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會(huì )計常用的調賬小技巧
會(huì )計常用的調賬小技巧有哪些你知道嗎?你對會(huì )計常用的調賬小技巧了解嗎?下面是小編為大家帶來(lái)的會(huì )計常用的調賬小技巧的知識，歡迎閱讀。
會(huì )計常用的調賬小技巧
1、紅字沖銷(xiāo)法和補充登記法忌用
記賬憑證不僅是登記明細賬的根據，也是匯總登記總賬的根據。在同一記賬根據的基礎上，如果總賬未記錯，只是某一明細科目記錯了數字，如果為更正這一明細科目差錯，而采用了紅字更正法或補充登記法，勢必影響總賬發(fā)生變動(dòng)，即將原來(lái)的正確數更正為錯誤數。
如果記賬憑證正確，只是登記入賬時(shí)發(fā)生誤記，導致總賬和明細科目金額的不一致，在月末結賬前可以采用劃線(xiàn)更正法進(jìn)行更正。
2、紅字沖銷(xiāo)法和補充登記法妙用
有些過(guò)賬筆誤如金額誤記，借貸雙方數額相同、借貸方向沒(méi)錯但會(huì )計科目賬戶(hù)、借貸雙方均重記或者漏記等，這些并不影響會(huì )計賬簿的試算平衡;以及某月份對某些總賬與明細賬戶(hù)未進(jìn)行核對，不能確保其一致性，這些都可能形成過(guò)賬筆誤延續到月末結賬后的以后月份發(fā)現。所以過(guò)賬數字筆誤跨月以及會(huì )計科目串戶(hù)等，不宜采用劃線(xiàn)更正法。因為過(guò)賬筆誤跨到以后月份發(fā)現若采用劃線(xiàn)更正法更正時(shí)，不僅會(huì )使賬頁(yè)更正數太多，而且會(huì )使賬簿記錄與結余數和月計、累計數不相符合;而且對于會(huì )計科目串戶(hù)等誤記更正，會(huì )使誤記注銷(xiāo)數只能劃線(xiàn)注銷(xiāo)而無(wú)正確數可記，由于月份記賬已經(jīng)結束也會(huì )使補記數無(wú)行次登記。
過(guò)賬數字筆誤跨月發(fā)現以及會(huì )計科目串戶(hù)等過(guò)賬筆誤，可根據紅字沖銷(xiāo)法或補充登記法原理，不必編制記賬憑證，在發(fā)現時(shí)即將過(guò)賬筆誤直接在賬簿中進(jìn)行更正登記。
如3月10日實(shí)現產(chǎn)品銷(xiāo)售收入4500元，賬款暫欠。編制25號記賬憑證正確，借記：應收賬款4500元，貸記：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4500元;但登記總賬及明細賬時(shí)金額均誤記為5400元。于4月10日與應收賬款往來(lái)單位對賬發(fā)現過(guò)賬筆誤，當即更正：對“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”(貸方)和“應收賬款”(借方)總賬(或科目匯總表)及其明細賬科目均分別以紅字沖銷(xiāo)900元，并標明3月10日25號記賬憑證過(guò)賬筆誤多記，同時(shí)在3月10日25號記賬憑證及其登記賬頁(yè)中補記注明過(guò)賬筆誤多記900元，于4月10日更正。 在上述舉例中，強調了不再編制更正的記賬憑證，這是因為原記賬憑證的編制是無(wú)誤的，會(huì )計記賬應保持賬證一致。對于過(guò)賬筆誤的原記賬憑證及其賬簿記錄以及更正的賬簿記錄，都強調要相互注明，這是十分必要的。這樣，便于在賬證中相互對照，也便于在賬簿中作更正后的結余額和月計、累計數的修正計算。
3、“跨年調整法”的運用
如果發(fā)現以前年度記賬憑證中有錯誤(指科目和金額)并導致賬簿登記錯誤的，應當用藍字填制一張更正的記賬憑證，更正由于記賬錯誤對利潤產(chǎn)生的影響。
例：發(fā)現去年有一張管理費用支出憑證的金額本應是4500元，記賬時(shí)誤記5400元，則導致利潤減少900元。此時(shí)應作更正分錄是：
借：庫存現金(或其他科目)900
貸：以前年度損益調整 900
會(huì )計做賬技巧
【一】會(huì )計做賬技巧
除現金賬、銀行存款賬、總賬外，至少要一本三欄式賬（登錄往來(lái)等科目）、費用賬（即多欄賬，十七或十三欄都可以），如固定資產(chǎn)多，還應有專(zhuān)用的固定資產(chǎn)賬本，如果是制造企業(yè)，還應有生產(chǎn)成本賬。
根據《會(huì )計法》的規定，所有實(shí)行獨立核算的國家機關(guān)、社會(huì )團體、公司、企業(yè)、事粉單位和其他組織都必須設置以下法定會(huì )計賬簿，并保證其真實(shí)、完整。
1、總賬。也稱(chēng)總分類(lèi)賬，是根據會(huì )計科目（也稱(chēng)總賬科目）開(kāi)設的賬簿，用于分類(lèi)登記單位的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，提供資產(chǎn)、負債、資本、費用、成本、收入和成果等總括核算的資料�？傎~一般有訂本賬和活頁(yè)賬兩種。各單位可以根據所采用的記賬方法和財務(wù)處理程序的需要設置總賬。
2、明細賬。也稱(chēng)明細分類(lèi)賬，是根據總賬科目所屬的明細科目設置的，用于分類(lèi)登記某一類(lèi)經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，提供有關(guān)明細核算資料。明細賬是會(huì )計資料形成的基礎環(huán)節。香用明細賬，可以對經(jīng)濟業(yè)務(wù)信息或數據作進(jìn)一步的加工整理和分析，也能為了解會(huì )計資料的形成提供具體情況和有關(guān)線(xiàn)索。
3、日記賬。是一種特殊的明細賬，包括現金日記賬和銀行存款日記賬。日記賬是各單位加強現金和銀行存款管理的重要賬簿。
4、其他輔助賬簿。也稱(chēng)備查賬簿，是為備忘備查而設置的。在實(shí)際會(huì )計實(shí)務(wù)中，主要包括各種租借設備、物資的輔助登記或有關(guān)應收，應付款項的備查簿等。
�。ㄒ唬⿵氖律a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應當在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執照之日起十五日內按照規定設置總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿，其中總賬、日記賬必須采用訂本式。
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規模小又確無(wú)建賬能力的個(gè)體工商業(yè)戶(hù)，可以聘請注冊會(huì )計師或者經(jīng)主管?chē)叶悇?wù)機關(guān)認可的財會(huì )人員代為建賬和辦理賬務(wù)；聘請注冊會(huì )計師或者經(jīng)主管?chē)叶悇?wù)機關(guān)認可的財會(huì )人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣（市）以上國家稅務(wù)局批準，可以按照國家稅務(wù)機關(guān)的規定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷(xiāo)貨登記簿等扣繳義務(wù)人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起十日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。
�。ǘ┘{稅人、扣繳義務(wù)人采用電子計算機記賬的，對于會(huì )計制度健全，能夠通過(guò)電子計算機正確、完整計算其收入、所得的，其電子計算機儲存和輸出的會(huì )計記錄，可視同會(huì )計賬簿，但應按期打印成書(shū)面記錄并完整保存；對于會(huì )計制度不健全，不能通過(guò)電子計算機正確、完整反映其收入、所得的，應當建立總賬和與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。
�。ㄈ⿵氖律a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起十五日內，將其財務(wù)、會(huì )計制度或者財務(wù)、會(huì )計處理辦法報送主管?chē)叶悇?wù)機關(guān)備案。納稅人、扣繳義務(wù)人采用計算機記賬的，應當在使用前將其記賬軟件、程序和使用說(shuō)明書(shū)及有關(guān)資料報送主管?chē)叶悇?wù)機關(guān)備案。
查賬征收的企業(yè)，科目設置當然要符合會(huì )計制度，從原始憑證——記賬憑證——明細賬——總賬——報表，一樣都不能少。在符合會(huì )計制度的前提下，也要考慮企業(yè)的管理角度，既要讓使用者方便查詢(xún)相關(guān)信息，又要簡(jiǎn)捷明了。
收入的確認，應當符合會(huì )計有關(guān)規定。在實(shí)際操作中，應當是企業(yè)與客戶(hù)核對OK后，同時(shí)開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。
用現金收付，從原則上講應當符合國家對現金管理的有關(guān)規定。對于有發(fā)票的買(mǎi)賣(mài)，盡量通過(guò)銀行收付。
【二】會(huì )計做賬的9個(gè)誤區
一、把借貸相等當成填制會(huì )計憑證的唯一目的
填制會(huì )計憑證借貸肯定要相等，但是不能把借貸相等當做是唯一目的。實(shí)務(wù)中更多的需要思考借貸相等之外的其他事項。以下羅列做賬需要考慮的事情。
A：審查票據真實(shí)性、合法性、合規性;
B：會(huì )計憑證各項要素是否填寫(xiě)齊備、準確;
C：報銷(xiāo)是否符合公司內控制度和流程規定。報銷(xiāo)程序是否合理，簽字是否完備、審批權限是否適當;
D：審查票據要素（時(shí)間、地點(diǎn)、金額、票據號）與業(yè)務(wù)內容是否相符;
E：各項支出是否有預算，有預算的是否符合預算規定。超預算的是否有處理方案;
D：摘要填制是否便于日后查賬和查詢(xún)，數據是否便于日后提取和加工;
F：特殊事項是否按照制度，或者相關(guān)領(lǐng)導批準;
G：風(fēng)險防范意識，填制憑證時(shí)一定要有稅務(wù)風(fēng)險、法律風(fēng)險意識;
H：費用報銷(xiāo)時(shí)就要有預算控制的意識。招待費、廣告費等還要時(shí)刻關(guān)注是否超所得稅扣除限額;
I：其他會(huì )計準則規定，企業(yè)管理會(huì )計的要求。
二、沒(méi)有發(fā)票不會(huì )做賬
由于我國稅收管理過(guò)分依賴(lài)“以票控稅”，給會(huì )計人造成會(huì )計做賬必須要見(jiàn)到發(fā)票才能做賬。沒(méi)有發(fā)票不能入賬。和沒(méi)有發(fā)票入賬了也不能稅前扣除的誤區。
沒(méi)有發(fā)票當然可以入賬，至于是否可以稅前扣除那是稅法的事情。實(shí)務(wù)中不少人把會(huì )計和稅法搞混淆了。甚至出現見(jiàn)票做賬，無(wú)票不入賬，沒(méi)有發(fā)票不會(huì )做賬的狀況。會(huì )計和稅法的相關(guān)規定中都沒(méi)有發(fā)票是唯一合法有效憑證的規定。會(huì )計人員不必把合法有效憑證等同于發(fā)票，同時(shí)當遇到稅局人員只認可發(fā)票是唯一合法有效憑證時(shí)，需要據理力爭。那么還有一些不需要發(fā)票也可以稅前扣除的。如下：
A：工資薪金，獎金;
B：社保費用、工會(huì )經(jīng)費;
C：職工福利費;
D：銀行借款利息支出;
E：鉄路部門(mén)票據（根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運輸和郵政業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅發(fā)票及稅控》使用問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第76號）文件第一條第（二）款規定，中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)（含分支機構）可暫延用其自行印制的鐵路票據）;
F：資產(chǎn)減值損失;
G：違約金支出;
H：罰款支出;
I;定資產(chǎn)計提折舊;
J：準備金（符合稅務(wù)部門(mén)規定的各項資產(chǎn)減值準備，風(fēng)險準備金）;
K：給境外企業(yè)的勞務(wù)費用（涉及的勞務(wù)行為全部發(fā)生在境外，則不需要在中國繳納營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅，因此不需要正式發(fā)票。企業(yè)憑借境外企業(yè)開(kāi)具的賬單、外匯管理局提供的支付外匯證明、合同等可稅前扣除。）;
L：其他符合規定的不需要發(fā)票的情形。
三、收據不能入賬，也不能稅前扣除
3。1實(shí)務(wù)中經(jīng)常有人問(wèn)，收據能不能報銷(xiāo)？有人說(shuō)收據肯定不能報銷(xiāo)。其理由是收據不能稅前扣除。這個(gè)問(wèn)題就是典型的混淆了會(huì )計入賬和稅法稅前扣除。符合會(huì )計準則入賬要求就可以入賬，至于能否稅前扣除那是稅法的事情。如果收入入賬了，但稅法不能稅前扣除。那就直接在稅法層面做調整唄。試想企業(yè)人員開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，如果因特殊原因，確實(shí)無(wú)法取得發(fā)票。那么就因為不能稅前扣除就不讓報銷(xiāo)？意思是自己承擔這個(gè)費用？有人可能說(shuō)這樣一般都內帳。對于兩套賬這種違規操作實(shí)在不想多說(shuō)，且做且珍惜吧。
3。2解決了收據入賬的問(wèn)題，那么收據可以入賬，但是能否稅前扣除？很多人想當然的說(shuō)“以票控稅”肯定不讓扣除。如果企業(yè)會(huì )計做賬都是“以票控稅”這種頑固的思維的話(huà)，可能帳真的沒(méi)法做。下面看看日常哪些收據可以稅前扣除吧。（見(jiàn)財綜[2010]1號《行政事業(yè)單位資金往來(lái)結算票據使用管理暫行辦法》）
A：由政府各部門(mén)開(kāi)具收費票據;
B：由各事業(yè)部門(mén)開(kāi)具收費票據;
C：捐贈收據;
D：工會(huì )經(jīng)費收據;
E：法院的訴訟費執行費收款收據;
F：軍隊收據;
G：其他符合規定的可以稅前扣除的收據。
四、白條不能入賬，也不能稅前扣除
關(guān)于白條能否入賬的問(wèn)題，還是和本文第三點(diǎn)收據入賬觀(guān)點(diǎn)一樣。入賬和稅前扣除是會(huì )計和稅法的兩個(gè)事情。白條可以入賬，但是能否扣除就要看稅法的相關(guān)規定了。其實(shí)關(guān)于白條企業(yè)應該根據會(huì )計準則的規定，符合會(huì )計準則入賬要求就可以入賬，如果此項支出并不符合稅法稅前扣除要求。也是如實(shí)調整就可以了。此時(shí)就是把會(huì )計和稅法區別對待。
現將日�？赡艽嬖诘陌讞l可以稅前扣除簡(jiǎn)單羅列如下。以下最終能否稅前扣除，必須經(jīng)過(guò)和當地主管稅務(wù)機關(guān)溝通且提供相關(guān)證明材料，以輔助證明發(fā)生的費用屬于稅法認可的合理，真實(shí)的合法有效憑證。比如發(fā)生的經(jīng)濟事項的支出，是否有法院判決書(shū)或調解書(shū)、仲裁機構的裁定書(shū)。比如支付的經(jīng)濟活動(dòng)的賠償款不屬于價(jià)外費用的部分，是否有雙方簽訂的提供應稅貨物或應稅勞務(wù)的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議等書(shū)面文件。
A：獨生子女補助、高溫補貼，取暖費補貼;
B：離職補貼;
C：賠償;
D：經(jīng)濟合同規定支付的罰款。
E：付給個(gè)人的各種補償、賠償費用。（拆遷賠償、青苗補償費;但需有相應的賠償協(xié)議等證明文件。）;
F：恤金、救濟金等福利補助;
G：?jiǎn)试豳M;
H：其他符合稅法規定的可以稅前扣除的合法有效憑證。
以上構成個(gè)人所得稅納稅義務(wù)的必須繳納個(gè)人所得稅。
五、會(huì )計憑證都要有原始憑證
根據《會(huì )計基礎工作規范》第五十一條第三款第四款規定，除結帳和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。所以除結賬和更正錯誤記賬憑證可以不需要有原始憑證外，其他都需要有原始憑證。
六、憑證摘要不重要
在會(huì )計憑證填制中，我們認為會(huì )計科目用對了，金額沒(méi)錯。其他的事情事情就無(wú)所謂了。至于憑證摘要不太關(guān)心，甚至認為可以忽略不計。首先憑證設置這個(gè)摘要肯定是有用的，只是實(shí)務(wù)中你可能沒(méi)有用好。要把憑證摘要寫(xiě)好也不是一個(gè)簡(jiǎn)單的事情。我們需要從兩個(gè)方向去把握。一是摘要寫(xiě)得太簡(jiǎn)單。比如業(yè)務(wù)人員報銷(xiāo)差旅費，摘要直接寫(xiě)“差旅費”。比如日常報銷(xiāo)費用，直接寫(xiě)“報銷(xiāo)”。這么寫(xiě)都過(guò)于簡(jiǎn)單。寫(xiě)了和沒(méi)寫(xiě)是一樣的�；镜囊�，時(shí)間，人物都沒(méi)有涵蓋進(jìn)去。無(wú)法為日后查賬，更不利于分析取數。二是寫(xiě)的太細，寫(xiě)的太細那就不叫摘要了，那就詳細記錄。同時(shí)在當前的會(huì )計環(huán)境下，企業(yè)存在一些“你懂的”事項支出。如果寫(xiě)的太細問(wèn)題也挺嚴重。此處就不詳細說(shuō)了，你懂的。所以憑證摘要書(shū)寫(xiě)要做到簡(jiǎn)練而不簡(jiǎn)單，全面而不繁瑣。最好的就是精準又準確。
七、把稅法當成做賬準則
實(shí)務(wù)中很多會(huì )計做賬都是按照稅法來(lái)，讓會(huì )計準則陷于尷尬的境地。探究原因很多。一是會(huì )計自我把做賬定位為報稅的目的，做賬的終極目的就是報稅�；蛘哒f(shuō)老板把會(huì )計業(yè)定位為一個(gè)報稅的，老板不關(guān)心你什么報表。老板只關(guān)心銀子多少。怎么少繳稅。由此導致會(huì )計做賬就是為了報稅服務(wù)。所以怎么樣符合稅法就怎么操作。此種現象在小企業(yè)比較嚴重。甚至有會(huì )計人員希望會(huì )計和稅法完全統一起來(lái)。二是會(huì )計人員混淆了了會(huì )計和稅法的規定。對于一些稅法和會(huì )計的規定未區別對待。比如關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策（財稅[2014]75號），“對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計算折舊”。很多人就此認為固定資產(chǎn)在會(huì )計上的入賬條件，改為5000元以上會(huì )計上計入固定資產(chǎn)，5000元以下就計入費用�；蛘邥�(huì )計人員認識到了這個(gè)是稅法的規定，但是認為如此操作調整太麻煩了，為何不按稅法來(lái)呢？這樣匯算清繳簡(jiǎn)單易行。對于實(shí)務(wù)中按照稅法來(lái)做賬的爭議很多，在理論層面和實(shí)務(wù)層面各自都有其道理。但是我們會(huì )計人員至少要知道做會(huì )計有個(gè)準則在那，知道按照會(huì )計準則應該怎么操作。也知道會(huì )計和稅法之間存在差異。而不是把稅法規定當成做賬的準則，自己還不知道，且把會(huì )計稅法混為一談自己渾然不覺(jué)。會(huì )計人員不能自己把自己畫(huà)地為牢，把自己限定為報稅會(huì )計。更多的思考未來(lái)會(huì )計信息化，數據化。以及管理會(huì )計的職能。雖然眼前的會(huì )計職場(chǎng)和客觀(guān)環(huán)境是如此，但是套用一句俗話(huà)，生活不只是茍且還有詩(shī)和遠方。
八、會(huì )計做賬不需要考慮稅法
第七點(diǎn)是說(shuō)不能把稅法規定當成會(huì )計準則。強調的是會(huì )計準則和稅法要區分清楚。那么是否意味著(zhù)做賬完全就是按照會(huì )計來(lái)，一點(diǎn)都不需要考慮稅法呢？如果你這么想又走入了另外一個(gè)極端。理論上說(shuō)會(huì )計和稅法是橋歸橋路歸路的關(guān)系。兩者目的不同，不可能也沒(méi)必要完全統一起來(lái)。差異的存在正是其目的不一導致的�？墒菍�(shí)務(wù)中以及“會(huì )計環(huán)境”的影響，現實(shí)條件中沒(méi)有條件會(huì )計做一套帳，稅法做一套帳，然后井水不犯河水。在目前的征管條件下稅法更多的是認可會(huì )計在真實(shí)，合理的處理基礎上，對會(huì )計的賬務(wù)進(jìn)行性調整。由此稅法會(huì )出于征管的成本等因素的考慮會(huì )在會(huì )計處理上做出一些規定。所以我們做賬不得不考慮稅法上的事情。比如筆者曾就匯總了一文《稅法要求分別核算的情形》，其中文中就要求會(huì )計的分別核算否則在稅法上不能享受某種優(yōu)惠和政策。比如關(guān)于股權、資產(chǎn)劃轉（財稅〔2014〕109號），就對會(huì )計處理做出了專(zhuān)門(mén)規定。如果會(huì )計處理不正確將可以導致不能按政策操作。還有最近出臺的研發(fā)費用加計扣除（財稅[2015]119號文），其政策中研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費用未分別核算，劃分不清的不得加計扣除，其中還對企業(yè)設置輔助賬有要求。還有其他的稅法對會(huì )計處理做的規定，至于財稅界對此稅法干涉會(huì )計的規定褒貶不一。作為實(shí)務(wù)一線(xiàn)的會(huì )計人員還是老實(shí)按規定走吧。
九、根據單據種類(lèi)做賬
實(shí)務(wù)中會(huì )計做賬很多是根據發(fā)票或單據的類(lèi)型來(lái)做賬，最經(jīng)�？吹降氖且�(jiàn)到餐飲費發(fā)票就計入業(yè)務(wù)招待費。會(huì )計做賬時(shí)應該按業(yè)務(wù)的性質(zhì)來(lái)確定成本費用的歸集科目，而不是根據單據的種類(lèi)來(lái)確定會(huì )計科目。如餐飲票根據業(yè)務(wù)性質(zhì)可以入業(yè)務(wù)招待費，可以計入“職工福利費”，可以計入“差旅費”可以計入“會(huì )議費”，可以計入“職工教育經(jīng)費”。
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