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2016年高級會(huì )計師考試案例分析題：部門(mén)預算管理
高級會(huì )計師案例分析題
案例分析題
甲單位是一家非中央級事業(yè)單位，乙單位是甲單位下屬事業(yè)單位。2×13年初，為了做好2×12年度決算編報工作，甲單位成立檢查組對本單位2×12年度的預算執行、資產(chǎn)管理、收支處理等進(jìn)行了全面檢查，并對以下事項提出了異議：
1.預算執行
(1)甲單位將應上繳財政專(zhuān)戶(hù)的預算資金150萬(wàn)元直接作為本單位事業(yè)收入入賬。
(2)財政部門(mén)通過(guò)甲單位撥付乙單位一筆專(zhuān)項經(jīng)費200萬(wàn)元，甲單位臨時(shí)動(dòng)用其中的100萬(wàn)元用于墊支本級人工開(kāi)支，打算在2×13年度預算批復后補付乙單位。
(3)甲單位發(fā)生的非財政補助收入超收100萬(wàn)元，安排了當年的職工福利支出。
(4)甲單位的“財政補助收入”科目在“基本支出”和“項目支出”兩個(gè)二級科目下，按《政府收支分類(lèi)科目》中“支出經(jīng)濟分類(lèi)”科目的“類(lèi)”級科目設置明細賬。
2.資產(chǎn)管理
(1)2×12年3月，乙單位報經(jīng)甲單位批準，以賬面價(jià)值200萬(wàn)元的辦公樓與丙公司共同出資，設立丁公司。
(2)2×12年12月，乙單位在財產(chǎn)清查過(guò)程中，盤(pán)虧科研設備一臺，賬面價(jià)值為35萬(wàn)元。乙單位已將財產(chǎn)清查的結果向甲單位與市財政局報告。截至12月31日，甲單位已審核同意，但尚未收到市財政局批復。為保證2×12年財務(wù)報表及時(shí)報出，乙單位暫時(shí)先對盤(pán)虧的設備進(jìn)行注銷(xiāo)處理。
(3)甲單位在資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)中，發(fā)現30臺辦公用計算機已到規定報廢期限，經(jīng)本單位的計算機維護部門(mén)認定后，予以報廢，并進(jìn)行了核銷(xiāo)處理。
(4)2×12年12月，甲單位報經(jīng)主管部門(mén)批準，同時(shí)報同級財政部門(mén)備案，對外出租一棟閑置辦公樓，取得租金收入200萬(wàn)元，計入了應繳預算款。
3.收支處理
(1)甲單位對尚未完工的專(zhuān)項工程，將非財政專(zhuān)項資金的收入和支出科目相互對沖，計入事業(yè)結余12萬(wàn)元，增加“事業(yè)基金”12萬(wàn)元。
(2)甲單位將擁有的一項專(zhuān)利權進(jìn)行長(cháng)期投資，該專(zhuān)利權的賬面價(jià)值為8萬(wàn)元，雙方協(xié)商價(jià)為10萬(wàn)元(公允市場(chǎng)價(jià)格)。甲單位以10萬(wàn)元作為長(cháng)期投資的入賬價(jià)值，增加“其他收入”2萬(wàn)元。
(3)甲單位報經(jīng)同級財政部門(mén)批準，出售一棟辦公樓，賬面價(jià)值1 000萬(wàn)元，取得收入1 800萬(wàn)元。在會(huì )計處理時(shí)，對沖了固定資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)1 000萬(wàn)元，將處置收入計入“其他收入”1 800萬(wàn)元。
(4)甲單位因當年預算目標已經(jīng)完成，將財政補助項目支出結余100萬(wàn)元轉入了“事業(yè)結余”科目，相應計提了福利基金，最后轉入了事業(yè)基金。
(5)甲單位實(shí)驗室工作人員李某2013年2月份購買(mǎi)實(shí)驗耗材6 000元，通過(guò)公務(wù)卡結算并已辦理報銷(xiāo)還款手續。4月份李某使用該批實(shí)驗耗材過(guò)程中發(fā)現其存有質(zhì)量問(wèn)題，經(jīng)同供貨商協(xié)商，對方同意退50%貨款，并將3 000元退貨款退回李某公務(wù)卡，李某將上述退貨退回款項提現，上繳單位財務(wù)部門(mén)。
要求：
假定你是甲單位檢查組組長(cháng)，請根據預算管理、資產(chǎn)管理和事業(yè)單位會(huì )計制度的相關(guān)規定，指出上述事項中的不當之處，并給出正確的做法。
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