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最新財務(wù)總監定位思考
財務(wù)總監的定位問(wèn)題無(wú)論在學(xué)術(shù)界、實(shí)務(wù)界還是法律規范上,均不是很明確,這對于財務(wù)總監有效發(fā)揮作用是非常不利的。下面是小編為大家分享最新財務(wù)總監定位思考方向,歡迎大家閱讀瀏覽。
一、財務(wù)總監定位的表述
論述財務(wù)總監定位問(wèn)題應該包括三個(gè)方面的內容:組織定位,包括在公司治理結構和組織結構中的定位問(wèn)題,也就是崗位設置和任免:角色定位,即財務(wù)總監是決策者還是執行者的問(wèn)題,還是二者兼有,即在執行職責時(shí)的上下級關(guān)系的定位問(wèn)題;職責定位,到底哪些工作是財務(wù)總監的職責范圍之內的事,該對什么工作結果負直接責任的問(wèn)題。對于這三方面的描述從學(xué)術(shù)界、實(shí)務(wù)界及相關(guān)法律規定都有著(zhù)各自的觀(guān)點(diǎn)。
(一)學(xué)術(shù)界觀(guān)點(diǎn)
學(xué)術(shù)界對財務(wù)總監定位描述雖然不一樣,但總結起來(lái)基本涵蓋這樣幾個(gè)方面:首先要求財務(wù)總監具備一定的專(zhuān)業(yè)知識結構,財務(wù)總監應該不僅要精通財務(wù)與金融等專(zhuān)業(yè)知識,擁有超強的學(xué)習能力,領(lǐng)悟公司治理、資本運營(yíng)等方面的知識及其運作手段從而有效控制和防范企業(yè)風(fēng)險。其次要求財務(wù)總監更要具備豐富的職業(yè)素養與獨立的職業(yè)態(tài)度,還必須熟悉瞬息萬(wàn)變的資本市場(chǎng)及財務(wù)管理發(fā)展趨勢,并掌握最新的投融資以及企業(yè)戰略規劃等多方面,給企業(yè)所有者和股東們提供強有力的利益保障與支持,以實(shí)現企業(yè)理財目標。
(二)實(shí)務(wù)工作者的觀(guān)點(diǎn)
一般從實(shí)務(wù)的角度來(lái)看,財務(wù)總監作為企業(yè)財務(wù)管理方面的最高組織指揮者,在董事會(huì )或總經(jīng)理的授權下,全面負責企業(yè)財務(wù)方面的工作,除了兼有高級會(huì )計師、管理會(huì )計師,注冊會(huì )計師的職責外,最好還是一個(gè)溝通大師。對于財務(wù)總監的定位問(wèn)題實(shí)務(wù)界通常采用兩種做法,一種做法就是將財務(wù)總監視為一種外部監督,不參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理,旨對我國“財務(wù)總監”制度源自政府委派財務(wù)總監對國有企業(yè)實(shí)施監督;另一種做法是將財務(wù)總監視為企業(yè)內部管理層的一員,參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理,另外接受委派單位進(jìn)行外部監督。隨著(zhù)實(shí)踐的深入,這兩種做法體出來(lái)的問(wèn)題不斷增多,財務(wù)總監“雙重身份”定位應運而生,實(shí)務(wù)中越來(lái)越多的企業(yè)將財務(wù)總監視為外部監督的同時(shí),財務(wù)總監也廣泛地參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理當中。 而從國際慣例來(lái)看,財務(wù)總監是在所有權與經(jīng)營(yíng)權相分離的情況下應企業(yè)管理的需求而產(chǎn)生的,應該由企業(yè)所有者或所有者代表決定,代表所有者行使監督與管理的權力,參與企業(yè)重大決策,謀劃企業(yè)財務(wù)戰略,研究支持企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和戰略發(fā)展。
(三)法律的相關(guān)規定
目前我國現有的相關(guān)法律法規并未涉及到財務(wù)總監,從有關(guān)的法律法規分析來(lái)看,《會(huì )計法》、《會(huì )計基礎工作規范》和《總會(huì )計師條例》中對會(huì )計主管人員、總會(huì )計師的任職資格、職責權限、任免程序等相關(guān)方面做了不同的規定;而對財務(wù)總監并未有明確的法律規定,財務(wù)總監不同于一般的會(huì )計機構負責人和會(huì )計主管人員,而是屬于公司決策層人物。需由董事會(huì )任免!豆痉ā返47和109條規定,董事會(huì )可以“決定公司內部管理機構的設置”和“決定聘任或者解聘公司經(jīng)理及其報酬事項,并根據經(jīng)理的提名決定或者聘任公司副經(jīng)理、財務(wù)負責人及其報酬事項”,很明顯。財務(wù)負責人和副經(jīng)理相提并論,地位可見(jiàn)一斑,所指絕非一般的會(huì )計機構的負責人和會(huì )計主管(雖然有時(shí)在崗位設置上財務(wù)負責人可以兼任會(huì )計機構負責人或會(huì )計主管),而更傾向于財務(wù)總監這一角色。
綜上所述,財務(wù)總監的定位問(wèn)題無(wú)論在學(xué)術(shù)界、實(shí)務(wù)界還是法律規范上,均不是很明確,這對于財務(wù)總監有效發(fā)揮作用是非常不利的。學(xué)術(shù)界的高調定位和神化,實(shí)務(wù)界的低調做人、做事,法律規范上的會(huì )計與財務(wù)混淆是導致定位不清的關(guān)鍵。
二、財務(wù)總監定位的思考
隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展和全球化的深入,傳統的財務(wù)管理知識已遠遠不能適應現代企業(yè)的需要。作為核心決策成員之一的CFO,其學(xué)識、其觀(guān)念、其思維方式、其思考問(wèn)題時(shí)所站的高度,都對企業(yè)的發(fā)展起著(zhù)決定性的作用。一名現代意義上的CFO,必須突破傳統財務(wù)視野、從戰略高度把握財務(wù)管理、公司治理、資本運營(yíng)等方面的知識及其運作手段;必須大量接觸國內外前沿性的財務(wù)管理知識和信息;必須真正具備全球戰略眼光、深入了解相關(guān)國際規則。因此財務(wù)總監的定位問(wèn)題也顯得尤為重要。
(一)財務(wù)總監的組織定位
從公司組織結構層面上講。企業(yè)財務(wù)總監的地位可以從公司治理結構和公司組織結構兩個(gè)方面反映出來(lái)。
(1)財務(wù)總監的治理結構地位。在公司治理結構層面,財務(wù)總監履行的主要是監督職責。為此,強調由代表企業(yè)產(chǎn)權主體的董事會(huì )來(lái)聘任財務(wù)總監是一個(gè)非常重要的原則。在這一點(diǎn)我國公司法同樣采用了該原則。但另外一個(gè)問(wèn)題是,財務(wù)總監是否就應該是董事會(huì )成員呢?很多人認為,財務(wù)總監作為董事會(huì )成員有利于更好地維護全體股東的利益,應該作為董事會(huì )成員。但我們分析了道瓊斯30指數公司。發(fā)現只有1家公司的財務(wù)總監是董事會(huì )成員,占比3.33%;再分析英國富時(shí)指數100家公司。發(fā)現只有5家公司的財務(wù)總監不是董事會(huì )成員,財務(wù)總監作為董事會(huì )成員的比例高達95%。由此從發(fā)達國家的經(jīng)驗來(lái)看,財務(wù)總監是否作為董事會(huì )成員存在著(zhù)巨大的實(shí)踐差異。這表明:財務(wù)總監作是否應作為董事會(huì )成員并不是其履行監督職責的必要條件,不同規模的企業(yè)、不同發(fā)展階段的企業(yè)、不同行業(yè)和人力資源儲備的企業(yè),可以根據自己的實(shí)際來(lái)確定董事會(huì )成員。財務(wù)總監并不一定就作為董事會(huì )成員。
(2)財務(wù)總監的組織結構地位。財務(wù)總監既是企業(yè)法人治理結構的重要一環(huán),也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要組成部分。財務(wù)總監參與企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理,肩負著(zhù)對企業(yè)財務(wù)運行進(jìn)行全過(guò)程監控的職責。在企業(yè)的管理鏈中,企業(yè)的財務(wù)總監管理和控制企業(yè)所有的會(huì )計、財務(wù)與審計職能,并有權直接向董事會(huì )報告。至于公司內部會(huì )計審計系統及其職能的組織方式,由于企業(yè)的規模、性質(zhì)和組織結構的不同,也會(huì )存在一定差異。但從發(fā)達國家的經(jīng)驗來(lái)看,我們分析了道瓊斯30家指數公司和富時(shí)指數100家公司,我們發(fā)現在所有樣本公司中,財務(wù)總監均是執行委員會(huì )成員,比例高達100%。這表明:財務(wù)總監在組織結構有必要是公司高級執行層的重要成員。
(二)財務(wù)總監的角色定位
公司的財務(wù)管理服務(wù)和服從于公司價(jià)值最大化這一基本目標,并逐漸聚集在產(chǎn)權、戰略和監控這三大基點(diǎn)上。與此相適應,可以將財務(wù)總監的角色簡(jiǎn)潔地概括為“CPA、CMA、CPA”,意指財務(wù)總監兼具財務(wù)分析師、管理會(huì )計師和注冊會(huì )計師這三種基本角色。財務(wù)總監在公司治理和公司管理中承擔著(zhù)理財、控制和監督職責,其工作可進(jìn)而歸結為價(jià)值管理(理財)和行為管理(控制和監督)這兩個(gè)基本方面。
(1)價(jià)值管理是指用價(jià)值管理的理念參與公司的供、產(chǎn)、銷(xiāo)、研等業(yè)務(wù)環(huán)節的決策和政策制定,并評估運營(yíng)的效率和效益;用價(jià)值工具配置人、財、物等資源,以支撐供、產(chǎn)、銷(xiāo)、研等業(yè)務(wù)的開(kāi)展。
(2)行為管理是指財務(wù)總監通過(guò)實(shí)施管理行為,來(lái)實(shí)現對企業(yè)財務(wù)的控制和監督職責。因此,財務(wù)總監的角色定位可以表述為:用價(jià)值管理的理念和手段持續優(yōu)化資源配置,以使企業(yè)人、財、物等資源在供、產(chǎn)、銷(xiāo)、研等業(yè)務(wù)環(huán)節的配置實(shí)現持續優(yōu)化,從而在過(guò)程和結果上實(shí)現企業(yè)價(jià)值的最大化。
(三)財務(wù)總監的職責定位
從公司治理層面,財務(wù)總監作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和結果信息的匯聚點(diǎn),有責任代表所有者對經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行監督,履行監督職能;同時(shí)作為企業(yè)執行層中的一員,財務(wù)總監又必須抓好會(huì )計基礎工作的建設,承擔起企業(yè)的價(jià)值管理人角色,全過(guò)程地參與企業(yè)管理控制系統。
(1)監督與報告職責。財務(wù)總監需要對報出的公司財務(wù)報表和報告的真實(shí)性,與總經(jīng)理共同承擔責任,需要對公司財務(wù)管理混亂、財務(wù)決策失誤所造成的經(jīng)濟損失承擔相應責任,需要對公司重大投資項目決策失誤造成的經(jīng)濟損失承擔相應責任,還需要對公司嚴重違反財經(jīng)紀律的行為承擔相應責任。財務(wù)總監的監督權責主要包括:
一是審核公司重要的財務(wù)報表和報告,與總經(jīng)理共同對財務(wù)報表和報告的質(zhì)量負責;二是參與審定公司的財務(wù)管理規定及其他經(jīng)濟管理制度,監督檢查全公司財務(wù)運作和資金收支情況;三是在公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,與公司總經(jīng)理聯(lián)合審批規定限額范圍內的企業(yè)經(jīng)營(yíng)性、融資性、投資性、固定資產(chǎn)購建支出和匯往境外資金及擔保貸款事項;四是參與審定公司重大財務(wù)決策,包括審定公司財務(wù)預、決算方案,審定公司重大經(jīng)營(yíng)性、投資性、融資性計劃和合同以及資產(chǎn)重組和債務(wù)重組方案,參與擬訂公司的利潤分配方案和彌補虧損方案;五是對董事會(huì )批準的公司重大經(jīng)營(yíng)計劃、方案的執行情況進(jìn)行監督;六是依法檢查公司財務(wù)會(huì )計活動(dòng)及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性和有效性,及時(shí)發(fā)現和制止違反國家財經(jīng)法律法規的行為和可能造成出資者重大損失的經(jīng)營(yíng)行為,并向董事會(huì )報告;七是接受監事會(huì )指導,組織公司各項審計工作,包括對公司及各子公司的內部審計和年度報表審計工作;八是依法審定公司及子公司財務(wù)、會(huì )計、審計機構負責人的任免、晉升、調動(dòng)、獎懲事項。
(2)制度建設和優(yōu)化職責。財務(wù)總監首先需要在公司治理和公司管理層面中擁有較好的工作平臺,為此,需要建設一整套制度,以保證決策和執行的效率。這些規范制度可以概括為會(huì )計信息報告系統、會(huì )計控制系統和財務(wù)管理系統這三個(gè)基本方面。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是由人、制度、組織、職能、技術(shù)、知識、流程、文化、體制和機制等一系列要素組成的企業(yè)財務(wù)、會(huì )計工作規范體系。
會(huì )計信息報告系統規范企業(yè)會(huì )計工作中的確認、計量、記錄和報告,是一套會(huì )計政策體系,其目的是保證會(huì )計信息的質(zhì)量;會(huì )計控制系統是規范經(jīng)營(yíng)過(guò)程中資源流動(dòng)和調配的授權、審批、稽核、復核、會(huì )計標準修訂等工作的執行體系,其目的是保證會(huì )計工作的質(zhì)量;財務(wù)管理系統是使用價(jià)值手段規范計劃、預算、決算、決策、分析等工作,全面參與戰略管理、業(yè)務(wù)規劃、經(jīng)營(yíng)計劃、預算管理、偏差管理、績(jì)效計量、薪酬激勵諸環(huán)節,是一個(gè)從價(jià)值角度發(fā)現問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的管理體系,其目的是持續分析和調整人、財、物等資源在供、產(chǎn)、銷(xiāo)、研等業(yè)務(wù)環(huán)節的配置效率和效益,以資源配制效率的持續優(yōu)化來(lái)實(shí)現企業(yè)價(jià)值的最大化。
因此,財務(wù)總監要時(shí)刻關(guān)注和完善上述三個(gè)體系的運行和改進(jìn),用制度創(chuàng )新來(lái)改善經(jīng)營(yíng),進(jìn)而提升企業(yè)價(jià)值。
(3)溝通職責。隨著(zhù)企業(yè)制度的發(fā)展,所有權與經(jīng)營(yíng)權的分離是一個(gè)必然趨勢,所有者評價(jià)企業(yè)價(jià)值的渠道主要是財務(wù)報告。而對財務(wù)報告解釋的工作必然應該由財務(wù)總監來(lái)進(jìn)行,因此,可以說(shuō)財務(wù)總監是溝通所有者和經(jīng)營(yíng)者的中介,溝通尤其是與出資人(在此包括股東和債權人)的溝通是財務(wù)總監的一項重要職責。另外隨著(zhù)企業(yè)社會(huì )責任的發(fā)展,企業(yè)發(fā)展越來(lái)越離不開(kāi)對社會(huì )的依賴(lài)和融合,企業(yè)的運營(yíng)除了要實(shí)現企業(yè)價(jià)值的最大化,也要實(shí)現企業(yè)的社會(huì )價(jià)值最大化。這就要求作為企業(yè)價(jià)值管理中心的財務(wù)總監承擔起與客戶(hù)、員工、供應商、社區、政府部門(mén)等管理機構進(jìn)行溝通的職責。
從對內來(lái)講,制度的執行和宣貫需要全體員工達成理解和共識,而涉及價(jià)值和利益分配的所有制度的解釋和溝通是財務(wù)總監的重要職責,很難相信沒(méi)有達成理解和共識的制度會(huì )得到有效的貫徹和執行。如果員工不理解或者抵觸,必然會(huì )影響工作的方向和積極性,而積極性的受挫必然影響企業(yè)的價(jià)值創(chuàng )造。
因此,溝通職責是財務(wù)總監的重要職責,其目的是處理好企業(yè)內外各方面的各種財務(wù)關(guān)系,尋求理解與共識,構建企業(yè)經(jīng)營(yíng)的和諧環(huán)境。 財務(wù)總監的職責定位可以表述為:監督與報告運營(yíng)的過(guò)程和結果,實(shí)現價(jià)值提升;進(jìn)行制度建設與優(yōu)化以保證各項業(yè)務(wù)的有序進(jìn)行,以制度創(chuàng )
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