會(huì )計做賬技巧之稅務(wù)查賬的十大技巧

　　查賬是指通過(guò)對企業(yè)賬證及有關(guān)資料的檢查，查核企業(yè)會(huì )計資料所反映的經(jīng)濟活動(dòng)是否真實(shí)、合法，有無(wú)經(jīng)濟違法行為的一項檢查活動(dòng)。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的稅務(wù)查賬的十大技巧，歡迎閱讀。

　　稅務(wù)查賬的十大技巧如下：

　　1、收入不入賬、多收少記或少付多記的查賬技巧。

　　通常發(fā)生于財會(huì )制度不健全的單位，特別是開(kāi)票與收款同屬于一人最易出現此種現象。作案人大都是那些直接經(jīng)手管理財物的人員。例如采購員、出納員、倉庫保管人員以及收款員等。這些作案成員有的是開(kāi)票時(shí)，提高單價(jià)從中吃回扣或報銷(xiāo)后占有，有的是內外勾結一票兩開(kāi)進(jìn)行貪x，有的是收款后只給交款人開(kāi)收據不記賬，情況比較復雜。針對這種作案手段，一般應從以下幾個(gè)方面組織調查：一是應將所有已使用過(guò)的發(fā)票和收據的存根聯(lián)都收集起來(lái)，檢查號碼是否連續，有無(wú)缺號、缺頁(yè)以及作廢的發(fā)票和收據的正聯(lián)以及入賬聯(lián)是否粘在存根聯(lián)上，然后對發(fā)票和收據存根聯(lián)的合計數同入賬數進(jìn)行核對，看是否符合。二是對收款人員和交款人保存的單據相互核對，擠出差額，追去向。三是筆數、金額相核對，擠差額追去向。四是從人與人之間，收集人證與其他資料相核對。五是賬實(shí)核對，然后進(jìn)行綜合分析，實(shí)事求是地加以判斷。

　　2、虛報冒領(lǐng)費用開(kāi)支的查賬技巧。

　　這類(lèi)案件大都發(fā)生在直接經(jīng)手管理財物的人員中，作案手段多種多樣。對這種違紀，主要舞弊手段是偽造、盜用、涂改或重報購貨發(fā)票和費用單據。偽造單據常見(jiàn)于利用白條發(fā)票或收據，主要有：虛報冒領(lǐng)職工旅差費、臨時(shí)工工資以及長(cháng)期支取已死亡職工的退休金等。對此應從以下幾個(gè)方面組織調查：一是要組織審查可疑憑證的來(lái)源，看所報銷(xiāo)的票據是單位還是個(gè)人出具的，有沒(méi)有收款人的手印或印章。二是要注意審查支出的流向和支出形式是不是人為的從中作弊。三是帶著(zhù)從賬目中審查的疑點(diǎn)，找領(lǐng)款人或領(lǐng)款單位進(jìn)行核對，去獲取有無(wú)虛報冒領(lǐng)的依據。四是對已獲取的證據進(jìn)行技術(shù)鑒定，如筆跡、手印、印章等。

　　3、對開(kāi)假單據報銷(xiāo)的查賬技巧。

　　這種作案手段大都是直接經(jīng)管財物的產(chǎn)、供、銷(xiāo)人員或金融管理人員，他們在作案時(shí)開(kāi)假單據的形式很多，而且比較復雜，但分析起來(lái)不外兩種，即合法與非法。一種是經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記的有稅契的合法形式的發(fā)票;另一種是未經(jīng)有關(guān)部門(mén)允許而印制的非法發(fā)票和白條。對使用這種作案手段進(jìn)行貪x的案件查法：一是組織查賬人員認真細致地審查發(fā)票的來(lái)源，重點(diǎn)應審查票據的出處、樣式、規格和發(fā)票本身記載的品名、數量、單價(jià)、金額等。要注意查對發(fā)票的出處與購貨渠道和內容是否一致，發(fā)票本身反映的內容與購貨的渠道是否一致，發(fā)票上反映出的內容與購貨單位所需要的產(chǎn)品、原材料是否相符，發(fā)票的首尾內容是否相一致，是何人書(shū)寫(xiě)等等。通過(guò)審查，從中發(fā)現疑點(diǎn)，進(jìn)行追查。二是發(fā)票與入庫的實(shí)物相對照，從中發(fā)現有無(wú)實(shí)物入庫。三是對發(fā)票進(jìn)行科學(xué)的筆跡鑒定，以證實(shí)是否偽造。

　　4、隱瞞收入，搞“小金庫”的查賬技巧。

　　這種手段是近年來(lái)才有的，而且較為普遍。這種情況往往是公私交融，以公家名義達到營(yíng)私之目的。有些“小金庫”名義上是為集體，而實(shí)際上是為隱形私利服務(wù)�！靶〗饚臁钡拇嬖�，給貪x受x違紀活動(dòng)大開(kāi)了方便之門(mén)。對這類(lèi)案件，往往是難查，不好認定，時(shí)常以不正之風(fēng)為借口，以退代罰。對這種案件的查法：一是審查支出單位的賬目與收入單位的賬目相對照、擠差額，看是否入賬。二是審查單位設立的賬薄與科目是否合法。三是支出賬與庫存賬對照，看是否存在差額，有差額的是否入賬。四是收貨單位的支出賬與發(fā)貨單位的收入賬相對照，看有無(wú)差額，以便從中發(fā)現賬外資金。五是查銷(xiāo)售物品或門(mén)類(lèi)繁多的各種扣款、罰沒(méi)款、集體存款利息以及合理的回扣是否入賬。六是查“小金庫”是否建賬和有記載，賬薄與庫存相對照，看使用渠道是否合理。七是查“小金庫”與賬外資金的實(shí)際支配權，看是否個(gè)人支配，以及是否存入銀行個(gè)人從中貪x利息。

　　5、“對大頭小尾”查賬的技巧。

　　這種手段的作案成員多是各類(lèi)開(kāi)票人員和業(yè)務(wù)員，他們相互勾結進(jìn)行作案。所謂的“大頭小尾”，也就是存根聯(lián)、記賬聯(lián)上邊的數字小，而收款聯(lián)上的數字大。在做法上將正聯(lián)撕下另寫(xiě)或隔開(kāi)套寫(xiě)。對這種作案手段，在查法上：一是派人持開(kāi)票方的底聯(lián)與業(yè)務(wù)單位的報銷(xiāo)聯(lián)相核對;二是票據與實(shí)物相核對;三是發(fā)動(dòng)知情人揭發(fā)。

　　6、重復報銷(xiāo)查賬的技巧。

　　重復報銷(xiāo)，是指一張單據報銷(xiāo)兩次或者正副聯(lián)各入賬報銷(xiāo)一次，把已經(jīng)掛失和作廢的單據又私自報銷(xiāo)，把前個(gè)年度已入賬的單據抽出在下個(gè)年度報銷(xiāo)。這類(lèi)作案成員一般是直接從事財務(wù)工作的財會(huì )人員或管財物的人員。他們鉆管理混亂或制度不健全的漏洞，尋機作案。對采取這種手段進(jìn)行貪x的，在組織查賬時(shí)應注意從以下幾個(gè)方面入手：一是要審查入賬的票據憑證是正聯(lián)還是副聯(lián)，一般副聯(lián)是不能作為記賬憑據的。二是要審查票據的發(fā)生時(shí)間，看是否是當年當月發(fā)生，發(fā)現跨年度票據，尤其是原因不明的要當做重點(diǎn)進(jìn)行追查。三是賬據核對，查驗是否重復報銷(xiāo)。

　　7、虛設賬戶(hù)從中侵吞公款的查賬技巧。

　　虛設賬戶(hù)從中侵吞公款的情況，一般發(fā)生在應收、應付貨款等往來(lái)結算賬戶(hù)上。如事先將一筆賒銷(xiāo)的貨款業(yè)務(wù)記入一個(gè)虛設的應收銷(xiāo)貨款賬戶(hù)上，而不以客戶(hù)真實(shí)名稱(chēng)開(kāi)立賬戶(hù)，該貨款收到后，即將該筆貨款侵吞入私囊，然后再采用壞賬方法注銷(xiāo)該賬戶(hù)。其查賬技巧是：一方面清查應收銷(xiāo)貨款賬戶(hù)上處理壞賬損失的手續是否完備真實(shí);另一方面可通過(guò)其他途徑進(jìn)行追查，弄清情況。

　　8、利用賬目混亂渾水摸魚(yú)的查賬技巧。

　　利用賬目混亂渾水摸魚(yú)的情況，通常發(fā)生在會(huì )計制度不健全和機構不健全，財務(wù)工作無(wú)人負責的單位。其查賬技巧首先要清理賬目，通過(guò)賬證、賬賬和賬表的相互核對，清理所有賬目，然后采取內查外調來(lái)搞清是屬于會(huì )計業(yè)務(wù)處理上的問(wèn)題，還是屬于違法違紀舞弊的問(wèn)題。

　　9、利用漏賬、錯賬，截留中飽私囊的查賬技巧。

　　在往來(lái)結算中發(fā)生漏賬、錯賬或者原始憑證的計算上發(fā)生錯誤的情況下，因長(cháng)期無(wú)人過(guò)問(wèn)，一直掛在賬上，財會(huì )人員便可能乘機截留中飽私囊。一般采用的手法是：將收到的其他現金款項不如實(shí)入賬，而直接沖銷(xiāo)該賬戶(hù);或者將該賬戶(hù)轉入其他應收款賬目上所虛擬的暫付款賬目后，再開(kāi)具現金支票，落入私囊，并用以沖平該項虛擬的暫付款賬戶(hù)。其查賬技巧是：前者可通過(guò)現金收入憑證與該賬戶(hù)進(jìn)行核對驗證;后者可通過(guò)仔細審查其他應收款賬目上的暫付賬戶(hù)，即能查清。

　　10、運用計算機輔助查賬手段，巧妙的發(fā)現問(wèn)題。

　　涉及單位財務(wù)數據量大，必須要改進(jìn)查賬技術(shù)方法，可運用計算機輔助查賬手段，提高工作效率上求突破。充分運用“OA”平臺，實(shí)現“OA”與“AO”的交互使用，提高查賬調查工作的科技含量。如運用“AO”現場(chǎng)審計實(shí)施系統對某金融機構信貸進(jìn)行分析，通過(guò)數萬(wàn)戶(hù)的篩選搜索某個(gè)信息，發(fā)現某金融機構以活期存款戶(hù)“信貸科”、“信貸股”戶(hù)頭命名，該賬戶(hù)是以虛列信貸支出，套取收入用于攬儲貼息和走訪(fǎng)費用等項開(kāi)支。

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