2016企業(yè)會(huì )計月末結賬的流程

　　月末結賬的時(shí)點(diǎn)一般都是自然月末，會(huì )計的相關(guān)法規也是如此規定的，那么會(huì )計月末結賬的流程如何?下面跟yjbys小編一起來(lái)看看吧!

　　一、月末結賬的時(shí)點(diǎn)問(wèn)題

　　月末結賬的時(shí)點(diǎn)一般都是自然月末，會(huì )計的相關(guān)法規也是如此規定的，但實(shí)踐中也有些單位因為自身的業(yè)務(wù)量比較大，自己定義結賬日，如以每月25日為結賬日等。自定義結賬時(shí)，存在以下問(wèn)題： 1.與稅務(wù)不同步，增加不必要的稅務(wù)風(fēng)險。稅法是按自然月來(lái)定義稅務(wù)期間的，會(huì )計期間如果與稅法不一致，按規定就要將稅務(wù)報表按稅務(wù)期間進(jìn)行調整，導致工作難度比較高，而且會(huì )給稅務(wù)核查造成困難，加大了稅務(wù)風(fēng)險; 2.增加因為自定義結賬日產(chǎn)生的結賬數據時(shí)點(diǎn)不一致的風(fēng)險。在實(shí)務(wù)中很多財務(wù)數據是來(lái)自非財務(wù)部門(mén)的，由非專(zhuān)業(yè)的財務(wù)人員提供，對于自定義結賬日的理解可能存在偏差，往往造成數據不準確; 3.影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)和管理。

　　有些財務(wù)基礎比較好的的企業(yè)可能會(huì )規定結賬日后到下月一日前運用不開(kāi)具發(fā)票等手段來(lái)減少差異，規避稅務(wù)風(fēng)險，但這樣做對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是不利的 如果自定義結賬日，應健全企業(yè)財務(wù)管理基礎工作并盡量做到： 1、成本費用按自定義結賬日，現金、銀行、收入按自然月末結賬， 2、年末對按正常月末結賬產(chǎn)生的差異進(jìn)行調整，減少應自定義結賬日帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險及財務(wù)數據不準確風(fēng)險。

　　二、結賬具體步驟

　　(一)先對本月所有憑證重新審核核對，減少差錯。

　　月末結賬以日常會(huì )計憑證為基礎，要求日常的會(huì )計憑證數據和分錄準確無(wú)誤，因此建議在月末結賬時(shí)重新進(jìn)行核對。

　　(二)對以下項目進(jìn)行賬實(shí)核對。

　　1.現金:在結賬日末進(jìn)行清盤(pán)，編制盤(pán)點(diǎn)表。對平現金賬戶(hù)可以證明所有分錄中有現金的分錄正確;不平時(shí)應查現金日記賬和所有現金相關(guān)憑證，查清原因進(jìn)行處理。

　　2.銀行存款：編制銀行存款余額調節表對平銀行賬。

　　3.存貨：包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。在月末時(shí)應進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并對盤(pán)點(diǎn)結果與明細賬進(jìn)行核對，如有差異應查明原因進(jìn)行處理。

　　(三)核對稅務(wù)報表與應交稅金明細賬等賬戶(hù)的勾稽關(guān)系。

　　1.運用銀行存款余額調節表的原理對稅務(wù)進(jìn)項稅額認證清單、四小票軟件清單(包括運費、海關(guān)完稅憑證、廢舊物資、農產(chǎn)品收購)和企業(yè)的應交稅金---應交增值稅(進(jìn)項稅額)明細賬進(jìn)行核對，可以參照銀行存款余額調節表編制進(jìn)項稅額調節表。調節的項目主要有:在同一張稅票中應做進(jìn)項轉出的(固定資產(chǎn)等稅法規定不可以抵扣的項目)金額、進(jìn)貨退回或折讓證明單的時(shí)間性差異。

　　2.核對銷(xiāo)項稅額時(shí)，可以將金稅開(kāi)票的銷(xiāo)項清單、普通發(fā)票及無(wú)票收入清單和企業(yè)的應交稅金---應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)進(jìn)行核對(有營(yíng)業(yè)稅的單位可以核對企業(yè)收入明細賬與發(fā)票的清單，原理是一樣的)。

　　3.對于進(jìn)項稅額轉出等其他應交稅金的明細科目，可以按以上原理進(jìn)行核對。核對無(wú)誤后同時(shí)編制所有當月稅務(wù)申報表。

　　(四)查看所有明細科目余額，對于有異常的方向余額的科目進(jìn)行調整。比如，對應收應付賬的核對應做到： 查看應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款有無(wú)串戶(hù)情況，期末余額為負時(shí)是否需要調整。

　　(五)編制月末結賬的轉賬分錄。

　　1.按權責發(fā)生制原則計提所有費用，如工資、福利費、營(yíng)業(yè)稅等。

　　2.攤銷(xiāo)低值易耗品、無(wú)形資產(chǎn)、待攤費用，計提折舊、預提費用等。

　　3.結轉暫估材料(對于企業(yè)已入庫材料未收到發(fā)票的應建立明細臺賬)、制造費用、產(chǎn)成品成本、產(chǎn)品銷(xiāo)售成本等(結合存貨盤(pán)點(diǎn)結果同時(shí)進(jìn)行)。

　　4.結轉本年利潤，結平所有損益類(lèi)科目(具體結賬分錄要結合企業(yè)實(shí)際)

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