房產(chǎn)投資入股后轉讓要繳納營(yíng)業(yè)稅嗎

　　營(yíng)業(yè)稅，是對在中國境內提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。下面YJBYS小編為大家整理了關(guān)于房產(chǎn)投資入股后轉讓是否要繳納營(yíng)業(yè)稅的文章，希望對你有所幫助。

　　【問(wèn)題】

　　超市以房產(chǎn)投資入股后轉讓要繳納營(yíng)業(yè)稅?依據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權轉讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(財稅[2002]191號)文件的規定，是否可以理解為以房產(chǎn)投資入股后轉讓不需要繳納營(yíng)業(yè)稅?

　　【解答】

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權轉讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(財稅[2002]191號)第一條規定，以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風(fēng)險的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　第二條規定，對股權轉讓不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　第三條規定，《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》(國稅發(fā)[1993]149號)第八、九條中與本通知內容不符的規定廢止。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于以不動(dòng)產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)投資入股收取固定利潤征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復》(國稅函[1997]490號)規定：根據《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》的有關(guān)法規，以不動(dòng)產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)投資入股，與投資方不共同承擔風(fēng)險，收取固定利潤的行為，應區別以下兩種情況征收營(yíng)業(yè)稅：以不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權投資入股，收取固定利潤的，屬于將場(chǎng)地、房屋等轉讓他人使用的業(yè)務(wù)，應按“服務(wù)業(yè)”稅目中“租賃業(yè)”項目征收營(yíng)業(yè)稅;以商標權、專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)、著(zhù)作權、商譽(yù)等投資入股，收取固定利潤的，屬于轉讓無(wú)形資產(chǎn)使用權的行為，應按“轉讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

　　財稅[2002]191號結合國稅函[1997]490號及國稅發(fā)[1993]149號文件規定，從以下四個(gè)層面掌握文件精神：

　　1、以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風(fēng)險的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅;

　　2、以不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)中的“土地使用權”投資入股，收取固定利潤的，按“服務(wù)業(yè)”稅目中“租賃業(yè)”項目征收營(yíng)業(yè)稅;

　　3、以無(wú)形資產(chǎn)中的“商標權、專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)、著(zhù)作權、商譽(yù)”等投資入股，收取固定利潤的，按“轉讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅;

　　4、單純的股權轉讓不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　再問(wèn)：怎樣理解單純的股權轉讓這一含義?如按本案例，先以房產(chǎn)進(jìn)行投資取得公司股權，若干年后因營(yíng)運情況不佳，轉讓該項股權，是否可以理解為單純性的股權轉讓?

　　再答：股權是指基于股東地位而可對公司主張的權利。股權轉讓的主體是股東，轉讓的對象是股東的權利，通常要在工商機關(guān)進(jìn)行變更登記。

　　以房產(chǎn)或其他資產(chǎn)作為投資成本取得公司股權，成為公司股東。若干年后因營(yíng)運情況不佳，轉讓該項股權。發(fā)生在新老股東之間的此交易事項，屬于單純性的股權轉讓。

　　延伸閱讀：企業(yè)所得稅會(huì )計核算的程序

　　(1)按照相關(guān)企業(yè)會(huì )計準則規定，確定資產(chǎn)負債表中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債以外的其他資產(chǎn)和負債項目的賬面價(jià)值。

　　(2)按照企業(yè)會(huì )計準則中對于資產(chǎn)和負債計稅基礎的確定方法，以適用的稅收法規為基礎，確定資產(chǎn)負債表中有關(guān)資產(chǎn)、負債項目的計稅基礎。

　　(3)比較資產(chǎn)、負債的賬面價(jià)值與其計稅基礎，對于兩者之間的差額形成的暫時(shí)性差異，按其不同種類(lèi)，分為應納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異。應納稅暫時(shí)性差異是應該納稅而未納稅，形成企業(yè)的一項負債，稱(chēng)為遞延所得稅負債;可抵扣暫時(shí)性差異是可抵扣企業(yè)的所得稅費用，形成企業(yè)的一項資產(chǎn)，成為遞延所得稅資產(chǎn)。

　　(4)有了遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)，又知道當期的所得稅的數額(稅法規定的應納稅所得額與適用的所得稅稅率相乘計算出的結果)，然后用當期的所得稅的數額與遞延所得稅負債、遞延所得稅資產(chǎn)加減計算就得出利潤表中的所得稅費用。

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