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財務(wù)總監職業(yè)定位方式
財務(wù)總監同總經(jīng)理的關(guān)系，與集團公司是否設立總會(huì )計師有密切聯(lián)系�？倳�(huì )計師作為經(jīng)營(yíng)班子成員是對總經(jīng)理負責的，而財務(wù)總監一般作為董事會(huì )成員是對產(chǎn)權部門(mén)或董事長(cháng)負責的，兩者“各為其主”。財務(wù)總監和總經(jīng)理同屬董事會(huì )領(lǐng)導，兩者之間沒(méi)有領(lǐng)導與被領(lǐng)導的關(guān)系。那么，下面是由yjbys小編為大家整理的財務(wù)總監職業(yè)定位方式，歡迎大家參考學(xué)習。
一、財務(wù)總監的職業(yè)定位
1.財務(wù)總監的制度起源及其在企業(yè)中的地位
財務(wù)總監制度起源于西方國家。二戰前后，西方國家的國有企業(yè)有了一定的發(fā)展。對國有企業(yè)的管理一般由能代表國家的財政部或主管部門(mén)在人才市場(chǎng)選擇總經(jīng)理，由總經(jīng)理代為管理。由于所有者缺位和信息不對稱(chēng)因素，在這種委托代理模式下，以總經(jīng)理為代表的“內部人控制”不可避免。
由于所有權與經(jīng)營(yíng)權的分離，經(jīng)理層在目標、利益、行為等方面與所有者存在諸多差異，當雙方利益不一致時(shí)，經(jīng)理層的道德風(fēng)險和逆向選擇難以規避。他們往往為了維護自身利益在選擇會(huì )計政策、會(huì )計方法、會(huì )計程序等方面存在著(zhù)不顧所有者利益的傾向，損害國家利益。為了解決企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)者失控問(wèn)題，西方國家通過(guò)建立財務(wù)總監制由政府委派財務(wù)總監，監督總經(jīng)理及經(jīng)理層，以有效避免“內部人控制”，保護所有者權益，滿(mǎn)足所有者經(jīng)濟監控的需要。
從財務(wù)總監這個(gè)詞的構成來(lái)看，“財務(wù)”兩字大致確定了CFO的工作內容;“總”這個(gè)字決定了CFO的職業(yè)地位，依照目前相關(guān)文件規定和國際慣例，財務(wù)總監一般享受企業(yè)行政副職待遇;“監”這個(gè)字應該是體現CFO的工作性質(zhì)，即“監督”、“監管”，從財務(wù)總監的起源看，他所監管的對象應該是總經(jīng)理。但這種定位較為模糊，在實(shí)踐中財務(wù)總監的定位應進(jìn)一步明確，通俗的講，財務(wù)總監屬于公司高層領(lǐng)導，級別是進(jìn)行財務(wù)監管的副總經(jīng)理。財務(wù)總監在履行其職責時(shí)，除與財務(wù)直接相關(guān)的事宜外，有權參加企業(yè)各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理會(huì )議，全面介入企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，以便更好地履行其職責。
2.財務(wù)總監：受所有者委派，向董事會(huì )負責
從起源來(lái)看，財務(wù)總監受所有者委派，主要責任是對經(jīng)營(yíng)者(總經(jīng)理)進(jìn)行監督、考核，其工作向所有者負責。理論上講，財務(wù)總監制度特別適用于我國經(jīng)濟轉軌時(shí)期的國有企業(yè)或國有控股企業(yè)。中國企業(yè)在上個(gè)世紀九十年代引入財務(wù)總監制度，當時(shí)，財務(wù)總監主要由公司的總會(huì )計師充當。
究竟什么是財務(wù)總監?直到目前，我國官方和理論界也沒(méi)有形成統一的認識。從起源看，財務(wù)總監替代企業(yè)所有者的履行財務(wù)監督職能。從普遍意義上說(shuō)，財務(wù)總監是指由企業(yè)的所有者或所有者代表決定的，體現所有者意志，全面負責對企業(yè)的財務(wù)、會(huì )計活動(dòng)進(jìn)行監督與管理的高級管理人員，他屬于企業(yè)核心管理團隊的成員。
理論上，只要企業(yè)的所有權與經(jīng)營(yíng)權分離，任何企業(yè)都可設置財務(wù)總監。因為這是企業(yè)所有者為解決“內部人控制”問(wèn)題，監督企業(yè)財務(wù)會(huì )計活動(dòng)的需要。要達到這一目的，財務(wù)總監的產(chǎn)生需要由企業(yè)的所有者或所有者代表來(lái)決定。從財務(wù)總監的產(chǎn)生機制不難看出財務(wù)總監的工作應向董事會(huì )或董事長(cháng)負責，而不是向總經(jīng)理負責。由于歷史方面的原因，現在我國一些大型企業(yè)中仍未正確調整好財務(wù)總監與總會(huì )計師的任職關(guān)系。錯誤的把財務(wù)總監等同為總會(huì )計師，把財務(wù)總監當成了總經(jīng)理的下屬。
二、財務(wù)總監與企業(yè)相關(guān)管理人員的關(guān)系
1.財務(wù)總監與董事長(cháng)的關(guān)系
財務(wù)總監較為理想的任命方式應該是董事長(cháng)提名，董事會(huì )表決通過(guò)。財務(wù)總監的工作向董事會(huì )負責，其日常工作向董事長(cháng)負責。根據《公司法》關(guān)于董事會(huì )職權的規定，董事會(huì )與財務(wù)有關(guān)的職權包括：①決定公司的經(jīng)營(yíng)計劃和投資方案;②制訂公司的年度財務(wù)預算方案、決算方案;③制訂公司的利潤分配方案和彌補虧損方案;④制訂公司增加或者減少注冊資本的方案。
董事會(huì )要順利行使這些職權，顯然離不開(kāi)財務(wù)總監的配合和支持;這樣，董事會(huì )對財務(wù)總監的日常工作就必須實(shí)行領(lǐng)導。董事會(huì )由董事長(cháng)主持，除去財務(wù)總監應直接向董事會(huì )提交報告的情況外，董事長(cháng)與財務(wù)總監的領(lǐng)導與被領(lǐng)導的工作關(guān)系就成了必然。在實(shí)質(zhì)上，董事長(cháng)與財務(wù)總監是上下級關(guān)系。
2.財務(wù)總監與總經(jīng)理的關(guān)系
財務(wù)總監同總經(jīng)理的關(guān)系，可以對比總會(huì )計師與總經(jīng)理的關(guān)系予以說(shuō)明。一般而言，總會(huì )計師作為經(jīng)營(yíng)班子成員是對總經(jīng)理負責的，而財務(wù)總監一般作為董事會(huì )“雇員”是對所有者或董事長(cháng)負責的，兩者“各為其主”。財務(wù)總監和總經(jīng)理同屬董事會(huì )領(lǐng)導，兩者平行設立，如同董事會(huì )與監事會(huì )一樣，沒(méi)有領(lǐng)導與被領(lǐng)導的關(guān)系。財務(wù)總監的工作在一定程度上可以理解為他替代所有者履行對總經(jīng)理的財務(wù)監督職能。
3.財務(wù)總監與總會(huì )計師的關(guān)系
針對一些大的國有企業(yè)還存在總會(huì )計師的情況，本文也將對財務(wù)總監與總會(huì )計師的關(guān)系進(jìn)行說(shuō)明。如上所述，總會(huì )計師和財務(wù)總監服務(wù)對象各異，但二者在工作范圍和內容上主要都是財務(wù)和會(huì )計領(lǐng)域，有許多相同之處，只是在工作方法、工作重點(diǎn)上各有側重而已�？倳�(huì )計師側重于財務(wù)管理和會(huì )計核算，而財務(wù)總監則側重于財務(wù)監督和財務(wù)審計�，F時(shí)有些公司和企業(yè)集團，將財務(wù)總監和總會(huì )計師合二為一，只設財務(wù)總監一職，這樣財務(wù)總監也就同時(shí)具有了既為所有者服務(wù)又為經(jīng)營(yíng)者服務(wù)的“雙重身份”。在這種情況下，財務(wù)總監常常由總經(jīng)理提名，由董事會(huì )決定并聘任。
4.財務(wù)總監與財務(wù)經(jīng)理的關(guān)系
作為財務(wù)部門(mén)的負責人，財務(wù)經(jīng)理向上對總經(jīng)理負責，配合財務(wù)總監開(kāi)展工作，提供必要的會(huì )計信息;向下具體負責各項會(huì )計工作，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策服務(wù)。從工作的性質(zhì)和內容上看，財務(wù)經(jīng)理與財務(wù)總監的權責重心各不相同，工作職能互不矛盾，互不取代。財務(wù)總監既要對財務(wù)部門(mén)的工作進(jìn)行監督，又不忙于具體的財務(wù)工作，必須保證工作的獨立性，做到有所為，有所不為。
目前因為很多企業(yè)的財務(wù)總監兼具總會(huì )計師職能，使得財務(wù)總監與財務(wù)經(jīng)理之間的關(guān)系也扭曲為了上下級關(guān)系。如果“財務(wù)總監”與“總會(huì )計師”兩職到位，財務(wù)經(jīng)理的工作應向總會(huì )計師負責，財務(wù)總監對財務(wù)經(jīng)理的工作重在監督核查�，F在普遍把財務(wù)總監看作是分管財務(wù)工作的副總，這是對財務(wù)總監與總會(huì )計師職業(yè)定位的誤解，也是對財務(wù)總監職責的誤解。
5.財務(wù)總監與內部監督部門(mén)的關(guān)系
財務(wù)總監與內部監督部門(mén)工作性質(zhì)有近似的一面。嚴格地講，企業(yè)的內部審計、內部控制部門(mén)應該是對總經(jīng)理直接負責的、獨立的內部監督部門(mén)。因此，財務(wù)總監在依靠其加強內部監控、完善內部管理制度的同時(shí)，不應去直接領(lǐng)導它們開(kāi)展工作。
三、財務(wù)總監的任職要求
1.財務(wù)總監的任職缺乏硬約束：沒(méi)有法律上的規定
我國會(huì )計法規定，“從事會(huì )計工作的人員，必須取得會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)。”“擔任單位會(huì )計機構負責人(會(huì )計主管人員)的，除取得會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)外，還應當具備會(huì )計師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì )計工作三年以上經(jīng)驗。”這些規定適用于一般會(huì )計人員和企業(yè)的財務(wù)經(jīng)理等，從財務(wù)總監的產(chǎn)生方式及職責來(lái)看，《會(huì )計法》中的這些任職資格規定并不適用于財務(wù)總監。因為財務(wù)總監既不具體從事會(huì )計工作，也不屬于會(huì )計機構負責人。此外，《會(huì )計法》中對總會(huì )計師的設置和任職資格也有規定，“國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或主導地位的大中型企業(yè)必須設置總會(huì )計師�？倳�(huì )計師的任職資格、任免程序、職責權限由國務(wù)院規定。”
從《會(huì )計法》中，我們找不到對財務(wù)總監任職要求規定這類(lèi)硬約束，這仿佛給人一個(gè)影響，財務(wù)總監不需要專(zhuān)門(mén)的會(huì )計資格，也不必是專(zhuān)門(mén)的會(huì )計人才。但這并不意味著(zhù)公司任何出身背景的領(lǐng)導人都可以擔任財務(wù)總監。
2.財務(wù)總監的任職的軟約束：寬廣的知識準備
或許分管銷(xiāo)售的經(jīng)理可以擔任人力資源總監，分管生產(chǎn)的經(jīng)理可以擔任市場(chǎng)總監，但很少有非財務(wù)出身經(jīng)理?yè)呜攧?wù)總監。當然現實(shí)中也存在一些財務(wù)總監并非是畢業(yè)于會(huì )計學(xué)專(zhuān)業(yè)，但他們至少都轉行從事過(guò)財務(wù)會(huì )計工作。擔任財務(wù)總監的人員應具有扎實(shí)的企業(yè)財務(wù)知識和現代企業(yè)管理基礎知識，熟悉稅務(wù)、財務(wù)等方面的法律、法規，具有較強的業(yè)務(wù)能力和豐富的實(shí)務(wù)操作能力，熟悉審計規范和技巧。同時(shí)，財務(wù)總監應具有高超的協(xié)調能力，善于應變。既要堅持原則，又不失靈活機動(dòng);要對董事會(huì )負責，又要能與經(jīng)營(yíng)者相容。
孟慶軒(2002)認為財務(wù)總監的職能可以分為三級：第一級為基本財務(wù)職能，即是財務(wù)控制員、財務(wù)會(huì )計長(cháng)所履行的職能，包括公司的財務(wù)報表、財務(wù)制度的建立和完善、日常的財務(wù)會(huì )計核算、公司資產(chǎn)的保值增值、稅務(wù)管理等方面;第二級為重要財務(wù)職能，即是司庫所履行的職能，包括籌融資、資金管理、生產(chǎn)管理(包括供應鏈管理、信息系統、物流)、和內部外部關(guān)系的溝通、業(yè)績(jì)考核、產(chǎn)品定價(jià)等方面;第三級為高級財務(wù)職能，這是財務(wù)控制員和司庫都不具備的職能，包括制定公司預算(全面預算)、參與重大投資項目和公司戰略決策、風(fēng)險管理等方面。
從孟慶軒對財務(wù)總監職能的界定，除財務(wù)、會(huì )計方面的工作外，財務(wù)總監還需參與包括生產(chǎn)、銷(xiāo)售、人事、研發(fā)等其他方面的管理工作。由此，我們也能看出要成為一名合格的財務(wù)總監所需的知識準備是多方面的，包括會(huì )計、財務(wù)、稅務(wù)、管理、物流、人事以及涉及企業(yè)財務(wù)決策的其他方面的知識。
四、財務(wù)總監的職責分析
1.財務(wù)總監的工作范圍
要充分發(fā)揮財務(wù)總監的作用，就必須對財務(wù)總監的職責和權限進(jìn)行科學(xué)、明確的界定和規范。在確保實(shí)現財務(wù)總監工作目標的前提下，既不可盲目擴大財務(wù)總監的職權;同時(shí)，必須注意防止財務(wù)總監被架空，有責無(wú)權。本文認為，財務(wù)總監的工作范圍可以大致分為三個(gè)領(lǐng)域：會(huì )計監管領(lǐng)域、財務(wù)分析決策領(lǐng)域、與會(huì )計和財務(wù)相關(guān)的管理領(lǐng)域。
具體言之，在會(huì )計監管領(lǐng)域內，財務(wù)總監應具體處理好以下幾項工作：①對企業(yè)會(huì )計核算的合規性、真實(shí)性、可比性、一貫性等進(jìn)行監督，審核公司的重要財務(wù)報告;②依法檢查公司財務(wù)會(huì )計活動(dòng)及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性和有效性，及時(shí)發(fā)現和制止違反法律法規的行為和可能造成出資者重大損失的經(jīng)營(yíng)行為，并向董事會(huì )報告;③組織公司各項審計工作，主要是對公司及各子公司的年度報表審計;④依法審定公司及子公司財務(wù)、會(huì )計、審計機構負責人的任免、晉升、調動(dòng)、獎懲等事項。
在財務(wù)分析領(lǐng)域，財務(wù)總監的職責有以下幾項：①對企業(yè)的財務(wù)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性、有效性等進(jìn)行監督;②負責制定財務(wù)政策，作出資本預算、計劃，進(jìn)行風(fēng)險管理;③參與審定公司的財務(wù)管理規定及其他經(jīng)濟管理制度，監督檢查子公司財務(wù)運作和資金收支情況;④與公司總經(jīng)理聯(lián)合審批規定限額范圍內的大額支出事項;⑤參與審定公司重大財務(wù)決策，包括審定公司財務(wù)預、決算方案，審定公司重大經(jīng)營(yíng)性、投資性、融資性計劃和合同以及資產(chǎn)重組和債務(wù)重組方案，參與擬訂公司的利潤分配方案和彌補虧損方案。
與會(huì )計和財務(wù)相關(guān)的管理領(lǐng)域是指這些領(lǐng)域內的工作與財務(wù)、會(huì )計工作相關(guān)或者對財務(wù)、會(huì )計工作有較大影響。雖然財務(wù)總監的主要職能是財務(wù)監督，但是監督總是寓于管理之中的，財務(wù)總監在行使對企業(yè)籌資、投資、用資、耗資等一系列財務(wù)活動(dòng)的監督職能時(shí)，總是要與財務(wù)計劃、成本控制、會(huì )計核算、財務(wù)分析等許多財務(wù)、會(huì )計的具體組織管理工作緊密結合起來(lái)，因而財務(wù)總監也必然具有一定的管理職能。與會(huì )計和財務(wù)相關(guān)的管理范圍主要包括：①新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)和產(chǎn)品的定價(jià);②對董事會(huì )批準的公司重大經(jīng)營(yíng)計劃、方案的執行情況進(jìn)行監督;③公司重大投資項目和制定戰略發(fā)展規劃等;④大量增減員工的計劃等。
以上對財務(wù)總監權責的分析，界定了財務(wù)總監對公司財務(wù)活動(dòng)事后、事中、事前三個(gè)階段各自的權限。在事后，具體體現為記錄、統計職能;在事中，體現為控制、分析職能;在事前，體現為預測決策職能。
2.財務(wù)總監應承當的責任
權和責的對立統一是激勵、約束的需要。為確保財務(wù)總監履行好自己的職責，上文作者對其工作范圍進(jìn)行了界定;財務(wù)總監在具體工作中，為了使其盡責，企業(yè)也必須明確其應承擔的經(jīng)濟和法律責任。這些責任包括以下四項：①與總經(jīng)理一起對公司報出的財務(wù)報告的真實(shí)性承擔責任;②對公司因財務(wù)管理混亂、財務(wù)決策失誤所造成的經(jīng)濟損失承擔相應責任;③對公司重大投資項目決策失誤造成的經(jīng)濟損失，承擔相應責任;④對公司嚴重違反財經(jīng)紀律的行為承擔相應責任。其中，一、四兩項屬于法律責任的范疇，二、三兩項屬于行政責任的范疇。在企業(yè)財務(wù)總監和總會(huì )計師沒(méi)有分設的情況下，財務(wù)總監除承擔上述四項法律和行政責任外，還應按照國務(wù)院頒布的《總會(huì )計師條例》履行相應權責和承擔相應責任。
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