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財務(wù)總監的稅務(wù)指南
作為財務(wù)總監必須對國內的稅務(wù)問(wèn)題非常清楚，所以今天應屆畢業(yè)生小編為大家整理了部分關(guān)于最新稅務(wù)的資料，希望對大家有用哦，更多資料請關(guān)注應屆畢業(yè)生培訓網(wǎng)。
日前在北京召開(kāi)的中央經(jīng)濟工作會(huì )議強調，2016年及今后一個(gè)時(shí)期，“積極的財政政策要加大力度，實(shí)行減稅政策，階段性提高財政赤字率，在適當增加必要的財政支出和政府投資的同時(shí)，主要用于彌補降稅帶來(lái)的財政減收，保障政府應該承擔的支出責任�！敝醒氪_定，將“降低企業(yè)稅費負擔，進(jìn)一步正稅清費，清理各種不合理收費，營(yíng)造公平的稅負環(huán)境，研究降低制造業(yè)增值稅稅率�！苯档蜕鐣�(huì )保險費，精簡(jiǎn)歸并“五險一金”。國務(wù)院辦公廳最近下發(fā)的《關(guān)于加快發(fā)展生活性服務(wù)業(yè)促進(jìn)消費結構升級的指導意見(jiàn)》要求，創(chuàng )新財稅政策，加大促進(jìn)消費結構升級的財稅、金融、價(jià)格、土地政策引導支持。適時(shí)推進(jìn)“營(yíng)改增”改革，研究將尚未試點(diǎn)的生活性服務(wù)行業(yè)納入改革范圍�？茖W(xué)設計生活性服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”改革方案，合理設置生活性服務(wù)業(yè)增值稅稅率。發(fā)揮財政資金引導作用，創(chuàng )新財政資金使用方式，大力推廣政府和社會(huì )資本合作(PPP)模式，運用股權投資、產(chǎn)業(yè)基金等市場(chǎng)化融資手段支持生活性服務(wù)業(yè)發(fā)展。對免費或低收費向社會(huì )開(kāi)放的公共體育設施按照有關(guān)規定給予財政補貼。
政策點(diǎn)評：合規的商業(yè)健康保險，是指保險公司參照個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險產(chǎn)品指引框架及示范條款開(kāi)發(fā)的、符合下列條件的產(chǎn)品：健康保險產(chǎn)品采取具有保障功能并設立有最低保證收益賬戶(hù)的萬(wàn)能險方式，包含醫療保險和個(gè)人賬戶(hù)積累兩項責任。被保險人為16周歲以上、未滿(mǎn)法定退休年齡的納稅人群。保險公司不得因被保險人既往病史拒保，并保證續保。醫療保險保障責任范圍包括被保險人醫保所在地基本醫療保險基金支付范圍內的自付費用及部分基本醫療保險基金支付范圍外的費用，費用的報銷(xiāo)范圍、比例和額度由各保險公司根據具體產(chǎn)品特點(diǎn)自行確定。同一款健康保險產(chǎn)品，可依據被保險人的不同情況，設置不同的保險金額，具體保險金額下限由保監會(huì )規定。健康保險產(chǎn)品堅持“保本微利”原則，對醫療保險部分的簡(jiǎn)單賠付率低于規定比例的，保險公司要將實(shí)際賠付率與規定比例之間的差額部分返還到被保險人的個(gè)人賬戶(hù)。
自2016年1月1日起，對試點(diǎn)地區個(gè)人購買(mǎi)符合規定的健康保險產(chǎn)品的支出，按照2400元/年的限額標準在個(gè)人所得稅前予以扣除，單位統一組織為員工購買(mǎi)，或者單位和個(gè)人共同負擔購買(mǎi)健康險，單位負擔部分可視同個(gè)人購買(mǎi)，并自購買(mǎi)產(chǎn)品次月起，在不超過(guò)200元/月的標準內按月扣除;個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨資和合伙企業(yè)投資者自行購買(mǎi)符合條件的健康保險產(chǎn)品的，在不超過(guò)2400元/年的標準內據實(shí)扣除。一年內保費金額超過(guò)2400元的部分，則不得稅前扣除。
政策點(diǎn)評：按照規定，保險公司在銷(xiāo)售商業(yè)健康保險產(chǎn)品時(shí)，要為購買(mǎi)健康保險的個(gè)人開(kāi)具發(fā)票和保單憑證，載明產(chǎn)品名稱(chēng)及繳費金額等信息，作為個(gè)人稅前扣除的憑據。
《信用管理辦法》的適用范圍為：已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并適用查賬征收的獨立核算企業(yè)、個(gè)人獨資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)。根據規定，稅務(wù)內部信息從稅務(wù)管理系統中采集，采集的信息記錄截止時(shí)間為評價(jià)年度12月31日。評價(jià)年度內，納稅人經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標信息齊全的，從100分起評;非經(jīng)常性指標缺失的，從90分起評。有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評價(jià)：納入納稅信用管理時(shí)間不滿(mǎn)一個(gè)評價(jià)年度的。本評價(jià)年度內無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的。因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案的。被審計、財政部門(mén)依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機關(guān)正在依法處理，尚未辦結的。申請稅務(wù)行政復議、提起行政訴訟尚未結案的。
政策點(diǎn)評：為規范納稅信用管理，2014年稅務(wù)總局發(fā)布了《納稅信用管理辦法(試行)》。2015年4月，全國稅務(wù)系統首次使用新的納稅信用評價(jià)指標和評價(jià)方式完成了2014年度納稅信用評價(jià)工作，各地反饋希望總局進(jìn)一步明確納稅信用評價(jià)的相關(guān)業(yè)務(wù)操作口徑和納稅信用補評、復評使用的文書(shū)式樣及工作要求。稅務(wù)總局為此對《信用管理辦法》相關(guān)業(yè)務(wù)操作口徑進(jìn)行了梳理明確。
對內地個(gè)人投資者通過(guò)基金互認買(mǎi)賣(mài)香港基金份額取得的轉讓差價(jià)所得，自2015年12月18日起至2018年12月17日止，三年內暫免征收個(gè)人所得稅。對內地企業(yè)投資者通過(guò)基金互認買(mǎi)賣(mài)香港基金份額取得的轉讓差價(jià)所得，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。對內地企業(yè)投資者通過(guò)基金互認從香港基金分配取得的收益，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。對香港市場(chǎng)投資者通過(guò)基金互認買(mǎi)賣(mài)內地基金份額取得的轉讓差價(jià)所得，暫免征收所得稅。
政策點(diǎn)評：內地與香港基金互認被視為內地基金市場(chǎng)向離岸基金開(kāi)放的一項重大突破，讓兩地市場(chǎng)的投資者有更多元化的基金產(chǎn)品選擇。2015年12月18日，相關(guān)部門(mén)宣布，已經(jīng)注冊了首批3只香港互認基金和4只內地互認基金，額度為資金進(jìn)出各3000億元人民幣。2015年5月22日，中國證監會(huì )與香港證監會(huì )正式簽署《關(guān)于內地與香港基金互認安排的監管合作備忘錄》，同時(shí)發(fā)布《香港互認基金管理暫行規定》。至2015年底，中國證監會(huì )共收到并受理17只香港互認基金產(chǎn)品的注冊申請，香港證監會(huì )共受理超過(guò)30只內地互認基金的注冊申請。
《2016年關(guān)稅調整方案》自2016年1月1日起實(shí)施。2016年中國與冰島、瑞士、哥斯達黎加、秘魯、新西蘭自貿協(xié)定以及內地與港澳更緊密經(jīng)貿關(guān)系安排等7個(gè)協(xié)定實(shí)施進(jìn)一步降稅。同時(shí)，根據我國2012年在A(yíng)PEC框架下對部分環(huán)境產(chǎn)品降稅的承諾，2016年將實(shí)施稅率高于5%的27項環(huán)境產(chǎn)品稅率降至5%，主要有污泥干燥機、垃圾焚燒爐、太陽(yáng)能熱水器、風(fēng)力發(fā)電機組等。2016年關(guān)稅調整繼續鼓勵國內亟需的先進(jìn)設備、關(guān)鍵零部件和能源原材料進(jìn)口，以暫定稅率方式降低高速電力機車(chē)的牽引變流器、電視攝像機取像模塊、純電動(dòng)或混合動(dòng)力汽車(chē)用電機控制器總成、無(wú)鉻鞣劑、牛羊油脂等商品的進(jìn)口關(guān)稅。為充分發(fā)揮關(guān)稅對國內產(chǎn)業(yè)的保護作用，根據國內生產(chǎn)滿(mǎn)足需求情況，2016年將對自動(dòng)絡(luò )筒機等部分商品關(guān)稅進(jìn)行相應調整。同時(shí)，還將取消磷酸、氨和氨水等商品的出口關(guān)稅，適當降低生鐵、鋼坯等商品的出口關(guān)稅。
政策點(diǎn)評：值得關(guān)注的是，在供給側改革大背景下，降低日用消費品進(jìn)口關(guān)稅業(yè)已成為提升國內消費升級需求的一個(gè)重大舉措。2015年6月1日，我國以暫定稅率方式降低了護膚品、西裝、短統靴、紙尿褲等日用消費品進(jìn)口關(guān)稅稅率。為豐富國內消費者購物選擇，適應國內消費升級需求，2016年我國適度擴大日用消費品降稅范圍，以暫定稅率方式降低進(jìn)口關(guān)稅稅率相對較高、進(jìn)口需求彈性較大的箱包、服裝、圍巾、毯子、真空保溫杯、太陽(yáng)鏡等商品的進(jìn)口關(guān)稅。
2015年12月20日，中國—澳大利亞、中國—韓國自貿協(xié)定正式生效，生效當天已經(jīng)實(shí)施第一步降稅，2016年1月1日實(shí)施第二步降稅。
政策點(diǎn)評：上述兩個(gè)協(xié)定實(shí)施后，中韓自貿協(xié)定項下，6108個(gè)稅號項下中國原產(chǎn)貨物、1649個(gè)稅號項下韓國原產(chǎn)貨物將在對方立即享受零關(guān)稅;中澳自貿協(xié)定項下，5662個(gè)稅號項下中國原產(chǎn)貨物、2402個(gè)稅號項下澳大利亞原產(chǎn)貨物將在對方立即享受零關(guān)稅。
自2016年1月1日起開(kāi)始實(shí)施的《車(chē)船稅管理規程(試行)》共計六章25條，明確了車(chē)船稅管理所涉及的稅源管理、稅款征收、減免稅和退稅管理，以及風(fēng)險管理等事項。按照規定，稅務(wù)機關(guān)征收車(chē)船稅，應當嚴格依據車(chē)船登記地確定征管范圍。依法不需要辦理登記的車(chē)船，應當依據車(chē)船的所有人或管理人所在地確定征管范圍。車(chē)船登記地或車(chē)船所有人或管理人所在地以外的車(chē)船稅，稅務(wù)機關(guān)不應征收。保險機構應當在收取機動(dòng)車(chē)第三者責任強制保險費時(shí)依法代收車(chē)船稅，并將注明已收稅款信息的機動(dòng)車(chē)第三者責任強制保險單及保費發(fā)票作為代收稅款憑證。已繳納車(chē)船稅的車(chē)船，因質(zhì)量原因，車(chē)船被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷(xiāo)商的，納稅人可以向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自退貨月份起至該納稅年度終了期間的稅款，退貨月份以退貨發(fā)票所載日期的當月為準。
政策點(diǎn)評：我國的車(chē)船稅法及其實(shí)施條例自2012年施行以來(lái)，遇到一些亟待明確或細化的問(wèn)題，為此，稅務(wù)總局制定了上述《規程》。
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