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物流企業(yè)稅務(wù)管理
作為國民經(jīng)濟重要組成部分的物流行業(yè)，稅務(wù)管理的缺憾嚴重制約了物流企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和市場(chǎng)競爭能力。因此物流企業(yè)稅務(wù)管理因按照客觀(guān)經(jīng)濟規律和稅收分配特點(diǎn)，對稅收分配的全過(guò)程進(jìn)行決策、計劃、組織、監督和協(xié)調，以保證稅收職能得以實(shí)現;通過(guò)對投資、籌資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行事先安排，做出科學(xué)的稅收籌劃，選擇最佳的納稅方案來(lái)降低稅收負擔，實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化的現代企業(yè)財務(wù)管理目標。
一、物流企業(yè)加強稅務(wù)管理的重要意義
近年來(lái)，隨著(zhù)國家稅收征管水平的不斷提高以及物流企業(yè)內部管理的不斷規范，越來(lái)越多的物流企業(yè)意識到加強企業(yè)稅務(wù)管理、提高稅務(wù)管理水平，是提升管理水平的迫切需要。在現階段，加強物流企業(yè)的稅務(wù)管理意義重大，主要體現在以下幾個(gè)方面：
(一)加強稅務(wù)管理有助于降低物流企業(yè)稅收成本，實(shí)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標。我國物流企業(yè)的整體稅負較高，稅收成本占生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的很大部分，是一項非常重要的支出，但同時(shí)它也是可以控制和管理的。在合法經(jīng)營(yíng)依法納稅的前提下，物流企業(yè)可以通過(guò)實(shí)施科學(xué)的稅務(wù)管理，運用多種稅務(wù)管理方法，降低企業(yè)稅務(wù)成本，提高收益，這也是企業(yè)稅務(wù)管理的本質(zhì)與核心。
(二)加強稅務(wù)管理有助于提高物流企業(yè)財務(wù)管理水平，實(shí)現企業(yè)財務(wù)目標。物流企業(yè)要進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)管理必須有完善的財務(wù)管理，因為只有具備完備的財務(wù)制度、高素質(zhì)的財務(wù)人員、健全的財務(wù)核算體系，才能為稅務(wù)管理的開(kāi)展提供科學(xué)的數據資料和工作流程。在提高稅務(wù)管理的同時(shí)，企業(yè)的財務(wù)管理能力也得以提高。
(三)加強稅務(wù)管理有助于物流企業(yè)合理配置資源，提升企業(yè)綜合競爭力。物流企業(yè)加強稅務(wù)管理，首先是對國家的各項稅收政策有全面系統的了解，掌握各項稅收政策，企業(yè)對國家的優(yōu)惠政策有了宏觀(guān)的把握之后，就可以通過(guò)順應國家的政策導向，規范自身的經(jīng)營(yíng)行為，進(jìn)行合理的投資、籌資和技術(shù)改造，進(jìn)而優(yōu)化資源的合理配置，減少稅收成本、降低稅收風(fēng)險，以提升企業(yè)的競爭能力。
二、加強物流企業(yè)稅務(wù)管理的對策
(一)明確企業(yè)稅務(wù)管理目標、統一稅法認識企業(yè)稅務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，其目標與企業(yè)的總體管理目標存在著(zhù)一致性，企業(yè)稅務(wù)管理的目標定位也直接關(guān)系著(zhù)稅務(wù)管理的有效開(kāi)展。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)稅務(wù)管理的目標主要包括準確納稅、規避涉稅風(fēng)險、稅務(wù)籌劃三方面的內容。1.準確納稅。指企業(yè)按照稅法規定，嚴格遵從稅收法律、法規，確保稅款及時(shí)、足額上繳，同時(shí)又使企業(yè)應享的政策盡享。2.規避稅務(wù)風(fēng)險。包括規避處罰風(fēng)險和規避遵從稅法成本風(fēng)險兩個(gè)方面。3.稅務(wù)籌劃。指納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規的前提下，通過(guò)對納稅主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅和遞延繳納目標的一系列謀劃活動(dòng)。稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)稅務(wù)管理中面臨的主要問(wèn)題，而信息不對稱(chēng)是造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要原因之一。因此，如何及時(shí)搜集稅法的相關(guān)信息、準確理解稅法、正確適用稅收政策是企業(yè)稅務(wù)管理的前提和基礎。沒(méi)有充分的稅務(wù)信息搜集渠道勢必給企業(yè)稅務(wù)管理造成障礙。對此，可以通過(guò)建立行業(yè)協(xié)會(huì )的方式來(lái)加強稅務(wù)信息的搜集與利用。物流企業(yè)或企業(yè)集團可以建立自身的稅務(wù)管理機構，在管理自己企業(yè)涉稅事項的同時(shí)，為其他物流企業(yè)提供涉稅服務(wù)。推廣開(kāi)來(lái)，物流企業(yè)建立行業(yè)協(xié)會(huì )，通過(guò)會(huì )員之間信息的共享來(lái)加強同行業(yè)企業(yè)的稅務(wù)信息管理與稅收政策應用，進(jìn)而根據國家宏觀(guān)政策走向，爭取物流行業(yè)發(fā)展稅收政策支持。
(二)做好稅收管理的基礎工作，防范稅務(wù)風(fēng)險在企業(yè)的稅務(wù)管理中，日常管理工作是做好稅務(wù)管理的一個(gè)重要基礎，日常工作做得好能夠幫助企業(yè)更好地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)。物流企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)管理基礎工作時(shí)，應該根據企業(yè)的實(shí)際情況、稅務(wù)風(fēng)險的特征以及現存的內控體系，對稅務(wù)管理的相關(guān)制度進(jìn)行監督和完善。比如說(shuō)實(shí)行崗位責任制、完善稅務(wù)檔案管理制度、完善發(fā)票管理制度等等。企業(yè)納稅基礎管理主要包含稅務(wù)等級管理、發(fā)票管理、納稅評估等多個(gè)方面。企業(yè)應保證有效的日常稅務(wù)管理，及時(shí)進(jìn)行納稅申報并足額繳納稅款，做好稅務(wù)會(huì )計核算工作，嚴格管理涉稅憑證以及發(fā)票，相關(guān)部門(mén)進(jìn)行稅務(wù)審查時(shí)也應該積極配合，這樣能夠保證企業(yè)涉稅的合法和規范，避免繳納罰款或者滯納金，促進(jìn)企業(yè)的稅務(wù)管理更加規范化、法制化和專(zhuān)業(yè)化。企業(yè)還應該進(jìn)行稅收信息收集整理，并對國家的經(jīng)濟動(dòng)向以及各種稅收政策進(jìn)行一定的研究，及時(shí)掌握企業(yè)的稅收政策及其變化，對于企業(yè)的納稅行為進(jìn)行適當的管理和籌劃，并努力獲得相關(guān)稅收部門(mén)的指導和支持，全面把握稅收優(yōu)惠的相關(guān)政策，促使企業(yè)降低成本、控制稅務(wù)風(fēng)險，幫助企業(yè)避免不必要的損失，更好地提高企業(yè)自身的市場(chǎng)競爭力。
(三)提高企業(yè)稅務(wù)管理人員自身素質(zhì)，確保高效地實(shí)施稅務(wù)管理企業(yè)稅務(wù)管理需要更符合現代市場(chǎng)經(jīng)濟對物流企業(yè)的要求，隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟的日益完善和稅收法律體系的建立健全，物流企業(yè)涉稅事務(wù)越來(lái)越多，也越來(lái)越復雜。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節都會(huì )涉及到稅務(wù)問(wèn)題，這對企業(yè)稅務(wù)管理人員其專(zhuān)業(yè)勝任能力和素質(zhì)提出了更高的要求，要求企業(yè)稅務(wù)管理人員既精通稅收業(yè)務(wù)，通曉稅收法律和計算機應用知識，又具備良好的職業(yè)道德和較高的稅收籌劃能力，具有一定的溝通、交流及組織協(xié)調能力。因此，物流企業(yè)應配備具有專(zhuān)業(yè)資質(zhì)的人員擔任稅務(wù)管理崗位工作，充分重視與發(fā)揮稅務(wù)管理人員在稅收管理中的決策作用。加強企業(yè)稅務(wù)管理人員素質(zhì)及職業(yè)道德教育，注重國家稅法相關(guān)的政策及稅務(wù)相關(guān)的理論和知識的學(xué)習，對自己從事的專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)做到深刻理解和全面掌握，及時(shí)更新稅務(wù)知識，追蹤國家稅收政策及稅收法律法規的變化，使他們既知曉企業(yè)內部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況，又精通行業(yè)的稅收政策法規，成為稅務(wù)管理的中堅力量。必須加強對企業(yè)稅務(wù)管理人員的定期培訓，開(kāi)展多層次、多渠道的崗位培訓、短期培訓和繼續教育等多種形式的培訓。同時(shí)，加強對企業(yè)管理層和員工的培訓，加強其稅收法律法規和稅收政策的學(xué)習，了解稅務(wù)新知識，著(zhù)重灌輸正確的納稅理念，樹(shù)立全員參與、重視稅收成本管理工作的意識。
(四)明確稅務(wù)管理人員職責，建立激勵機制企業(yè)稅務(wù)管理包括企業(yè)遵從稅法管理和企業(yè)稅務(wù)籌劃。從管理學(xué)的角度來(lái)說(shuō)，企業(yè)職能部門(mén)績(jì)效考核通常實(shí)施負激勵機制，也就是沒(méi)有達到規定的標準，對相關(guān)責任人員給予處罰。企業(yè)應采取負激勵和正激勵相結合的激勵機制，推動(dòng)企業(yè)稅務(wù)管理目標的實(shí)現。一方面，對遵從稅法管理實(shí)施負激勵機制，即對于沒(méi)有遵守稅法，遭受稅務(wù)機關(guān)處罰(滯納金和罰款等)的，要給予相關(guān)人員一定的處罰。另一方面，對稅務(wù)籌劃采取正激勵機制，即對于企業(yè)任何一個(gè)新上項目或新簽合同，企業(yè)稅務(wù)管理人員只要能夠提供一個(gè)最差方案和一個(gè)最優(yōu)方案，就要按兩個(gè)方案節稅差額的一定比例來(lái)激勵企業(yè)稅務(wù)管理人員。對于這筆費用的支出，從企業(yè)的角度是一次性的，而受益是長(cháng)期的。這種激勵機制一方面可以調動(dòng)員工的積極性，另一方面也可以防范稅務(wù)風(fēng)險。
(五)關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程，進(jìn)行合理有效的納稅籌劃管理納稅籌劃管理是企業(yè)稅務(wù)管理的一個(gè)重要方面，是稅務(wù)管理工作的重心。稅收籌劃管理是企業(yè)在遵守稅法的前提下，通過(guò)合理籌劃，選擇合適的經(jīng)營(yíng)方式，以規避涉稅風(fēng)險，減輕稅負，實(shí)現企業(yè)財務(wù)目標的謀劃、決策與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)安排。稅收籌劃的實(shí)質(zhì)是節稅管理，降低企業(yè)稅金成本，獲取納稅收益。企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理包括：企業(yè)科學(xué)納稅、企業(yè)重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或重大項目的稅負測算、企業(yè)納稅方案的優(yōu)化和選擇、企業(yè)年度納稅計劃的制訂、企業(yè)稅負成本的分析與控制等。稅收籌劃必須與企業(yè)的實(shí)際情況相結合，這就需要企業(yè)稅務(wù)管理人員要熟悉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，通過(guò)對企業(yè)內部事務(wù)活動(dòng)的合理安排，實(shí)現最大化的稅收利益。因此，要賦予企業(yè)稅務(wù)管理人員參與管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的職能，使其洞察企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重大活動(dòng)如投資、籌資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程，然后根據不同的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)、合同簽訂內容去與現行稅法銜接，按項目管理予以分析確定。企業(yè)投資選擇中的稅收籌劃應當充分考慮地區、行業(yè)和產(chǎn)品的不同所存在的稅收負擔差異，爭取獲得稅收優(yōu)惠;企業(yè)籌資選擇中的稅收籌劃應當合理選用籌資方式達到降低稅負的目的;企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅收籌劃，通過(guò)對存貨計價(jià)的方法、固定資產(chǎn)折舊方法、費用分攤和壞賬處理中的會(huì )計處理，從而達到延緩納稅的目的。企業(yè)可以從多個(gè)角度對企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，選擇不同的納稅方案時(shí)應權衡利弊，把有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中用好，充分利用稅法對納稅期限的規定、預繳與結算的時(shí)間差，合理繳納稅款，以減少企業(yè)流動(dòng)資金利息的支出。研究國家的各項稅收法規，企業(yè)在進(jìn)行籌劃時(shí)必須以風(fēng)險控制為前提，在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行整體謀劃和統籌安排，制定縝密的納稅籌劃方案。
(六)重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，制定稅務(wù)管理內部控制制度企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是納稅主體的稅收風(fēng)險，即指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規而導致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險將導致企業(yè)多繳、少繳或延遲繳納稅款，受到稅務(wù)機關(guān)的處罰，引發(fā)補稅、罰款的責任，甚至被追究刑事責任。隨著(zhù)中國經(jīng)濟的變革、發(fā)展以及企業(yè)自身現代化管理的要求，物流企業(yè)面臨的稅務(wù)環(huán)境發(fā)生了很大的變化。企業(yè)不得不面對更多、更復雜的稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)自身制度、流程、會(huì )計核算方法及經(jīng)營(yíng)方式缺陷等不完善也會(huì )給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險。
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