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會(huì )計實(shí)賬：保理業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
由于企業(yè)參與了不同形式的保理業(yè)務(wù)，因此它所進(jìn)行的賬務(wù)處理也不同。無(wú)論采用哪種方式進(jìn)行保理業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，企業(yè)都應當設置“庫存現金”、“銀行存款”、“應收賬款”、“壞賬準備”、“財務(wù)費用”、“管理費用”等賬戶(hù)。
(一)有追索權保理的賬務(wù)處理
有追索權的保理相當于是將應收賬款質(zhì)押給了銀行，從而獲取融資。銀行有追索權，因此企業(yè)并沒(méi)有將相應的風(fēng)險進(jìn)行轉移。
轉讓的時(shí)候
借：銀行存款(按實(shí)際收到的款項)
財務(wù)費用(按辦理保理業(yè)務(wù)時(shí)繳納的手續費)
貸：短期借款
如果企業(yè)銷(xiāo)售的這批貨物發(fā)生了退回，則記
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
財務(wù)費用
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
貸：應收賬款
到期時(shí)，如果購貨商能完全支付掉貨款，則
借：短期借款
貸：應收賬款
若到期銀行收不回貨款，由于銀行附有追索權，則企業(yè)就有義務(wù)償還相應的費用。
借：短期借款
貸：銀行存款
(二)無(wú)追索權保理的賬務(wù)處理
無(wú)追索權相當于企業(yè)將應收賬款進(jìn)行了買(mǎi)斷，企業(yè)應將所出售的應收債權予以轉銷(xiāo)，結轉計提的相關(guān)壞賬準備，確認預計可能發(fā)生的銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折扣、現金折扣等，確認開(kāi)展保理的損益。
轉讓時(shí)，
借：銀行存款(實(shí)際收到的款項)
營(yíng)業(yè)外支出
其他應收款(預計將發(fā)生的銷(xiāo)售折扣和折讓)
壞賬準備(保理業(yè)務(wù)中應收債權已經(jīng)提取的壞賬準備)
財務(wù)費用(支付的保理手續費)
貸：應收賬款
營(yíng)業(yè)外收入
實(shí)際發(fā)生銷(xiāo)售的退回和折讓
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
財務(wù)費用
應交稅金——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
貸：其他應收款
(三)明保理和暗保理的會(huì )計處理與有追索權和無(wú)追索權保理的賬務(wù)處理相同。
(四)融資保理是按照發(fā)票金額的80%獲得銀行的融資，余下的20%應收賬款等到保理商向購貨商全部收回應收賬款以后，保理商再向供貨商結清應收賬款。它的會(huì )計處理是按照有追索權和無(wú)追索權的保理進(jìn)行處理。
到期保理中供貨商，企業(yè)只在到期后做相應的處理：
借：銀行存款(實(shí)際收到的貨幣資金)
財務(wù)費用(實(shí)際收到的貨幣資金與應收賬款價(jià)值的差額)、
壞賬準備(已計提的壞賬準備)
貸：應收賬款(應收賬款的賬面價(jià)值)
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