2016高級會(huì )計師考試練習題參考答案

　　案例分析題一[參考答案]

　　1、事項(1)不正確。

　　理由：預算單位在編制基本支出預算時(shí)，人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費之間不得自主調整。

　　注意：如考生答出“不得隨意調整人員經(jīng)費預算標準”或“不得自主突破人員經(jīng)費預算控制限額”的，應得分。

　　2、事項(2)不正確。

　　理由：在年度預算執行中，項目完成后形成的剩余資金，未經(jīng)財政部批準的，不得直接在編制下年預算時(shí)安排使用。

　　3、事項(3)中，支出功能分類(lèi)不正確;支出經(jīng)濟分類(lèi)不正確。正確分類(lèi)：按支出功能分類(lèi)，應列入“科學(xué)技術(shù)”類(lèi);按支出經(jīng)濟分類(lèi)，應列入“商品和服務(wù)支出”類(lèi)。

　　4、事項(4)中，支出功能分類(lèi)不正確;支出經(jīng)濟分類(lèi)不正確。正確分類(lèi)：按支出功能分類(lèi)，應列入“科學(xué)技術(shù)”類(lèi);說(shuō)明：如考生回答“事項(4)不正確”或“事項(4)正確”的，不應得分。

　　5、事項(5)中，支出功能分類(lèi)不正確;支出經(jīng)濟分類(lèi)不正確。

　　正確分類(lèi)：按支出功能分類(lèi)，應列入“教育”類(lèi);按支出經(jīng)濟分類(lèi)，應列入“其他資本性支出”類(lèi)。

　　[點(diǎn)評]本題主要考察預算管理規定和政府收支分類(lèi)，難度系數較低。

　　案例分析題二[參考答案]

　　1、第一項工作存在不當之處有：經(jīng)理層對內部控制有效性負全責，審計部審定內部控制重大缺陷。董事會(huì )對建立健全和有效實(shí)施內部控制負責以及審定內部控制重大缺陷。

　　2、第二項工作存在不當之處表現如下：

　　(1)不當之處：組織架構相關(guān)內容不納入公司層面評價(jià)范圍。

　　理由：組織架構是內部環(huán)境的重要組成部分，直接影響內部控制的建立健全和有效實(shí)施，應當納入公司層面評價(jià)范圍。

　　(2)不當之處：在實(shí)施業(yè)務(wù)層面評價(jià)時(shí)，主要評價(jià)上海證券交易所重點(diǎn)關(guān)注的對外擔保、關(guān)聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務(wù)。

　　理由：業(yè)務(wù)層面的評價(jià)應當涵蓋公司各種業(yè)務(wù)和事項(或：體現全面性原則)，而不能僅限于證券交易所關(guān)注的少數重點(diǎn)業(yè)務(wù)事項來(lái)展開(kāi)評價(jià)。

　　(3)不當之處：為了減輕評價(jià)工作對正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響，在本次內部控制評價(jià)中，僅采用調查問(wèn)卷法和專(zhuān)題討論法實(shí)施測試和評價(jià)。

　　理由：評價(jià)過(guò)程中應按照有利于收集內部控制設計、運行是否有效的證據的原則，充分考慮所收集證據的適當性與充分性，綜合運用評價(jià)方法。

　　3、第三項工作存在不當之處。

　　(1)不當之處：現場(chǎng)評價(jià)報告無(wú)須和被評價(jià)單位溝通。

　　理由：現場(chǎng)評價(jià)報告應向被評價(jià)單位通報。

　　(2)不當之處：現場(chǎng)評價(jià)報告只需評價(jià)工作組負責人審核、簽字確認后報審計部。

　　理由：現場(chǎng)評價(jià)報告經(jīng)評價(jià)工作組負責人審核、簽字確認后，

　　應由被評價(jià)單位相關(guān)責任人簽字確認后，再提交審計部。

　　4、第四項工作存在不當之處。

　　不當之處：對于重大缺陷及其整改情況，只進(jìn)行內部通報，不對外披露。

　　理由：對重大缺陷及其整改情況，必須對外披露。

　　5、第五項工作存在不當之處：會(huì )計師事務(wù)所的內部控制審計重點(diǎn)審計該公司內部控制評價(jià)的范圍、內容、程序和方法等。

　　理由：會(huì )計師事務(wù)所實(shí)施內部控制審計，可以關(guān)注、利用上市公司的評價(jià)成果，但必須按照《企業(yè)內部控制審計指引》的要求，對被審計上市公司內部控制設計與運行的有效性進(jìn)行獨立審計，不能因為被審計上市公司實(shí)施了內部控制評價(jià)就簡(jiǎn)化審計的程序和內容。

　　[點(diǎn)評]本題主要考察企業(yè)、業(yè)務(wù)層面控制與評價(jià)，難度系數中等。

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