- 相關(guān)推薦
會(huì )計實(shí)賬合理的工資薪金案例分析
會(huì )計做賬近幾年被很多人重視主要與我國的會(huì )計教育有關(guān)。下面yjbys小編為大家準備了關(guān)于合理的工資薪金案例分析，歡迎閱讀。
基本案例
飛飛公司是一家內資生產(chǎn)性企業(yè)，1998年成立，公司主要生產(chǎn)燈具及配套的塑料五金制品等，產(chǎn)品遠銷(xiāo)歐美國家。公司2009年銷(xiāo)售額5000多萬(wàn)元，員工800多人。筆者所在的稅務(wù)師事務(wù)所受托對其進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算審核時(shí)，發(fā)現該公司工資列支金額為1500多萬(wàn)元，其中有簽訂勞動(dòng)合同、交納社會(huì )保險費的員工人數為750人，工資支出1450多萬(wàn)元;每個(gè)月的臨時(shí)用工人數不同，平均約為45人左右，工資支出35萬(wàn)元，這部分臨時(shí)用工沒(méi)有簽訂勞動(dòng)合同，也沒(méi)有交納社會(huì )保險費，有的月份臨時(shí)用工天數很少，工資很低，低于地方最低工資標準;另外該公司返聘退休人員5人，工資支出15萬(wàn)元左右。
對于這1500多萬(wàn)元的工資支出，企業(yè)是應該在年度企業(yè)所得稅扣除范圍內直接進(jìn)行扣除呢，還是將簽訂合同、繳交社會(huì )保險費的人員工資扣除，其余的工資薪金進(jìn)行納稅調整?對此，稅務(wù)師與企業(yè)財務(wù)負責人發(fā)生了分歧。企業(yè)財務(wù)負責人認為，公司根據稅法規定，工資薪金支出是合理的，應該可以在稅前列支。但稅務(wù)師認為稅法對合理工資薪金的解釋不夠明確，如果從嚴執行，部分工資薪金不應列支。
法理分析
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。
這里所稱(chēng)的工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度內，支付給在本企業(yè)任職或者受雇員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動(dòng)報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問(wèn)題的通知》(國稅函[2009]3號)第一條規定：
一、關(guān)于合理工資薪金問(wèn)題�！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條所稱(chēng)的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì )、董事會(huì )、薪酬委員會(huì )或相關(guān)管理機構制訂的工資薪金制度規定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認時(shí)，可按以下原則掌握：
(一)企業(yè)制訂了較為規范的員工工資薪金制度;
(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區水平;
(三)企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進(jìn)行的;
(四)企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);
(五)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。
二、關(guān)于工資薪金總額問(wèn)題。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十、四十一、四十二條所稱(chēng)的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會(huì )經(jīng)費以及養老保險費、醫療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會(huì )保險費和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過(guò)政府有關(guān)部門(mén)給予的限定數額;超過(guò)部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時(shí)扣除。
稅務(wù)師建議
在今年的年度企業(yè)所得稅匯算審核過(guò)程中，對于員工工資薪金的扣除標準爭議很大，相當大部分的中介代理人員在執業(yè)過(guò)程中，為了控制執業(yè)風(fēng)險，往往將這部分沒(méi)有簽訂勞動(dòng)合同，沒(méi)有交納社會(huì )保險費、低于地方最低工資標準的員工工資薪金進(jìn)行納稅調整。另外對于退休人員工資的列支問(wèn)題，執業(yè)人員的看法也不一樣，有的認為根據《勞動(dòng)合同法》的相關(guān)規定，離退休人員再次被聘用的不與用人單位訂立勞動(dòng)合同，因此返聘已退休人員費用不能作為工資薪金支出在稅前列支，而應作為勞務(wù)報酬憑合法有效的票據才能在稅前列支。但這樣處理的結果會(huì )導致委托企業(yè)的不滿(mǎn)，委托企業(yè)認為企業(yè)確實(shí)發(fā)生了這么多的工資薪金，但卻不能列支，太不合理了。有稅務(wù)師建議，工資薪金的列支范圍亟須進(jìn)一步明確，這樣企業(yè)和中介代理人員才能更好地進(jìn)行納稅調整，做好企業(yè)所得稅匯算。
【會(huì )計實(shí)賬合理的工資薪金案例分析】相關(guān)文章：
會(huì )計實(shí)賬如何做08-18
最全填制會(huì )計憑證的誤區「會(huì )計實(shí)賬」08-30
常見(jiàn)的收入作假手段「會(huì )計實(shí)賬」09-16
溝通案例分析03-09
《靜夜》案例分析10-17
沃爾瑪經(jīng)典案例分析06-22
會(huì )計多繳稅款案例分析07-18