增值稅一般納稅人賬務(wù)處理流程

　　你知道增值稅一般納稅人賬務(wù)處理流程是怎樣的嗎?你對增值稅一般納稅人賬務(wù)處理流程了解嗎?下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的增值稅一般納稅人賬務(wù)處理流程，歡迎閱讀。

　　一、“進(jìn)項稅額”的帳務(wù)處理

　　1.國內購進(jìn)貨物。企業(yè)在國內采購的貨物，按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目;按照專(zhuān)用發(fā)票上記載的應講稿采購成本的金額，“借記材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“經(jīng)營(yíng)費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，按照應付或實(shí)際支付的金額，貸記“應付帳款”、“應付票據”、“銀行存款”。

　　需要注意的是：如果購進(jìn)貨物未能取得增值稅發(fā)票，則不能計算扣除進(jìn)項稅額;如果購入貨物取得增值稅發(fā)票有誤，也不得作為扣稅憑證，購貨方有權拒收不符合規定的增值稅發(fā)票，否則，其進(jìn)項稅額就必須敖貨物的購進(jìn)成本。

　　2.接受投資轉入貨物。企業(yè)接受投資轉入貨物，應按照專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，按照確認的投資貨物價(jià)值(已扣增值稅)，借記“原材料”等科目，按照增值稅與貨物價(jià)值的合計數，貸記“實(shí)收資本”等科目。

　　3.接受捐贈轉入的貨物。企業(yè)接受捐贈轉入的貨物，應按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目;按照確認的捐贈貨物價(jià)值(已扣增值稅)，借記“原材料”等科目;按照增值稅額與貨物價(jià)值的合計數貸記“資本公積”等科目。

　　4.接受應稅勞務(wù)。企業(yè)接受應稅勞務(wù)，應按增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目;按照專(zhuān)用發(fā)票上記載的應計入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記“其他業(yè)務(wù)支出”、“制造費用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“經(jīng)營(yíng)費用”、“管理費用”等科目;按應付或實(shí)際支付的金額，貸記“應付帳款”、“銀行存款”等科目。

　　5.進(jìn)口貨物。按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅(進(jìn)項稅額”)科目;按照進(jìn)口貨物應計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”等科目;按照應付或實(shí)際支付的金額，貸記“應付帳款”、“銀行存款”等科目。

　　6.購入免稅農產(chǎn)品。應按照購入免稅農產(chǎn)品的買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計算進(jìn)項稅額，借記“應交稅金――應交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目;按買(mǎi)價(jià)扣除進(jìn)項稅額后的余額，借記“材料采購、”“商品采購”等科目;按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“應付帳款”、“銀行存款”等科目。

　　注。如果的運輸發(fā)票，則按運輸費用的7%，計算進(jìn)項稅額;如果的廢舊物資銷(xiāo)售發(fā)票，則按買(mǎi)價(jià)的10%計算進(jìn)項稅額。

　　二、“已交稅金”的帳務(wù)處理。

　　企業(yè)上繳增值稅時(shí)，借記“應交稅金--應交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“銀行存款”等科目。收到退回多交的增值稅時(shí)，作相反的會(huì )計分錄。

　　注：這適用于代開(kāi)預征等當月稅款當月入繳納的情況，不適用于當月計算，次月入庫的正常計算納稅的帳務(wù)。

　　三、“銷(xiāo)項稅額”的帳務(wù)處理

　　1.銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)。企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)(包括將自產(chǎn)、委托加工或購買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者)，按照實(shí)現的銷(xiāo)售收入和按規定收取的增值稅額，借記“應收帳款”、“應收票據”、“銀行存款”、“應付利潤”等科目;按照當期的銷(xiāo)售額和規定稅率計算的增值稅，貸記“應交稅金――應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)”科目;按實(shí)現的銷(xiāo)售收入，貸記“產(chǎn)品銷(xiāo)售收入”、“商品銷(xiāo)售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。發(fā)生的銷(xiāo)售退回，作相反的會(huì )計分錄。

　　2.將自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應稅項目。應視同銷(xiāo)售貨物計算應交增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應交稅金――應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)”科目。

　　3.利用自產(chǎn)、委托加工或購買(mǎi)的貨物進(jìn)行投資。企業(yè)自產(chǎn)、委托加工貨物作為投資，提供給其他單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，應視同銷(xiāo)售貨物計算應交增值稅，借記“長(cháng)期投資”科目，貸記“應交稅金――應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)”科目。

　　4.將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利消費等，應視同銷(xiāo)售貨物計算應交增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應交稅金――應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)”科目。

　　5.無(wú)償贈送自產(chǎn)、委托加工或購買(mǎi)貨物。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買(mǎi)貨物無(wú)償贈送他人，應視同銷(xiāo)售貨物計算應交增值稅，借記“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，貸記“應交稅金――應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)”科目。

　　6.隨同產(chǎn)品出售的包裝物。隨同產(chǎn)品出售但單獨計價(jià)的包裝物，按規定應繳增值稅，借記“應收帳款”等科目，貸記“應交稅金――應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)”科目。企業(yè)逾期未退回的包裝物押金，按規定應繳增值稅，借記“其他應付款”等科目，貸記“應交稅金――應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)”科目。

　　四、“進(jìn)項稅額轉出”的帳務(wù)處理。

　　企業(yè)購進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進(jìn)的貨物改變用途等原因，其進(jìn)項稅額，應相應轉入有關(guān)科目，借記“處理財產(chǎn)損溢”、“在建工程”、“應付福利費”等科目，貸記“應交稅金――應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出)”科目

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