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會(huì )計年末結賬注意事項
會(huì )計學(xué)上是在把一定時(shí)期內發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬的基礎上，計算并記錄本期發(fā)生額和期末余額后，將余額結轉下期或新的賬簿的會(huì )計行為。yjbys小編下面為你整理了關(guān)于會(huì )計年末結賬注意事項，希望對你有所幫助。
1.會(huì )計科目需要注意的問(wèn)題
1.1現金
需要注意的問(wèn)題主要是現金余額是否過(guò)大，根據各個(gè)公司的實(shí)際情況(銷(xiāo)售情況、采購情況確定)來(lái)具體判斷。如果余額過(guò)大應及時(shí)調整。
1.2銀行存款
需要注意的問(wèn)題主要是編制或者審查出納編制的銀行存款余額調節表是否正確，未達帳項是否真實(shí)、合理。
其次，外幣帳戶(hù)是否按照規定調整匯兌損益。
1.3應收票據
需要注意的問(wèn)題主要是將余額與沒(méi)有兌現的應收票據進(jìn)行核對，檢查是否有已經(jīng)貼現、背書(shū)轉讓的票據沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理。
1.4應收帳款
需要注意的問(wèn)題主要是有沒(méi)有記串戶(hù)的情況，可以將應收款余額與業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行核對，必要的時(shí)候可以向對方發(fā)函確認。結合預收帳款科目檢查是否存在多充設置。注意外幣明細科目年末是否調整匯兌損益。
1.5存貨科目(材料、低值易耗品、庫存商品)
需要主要的問(wèn)題是大額入庫的原材料、低值易耗品是否取得合法的入賬憑證，數量是否準確，入庫是否有入庫單。檢查出入庫單據，特別是有編號的單據，是否與入賬相符，是否存在缺失情況。
檢查存貨入賬單價(jià)波動(dòng)幅度是否過(guò)大，本年度與以前年度相比單價(jià)波動(dòng)幅度是否異常，是否存在異常變動(dòng)的合理原因。
對存貨進(jìn)行年末盤(pán)點(diǎn)，并將盤(pán)點(diǎn)結果與庫存明細賬進(jìn)行核對。針對盤(pán)盈或者盤(pán)虧及時(shí)進(jìn)行處理，做到帳實(shí)相符。需要特別注意年末零庫存情況。
檢查存貨出庫單價(jià)是否采用在稅務(wù)機關(guān)備案的計價(jià)方法。重點(diǎn)關(guān)注銷(xiāo)售數量是否與發(fā)票數量一致，是否有多轉銷(xiāo)售成本的現象。
檢查對發(fā)生的購貨退回、損壞賠償、銷(xiāo)貨退回是否及時(shí)進(jìn)行會(huì )計處理。
檢查以下邏輯關(guān)系“原材料貸方發(fā)生額=生產(chǎn)成本—直接材料借方發(fā)生額”、“生產(chǎn)成本貸方發(fā)生額=庫存商品借方發(fā)生額”、“庫存商品貸方發(fā)生額=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借方發(fā)生額”。
檢查暫估入庫材料是否沖回。
1.6待攤費用
檢查是否存在應計入長(cháng)期待攤費用的費用誤計入待攤費用，檢查費用入賬是否有合理的憑據。
檢查費用攤銷(xiāo)是否按期攤銷(xiāo)，有無(wú)多攤銷(xiāo)或者少攤銷(xiāo)的情況。
1.7固定資產(chǎn)
檢查固定資產(chǎn)入賬價(jià)值是否按照稅法要求執行，例如車(chē)輛等，檢查入賬是否有合法的憑據。
對固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)盤(pán)點(diǎn)，已經(jīng)提足折舊并且報廢的固定資產(chǎn)應及時(shí)進(jìn)行清理。
1.8累計折舊
檢查折舊年限、折舊率、殘值率是否符合稅法規定。
檢查折舊計提的起始時(shí)間、是否存在多計提或者少計提的現象，是否存在已提足折舊繼續計提的現象。
檢查折舊是否分配正確，累計折舊貸方發(fā)生額與“制造費用—折舊費”和“管理費用—折舊費”等相關(guān)科目是否相符。
1.9在建工程
檢查是否存在將工程支出直接列入到費用，未進(jìn)行資本化。結合工程預算報告書(shū)審查費用支出是否合理。工程完工投入使用是否及時(shí)結轉固定資產(chǎn)。
1.10無(wú)形資產(chǎn)
檢查無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值是否按照規定歸集，是否取得合法憑據。檢查無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)期限是否正確、攤銷(xiāo)是否均勻。
1.11長(cháng)期待攤費用
檢查長(cháng)期待攤費用入賬價(jià)值是否按照規定歸集，是否取得合法憑據。檢查長(cháng)期待攤費用攤銷(xiāo)期限是否正確、攤銷(xiāo)是否均勻。
1.12短期借款
檢查短期借款余額是否與銀行借款合同一致。檢查利息計算是否正確，按合同規定的期末應付未付款是否正確預提;檢查有關(guān)利息的會(huì )計處理是否正確;1.13應付票據
需要注意的問(wèn)題主要是將余額與客戶(hù)進(jìn)行進(jìn)行核對，檢查是否有已經(jīng)承兌的票據沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理。
1.14應付賬款
重點(diǎn)檢查以下賬戶(hù)，確認應付款余額是否正確：1)長(cháng)期掛長(cháng)的賬戶(hù);2)有借方余額的賬戶(hù);3)業(yè)務(wù)頻繁，而期末余額小的賬戶(hù);4)很少活動(dòng)或不活動(dòng)的賬戶(hù)。
1.15預收賬款
重點(diǎn)檢查
1.16應付工資
檢查工資計提的標準是否符合董事會(huì )的規定或勞動(dòng)部門(mén)的批示，有無(wú)超標的現象;檢查工資費用的分配及會(huì )計處理方法是否合規、合理;工資的領(lǐng)取是否經(jīng)過(guò)本人或代理人簽字。
1.17應交稅金
檢查是否存在以下情況：
1)外購已稅材料用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人消費等作增值稅進(jìn)項稅額轉出的情況;2)材料發(fā)生非正常損失作增值稅進(jìn)項稅額轉出以及損失報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的情況;3)材料銷(xiāo)售及視同銷(xiāo)售申報交納企業(yè)所得稅的情況;4)接受捐贈材料申報交納企業(yè)所得稅的情況;5)修理用備件中有無(wú)屬于固定資產(chǎn)的設備;
6)因企業(yè)確認的材料的入帳價(jià)值與稅法法規規定的成本存在差異而在處置材料時(shí)應調整的應納稅所得額。
1.18預提費用
檢查大額預提費用提取憑證及相關(guān)文件資料，確定預提金額是否準確和會(huì )計處理是否正確、所有預提費用項目是否確屬本期、是否確實(shí)存在。
檢查大額預提費用沖銷(xiāo)的記賬憑證及相關(guān)資料是否齊全、其會(huì )計處理是否正確、實(shí)際用途與預定用途是否相符;1.19主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比較各月主要產(chǎn)品收入波動(dòng)情況，查詢(xún)有無(wú)異�，F象和重大波動(dòng)及其原因。將本年度銷(xiāo)售收入與上年度比較，分析銷(xiāo)售價(jià)格有無(wú)異常變動(dòng)及其原因。
檢查增值稅發(fā)票及其他發(fā)票，有無(wú)跨期未確認收入的情況。
檢查銷(xiāo)貨合同和庫存商品發(fā)出記錄，是否與收入明細一致。
1.20主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
比較各月主要產(chǎn)品成本波動(dòng)情況，查詢(xún)有無(wú)異�，F象和重大波動(dòng)及其原因。將本年度銷(xiāo)售成本與上年度比較，分析銷(xiāo)售成本有無(wú)異常變動(dòng)及其原因。
測算主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率是夠正常，分析異常波動(dòng)的原因。
1.21主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
結合應交稅金科目中的“未交增值稅”、“應交營(yíng)業(yè)稅”和“應交消費稅”確認計稅基數，驗算全年產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加計提及繳納情況是否恰當。
內資出口企業(yè)需要特別注明需要按照規定每月根據“出口企業(yè)免抵退稅匯總表”中第25欄當期免抵稅額按規定的稅(費)率征收城市維護建設稅和教育費附加。
1.22銷(xiāo)售費用
與往年及各月間銷(xiāo)售費用比較分析，異常波動(dòng)或重大差異查明原因。
與各部門(mén)溝通，杜絕費用跨期現象發(fā)生。
收到大額發(fā)票時(shí)，應到網(wǎng)上自行查詢(xún)發(fā)票的真偽，確認不了的發(fā)票應到稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行確認。
1.23管理費用
與往年及各月間管理費用比較分析，異常波動(dòng)或重大差異查明原因。
與各部門(mén)溝通，杜絕費用跨期現象發(fā)生。
收到大額發(fā)票時(shí)，應到網(wǎng)上自行查詢(xún)發(fā)票的真偽，確認不了的發(fā)票應到稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行確認。
1.24財務(wù)費用
與往年及各月間財務(wù)費用比較分析，異常波動(dòng)或重大差異查明原因。
與各部門(mén)溝通，杜絕費用跨期現象發(fā)生。
1.25營(yíng)業(yè)外支出
檢查罰沒(méi)支出、捐贈支出的內容，
1.26所得稅
所得稅費用只是應計入本年費用，影響本年損益的部分。年末會(huì )計應自行計算調整所得稅項目，計算出應納所得稅額并計提到當年所得稅費用。
2.納稅申報表
2.1增值稅納稅申報表
在填寫(xiě)完12月增值稅納稅申報表以后，正事申報以前，需要將增值稅申報表中的數據與“應交稅金—應交增值稅”明細賬、“應交稅金—未交增值稅”明細賬和“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”明細賬進(jìn)行核對。
核對的數據包括：
1)帳載收入數與申報收入數是否金額一致，明細金額是否一致。
2)報表進(jìn)項稅額累計數是否與帳載進(jìn)項稅額累計數一致。
3)報表銷(xiāo)項稅額累計數是否與帳載銷(xiāo)項稅額累計數一致。
4)報表進(jìn)項稅額轉出累計數是否與帳載進(jìn)項稅額轉出累計數一致，出口企業(yè)還需與出口退匯總表一致。
5)報表應退稅額累計數是否與帳載應退稅額累計數一致、出口企業(yè)還需與出口退稅匯總表一致。
6)檢查留抵稅額是否與“應交稅金—應繳增值稅”科目借方余額一致，不一致應在留檔報表或者賬面做情況說(shuō)明，注明不符的原因。
7)報表應納稅額累計數是否與“應交稅金—未交增值稅”貸方累計發(fā)生額一致。
2.2所得稅納稅申報表
在填寫(xiě)所得稅申報表及其各項附表時(shí)，需要注意稅務(wù)機關(guān)匯算清繳文件的要求填寫(xiě)。注意查看填表說(shuō)明。填寫(xiě)完畢，正事申報之前，應將所得稅申報表主表與損益類(lèi)科目進(jìn)行認真核對檢查。
具體清算要求：我們會(huì )另外在所得稅清算文件中詳細說(shuō)明。
2.3地稅申報表
與公司業(yè)務(wù)部門(mén)或合同管理部門(mén)進(jìn)行溝通，檢查合同是否全部繳納印花稅。
檢查員工的各種報銷(xiāo)費用明細、補貼和補助，是否符合免征個(gè)人所得稅條件，不符合免稅條件的應并入工資薪金計算個(gè)人所得稅。
檢查房產(chǎn)稅、土地使用稅是否按照規定按期繳納。
2.4需要備案或者報批的事項
需要備案的涉稅事項：
1)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊的稅收優(yōu)惠;
2)工資發(fā)放標準及相關(guān)制度;
3)差旅費及補助標準;
4)企業(yè)購置專(zhuān)用設備投資額抵免所得稅額的稅收優(yōu)惠;5)企業(yè)所得稅過(guò)渡的優(yōu)惠政策;6)執行到期的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;
7)非營(yíng)利組織的收入免稅的稅收優(yōu)惠;
8)從事農產(chǎn)品初加工項目的所得減免稅優(yōu)惠;
9)從事符合條件的環(huán)境保護、節能節水項目的所得減免稅優(yōu)惠;10)技術(shù)轉讓所得減免稅優(yōu)惠;11)企業(yè)研發(fā)經(jīng)費加計扣除的稅收優(yōu)惠;
12)創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)按投資額一定比例抵扣應納稅所得額的稅收優(yōu)惠;13)企業(yè)綜合利用資源的所得減計收入的稅收優(yōu)惠;14)國債利息收入免稅的稅收優(yōu)惠;15)股息、紅利等權益性投資收益免稅的稅收優(yōu)惠16)企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除的稅收優(yōu)惠;17)對從事農、林、牧、漁業(yè)項目(不包括農產(chǎn)品初加工項目)的所得減免稅優(yōu)惠;18)對小型微利企業(yè)適用低稅率的后續管理。
需要報批的涉稅事項：
1)高新技術(shù)企業(yè)適用低稅率;
2)軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠;
3)稅后利潤再投資于集成電路、封裝企業(yè)、軟件企業(yè)退稅;以上報批或備案事項應按照稅務(wù)機關(guān)匯算清繳文件的規定3 會(huì )計檔案3.1憑證賬簿類(lèi)
憑證應裝訂成冊，并檢查是否是否按順序裝訂，是否有斷號，跳號的情況。應在憑證封皮上注明企業(yè)名稱(chēng)、會(huì )計期間、憑證起止號碼等相關(guān)信息。
會(huì )計賬簿應該設置齊全，結出余額或發(fā)生額。在首頁(yè)由記賬人員和會(huì )計主管簽章。按規定粘貼印花。采用電腦記賬的單位，應該在結賬后，將會(huì )計賬簿打印齊全，裝訂成冊。
3.2報表類(lèi)
增值稅納稅申報表主表、附表一、附表二、固定資產(chǎn)抵扣明細表、海關(guān)完稅憑證清單應按月按順序裝訂成冊。
所得稅季度申報表、所得稅年度申報表及附表應裝訂成冊。
地稅綜合報表、個(gè)人所得稅申報表應按月裝訂成冊。
3.3其他會(huì )計資料
一般納稅人應該將增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣憑證按月裝訂成冊，并與認證匯總通知書(shū)和增值稅申報表核對。
一般納稅人應將增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具情況按月裝訂，作廢的發(fā)票應該三聯(lián)齊全，并且加蓋“誤填作廢”章。
將半年度報送稅務(wù)機關(guān)的申請報告，審批文件裝訂成冊。
將審計報告、鑒證報告、年度財務(wù)報表裝訂成冊。
出口企業(yè)應按照出口企業(yè)單證備案制度的規定，將出口相關(guān)單證(出口報關(guān)單、發(fā)票、核銷(xiāo)單、箱單、提單等)按規定按月裝訂成冊。
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