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「會(huì )計做賬」企業(yè)會(huì )計填制錄入憑證的標準
會(huì )計人都知道，會(huì )計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書(shū)面證明，是登記賬簿的依據。填制會(huì )計憑證的目的就是為了準確記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，方便日后查詢(xún)，為經(jīng)營(yíng)管理提供必要信息。只是，在平時(shí)會(huì )計工作中，這些目的真的都達到了嗎?下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于企業(yè)會(huì )計填制錄入憑證的標準，歡迎閱讀。
一、填制憑證的壞毛�。�
1、不聞不問(wèn)，埋頭做賬
典型表現：拿到原始票據，也不問(wèn)清票據所代表經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的來(lái)龍去脈就做賬。
2、根據單據種類(lèi)做賬
典型表現：凡是餐飲票都計入業(yè)務(wù)招待費。做賬時(shí)應該按業(yè)務(wù)的性質(zhì)來(lái)確定成本費用的歸集科目，而不是根據單據的種類(lèi)來(lái)確定會(huì )計科目。如餐飲票可能是業(yè)務(wù)招待費，也可能是職工福利。
3、憑證摘要寫(xiě)得不清楚
典型表現：摘要要素不齊、含糊不清，有時(shí)連最基本的時(shí)間、人物、事項都不寫(xiě)。如“報銷(xiāo)費用”。
危害：摘要寫(xiě)得不清楚，不利于日后查賬，更不利于分析取數。例如：銷(xiāo)售部門(mén)報銷(xiāo)展會(huì )費用時(shí)，摘要只是寫(xiě)“銷(xiāo)售部報銷(xiāo)展會(huì )費用”，如果銷(xiāo)售部對費用支出有疑問(wèn)時(shí)，財務(wù)只得將報銷(xiāo)憑證一一翻出與銷(xiāo)售部對賬，如果在摘要寫(xiě)得很清楚(如：龍逸凡報銷(xiāo)2013XX展會(huì )費用)，則僅看摘要就可核對，避免無(wú)謂的勞動(dòng)。又如：支付貨款時(shí)，摘要只寫(xiě)“支付貨款”，則不知道是為生產(chǎn)支付的貨款還是為購建固定資產(chǎn)支付的貨款，手工編制現金流量表時(shí)就無(wú)從判斷。
4、憑證摘要寫(xiě)得太清楚
典型表現：無(wú)稅務(wù)風(fēng)險意識，摘要寫(xiě)得清清楚楚，明明白白。
某些時(shí)候，憑證摘要應該寫(xiě)得象霧象云又象風(fēng)，否則就會(huì )象沐浴陽(yáng)光溫暖的冰塊，全然忘了自身在逐漸地消融，最終化為一縷空氣。
5、將不同事項登在同一張憑證
6、將多筆金額合并成一筆
典型表現：將多筆現金或銀行存款合并成一筆記賬。
什么?這個(gè)也算壞毛病。是的，盡管《會(huì )計基礎工作規范》第五十一條第三款規定可以根據若干張同類(lèi)原始憑證匯總填制記賬憑證，但這是理論上的，實(shí)際工作中不可以，除非你想通過(guò)無(wú)盡的查賬、對賬來(lái)消磨你漫長(cháng)的人生。
7、按報銷(xiāo)單合計金額入帳，不按部門(mén)拆分!
8、金額錯誤時(shí)調整分錄僅按差額調整
《會(huì )計基礎工作規范》第五十一條第五款規定：如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯誤，應當重新填制。如果會(huì )計科目沒(méi)有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數字與錯誤數字之間的差額，另編一張調整的記賬憑證，調增金額用藍字，調減金額用紅字。
是的，理論上是可以這樣，但在實(shí)際工作中，你會(huì )發(fā)現這會(huì )給日后查賬時(shí)帶來(lái)無(wú)謂的煩惱。
二、填制憑證的誤區：
誤區1：所有的白條都不能入賬：
什么是白條?
通常意義上講，白條就是指在白紙上書(shū)寫(xiě)的收支證明(或收發(fā)證明)。很多財務(wù)人員認為所有的白條是不可以入賬的。其實(shí)并不是這樣，支付對方是個(gè)人且不屬于應稅勞務(wù)的支出是可以用白條入賬的，而并不需要發(fā)票。如：
�、僦Ц督o個(gè)人的各種補償、賠償費用。如拆遷賠償、青苗補償費;但需有相應的賠償協(xié)議等證明文件。
�、讵毶优a助、取暖費補助、防暑降溫費等補助;
�、蹞嵝艚�、救濟金等福利補助;
�、輪试豳M;
�、匏劳鲑r償;
�、甙唇�(jīng)濟合同規定支付的罰款。
可根據法院判決書(shū)或調解書(shū)、仲裁機構的裁定書(shū)、雙方簽訂的提供應稅貨物或應稅勞務(wù)的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議等書(shū)面文件，作為記賬的依據。
如對以上有疑問(wèn)，請翻閱《稅收征管法》第十九條規定、《會(huì )計法》第十四條規定、《企業(yè)所得稅法》第八條。
誤區2：收據不能做為記賬的憑證
凡是收據就不能做為記賬的憑證?不是。有此觀(guān)念的同志是將做賬與稅前扣除相混淆了，理由如誤區1所述，不贅述。
凡是收據都不能稅前扣除?非也。部分收據，如政府部門(mén)開(kāi)具的專(zhuān)用票據也是可以稅前扣除的，例如
�、儆烧鞑块T(mén)開(kāi)具的收費票據;
�、谟筛魇聵I(yè)部門(mén)開(kāi)具的收費票據;
�、劬栀浭論�;
�、芄�(huì )經(jīng)費收據;
�、莘ㄔ旱脑V訟費、執行費、收款收據;
�、捃婈犑論�;具體規定請參見(jiàn)財綜[2010]1號《行政事業(yè)單位資金往來(lái)結算票據使用管理暫行辦法》。
誤區3：收誰(shuí)的錢(qián)掛誰(shuí)的賬(向誰(shuí)開(kāi)票)
正常情況下，是收誰(shuí)的錢(qián)掛誰(shuí)的賬，但也有例外，如委托代收、委托代付的情況，這時(shí)就不能收誰(shuí)的錢(qián)掛誰(shuí)的賬。故，填制憑證時(shí)一定要問(wèn)清楚業(yè)務(wù)事項。
誤區4：職工借款出差回來(lái)報賬后單位不開(kāi)收據。
職工借款出差，出差回來(lái)后，用票據報賬，多退少補。不管員工是否交回現金，均應該開(kāi)給沖賬收據。否則，假如財務(wù)入賬錯誤或將票據弄丟后，出差員工就有口難辯，無(wú)法證明自己借款已沖銷(xiāo)。
誤區5：從A公司采購貨物、卻將貨款付給A的老板或員工
此種情況除非有A公司的委托收款證明，否則一旦A公司追索貨款，將有口難辯，還得再付一次貨款。
誤區6：差旅費津貼、誤餐補助需要發(fā)票
此類(lèi)補貼津貼，不需要發(fā)票。但是要注意個(gè)稅問(wèn)題。差旅費津貼免征個(gè)人所得稅，具體標準按照財政部規定執行。而誤餐補助要分情況對待：根據財稅(1995)82號文件規定：國稅發(fā)(1994)089號文件規定不征稅的誤餐補助，是指按財政部門(mén)規定，個(gè)人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據實(shí)際誤餐頓數，按規定的標準領(lǐng)取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個(gè)人所得稅。
誤區7：憑證后必須附原始憑證
不完全正確。憑證后除結帳和更正錯誤的記賬憑證外必須附原始憑證，有些業(yè)務(wù)不一定有發(fā)票類(lèi)的原始憑證，還可能是外單位做的分割單。
參見(jiàn)《會(huì )計基礎工作規范》第五十一條第三款第四款除結帳和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件。一張原始憑證所列支出需要幾個(gè)單位共同負擔的，應當將其他單位負擔的部分，開(kāi)給對方原始憑證分割單，進(jìn)行結算。
誤區8：沖銷(xiāo)憑證反向藍字沖銷(xiāo)
做沖銷(xiāo)憑證時(shí)應該同方向紅字沖銷(xiāo)，而非反向藍字。只有同向紅字沖銷(xiāo)，科目余額表借、貸方向的發(fā)生額才會(huì )準確地反映真實(shí)的數字。
三、填制憑證應具備的素質(zhì)：
1、望聞問(wèn)切
填制憑證前應先仔細審查原始憑證。審核原始憑證，不是簡(jiǎn)單的加計金額、看費用是否符合公司的報銷(xiāo)制度。而應該象福爾摩斯探案一樣對憑證進(jìn)行審查。這需要我們具備醫生“望聞問(wèn)切”的本領(lǐng)。
望：仔細審查憑證，主要審查票據真實(shí)性、合法性、合規性，還有各項要素是否填寫(xiě)齊備、準確。報銷(xiāo)程序是否合理，簽字是否完備、審批權限是否適當等等。
聞：此聞?wù)�，�?tīng)也，非嗅也。一般來(lái)說(shuō)部門(mén)主管對業(yè)務(wù)的真實(shí)性負責，財務(wù)部門(mén)無(wú)法一一確定業(yè)務(wù)的真實(shí)性，但要將票據所反應的經(jīng)濟業(yè)務(wù)與自己的所知所聞相印證，如有不符，應仔細詢(xún)問(wèn)并核實(shí)。這就需要平時(shí)多了解公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，多與其他部門(mén)溝通交流。
問(wèn)：審查憑證時(shí)一邊審查，一邊與報銷(xiāo)人聊天，盡量多問(wèn)。對有疑問(wèn)的地方要多方詢(xún)問(wèn)并相互印證。
切：是指運用邏輯分析和職業(yè)判斷。審查票據要素(時(shí)間、地點(diǎn)、金額、票據號)與業(yè)務(wù)內容是否相符，對各要素的合理性做出職業(yè)判斷。例如過(guò)路費票據的審查，要仔細審查票據的時(shí)間、地點(diǎn)與其路線(xiàn)是否相符，對出租車(chē)票的時(shí)間與業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間相核對。如果某業(yè)務(wù)員報銷(xiāo)定額票據較多、或出租車(chē)票較多，懷疑其有虛報行為，還可將其最近幾個(gè)月報銷(xiāo)的此類(lèi)票據一一登記在Excel中，按票據號和發(fā)生時(shí)間排序。是否虛報，立馬知曉。
2、全局觀(guān)：
要有全局觀(guān)，費用報銷(xiāo)時(shí)就要有預算控制的意識。招待費、廣告費等還要時(shí)刻關(guān)注是否超所得稅扣除限額。
3、稅務(wù)籌劃理念：
稅務(wù)籌劃本應在業(yè)務(wù)發(fā)生前，但做為補救措施，會(huì )計憑證的制單人應該是守門(mén)員，業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，在填制憑證時(shí)就應督促相關(guān)人員采取措施進(jìn)行補救，至少要從形式上滿(mǎn)足國家稅收法律法規的規定，減少稅收支出、避免稅務(wù)處罰。
4、后期服務(wù)理念：
填制憑證一定要有后期服務(wù)的理念，方便后期查賬。因而一定要核算規范合理、摘要清晰明了，摘要中時(shí)間、人物、單位、事項(甚至數量、單據號)一定要齊備，否則后期查賬非常麻煩。
5、風(fēng)險防范意識：
填制憑證時(shí)一定要有稅務(wù)風(fēng)險、法律風(fēng)險意識。你懂的，不詳述。
四、憑證填制的實(shí)戰技巧：
1、摘要根據實(shí)際情況該詳細的詳細，該模糊的模糊的。
2、某些憑證應從中間科目過(guò)賬，以便查賬、統計。
如現款銷(xiāo)售，也從“應收賬款”過(guò)一下;發(fā)放工資或福利，通過(guò)“應付職工薪酬”過(guò)一下。
3、錯誤憑證調整或沖銷(xiāo)應在原始憑證備注說(shuō)明。
4、替票問(wèn)題的處理
五、其他規范事項：
1、憑證附件的張數如何計算。
記賬憑證附件張數計算的原則是：沒(méi)有經(jīng)過(guò)匯總的原始憑證，按自然張數計算;經(jīng)過(guò)匯總的原始憑證，每一張匯總單或匯總表算一張，因為原始憑證張數已在匯總單的“所附原始憑證張數”欄內已作了登記。
2、原始憑證丟失的處理方法。
從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開(kāi)具單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證的號碼、金額和內容等，由經(jīng)辦單位會(huì )計機構負責人、會(huì )計主管人員和單位領(lǐng)導人批準后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無(wú)法取得證明的，如火車(chē)、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫(xiě)出詳細情況，由經(jīng)辦單位會(huì )計機構負責人、會(huì )計主管人員和單位領(lǐng)導人批準后，代作原始憑證。
3、票據審核后的處理。
視情況而定，有退回、報銷(xiāo)、作廢三種情況。
�、偻嘶兀�?jiǎn)螕积R(應附而未付)、簽字不全，退回報銷(xiāo)人補充完善。
�、趫箐N(xiāo)：完全符合要求則直接報銷(xiāo);如果單據齊全，簽字齊備，只是個(gè)別票據不能報銷(xiāo)，則不能直接涂改報銷(xiāo)金額，也不應退回報銷(xiāo)人重新填報、重新走簽字流程，而應在報銷(xiāo)單上寫(xiě)“核報金額XX元”后報銷(xiāo)。
�、圩鲝U：如果報銷(xiāo)人弄虛作假，經(jīng)核實(shí)后，則直接作廢，不予報銷(xiāo)。
4、幾個(gè)單位共擔電費和物業(yè)代收電費的處理。
公司與其他企業(yè)、個(gè)人共用水電的，可憑租賃合同、共用水電各方蓋章(或簽字)確認的水電分割單、水電部門(mén)開(kāi)具的水電發(fā)票的復印件、付款單據等入賬。
水電費由物業(yè)公司代收且無(wú)法單獨取得發(fā)票的，憑物業(yè)公司出具的水電費使用記錄證明、水電部門(mén)開(kāi)具的水電發(fā)票的復印件、付款單據等入賬。
否則，在所得稅匯算清繳時(shí)，稅務(wù)不會(huì )允許稅前扣除。
會(huì )計人該怎樣整理會(huì )計憑證
財務(wù)的記賬過(guò)程，就是一個(gè)對單據進(jìn)行整理、歸納、分類(lèi)、定性的過(guò)程。每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，在財務(wù)上反映為單據的書(shū)面記載。單據的填寫(xiě)和單位的各個(gè)部門(mén)有關(guān)，財務(wù)部門(mén)需要根據單位制定的財務(wù)制度，對單據的使用、填開(kāi)等做出詳盡的要求。而對單據的整理等工作，則是財務(wù)人員必須諳熟的基本功之一。
1、會(huì )計憑證的分類(lèi)
會(huì )計憑證主要分為原始憑證和記賬憑證，常用原始憑證有因具體業(yè)務(wù)發(fā)生所開(kāi)具或收到的發(fā)票、各單位自制的入(出)庫單、工資表以及印制填寫(xiě)的費用報銷(xiāo)單、支出憑單、借款單等。記賬憑證是根據審核無(wú)誤的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內容加以歸類(lèi)并確定會(huì )計分錄而填制的憑證。
2、原始憑證的粘貼要求
財務(wù)部負責人應制定并規范單位財務(wù)制度，事先派專(zhuān)業(yè)人員指導各部門(mén)對各類(lèi)票據正確填開(kāi)。原始票據的粘貼是一項日�；墓ぷ�，所有票據一般使用液體膠水粘牢左方的票頭，把發(fā)票紙張大小相同、票面金額相同的粘在一起，多張紙張小的先粘貼到印制的報銷(xiāo)單據粘貼單上，從右至左，兩張票據不完全重合，便于翻找核對金額。
3、記賬憑證的整理要求
一筆款項在支付或一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，票據傳遞到財務(wù)記賬人員手中，出納據以記賬并做到日清月結，負責編制記賬憑證的財務(wù)人員檢查單據是否保持完好、整齊，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)相同的歸放在一張記賬憑證里，并予以編號。
每個(gè)單位從管理角度出發(fā)，在核算各項支出時(shí)一般會(huì )分部門(mén)核算，在填制記賬憑證前，可以將同一部門(mén)的相關(guān)單據擱放在一起，簡(jiǎn)化工作量。
記賬憑證編制完成后，負責憑證審核崗位的財務(wù)人員對每張憑證逐一審核。記賬憑證的打印一般在憑證審核完成之后，連續打印，使用專(zhuān)用配套紙張。打印后與對應的原始憑證粘貼在一起，注意一般是將左上角粘牢即可，不必將紙張左側全部粘緊，對于原始憑證較多的，可以不進(jìn)行粘貼，折疊整齊，順序放置，然后用回形針別緊，裝訂時(shí)再一并裝訂。
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