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2016年高級會(huì )計師考試案例分析仿真題參考答案
案例分析題一
按照股份支付會(huì )計準則，本例中的可行權條件是一項非市場(chǎng)業(yè)績(jì)條件。
第一年年末，雖然沒(méi)能實(shí)現凈利潤增長(cháng)20%的要求，但公司預計下年將以同樣的速度增長(cháng)。因此能實(shí)現兩年平均增長(cháng)15%的要求。所以公司將其預計等待期調整為2年。由于有8名管理人員離開(kāi)，公司同時(shí)調整了期滿(mǎn)(兩年)后預計可行權期權的數量(100-8-8)
第二年年末，雖然兩年實(shí)現15%增長(cháng)的目標再次落空，但公司仍然估計能夠在第三年取得較理想的業(yè)績(jì)，從而實(shí)現3年平均增長(cháng)10%的目標。所以公司將其預計等待期調整為3年。由于第二年有10名管理人員離開(kāi)，高于預計數字，因此公司相應調整了第三年離開(kāi)的人數(100-8-10-12)。
第三年年末，目標實(shí)現，實(shí)際離開(kāi)人數為8人。公司根據實(shí)際情況確定累計費用，并據此確認了第三年費用和調整。
費用和資本公積計算過(guò)程見(jiàn)上表。
單位：元
案例分析題二
假定不考慮衍生工具的時(shí)間價(jià)值、商品銷(xiāo)售相關(guān)的增值稅及其他因素，甲公司的賬務(wù)處理如下(單位：元)：
(1)2012年1月1日，甲公司不做賬務(wù)處理。
(2)2012年6月30日
借：套期工具——衍生工具B25 000
貸：資本公積——其他資本公積(套期工具價(jià)值變動(dòng))25 000
(確認衍生工具的公允價(jià)值變動(dòng))
借：應收賬款或銀行存款1 075 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 075 000
(確認商品A的銷(xiāo)售)
借：銀行存款25 000
貨：套期工具——衍生工具B25 000
(確認衍生工具B的結算)
借：資本公積——其他資本公積(套期工具價(jià)值變動(dòng))25 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入25 000
(確認將原計入資本公積的衍生工具公允價(jià)值變動(dòng)轉出，調整銷(xiāo)售收入)
案例分析題三
資料一：甲公司的處理正確。
理由：應收賬款234萬(wàn)元雖然轉移給了中國銀行，但與應收賬款所有權有關(guān)的風(fēng)險和報酬仍然在甲公司。
資料二：甲公司的處理不正確。
理由：因為回購價(jià)固定，與金融資產(chǎn)所有權有關(guān)的風(fēng)險和報酬沒(méi)有轉移，金融資產(chǎn)不應終止確認�；刭彆r(shí)也不應按回購價(jià)確定可供出售金融資產(chǎn)。
資料三：甲公司的處理正確。
理由：銀行雖然附有追索權，但根據丁公司各方面的狀況良好，可以認為甲公司的風(fēng)險報酬已經(jīng)轉移，應收票據可以終止確認。
資料四：甲公司的處理正確。
理由：金融資產(chǎn)出售時(shí)簽訂了一項重大價(jià)內看跌期權，到期時(shí)戊公司很可能行權，即很可能將權益工具投資返售給甲公司，甲公司的風(fēng)險報酬沒(méi)有轉移，不應終止確認。
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