市部分建材企業(yè)納稅檢查調研報告范文

　　20xx年第三稽查局實(shí)施行業(yè)性專(zhuān)業(yè)化稽查，對甘井子區和旅順口區所轄的建材企業(yè)35戶(hù)進(jìn)行了納稅檢查，到目前為止，已經(jīng)全部結案，有問(wèn)題補稅戶(hù)13戶(hù)，罰款7戶(hù)。合計補征xx83.5萬(wàn)元、企業(yè)所得稅34.8萬(wàn)元，加收滯納金13.5萬(wàn)元，罰款19.4萬(wàn)元，滯補罰合計151.2萬(wàn)元。從比率上來(lái)看，有問(wèn)題戶(hù)率達到37%，處罰戶(hù)率為20%，處罰(數額)率為16.4%。

　　一、所查建材企業(yè)的基本情況

　　從經(jīng)濟性質(zhì)分，在所查的35戶(hù)企業(yè)中，以有限責任公司居多，共有26戶(hù)，其中私營(yíng)有限責任公司11戶(hù)，其他有限責任公司15戶(hù);另外國有企業(yè)4戶(hù)、合資企業(yè)2戶(hù)、集體企業(yè)2戶(hù)、股份制企業(yè)1戶(hù)。

　　按經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品分，從事建材批發(fā)零售的商貿企業(yè)12戶(hù)，混凝土生產(chǎn)企業(yè)9戶(hù)，建材生產(chǎn)企業(yè)8戶(hù)，水泥生產(chǎn)企業(yè)3戶(hù)，石灰石生產(chǎn)企業(yè)2戶(hù)，油漆生產(chǎn)企業(yè)1戶(hù)。

　　從經(jīng)營(yíng)規模來(lái)看，年銷(xiāo)售額千萬(wàn)元以上的企業(yè)有20戶(hù)，其余企業(yè)年銷(xiāo)售額在三百萬(wàn)元到千萬(wàn)元之間。

　　從xx銷(xiāo)售收入負擔率來(lái)看，混凝土企業(yè)由于按照簡(jiǎn)易辦法征收，負擔率為6%;石灰石企業(yè)的負擔率為7%;建材生產(chǎn)企業(yè)的負擔率在6%以上;水泥生產(chǎn)企業(yè)的平均負擔率僅為2%;油漆生產(chǎn)企業(yè)負擔率7%;建材經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)的負擔率為1―3%。

　　二、檢查過(guò)程中發(fā)現的問(wèn)題

　　(一)xx方面

　　1、查補前后xx負擔率比較

　　如下圖所示，在13戶(hù)有問(wèn)題的企業(yè)中，對11戶(hù)企業(yè)進(jìn)行了xx補稅處理。其中3戶(hù)混凝土企業(yè)由于按簡(jiǎn)易辦法征收，查補前后負擔率均為6%;兩個(gè)石灰石礦企業(yè)查補后稅負比原來(lái)略有增加，其中一戶(hù)企業(yè)稅負與行業(yè)標準稅負基本持平，另一戶(hù)企業(yè)因是老企業(yè)，生產(chǎn)設施、水平落后，稅負低于行業(yè)標準稅負3個(gè)百分點(diǎn);1戶(hù)水泥企業(yè)的稅負達到10%以上，超過(guò)行業(yè)標準稅負3個(gè)百分點(diǎn);3戶(hù)建材生產(chǎn)、制造企業(yè)的稅負均超過(guò)了行業(yè)標準稅負5.65%;2戶(hù)建材經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)的稅負也超過(guò)了行業(yè)標準稅負0.16%。

　　企業(yè)名稱(chēng)20xx年銷(xiāo)售收入xxxx負擔率計稅依據調整額補征xx補稅后負擔率行業(yè)標準稅負

　　某石灰石礦56,016,848.184,095,279.527.31%2489470.2286399.237.34%7.84%

　　某塑鋼有限公司31,562,870.141,774,992.245.62%342,070.0558,151.915.75%5.65%

　　某混凝土有限公司44,922,076.962,695,324.626.00%1,893,955.17113,637.316.00%6%

　　某水泥分廠(chǎng)8,309,140.07889,898.4910.71%481,034.1940,757.5210.59%6.96%

　　某混凝土有限公司3,447,686.77206,861.216.00%154,134.269,248.056.00%6%

　　某石灰石礦28,102,405.131,290,751.104.59%440,334.0050,657.894.70%7.84%

　　某建材有限公司8,022,249.61529,519.776.60%333,313.3322,074.156.60%5.65%

　　某混凝土有限公司29,588,343.301,775,300.606.00%0.000.006.00%6%

　　某建材經(jīng)銷(xiāo)有限公司6,500,723.92104,688.831.61%15,130.292,572.151.65%0.16%

　　某建材分廠(chǎng)8,344,047.89151,953.411.82%481,034.1940,757.522.18%0.16%

　　某混凝土有限公司16,001,265.56960,075.946.00%104,830.196,289.816.00%6%

　　某混凝土有限公司47,434,767.142,846,092.036.00%0.000.006.00%6%

　　某制漆有限公司19,804,256.001,363,730.006.89%158,110.6826,878.826.97%5.65%

　　2、發(fā)現的主要問(wèn)題

　　(1)銷(xiāo)售產(chǎn)品未計收入，偷xx。有5戶(hù)企業(yè)存在這一問(wèn)題，補征xx4.1萬(wàn)元，罰款4.1萬(wàn)元。例如在檢查某企業(yè)時(shí)，我們到該企業(yè)倉庫保管員處取得了其保管的提貨單，通過(guò)與該企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入明細賬、總賬核對，發(fā)現該企業(yè)20xx年3月至12月已銷(xiāo)售貨物154,134.26元，貨款已收到，但企業(yè)將貨款掛在往來(lái)賬上，未計銷(xiāo)售收入，未計提銷(xiāo)項稅額。依據《中華人民共和國xx暫行條例實(shí)施細則》第三十三條第(一)項規定，補征xx9,248.05元，并處一倍罰款。

　　(2)未將價(jià)外費用計入銷(xiāo)售收入，少繳納xx。2戶(hù)石灰石企業(yè)在銷(xiāo)售貨物時(shí)代墊的過(guò)磅費、扒車(chē)費、鐵路延伸服務(wù)費等代墊費用，未作為價(jià)外費用計入應稅銷(xiāo)售額中繳納xx。共計補征xx34萬(wàn)元，罰款17萬(wàn)元。

　　(3)發(fā)出商品未及時(shí)計入銷(xiāo)售收入，少繳納xx。有些企業(yè)雖然將貨物發(fā)出，但是因為未收到貨款，推遲計收入的時(shí)間。共有4戶(hù)企業(yè)存在這一問(wèn)題，補征xx12.6萬(wàn)元。

　　(4)混合銷(xiāo)售收入錯繳納了營(yíng)業(yè)稅。例如某混凝土企業(yè)銷(xiāo)售混凝土同時(shí)負責運輸，將取得的運費收入2,007,592.50計入營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，繳納了營(yíng)業(yè)稅。依據《中華人民共和國xx暫行條例實(shí)施細則》第十三條規定，此行為屬于混合銷(xiāo)售應繳納xx。補征xx11.4萬(wàn)元。

　　(5)取得xxxx未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證作進(jìn)項稅額抵扣。如某建材經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)于20xx年9、10月份分別取得三張xxxx，未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)的認定，已做進(jìn)項稅抵扣處理。補征xx2,572.15元，處少繳稅額一倍的罰款2,572.15元。

　　(二)企業(yè)所得稅方面

　　所查建材企業(yè)在企業(yè)所得稅方面存在一個(gè)問(wèn)題，就是購入原材料未取得正式發(fā)票或沒(méi)有取得發(fā)票，而將原材料計入產(chǎn)品成本。共有2戶(hù)企業(yè)存在這一問(wèn)題，補征所得稅20萬(wàn)元。

　　三、對以后納稅檢查的啟示

　　1、一些建材企業(yè)規模不是很大，依法納稅意識不強，可能存在銷(xiāo)售產(chǎn)品不計收入，偷xx、所得稅的情況。因此，我們在日常檢查中，應注意對產(chǎn)成品的出入庫情況與銷(xiāo)售實(shí)現的情況進(jìn)行核對，尋找數字上的'差異，進(jìn)而發(fā)現問(wèn)題。

　　2、有的建材企業(yè)本身?yè)碛羞\輸隊，在銷(xiāo)售產(chǎn)品的同時(shí)也負責運輸。這一行為屬于混合銷(xiāo)售行為，應交納xx。而有的企業(yè)將其看成兩項業(yè)務(wù)，對于運輸收入，按營(yíng)業(yè)稅的稅目交納了營(yíng)業(yè)稅。因此，我們應重點(diǎn)檢查企業(yè)的運費收入是否與本企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售有關(guān)系，是否為應交納xx的混合銷(xiāo)售收入。

　　3、有些建材需要大宗、成批銷(xiāo)售，在銷(xiāo)售過(guò)程中可能會(huì )發(fā)生價(jià)外費用。此時(shí)，應重點(diǎn)檢查企業(yè)是否存在符合《中華人民共和國xx暫行條例實(shí)施細則》第十二條規定的應征xx的價(jià)外費用，是否將價(jià)外費用計入銷(xiāo)售收入，繳納了xx。

　　4、一些建材生產(chǎn)企業(yè)的原材料是土、石、沙、木料等，這些材料的銷(xiāo)售者往往是小規模納稅人或無(wú)證經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)在購買(mǎi)材料時(shí)可能取得不了正式的發(fā)票，為了核算成本，有些企業(yè)就以白條列支或是通過(guò)某些途徑取得假的發(fā)票列支成本。因此，我們應注意檢查企業(yè)列支成本的原始憑證，檢查其真實(shí)性、合法性。

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