)風(fēng)險。二是更好的整合審計資源，加強審計成果的合理運用�；谝陨蟽牲c(diǎn)，由省級聯(lián)社集中開(kāi)展內部審計質(zhì)量評估，一方面省級聯(lián)社在開(kāi)展外部質(zhì)量評估中會(huì )積累豐富的經(jīng)驗，有能力對各基層單位開(kāi)展強有效果的內部審計質(zhì)量進(jìn)行評估。另一方面目前各基層單位內部審計工作采用外部評估方式的條件并不成熟，盲目使用外部評估可能會(huì )起到相反的作用。運用省級聯(lián)社開(kāi)展的相對“外部”的評估方式，給予適當的緩沖時(shí)間，更有利于其向外部評估方式順利過(guò)渡。
2、優(yōu)化內部審計質(zhì)量評估手段。
一是優(yōu)化財務(wù)評估指標。財務(wù)指標是衡量農村信用社業(yè)務(wù)管理的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，但內部審計工作的服務(wù)質(zhì)量更多體現為一種長(cháng)期效應或隱性效性，無(wú)法直接衡量和準確度量。因此，財務(wù)評估指標應主要考核內部審計部門(mén)的工作是否緊緊圍繞整體工作重心、是否服務(wù)于戰略目標的實(shí)現、是否為防范風(fēng)險和改善運營(yíng)等發(fā)揮了源頭控制作用。二是完善客戶(hù)反饋�？蛻�(hù)評估指標主要反映客戶(hù)對內部審計工作質(zhì)量的評價(jià)。決策方可通過(guò)問(wèn)卷調查、采訪(fǎng)等方式，組織相關(guān)人員進(jìn)行無(wú)記名方式考核�？己税瑢炔繉徲嫻ぷ鞯钠谕�、認可以及對風(fēng)險的關(guān)注程度、內部審計建議和意見(jiàn)被采納的比例等。指標值越高，單位內部審計質(zhì)量越高；指標值越低，其內部審計質(zhì)量越低。三是跟進(jìn)業(yè)務(wù)流程評估指標。審計業(yè)務(wù)流程反映了內部審計業(yè)務(wù)開(kāi)展及項目管理的規范程度。業(yè)務(wù)流程評估指標具體涵蓋內部審計部門(mén)對審計流程是否進(jìn)行再造、流程改進(jìn)的次數、實(shí)際工作是否按審計流程執行、從審計工作結束到出具審計報告的天數等。四是注重學(xué)習與成長(cháng)評估指標。內部審計人員的學(xué)習和成長(cháng)能力最終決定內部審計部門(mén)的可持續發(fā)展�；鶎訂挝粦撟⒅貎炔繉徲嬋藛T的教育程度、職稱(chēng)人數比例、持內部審計證和國際注冊?xún)炔繉徲嫀熑藬当壤�、培訓費用增長(cháng)率等。通過(guò)設置學(xué)習與成長(cháng)指標，督促各單位配置政治素養高、專(zhuān)業(yè)勝任能力強的人員充實(shí)到內部審計工作崗位。
審計調查報告12
我們接受委托，審計了貴公司20xx年1月1日至20xx年12月31日各地方稅（費）繳納情況。我們是依據政府已頒布的各地方稅（費）法律、法規、規章及相關(guān)規定，對貴公司所提供的會(huì )計報表、帳冊、憑證及有關(guān)納稅資料進(jìn)行審計。貴公司對所提供的會(huì )計報表、帳冊、憑證及有關(guān)涉稅資料的真實(shí)性、合法性、完整性負責。我們的責任是按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實(shí)施細則》的要求出具審計報告。
一、企業(yè)基本情況
XX公司，于20xx年5月18日取得XX市工商行政管理局頒發(fā)的注冊號為XXXXXXXX的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執照，設址XX市XX鎮彭洋村112號，法定代表人XX，注冊資本和實(shí)收資本均為人民幣500.00萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)范圍：批發(fā)鋼材、糧食、煤炭。貴公司各地方稅（費）由XX市地方稅務(wù)局XX分局征收。公司聯(lián)系電話(huà)123456#，稅務(wù)登記證為閩國地稅字1111111111號，電腦編號2222222222#。
二、地方稅（費）審計情況
1、營(yíng)業(yè)稅審計。
20xx年度貴公司無(wú)營(yíng)業(yè)稅應稅項目，無(wú)應繳營(yíng)業(yè)稅。
2、城市維護建設稅審計
貴公司城市維護建設稅按當年度應繳增值稅稅額的5.00%計征。
20xx年度應繳增值稅17,164.87元，應繳城市維護建設稅858.24元，已繳892.48元，多繳34.24元。
3、企業(yè)所得稅
20xx年度貴公司企業(yè)所得稅由XX國家稅務(wù)局征收。
4、個(gè)人所得稅審計
�。�1）工薪所得個(gè)人所得稅
根據《個(gè)人所得稅法》的規定，工資薪金所得超過(guò)費用扣除標準后的余額為應納稅所得額，依適用稅率征收工薪所得個(gè)人所得稅，并由貴公司代扣代繳。
20xx年度貴公司員工工薪所得未超過(guò)上述規定的費用扣除標準，無(wú)應扣繳工薪所得個(gè)人所得稅。
�。�2）利息股息紅利所得個(gè)人所得稅
貴公司利息股息紅利所得個(gè)人所得稅采用核定征收。
20xx年度貴公司實(shí)現收入100,128.30元，征收率1.00%，應繳利息股息紅利所得個(gè)人所得稅1,001.28元，已繳476.16元，少繳525.12元。
5、房產(chǎn)稅和土地使用審計
貴公司經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所系向私人租用，應繳房產(chǎn)稅采用從租方式計征，即按照年租金金額的4.00%計征。
20xx年度貴公司經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所年租金為1,200.00元，應繳房產(chǎn)稅48.00元，未繳。
6、土地使用稅
20xx年度貴公司實(shí)際使用土地面積15.00平方米，單位稅額3.00元，應繳45.00元，未繳。
7、印花稅審計
20xx年度貴公司購銷(xiāo)合同應繳印花稅按照購銷(xiāo)總額70.00%的0.03%計征；其他列舉的
應稅合同和營(yíng)業(yè)帳簿應繳印花稅按照國家稅法的有關(guān)規定計征。
�。�1）營(yíng)業(yè)帳簿印花稅
貴公司本年度其他營(yíng)業(yè)帳簿5本，應貼花25.00元，未貼花。
�。�2）購銷(xiāo)合同印花稅
貴公司本年度購銷(xiāo)總額100,128.30元，應繳印花稅21.03元，已繳127.99元，多繳106.96元。
8、教育費附加（含地方教育費附加）審計
貴公司應繳教育費附加按當年度應繳增值稅稅額的4.00%征收。
20xx年度應繳增值稅17,164.87元，應繳教育費附加686.59元，已繳713.26元，多繳26.67元。
9、基本養老金和失業(yè)保險金審計
20xx年度貴公司已繳基本養老金832.00元和失業(yè)保險金96.00元。
10、防洪費、殘疾人就業(yè)保障基金和工會(huì )經(jīng)費
20xx年度貴公司無(wú)已繳防洪費、殘疾人就業(yè)保障基金和工會(huì )經(jīng)費。
三、綜合以上，20xx年1月1日至20xx年12月31日的各地方稅（費）繳納情況如下：
1、營(yíng)業(yè)稅無(wú)應繳數。
2、城市維護建設稅應繳858.24元，已繳892.48元，多繳34.24元。
3、企業(yè)所得稅由XX國家稅務(wù)局征收。
4、個(gè)人所得稅應繳1,001.28元，已繳476.16元，少繳525.12元。。
5、房產(chǎn)稅應繳48.00元，未繳。
6、土地使用稅應繳45.00元，未繳。
7、印花稅應繳46.03元，已繳127.99元，多繳81.96元。
8、教育費附加應繳686.59元，已繳713.26元，多繳26.67元。
9、基本養老金已繳832.00元，失業(yè)保險金已繳96.00元。
10、防洪費、殘疾人就業(yè)保障基金和工會(huì )經(jīng)費無(wú)已繳數。
四、其他事項說(shuō)明
貴公司以前年度各地方稅費繳納情況未經(jīng)審計。
審計調查報告13
一、調查目的
專(zhuān)業(yè)調查是我們完成專(zhuān)業(yè)基礎課和專(zhuān)業(yè)課程的學(xué)習之后，綜合運用知識的重要的實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節本專(zhuān)業(yè)必修的實(shí)踐課程，在實(shí)踐教學(xué)體系中占有重要地位。通過(guò)專(zhuān)業(yè)調查使自己在實(shí)踐中驗證，鞏固已學(xué)的專(zhuān)業(yè)理論知識，通過(guò)知識的運用加深對相關(guān)課程論與方法的理解與掌握。加強對企業(yè)及其業(yè)務(wù)的了解，認識的基礎上，將學(xué)到的知識與實(shí)際相結合，使學(xué)生運用已學(xué)的專(zhuān)業(yè)理論知識，對調查的各項業(yè)務(wù)進(jìn)行初步分析，善于觀(guān)察和分析對比，找到其合理和不足之處，靈活運用的學(xué)專(zhuān)業(yè)知識，實(shí)踐中發(fā)現并提煉問(wèn)題，提出解決問(wèn)題的思路和方法，提高分析問(wèn)題及解決問(wèn)題的能力。
二、調查任務(wù)
本次調查我到的單位是彭山縣審計局，主要任務(wù)如下：
1、調查彭山縣審計局目前審計事務(wù)的操作流程。
2、研究現行信息化系統對業(yè)務(wù)進(jìn)程所起的作用。
3、分析彭山縣審計局信息化的經(jīng)驗及出現的問(wèn)題。
三、調查內容
21世紀是信息技術(shù)的時(shí)代。隨著(zhù)生產(chǎn)的自動(dòng)化，貿易中的電子商務(wù)的普及，網(wǎng)絡(luò )財務(wù)軟件的廣泛運用，以及支付手段的多樣化，審計信息化將是21世紀必然趨勢。但是我國現今的基層審計單位的信息狀是什么樣的呢？我國基層審計信息化的現狀，審計人員、軟件條件以及硬件條件如何在信息化的過(guò)程中有什么樣的經(jīng)驗和教訓呢？帶著(zhù)這個(gè)問(wèn)題，我在彭山縣審計局進(jìn)行了我的專(zhuān)業(yè)實(shí)習調查。
本文所探討的審計信息化是指，被審計對象進(jìn)行財務(wù)工作和經(jīng)營(yíng)時(shí)，審計人員為了實(shí)現其審計目的收集必要的審計證據，采取必要的審計程序，對企業(yè)的運營(yíng)的合規性以及利用計算機以及網(wǎng)絡(luò )生成的信息進(jìn)行審計的工作。
四、調查體會(huì )
引用國務(wù)院信息化工作辦公室副主任楊學(xué)山說(shuō)過(guò)的一句話(huà)，十五個(gè)字：起步晚，基礎弱，資金少，應用難，見(jiàn)效快。
首先是起步晚。國家審計署計算機應用是從八十年代后期開(kāi)始的，象彭山縣這種經(jīng)濟欠發(fā)達到審計信息化的應用范圍就更小了是比較小的。第二是基礎弱。搞信息化，計算機應用要有好的審計工作者，包括審計專(zhuān)業(yè)人員和IT人員，這方面彭山縣審計局基礎比較薄弱；網(wǎng)絡(luò )，計算機在起步的時(shí)候基礎也比較弱，網(wǎng)絡(luò )環(huán)境較差。三是資金少�；鶎訂挝辉谫Y金問(wèn)題上是比較困難的。四是應用難。審計相對其他部門(mén)工作來(lái)說(shuō)，其計算機應用難度比較大。被審計對象都是開(kāi)放的無(wú)論是金融機構還是財政部門(mén)或者大中型國有企業(yè)或小型企業(yè)都有各自的制度，要在這樣的基礎上進(jìn)行的難度比較大。另外被審計對象的系統與審計單位系統主體之間存在一定的矛盾，增加了技術(shù)上的難度，而且從技術(shù)上看，審計單位要在人家的基礎上進(jìn)行工作的技術(shù)難度大大增加。特別是在被審單位本身信息化程度較低的情況下，應用就更加困難了。第五是見(jiàn)效快。雖然審計信息化起步晚，但是我在實(shí)習見(jiàn)到審計和網(wǎng)絡(luò )財務(wù)軟件的使用還是給工作帶來(lái)了很大的效率的提高，受以大多數員工的肯定，效果顯著(zhù)。
審計調查報告14
根據《中華人民共和國審計法》第二十七條和20xx年度審計工作計劃的要求，XX縣審計局于20xx年7月7日至7月23日對XX縣20xx年至20xx年5月新型農村合作醫療基金籌集、管理和使用情況進(jìn)行了專(zhuān)項審計調查�，F將審計調查情況報告如下：
一、基本情況
XX縣下轄14個(gè)鄉鎮，493個(gè)行政村，全縣總人口76萬(wàn)人，其中：農業(yè)人口62萬(wàn)人。20xx年成立了由縣長(cháng)為主任的新型農村合作醫療管理委員會(huì )，制定了《XX縣新型農村合作醫療定點(diǎn)醫療機構管理辦法》、《XX縣新型農村合作醫療工作規范》、《XX縣新型農村合作醫療報銷(xiāo)管理程序的規定》等一系列新農合管理制度，完善了對各定點(diǎn)醫療機構的審核和監督，發(fā)揮了基金的使用效益。
�。ㄒ唬┙�(jīng)辦機構設立情況
20xx年4月設立XX縣新型農村合作醫療管理辦公室（以下簡(jiǎn)稱(chēng)新農合辦公室），為正科級全額撥款事業(yè)單位，隸屬XX縣衛生局管理。核定編制6人，現有人員7人，下設綜合室、審核室、督查室、結算室、網(wǎng)絡(luò )中心等五個(gè)科室。其主要職責是制定新農合醫療制度和報銷(xiāo)補償實(shí)施方案，監督管理定點(diǎn)醫療機構服務(wù)質(zhì)量和基金的籌集、管理和使用等工作，縣財政每年安排辦公經(jīng)費20萬(wàn)元。14處鄉鎮單獨設立新農合管理辦公室，負責參合農民個(gè)人資金的籌集及監督新農合資金運行情況，辦公經(jīng)費由鄉鎮財政支付。
�。ǘ┒c(diǎn)醫療機構情況
XX縣現有定點(diǎn)醫療機構211家，其中：縣級定點(diǎn)醫療機構3個(gè)，鄉級醫療機構17個(gè)，縣外定點(diǎn)醫療機構191個(gè)�？h級和鄉級醫療機構都實(shí)現了網(wǎng)上審批報銷(xiāo)結算，村級443處衛生室未設立新農合報銷(xiāo)定點(diǎn)醫療機構。
�。ㄈ﹨⒑霞盎I資標準
20xx年全縣新農合參合人數620,452人，參合率為99.63%。人均全年籌資標準100元，其中：個(gè)人籌資20元，各級財政人均補助80元（中央16元，省級20元，市級24元，縣級20元）。
20xx年，全縣新農合參合人數614,235人，參合率為98.63%。人均全年籌資標準120元，其中：個(gè)人籌資20元，各級財政人均補助100元（中央省級44.08元，市級24元，縣級31.92元）。
�。ㄋ模┗鹗罩в嗲闆r
20xx年籌資總額62,240,671.30元，其中：個(gè)人籌資12,409,040.00元，各級財政補助49,640,040.00元，利息收入191,591.30元。20xx年度基金支出70,470,119.52 元，其中：統籌基金支出67,184,952.08元（住院支出66,563,885.84 元，門(mén)診支出621,066.24 元），家庭賬戶(hù)基金支出3,285,167.44 元。截至20xx年底，統籌基金累計結余25,590,845.04 元，家庭賬戶(hù)基金累計結余2,777,871.58 元。
20xx年1-5月籌資總額55,167,248.13 元，其中：個(gè)人籌資12,284,700.00元，各級財政到位資金42,748,021.20 元，利息收入134,526.93 元。20xx年1-5月基金支出30,528,848.19元，其中：統籌基金支出29,475,258.88 元（住院支出29,178,762.03 元，門(mén)診支出252,496.85 元），家庭賬戶(hù)基金支出1,053,589.31 元，其他支出44,000.00 元。截至20xx年5月底，統籌基金累計結余51,282,834.29 元，家庭賬戶(hù)基金累計結余1,724,282.27 元。
�。ㄎ澹﹨⒑限r民受益情況
20xx年度，全縣新農合受益為125,120人次，其中：住院補償47,945人次，門(mén)診補償77,175人次。補償金額在一萬(wàn)元以上的有787人，有20人報銷(xiāo)金額達到封頂線(xiàn)（3萬(wàn)元）。全縣住院補償比例達到53.01%，比20xx年增長(cháng)了近17個(gè)百分點(diǎn)。其中鄉鎮衛生院補償比例達61%以上，縣級醫院補償比例達55%以上，農民受益水平進(jìn)一步提高。
20xx年1-5月份，全縣新農合受益為43,490人次，其中：住院補償26,485人次，門(mén)診補償17,005人次。補償金額一萬(wàn)元以上的有219人，三萬(wàn)元以上的有5人。
二、審計調查實(shí)施情況
審計工作嚴格按照審計程序進(jìn)行。
在審計準備階段，審計工作是在進(jìn)行充分審前調查的基礎上，制定了切實(shí)可行的審計實(shí)施方案，明確了審計目標和審計重點(diǎn)。進(jìn)點(diǎn)時(shí)，召開(kāi)了由XX縣衛生局、財政局、新農合辦公室等有關(guān)部門(mén)負責人參加的座談會(huì )，講明了本次審計調查的目的、范圍、內容和方式，與以上部門(mén)有關(guān)科室進(jìn)行了多次座談。在審計實(shí)施過(guò)程中，要求該單位對所提供的會(huì )計資料的真實(shí)性、完整性作出書(shū)面承諾，審計的責任是對其提供這些資料發(fā)表審計意見(jiàn)。重點(diǎn)審計調查了新農合管理、監督、經(jīng)辦等機構建設及衛生、財政等相關(guān)部門(mén)履行職責情況，新農合基金籌集、管理和使用及其效益情況，定點(diǎn)醫療機構的確定、監督管理、醫療服務(wù)收費、藥品政策執行情況，有關(guān)政策執行和制度運行及效益情況等。同時(shí)延伸調查了縣人民醫院、次丘中心衛生院、康驛衛生院等定點(diǎn)醫療機構。調查中采用了審查、座談、走訪(fǎng)、監盤(pán)等方法進(jìn)行。在審計終結階段，本著(zhù)實(shí)事求是、客觀(guān)公正的原則，對XX縣新型農村合作醫療基金籌集、管理和使用情況進(jìn)行了認真地分析評價(jià)和建議。
三、審計評價(jià)
關(guān)于縣新型農村合作醫療基金審計調查報告關(guān)于縣新型農村合作醫療基金審計調查報告
從審計調查的情況看，XX縣委、縣政府高度重視新農合工作，把新農合制度建設作為社會(huì )主義新農村建設的重要內容，納入了重要議事日程。國家和省新農合制度的各項政策規定基本得到貫徹執行；各項制度基本建立并逐步完善健全，體制運行比較平穩有效；基金的籌集、管理、撥付、使用進(jìn)一步規范；農民參合率保持了較高水平；推動(dòng)了農村衛生資源的整合利用，促進(jìn)了農村衛生事業(yè)的發(fā)展。經(jīng)延伸審計調查次丘中心衛生院、康驛鎮衛生院兩個(gè)鄉鎮定點(diǎn)衛生院得知，新型農村合作醫療的開(kāi)展，增加了定點(diǎn)衛生院的患者，擴大了業(yè)務(wù)規模，提高了定點(diǎn)衛生院的造血功能，緩解了鄉鎮衛生院在衛生系統中逐漸邊緣化的傾向，使其步入良性循環(huán)發(fā)展的軌道。 但審計調查中也發(fā)現，在機構建設、制度執行、基金管理、定點(diǎn)醫療機構的醫療工作等方面還存在一些普遍性和突出性的問(wèn)題。
四、審計調查發(fā)現的問(wèn)題及原因分析
�。ㄒ唬┴斦块T(mén)存在的問(wèn)題
市級配套資金撥付不及時(shí)。20xx年市級配套資金14,891,000.00元，于20xx年4月7日全額撥付到位；20xx年市級配套資金14,741,640.00元，于20xx年5月13日全額撥付到位。此行為不符合《山東省財政廳、衛生廳關(guān)于調整中央和省級財政新型農村合作醫療補助資金撥付辦法有關(guān)問(wèn)題的通知》（魯財社[20xx]3號）“……市縣兩級財政當年補助資金要于3月底前足額撥付到位……”之規定。建議財政部門(mén)及時(shí)撥付。
�。ǘ┬罗r合辦公室存在的問(wèn)題
1、統籌基金累計結余過(guò)大
截至20xx年底統籌基金累計結余25,590,845.04元，占當年籌資總額的41.24%，而國家規定的最高結存比例為25%，超過(guò)國家規定的最高比例16.24個(gè)百分點(diǎn)，超最高結存額10,078,575.04元 。不符合《山東省衛生廳關(guān)于進(jìn)一步完善新型農村合作醫療方案的實(shí)施意見(jiàn)》（魯衛農衛發(fā)〔20xx〕8號）“……當年籌集的合作醫療統籌基金結余不得超過(guò)15%（含提取的風(fēng)險基金），累計結余不得超過(guò)25%（含提取的風(fēng)險基金）……”之規定。建議新農合辦公室應采取相應措施降低基金結余數額。
2、醫療診療項目報銷(xiāo)范圍過(guò)大
經(jīng)抽查部分患者病案，發(fā)現將部分醫療診療項目全額納入了新農合統籌范圍。如：ct費不予補償的項目全額納入了統籌范圍；人工關(guān)節未執行“國產(chǎn)的個(gè)人先自付30%，進(jìn)口的個(gè)人先自付60%，其余費用納入新農合基金補償范圍”的規定，而是全額納入了統籌范圍； icu病房費未剔除個(gè)人負擔20%的部分，而是全額納入了統籌范圍。此行為不符合《山東省衛生廳關(guān)于印發(fā)<山東省新型農村合作醫療診療項目（試行）>的通知》（魯衛農衛發(fā)〔20xx〕10號）“二、各級新農合經(jīng)辦機構和定點(diǎn)醫療機構要嚴格執行全省統一的《診療項目》，加強診療項目審核和監督，不得擅自增減診療項目”之規定。責令新農合辦公室嚴格按照國家相關(guān)規定的標準予以報銷(xiāo)。
3、一、二級醫院用藥范圍擴大
經(jīng)抽查部分患者病案，發(fā)現部分一、二級醫院用藥范圍按照三級醫院執行，未按照醫院級別區分用藥范圍，存在超醫院級別使用藥品并予以報銷(xiāo)的情況，擴大了一、二級醫院用藥范圍。20xx年共越級報銷(xiāo)5,734,181.62元（其中：一級醫院越級報銷(xiāo)藥品214種，應報4,937,156.82元；二級醫院越級報銷(xiāo)藥品1種，應報797,024.80元）；20xx年1-5月份共越級報銷(xiāo)3,647,446.58元（其中：一級醫院越級報銷(xiāo)藥品204種，應報3,268,146.00元；二級醫院越級報銷(xiāo)藥品2種，應報379,300.58元）。此行為不符合《山東省衛生廳關(guān)于印發(fā)<山東省新型農村合作醫療報銷(xiāo)藥物目的通知》（魯衛農衛發(fā)〔20xx〕9號）“（二）藥品按醫療機構級別分三、二、一、村四級使用……標記“○”的藥品即為該級別醫療機構納入新農合補償的藥品，沒(méi)有標記“○”的藥品在該級別醫療機構不能納入新農合補償”之規定。責令縣農合辦公室嚴格按照國家規定相應級別醫院的用藥范圍予以報銷(xiāo)。
4、新農合與醫療救助不銜接
通過(guò)對民政部門(mén)醫療救助對象與新農合患者就診情況比對發(fā)現，20xx年民政醫療救助對象共82人，救助金額238,400.00元，其中當年參合并住院報銷(xiāo)的47人，總費用1,991,453.64元，報銷(xiāo)金額678,256.04元，個(gè)人自負1,313,197.66元。而20xx年新農合報銷(xiāo)達到封頂線(xiàn)的20人，只有2人得到了醫療救助。由此可見(jiàn)醫療救助與新農合不銜接，民政部門(mén)和新農合經(jīng)辦機構缺乏信息溝通，對重大疾病保障程度低，而住院費用按規定報銷(xiāo)后個(gè)人負擔仍然較重的貧困戶(hù)未得到醫療救助。不符合《中共中央、國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強農村衛生工作的決定》（中發(fā)〔20xx〕13號）“五、建立和完善農村合作醫療制度和醫療救助制度……19.對農村貧困家庭實(shí)行醫療救助。醫療救助對象主要是農村五保戶(hù)和貧困農民家庭。醫療救助形式可以是對救助對象患大病給予一定的醫療費用補助……”之規定。建議新農合辦公室加強與民政部門(mén)的溝通，以使新農合與醫療救助工作的相互銜接。
5、部分農村中小學(xué)生重復參保
根據縣新農合辦提供的電子數據分析，并與縣醫保處有關(guān)城鎮醫保參保情況比對發(fā)現，20xx年存在部分農村中小學(xué)生重復參保的情況：按電子數據篩選的6-14歲的學(xué)生共有30,657人參加新農合，另通過(guò)身份證號碼驗證確認重復參保的學(xué)生為5,855人（其他大部分因沒(méi)有身份證號碼或號碼錯誤而無(wú)法核對）。此行為不符合《山東省衛生廳關(guān)于進(jìn)一步完善新型農村合作醫療方案的實(shí)施意見(jiàn)》（魯衛農衛發(fā)〔20xx〕8號）“……嚴格執行新農合以戶(hù)為單位參加，參合人員應是登記為農業(yè)戶(hù)籍的居民。農村戶(hù)籍中小學(xué)生、外出務(wù)工農民（不包括已經(jīng)參加城鎮職工基本醫療保險的農民工）均屬新農合參合范圍……”之規定。責令縣新農合辦公室予以糾正。
6、新農合基金補償與重大公共衛生專(zhuān)項補助不相銜接
經(jīng)審計調查發(fā)現截至審計日，僅對患者醫藥費用按新農合規定給予補償，而未實(shí)施重大公共衛生服務(wù)項目（如農村孕產(chǎn)婦住院分娩）國家專(zhuān)項補助政策。不符合《衛生部、民政部等部門(mén)關(guān)于鞏固和發(fā)展新型農村合作醫療制度的意見(jiàn)》（衛農衛發(fā)〔20xx〕68號）“……要做好新農合基金補償與公共衛生專(zhuān)項補助的銜接，新農合基金只能用于參合農民的醫藥費用補償，應由政府另行安排資金的基本公共衛生服務(wù)項目不應納入新農合補償范圍，重大公共衛生服務(wù)項目（如農村孕產(chǎn)婦住院分娩）應先執行國家專(zhuān)項補助，剩余部分中的醫藥費用再按新農合規定給予補償”之規定。責令縣新農合辦公室嚴格執行國家的有關(guān)政策，做好兩項工作的銜接。
7、新農合參合人數信息不一致
20xx年度縣新農合辦公室賬表顯示參合人數620,452人，電子資料反映參合人數616,910人，參合人數信息不一致3,542人。20xx年度縣新農合辦公室賬表顯示參合人數614,235人，電子資料反映參合人員604,866人，參合人數信息不一致9,369人。責令縣新農合辦公室予以糾正。
8、新農合數據庫操作系統存在的問(wèn)題
�。�1）業(yè)務(wù)軟件設計可選用的病種過(guò)多，使各醫院的錄入人員可選擇性隨意性加大，口徑難以統一，項目過(guò)多，致使業(yè)務(wù)數據的歸集整理難度加大，無(wú)法對業(yè)務(wù)數據進(jìn)行歸納匯總，難以提取出有用有份量的業(yè)務(wù)信息。
�。�2）數據錄入信息不準確。經(jīng)審計發(fā)現，參合錄入信息中存在大量信息錯誤的現象，其中：參合信息完全重復的有23人，身份證號碼完全重復的815人。
�。�3）新農合電子數據不對應。經(jīng)審計20xx年電子數據，發(fā)現有752條記錄只有匯總數據而沒(méi)有明細數據，其中：門(mén)診659條、住院93條，涉及總費用金額241777.68元，報銷(xiāo)金額121924.76元。
建議縣新農合辦公室加強對數據信息的管理，以提高工作質(zhì)量和效率。
�。ㄈ┒c(diǎn)醫療機構存在的問(wèn)題
1、超規定加成率銷(xiāo)售藥品
經(jīng)審計調查2個(gè)鄉鎮衛生院和1個(gè)縣直醫院發(fā)現。鄉鎮衛生院西藥平均加成率為70.73%，中成藥平均加成率為111.84%；縣直醫院西藥平均加成率為24.21%，中草藥平均加成率為46.75%。3個(gè)醫院20xx年-20xx年5月共計超規定的加成率銷(xiāo)售藥品7,060,977.29元。藥品加成率均超過(guò)國家規定的最高限，不符合《山東省物價(jià)局關(guān)于藥品價(jià)格政策有關(guān)問(wèn)題的補充通知》“一、嚴格控制醫院經(jīng)營(yíng)藥品的加價(jià)率。省內各級非營(yíng)利性醫療機構（含鄉鎮醫院）經(jīng)營(yíng)的所有藥品（不區分政府定價(jià)或市場(chǎng)調節價(jià)），以實(shí)際購進(jìn)價(jià)格為基礎順加不超過(guò)15%的差價(jià)率作價(jià)……各類(lèi)性質(zhì)的醫療機構（含零售藥店）經(jīng)營(yíng)的中藥飲片和中草藥，以實(shí)際購進(jìn)價(jià)格為基礎，順加不超過(guò)25%的加價(jià)率作價(jià)”之規定。責令縣新農合辦公室加強對定點(diǎn)醫療機構的管理，杜絕此類(lèi)問(wèn)題的再度發(fā)生。
2、醫療收費項目不明細
經(jīng)審計調查2個(gè)鄉鎮衛生院和1個(gè)縣直醫院發(fā)現，其中1個(gè)鄉鎮衛生院20xx年-20xx年5月存在收取治療費項目不明細181,897.00元。不符合《山東省行政性事業(yè)性收費管理條例》第21條 “下列行為屬于亂收費行為：……（四）超出《收費許可證》規定的收費范圍，擅自增加收費項目、提高收費標準的……”之規定。責令縣新農合辦公室加強對定點(diǎn)醫療機構的管理，杜絕此類(lèi)問(wèn)題的再度發(fā)生。
3、部分病案自費藥品未簽知情同意書(shū)
經(jīng)審計調查2個(gè)鄉鎮衛生院和1個(gè)縣直醫院發(fā)現，其中1個(gè)鄉鎮衛生院存在2個(gè)病案未簽署自費藥品知情同意書(shū)。不符合《山東省新型農村合作醫療定點(diǎn)醫療機構管理暫行規定》第二十一條“定點(diǎn)醫療機構對參合農民進(jìn)行治療時(shí)使用新農合管理機構制定的《新型農村合作醫療基本藥物目錄》范圍內的藥品，特殊情況必須使用非《新型農村合作醫療基本藥物目錄》的藥品時(shí)，要征求患者或其家屬的意見(jiàn)并簽字，同時(shí)在處方上注明‘自費’字樣”之規定。責令縣新農合辦公室予以改正。
通過(guò)對XX縣新農合基金籌集、管理和使用情況的審計調查，發(fā)現了新農合基金運行在財政、新農合辦公室和定點(diǎn)醫療機構中存在的問(wèn)題，產(chǎn)生以上問(wèn)題的主要原因是：
�。ㄒ唬┴斦矫娈a(chǎn)生問(wèn)題的原因：由于市級財政資金緊張，新農合資金年度補償實(shí)施時(shí)間晚，造成市級配套資金撥付不及時(shí)。
�。ǘ┬罗r合辦產(chǎn)生問(wèn)題的原因：一產(chǎn)生城鎮醫保與新農合重復參保的問(wèn)題，主要是省市有關(guān)文件相抵觸，相關(guān)部門(mén)為了追求部門(mén)利益，盡量爭取多的參保人數，以便完成任務(wù)。二造成參合人數不實(shí)的主要原因是，年初各鄉鎮為盡快落實(shí)政府的這項惠民政策，對部分外出打工人員采取由其親屬預先墊支的辦法，但因時(shí)間倉促，有關(guān)信息難以及時(shí)收集，以致出現參合籌資大，而參合登記信息少的現象。三新農合數據錯誤，主要是由于網(wǎng)絡(luò )堵塞、服務(wù)器故障等，造成數據傳輸中斷，致使數據錯誤，而錄入信息錯誤主要是錄入系統沒(méi)有身份證識別功能，加之各鄉鎮農合辦人員業(yè)務(wù)經(jīng)驗不足，致使大量身份證號碼錄入錯誤、無(wú)身份證號碼、號碼重復等問(wèn)題多次出現。四是一、二級醫院擴大藥品報銷(xiāo)范圍，主要因為往年沉淀資金過(guò)多，新農合辦采取提高報銷(xiāo)范圍的辦法，以使基金發(fā)揮更大的作用。
�。ㄈ┒c(diǎn)醫療機構產(chǎn)生問(wèn)題的原因：財政對醫療衛生事業(yè)的投入力度小，醫療機構為了追求利益，是產(chǎn)生超規定加成率銷(xiāo)售藥品、違規收費的主要原因。
五、審計建議
�。ㄒ唬┩晟乒芾眢w制建設，確保新農合組織管理工作的到位。應確�？h級新農合辦公室人員編制、經(jīng)費落實(shí)，積極履行政府職能，加大對新農合基金的監督力度。加強網(wǎng)絡(luò )化建設，使用統一的新農合信息管理軟件，以解決管理不規范、運作效率低、報銷(xiāo)隨意性大等問(wèn)題。
�。ǘ┴斦块T(mén)應加強對新農合基金的管理和調度，及時(shí)足額撥付配套資金。同時(shí)在確保農民的醫療費用補償款發(fā)放的基礎上，針對沉淀基金進(jìn)行有效運作，以達到基金保值增值的目的，壯大新農合基金的實(shí)力，更好地服務(wù)于廣大農民。
�。ㄈ┬l生部門(mén)應加強對定點(diǎn)醫療機構的監管，引入競爭機制，建立準入、退出制度；新農合辦公室應加強對新農合基金的監督力度，嚴格執行藥品目錄使用級別和醫療服務(wù)項目報銷(xiāo)規定，嚴格執行目錄外藥品占住院總費用的比例。
�。ㄋ模┱块T(mén)應加大對醫療衛生事業(yè)的投入，以保證公立醫療機構的公益性。加大對新農合基金的扶植力度，建立健全穩定的基金籌集增長(cháng)機制，使基金的保障能力逐年穩步提高。搞好鄉鎮衛生院和村衛生室的醫療服務(wù)保障能力的建設，強化鄉、村醫生培訓，提高服務(wù)能力。
�。ㄎ澹┘訌妼Χc(diǎn)醫療機構的監督管理。對定點(diǎn)醫療機構醫療行為不規范、亂收費、藥品加成率高的問(wèn)題，新農合管理機構和衛生、物價(jià)、審計等部門(mén)應當各負其責，加強監管，強化定點(diǎn)醫療機構的“公益”意識，確保新農合制度給農民帶來(lái)更多的實(shí)惠。
審計調查報告15
隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的迅速發(fā)展，傳統意義的財務(wù)報表審計已經(jīng)不能滿(mǎn)足所有者和社會(huì )公眾的需要，審計服務(wù)也出現了收入難以增長(cháng)甚至下滑的現象。于是很多會(huì )計師事務(wù)所開(kāi)始向其他認證服務(wù)進(jìn)軍，從而導致其他認證服務(wù)迅速崛起，成為注冊會(huì )計師行業(yè)的“新寵”，比如風(fēng)險咨詢(xún)認證、績(jì)效評估認證、系統可靠性認證、健康護理認證、養老服務(wù)認證、網(wǎng)站可靠性認證等。那么什么是審計認證服務(wù)呢，概括的說(shuō)，認證服務(wù)是指審計師向決策者提供獨立的專(zhuān)業(yè)服務(wù)，該服務(wù)能夠提高信息質(zhì)量或者改善決策背景，旨在增進(jìn)關(guān)于某一對象信息的可靠性。
認證服務(wù)已經(jīng)成為審計未來(lái)發(fā)展的方向，以后將會(huì )有越來(lái)越多的新興審計認證出現，為審計師行業(yè)的發(fā)展提供了巨大的機遇。但是，審計認證的拓展不是盲目的、無(wú)限制的，而是要受制于一定的約束條件。如果審計師不考慮自身的專(zhuān)業(yè)任勝能力、不保持應有關(guān)注和正當懷疑的態(tài)度，不堅持獨立性原則的話(huà)，那么這種審計認證的拓展不但不利于現代審計的發(fā)展，而且還會(huì )影響審計師的職業(yè)形象，影響審計師行業(yè)的發(fā)展，甚至會(huì )出現第二次“安然事件”、“世通丑聞”。所以，我們認為審計認證的拓展要以滿(mǎn)足一定的約束條件為前提，這些約束條件可以用獨立性、專(zhuān)業(yè)能力、應有關(guān)注和正當懷疑態(tài)度等來(lái)加以概述。
一、獨立性和專(zhuān)業(yè)能力是審計認證能否拓展的判斷標準
審計師的審計質(zhì)量取決于兩種概率：一是審計師發(fā)現問(wèn)題的概率，這個(gè)取決于審計師的專(zhuān)業(yè)能力；二是審計師披露問(wèn)題的概率，這個(gè)取決于審計師的獨立性。因此，審計認證拓展后出現的新服務(wù)是否適合審計師的執業(yè)范圍，獨立性與專(zhuān)業(yè)能力將是最主要的標準。如果具體認證拓展帶來(lái)的新服務(wù)，大大影響了審計師的獨立性，或是超出了其專(zhuān)業(yè)能力，這種服務(wù)就是不可拓展的，進(jìn)而與該服務(wù)相關(guān)的具體審計認證也發(fā)揮不了應有的作用。
�。ㄒ唬┆毩⑿岳砟顚徲嬚J證拓展約束的具體運用
獨立性是審計的靈魂，是審計的本質(zhì)特征，是審計職業(yè)賴(lài)以存在并得發(fā)展的基石，它不僅是對審計師重要的品行要求，也是審計的特有競爭優(yōu)勢。一但審計師喪失了獨立性，那么其審計結果的客觀(guān)性和公正性就會(huì )受到懷疑，同時(shí)，也就喪失了其占領(lǐng)審計認證市場(chǎng)的最有競爭力的優(yōu)勢。隨著(zhù)新的審計認證在審計師承接的業(yè)務(wù)中扮演角色的日益重要，獨立性會(huì )成為一個(gè)重要問(wèn)題。在決定是否開(kāi)展或提供一項新的審計認證時(shí)，審計機構應該考慮潛在利益沖突，要向社會(huì )公眾表明：新的審計認證并沒(méi)有影響審計師的獨立性，以保持社會(huì )公眾對其的信心和信賴(lài)。獨立性理念可以具體化為兩條標準來(lái)判斷一項審計認證能否被提供：一是該項審計認證是否為社會(huì )公眾所接受，開(kāi)展該項審計認證是否降低了審計師在社會(huì )公眾心中的形象，即形式上的獨立標準；二是該項審計認證的開(kāi)展是否會(huì )在實(shí)質(zhì)上影響審計師獨立性，進(jìn)而影響審計師的判斷，即實(shí)質(zhì)上的獨立標準。隨著(zhù)現代審計具體認證的拓展，審計師的服務(wù)范圍日益擴大，審計面臨著(zhù)恪守獨立性的挑戰，獨立性不再是對外部限制的一種機械反映，而成為審計師自發(fā)的職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)意識，而這種職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)意識最終是以審計師是否能公正、客觀(guān)、無(wú)偏地進(jìn)行職業(yè)判斷來(lái)體現的。
�。ǘ⿲�(zhuān)業(yè)勝任能力理念對審計認證拓展約束的具體運用。
專(zhuān)業(yè)勝任能力是對審計師專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的要求。一個(gè)勝任的審計師必須學(xué)習和掌握完成審計認證工作所必需的執業(yè)知識，具備不斷拓展和提高的執業(yè)能力，保持以所有者為核心相關(guān)利益者要求和認可的職業(yè)態(tài)度，通過(guò)執業(yè)實(shí)踐的經(jīng)驗積累、認證技術(shù)方法的運用和創(chuàng )新來(lái)達到保證審計認證質(zhì)量的目的。
未來(lái)審計認證形成的主要因素包括：信息使用者的要求及社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展。但由于自身能力的限制，審計師不可能總是達到新興審計認證需要的專(zhuān)業(yè)勝任能力。如何具體運用專(zhuān)業(yè)勝任能力理念來(lái)判斷審計認證是否可以被提供，又可以分為三個(gè)方面來(lái)判斷：一是審計師是否已經(jīng)學(xué)習和掌握了開(kāi)展審計認證的執業(yè)知識；二是審計師是否已經(jīng)具備了開(kāi)展審計認證的執業(yè)能力；三是審計師是否保持了公眾對其提供審計認證所要求和認可的職業(yè)態(tài)度。在此基礎上，再確定該項審計認證對審計師執業(yè)知識、能力和品質(zhì)的特定專(zhuān)業(yè)勝任要求，如果審計師已經(jīng)達到了上述專(zhuān)業(yè)勝任理念的三條總體標準，并且符合開(kāi)展該項審計認證的特定專(zhuān)業(yè)勝任要求，那么就可以認為審計師提供該項具體審計認證是勝任的。
二、正當懷疑和應有關(guān)注是審計認證能否拓展的合理保證
正當懷疑是對受托經(jīng)濟責任的履行狀況或反映這種履行狀況的經(jīng)濟信息，沒(méi)有理由給予百分之百的信任，除非有明確的絕對的證據。應有關(guān)注則是要求審計師執業(yè)過(guò)程中應謹慎細心、遵守職業(yè)準則和規范，盡到自己應盡的職責，以圓滿(mǎn)完成執業(yè)任務(wù)。如果審計認證拓展后，審計師在提供具體審計認證的執業(yè)過(guò)程中連最基本的應有關(guān)注和正當懷疑態(tài)度都不能保持的話(huà)，那么審計的本質(zhì)也就失去了其控制的意義，具體審計認證的發(fā)揮更無(wú)從說(shuō)起。
正當懷疑和應有關(guān)注理念是一脈相承的，在具體審計認證拓展中的運用主要體現在審計師在執業(yè)過(guò)程中由始至終對這兩種理念的保持上。根據審計認證的特點(diǎn)，我們認為應當從以下六個(gè)方面做到正當懷疑和應有關(guān)注理念的保持：一是慎重考慮審計認證開(kāi)展的可行性，審慎選服務(wù)提供的客戶(hù)；二是簽定合理、有效的審計認證合約；三是審慎制定詳盡的審計認證工作方案；四是始終堅持正當懷疑和應有關(guān)注理念進(jìn)行執業(yè)；五是審慎表達執業(yè)結論；六是完善執業(yè)質(zhì)量控制體系。
綜合來(lái)看，如果說(shuō)獨立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力是具體審計認證能否拓展的第一層判斷標準的話(huà)，那么正當懷疑和應有關(guān)注則是對具體審計認證拓展后的再次檢驗。只有在提供審計認證時(shí)始終審慎遵循上述理念，才能使審計認證向更深更廣的層次拓展，才能使審計認證健康有序的發(fā)展。
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