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2016年高級會(huì )計師考試精選案例分析練習
案例分析題一(本題10分)
甲公司是一家大型房地產(chǎn)上市公司。該公司每年都要在12月份編制下一年度的財務(wù)預算。為了加強預算管理工作，該公司正在逐步調整預算方式，以實(shí)現業(yè)務(wù)與預算的高度融合。
(1)在2013年10月召開(kāi)的2014年度全面預算管理工作啟動(dòng)會(huì )議上，部分人員發(fā)言要點(diǎn)如下：
總會(huì )計師A指出應規范預算編制方式，逐步改變“預算是一個(gè)財務(wù)計劃和過(guò)程控制的工具，從企業(yè)的戰略目標直至單個(gè)部門(mén)的具體預算項等，均由企業(yè)的最高管理層決定，較低層的經(jīng)理及員工只是按照預算原則執行預算”的模式。并且A指出，預算編制應符合公司的發(fā)展戰略，營(yíng)業(yè)收入增長(cháng)10%，利潤總額增長(cháng)8%
財務(wù)經(jīng)理B指出，由于房地產(chǎn)行業(yè)是敏感行業(yè)，受?chē)曳烧{控等外部因素影響較大，財務(wù)經(jīng)理認為不應該采用目前使用的固定預算方法，應該使用適當的預算編制方法。
總經(jīng)理提出，為了盡快得到銀行貸款的資金，在借款融資決議時(shí)，500萬(wàn)元以下的金額由信貸中心部門(mén)經(jīng)理簽字審批，500萬(wàn)元以上的金額由總經(jīng)理簽字審批。
(2)甲公司2013年度預算分析情況如下：
2013年預計營(yíng)業(yè)收入為60億，預計實(shí)際可完成營(yíng)業(yè)收入為70億。2013年預計利潤總額為8億，預計實(shí)際利潤總額為10億。
要求：
1.計算甲公司2014年營(yíng)業(yè)收入及利潤總額的預算目標值。
2.指出甲公司之前預算編制的方式以及此方式存在的缺陷
3.指出甲公司2014年度應采用的預算編制方法，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
4.總經(jīng)理的觀(guān)點(diǎn)是否正確。
案例分析題二(本題10分)
H公司屬于一家專(zhuān)門(mén)生產(chǎn)LED節能照明燈的公司。近年來(lái)，隨著(zhù)環(huán)保節能觀(guān)念的深入，LED燈逐漸走入百姓的生活。公司市場(chǎng)分析人員認為，客戶(hù)對LED燈的價(jià)格最為關(guān)注，經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調查和技術(shù)研發(fā)，發(fā)現同樣瓦數的LED燈泡銷(xiāo)售價(jià)格如果為9.8元，則產(chǎn)品將非常有競爭力。公司計劃采用目標成本法確定產(chǎn)品的目標成本，并實(shí)行目標成本管理。
要求：
1.設定目標成本主要包括哪些方面;
2.如果H公司要求的銷(xiāo)售毛利率為20%,計算目標成本;
3.如果H公司要求的成本毛利率為35%，計算目標成本;
4.簡(jiǎn)述目標成本管理的核心程序。
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