預繳增值稅應作計提的會(huì )計處理

　　全面營(yíng)改增后，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃、銷(xiāo)售建筑服務(wù)，特定條件下需要預繳增值稅。如：一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報;再如：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)一般納稅人采取預收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到預收款時(shí)，按照3%的預征率預繳增值稅。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的預繳增值稅應作計提的會(huì )計處理的知識，歡迎閱讀。

　　預繳增值稅應作計提的會(huì )計處理

　　案例：假定A房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司甲項目(老項目、一般計稅)于2016年6月1日采用預收款方式銷(xiāo)售住房一套，收取款項111萬(wàn)元，6月份期末由“應交稅費-應交增值稅”結轉至“應交稅費-未交增值稅”的金額為7萬(wàn)元(應交稅費與增值稅有關(guān)的科目設置如附表，暫不考慮其他業(yè)務(wù))。根據《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號)相關(guān)規定，A房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應在7月份申報期內，向項目所在地主管?chē)�稅機關(guān)預繳增值稅3萬(wàn)元(111÷1.11×3%)。如果企業(yè)不計提應預繳的稅款，直接在7月份繳納：

　　借：應交稅費-預繳增值稅 3

　　貸：銀行存款 3

　　這樣做，會(huì )有兩個(gè)小麻煩，一是在七月申報期內需要重新梳理、核對六月份預收房款的情況，然后計算并繳納應預繳的增值稅;二是在七月份繳納六月應納稅款時(shí)，需要一并做這樣的會(huì )計處理才行：

　　借：應交稅費-未交增值稅 7

　　貸：應交稅費-預繳增值稅 3

　　銀行存款 4

　　如果不做上述會(huì )計處理，直接按七月份“應交稅費-未交增值稅”的期初余額申報繳納增值稅，會(huì )使預繳的增值稅沒(méi)能抵減應繳納的增值稅。

　　出現這兩個(gè)麻煩，是因為在發(fā)生預繳義務(wù)時(shí)，未做預繳稅款的“計提”處理。根據預繳增值稅的規定，發(fā)生納稅義務(wù)(如銷(xiāo)售建筑服務(wù))或收到預收款(如預售房屋)時(shí)，納稅人負有預繳稅款的義務(wù)，此時(shí)，應確認為企業(yè)的一項負債，通過(guò)“應交稅費——預繳增值稅”核算，由于該負債可以抵減未來(lái)應納增值稅款，所以，同時(shí)應當將其確認為一項資產(chǎn)，通過(guò)“應交稅費——未交增值稅”來(lái)核算。于是，上面的案例中，在收到預收款111萬(wàn)元的當月(6月份)，應進(jìn)行這樣的會(huì )計處理：

　　借：應交稅費——未交增值稅 3(確認為資產(chǎn))

　　貸：應交稅費——預繳增值稅 3(確認為負債)

　　這樣的會(huì )計處理后，6月份期末，“應交稅費——未交增值稅”的余額是貸方4萬(wàn)元(7-3)，“應交稅費——預繳增值稅”余額是貸方3萬(wàn)元。這樣，在七月申報期內，無(wú)須核對上月預收房款情況，只需根據七月份期初“應交稅費——未交增值稅”、“應交稅費——預繳增值稅”余額情況，在申報期內繳納稅款即可：

　　借：應交稅費——預繳增值稅 3

　　應交稅費——未交增值稅 4

　　貸：銀行存款 7

　　應預繳的稅款做計提的會(huì )計處理，還有一個(gè)好處是：提醒納稅人按期預繳增值稅。不按規定預繳增值稅，后果也很?chē)乐��！斗康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號)第二十八條規定：“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目，未按本辦法規定預繳或繳納稅款的，由主管?chē)�稅機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規定進(jìn)行處理”，根據這條規定，納稅人未按規定預繳增值稅，稅務(wù)機關(guān)的處理措施是：處以少繳稅款50%到五倍的罰款;如果沒(méi)有少繳，但未按期預繳，則要自滯納之日起按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。

【預繳增值稅應作計提的會(huì )計處理】相關(guān)文章：

增值稅會(huì )計處理規定06-16

房地產(chǎn)企業(yè)預售階段三大稅種預繳稅務(wù)處理及會(huì )計處理08-18

會(huì )計實(shí)賬企業(yè)所得稅征管中增值稅退稅處理10-07

小規模企業(yè)按月申報和按季申報增值稅會(huì )計處理的區別10-10

房地產(chǎn)企業(yè)增值稅賬務(wù)處理全流程05-05

補交年度增值稅的財稅處理方法08-23

增值稅即征即退如何進(jìn)行賬務(wù)處理05-12

股份支付的會(huì )計處理和稅務(wù)處理09-18

預付賬款壞賬準備如何計提07-04

會(huì )計做賬處理技巧09-25