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2017在職會(huì )計碩士考試財會(huì )知識點(diǎn)匯總
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1.什么是銀行結算起點(diǎn)?
所謂銀行結算起點(diǎn)是指辦理每一筆銀行轉賬結算業(yè)務(wù)的最低金額。凡是不足結算起點(diǎn)金額的款項收付，通常需用現金進(jìn)行結算，銀行不予辦理轉賬結算。國家規定銀行轉賬結算起點(diǎn)，既要有利于控制現金結算，同時(shí)也不能影響各單位之間資金收付和經(jīng)濟往來(lái)的正常進(jìn)行。結算起點(diǎn)過(guò)低，則銀行轉賬結算的業(yè)務(wù)量將大為增加，既會(huì )給銀行增加壓力，同時(shí)也會(huì )妨礙各單位之間的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的開(kāi)展;而結算起點(diǎn)過(guò)高，則會(huì )擴大現金結算范圍，不利于國家對現金流通量的控制，因此銀行結算起點(diǎn)必須適度。按照《現金管理暫行條例》的規定，現行銀行結算起點(diǎn)為1000元。當然各種具體的銀行結算方式的結算起點(diǎn)是不同的，比如銀行匯票匯款金額起點(diǎn)為500元;銀行本票不定額的金額起點(diǎn)為100元，等等。有關(guān)這方面具體內容將在后面的有關(guān)項目中詳細介紹。
2.銀行結算的基本原則是什么?
銀行轉賬結算是一個(gè)復雜的收付程序。每一筆款項的結算都涉及到付款單位、收款單位、付款銀行、收款銀行等幾個(gè)單位的多個(gè)環(huán)節的業(yè)務(wù)活動(dòng)和資金增減變動(dòng)。如果其中的任何單位和任何一個(gè)環(huán)節不按統一的規定辦理，都會(huì )給結算業(yè)務(wù)的進(jìn)行帶來(lái)困難。因此為保證銀行結算的順利進(jìn)行，付款單位、收款單位、付款銀行和收款銀行，應當嚴格遵循銀行結算的基本原則。這些基本原則包括：
(1)恪守信用，履約付款。
在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，存在著(zhù)多種交易形式，相應地存在著(zhù)各種形式的商業(yè)信用。收付雙方在經(jīng)濟往來(lái)過(guò)程中，在相互信任的基礎上，根據雙方的資信情況自行協(xié)商約期付款。一旦交易雙方達成了協(xié)議，那么交易的一方就應當根據事先的約定行事，及時(shí)提供貨物或勞務(wù)，而另一方則應按約定的時(shí)間、方式支付款項。
(2)誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配。
銀行作為結算的中介機構，在辦理結算過(guò)程中，必須保護客戶(hù)資金的所有權和自主支配權不受侵犯。各單位在銀行的存款，受法律保護;客戶(hù)委托銀行把錢(qián)轉給誰(shuí)，銀行就把錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬。銀行維護開(kāi)戶(hù)單位存款的自主支配權，誰(shuí)的錢(qián)就由誰(shuí)來(lái)自主支配使用。除國家法律規定以外，銀行不代任何單位查詢(xún)、扣款，不得停止各單位存款的正常支付。
(3)銀行不墊款。
銀行在辦理結算過(guò)程中，只提供結算服務(wù)，起中介作用，負責將款項從付款單位賬戶(hù)轉到收款單位賬戶(hù)，不給任何單位墊支款項。因為銀行給其他單位墊支款項，事實(shí)上已不屬于結算范圍，面屬于信貸范疇，會(huì )擴大信貸規模和貨幣投放。因此《支付結算辦法》規定銀行不墊款。付款單位在辦理結算過(guò)程中只能用自己的存款余額支付其他單位款項，收款單位也只能在款項已經(jīng)銀行辦妥收款手續，進(jìn)入本單位賬戶(hù)后才能支配使用。
3.辦理銀行結算的基本要求是什么?
各單位辦理銀行結算，必須了解并遵守下列基本要求。
第一，各單位辦理結算必須遵守國家法律、法規和銀行結算辦去的各項規定。
第二，各項經(jīng)濟往來(lái)，除了按照國家現金管理的規定可以使用現金以外，都必須辦理轉賬結算。
第三，在銀行開(kāi)立賬戶(hù)的單位辦理轉賬結算，賬戶(hù)內須有足夠內資金保證支付。
第四，各單位辦理結算必須使用銀行統一規定的票據和結算憑證，并按照規定正確填寫(xiě)。
第五，銀行、單位辦理結算應遵守“恪守信用，履約付款，誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配，銀行不墊款”的結算原則。
第六，銀行按照結算辦法的規定審查票據和結算憑證。收付雙方發(fā)生的經(jīng)濟糾紛應由其自行處理，或向仲裁機關(guān)、人民法院申請司解或裁決。
第七，銀行依法為單位、個(gè)人的存款保密，維護其資金的自主支配權。除了國家法律規定和國務(wù)院授權中國人民銀行總行的監督項目以外，其他部門(mén)和地方委托監督的事項，各銀行均不受理，不代任何單位查詢(xún)、扣款，不得停止單位存款的正常支付。
第八，各單位辦理結算，必須嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票，不準套取銀行信用。
第九，各單位辦理結算，由于填寫(xiě)結算憑證有誤而影響資金使用，票據和印章丟失而造成資金損失的，由其自行負責。
4.企業(yè)辦理銀行結算需要向銀行交納哪些費用?怎樣核算?
企業(yè)辦理銀行結算業(yè)務(wù)，按規定需要向銀行支付一定的費用，這些費用包括憑證工本費、手續費、郵電費。此外，如果單位違反銀行結算紀律和規定的行為，銀行還要按規定收取一定的罰款。
(1)憑證工本費的核算。
銀行收取憑證工本費分為當時(shí)計收和定期匯總計收兩種方式。
各單位向銀行領(lǐng)購各種結算憑證時(shí)，按規定應填制一式三聯(lián)的結算憑證領(lǐng)用單，并加蓋其預留銀行印鑒，送開(kāi)戶(hù)銀行。開(kāi)戶(hù)銀行審查無(wú)誤后，實(shí)行當時(shí)計收的，向領(lǐng)用人收取結算憑證工本費，并在第一聯(lián)結算憑證領(lǐng)用單中加蓋“轉訖”章或“現金收訖”章后退回給領(lǐng)用人。各單位財務(wù)部門(mén)根據銀行蓋章退回的結算憑證領(lǐng)用單第一聯(lián)和銀行收費憑證編制現金或銀行存款付款憑證。
如果采用定期匯總收費的，則領(lǐng)購時(shí)不直接支付，其匯總收費時(shí)一次性轉賬結算。銀行匯總收費時(shí)向各單位發(fā)出特種轉賬借方憑證作為支款通知。各單位財務(wù)部門(mén)根據銀行特種轉賬借方憑證編制銀行存款付款憑證。會(huì )計分錄為：借記“財務(wù)費用”賬戶(hù)，貸記“銀行存款”賬戶(hù)。
(2)銀行手續費和郵電費。
銀行辦理結算業(yè)務(wù)，按規定的范圍和規定的標準向客戶(hù)收取一定的手續費。另外，銀行辦理結算業(yè)務(wù)還需向客戶(hù)收取郵電費。郵電費和手續費合在一起交納。
銀行收取手續費和郵電費也采取當時(shí)計收和定期匯總計收兩種方法。當時(shí)計件的，各單位在辦理結算時(shí)直接用現金交納或者直接辦理轉賬，財務(wù)部門(mén)根據銀行蓋章退回的有關(guān)憑證(如匯票委托書(shū)第一聯(lián)等)和銀行收費憑證編制現金或銀行存款付款憑證。其會(huì )計核算方法和工本費相同。采用匯總計收的，應根據銀行特種借方憑證編制銀行存款付款憑證，其會(huì )計核算方法和工本費相同。
(3)結算罰款。
各單位在辦理結算過(guò)程中，由于違反結算紀律和銀行結算的有關(guān)規定如簽發(fā)空頭支票等而被銀行處以罰款時(shí)，各單位應根據銀行的罰款憑證編制銀行存款付款憑證，其會(huì )計分錄為：借記“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)，貸記“銀行存款”賬戶(hù)。
5.什么是銀行結算憑證?銀行結算憑證的基本內容包括哪些?
銀行結算憑證，是收付款雙方及銀行辦理銀行轉賬結算的書(shū)面憑證。它是銀行結算的重要組成內容，也是銀行辦理款項劃撥、收付款單位和銀行進(jìn)行會(huì )計核算的依據。不同的結算方式，由于其適用范圍、結算內容和結算程序不同，因而其結算憑證的格式、內容和聯(lián)次等也各不相同。比如銀行匯票結算方式的結算憑證包括銀行匯票委托書(shū)、銀行匯票、銀行匯票掛失電報等，商業(yè)匯票結算方式的結算憑證包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票、銀行承兌匯票協(xié)議、貼現憑證等等。盡管各種結算憑證的格式、聯(lián)次和辦理程序不同，其具體內容也有較太差別，但各種結算憑證的基本內容大致相同。這些基本內容概括起來(lái)主要有：
(1)憑證名稱(chēng);
(2)憑證簽發(fā)日期;
(3)收、付款單位的名稱(chēng)和賬號;
(4)收、付款單位的開(kāi)戶(hù)銀行的名稱(chēng);
(5)結算金額;
(6)結算內容;
(7)憑證聯(lián)次及其用途;
(8)單位及其負責人的簽章。
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