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企業(yè)稅源分析演講稿怎么寫(xiě)
各位領(lǐng)導、各位同事:
大家上午好!今天,我為大家講演的題目是《稅源監控分析方法》。
隨著(zhù)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制的發(fā)展和信息網(wǎng)絡(luò )時(shí)代的來(lái)臨,稅源分布的領(lǐng)域越來(lái)越廣,稅源的流動(dòng)性和隱蔽性越來(lái)越強,稅源監控的難度越來(lái)越大。稅源監控分析是對涉稅經(jīng)濟指標和主要征管質(zhì)量指標的定期監控和比較分析,及時(shí)掌握本地區稅源分布結構和變化情況,為查找征管漏洞、加強稅源管理提供依據。
稅源分析是征管工作的基礎,是實(shí)現稅源有效監控的切入點(diǎn)和著(zhù)力點(diǎn),通過(guò)把握不同地區、不同行業(yè)、不同企業(yè)的稅源,經(jīng)常地、系統地收集整理有關(guān)經(jīng)濟信息資料,深入調查研究,掌握經(jīng)濟發(fā)展變化對稅收的影響,并根據各區域的經(jīng)濟特點(diǎn),抓住重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源適時(shí)地開(kāi)展專(zhuān)題性調查,掌握第一手資料。有計劃地系統收集整理稅收財務(wù)資料,并進(jìn)行綜合統計分析,掌握經(jīng)濟增長(cháng)變化對稅收的影響,以及未來(lái)稅收的增減變化趨勢;適時(shí)地對稅源產(chǎn)業(yè)和特定行業(yè)開(kāi)展普遍性或專(zhuān)題性調查。同時(shí),應經(jīng)常對不同時(shí)期的稅源資料進(jìn)行預測分析,為編制稅收計劃,完善征管辦法,開(kāi)展稅務(wù)稽查,防止稅收流失,有針對性地實(shí)施稅源監控提供詳實(shí)可靠的依據。
一、稅源分析的原則
稅源分析必須堅持從經(jīng)濟到稅收的原則,堅持從應征到入庫的原則,堅持宏觀(guān)與微觀(guān)相結合的原則,堅持定量與定性分析相結合的原則,堅持實(shí)事求是的原則。
二、稅源分析的方法
稅源監控分析有宏觀(guān)與微觀(guān)之分。一個(gè)國家、地區一定時(shí)間內的稅源分析監控是宏觀(guān)的,通過(guò)它可以了解稅源的規模,稅負水平及其發(fā)展變化,對基層稅收征收管理機關(guān)具有一定的指導價(jià)值。在交通、通訊發(fā)達、經(jīng)營(yíng)方式多樣、不同國家地區稅收法規和征管力度都胡差異的環(huán)境下,加上納稅地點(diǎn)、納稅期間、納稅環(huán)節等方面規定的因素和納稅人經(jīng)營(yíng)管理能力大小不一,微觀(guān)上稅源的流動(dòng)和變化是無(wú)常的。
。ㄒ唬┖暧^(guān)稅源分析
一是宏觀(guān)稅源監控分析即指稅收與經(jīng)濟的宏觀(guān)關(guān)系分析研究,通常研究的是稅收與GDP以及其他相關(guān)宏觀(guān)經(jīng)濟變量之間的關(guān)系,其顯著(zhù)標志是地區性,如全市稅收與經(jīng)濟的關(guān)系、縣(市)級行政區稅收與經(jīng)濟的關(guān)系等。宏觀(guān)稅源監控分析著(zhù)力點(diǎn)在于分析宏觀(guān)稅收特征的成因,其中入庫稅收與應征稅收、稅源與稅基的研究分析是重中之重。以及通過(guò)宏觀(guān)經(jīng)濟稅收內在發(fā)展規律開(kāi)展稅收收入能力估算、稅收收入規模預測也是近階段宏觀(guān)稅源監控分析的重點(diǎn)。
二是宏觀(guān)稅源監控分析主要內容:稅收收入與GDP、國內增值稅與工商業(yè)增加值、全口徑工業(yè)增值稅和全口徑工業(yè)增加值、商業(yè)增值稅與社會(huì )消費品零售總額、消費稅與產(chǎn)(銷(xiāo))量或銷(xiāo)售額、所得稅與實(shí)現利潤等經(jīng)濟稅收指標分析研究,從對接分析中查找稅收增減因素。對于經(jīng)濟稅收指標差距較大的,應立足于與以前年度同期數據進(jìn)行對比基礎上結合宏觀(guān)稅負指標和彈性系數指標進(jìn)行重點(diǎn)分析。
三是宏觀(guān)稅源監控分析方法主要包括:對比分析法、因素分析法以及趨勢預測法。對比分析法是指運用規模、結構、增減等指標進(jìn)行分析以及由此派生的稅負、彈性分析等;因素分析法是指運用經(jīng)濟、征管、政策及其他因素對稅收與經(jīng)濟關(guān)系進(jìn)行相對準確的解剖分析;趨勢預測法是指運用稅收與稅收、稅收與經(jīng)濟的內在發(fā)展規律,對未來(lái)稅收總量、稅收收入走勢的研究分析。
四是宏觀(guān)稅源預測分析。宏觀(guān)稅源預測分析是整個(gè)預測體系的側重點(diǎn),運用的方法主要包括時(shí)間序列法、一元回歸法、多元回歸法、分月滾動(dòng)法、SPSS預測法等,其中多元回歸法與SPSS預測法的研究應用是宏觀(guān)稅源監控分析工作的突破口。
五是宏觀(guān)稅源監控分析成果在反復論證后可以在微觀(guān)分析中選擇運用,各級監控部門(mén)可以建立適合本級的合理的宏觀(guān)監控標準,如標準稅負、標準彈性,以及建立科學(xué)的稅收預測模型等。特別是稅負分析,通過(guò)按期對監控的重點(diǎn)稅源企業(yè)進(jìn)行稅負測算,結合省局下發(fā)的行業(yè)稅負標準,及時(shí)篩選和發(fā)現稅負異常的企業(yè),為納稅評估部門(mén)選取評估對象提供依據。
六是重點(diǎn)稅源企業(yè)稅負分析的主要方面。一是通過(guò)同一戶(hù)企業(yè)同一時(shí)期歷年稅負的縱向比較發(fā)現異常問(wèn)題,二是在重點(diǎn)稅源企業(yè)中引入行業(yè)平均稅負、標差和預警區間的概念。行業(yè)稅負標準的確定是依據一定的數理統計方法所測算的某—行業(yè)稅負平均水平,不是針對某單個(gè)企業(yè)進(jìn)行的,只是為判斷某個(gè)企業(yè)的稅負合理于否提供了一個(gè)標準,因此更類(lèi)似于宏觀(guān)方面的測算。低于行業(yè)稅負標準的企業(yè)并不一定存在涉稅問(wèn)題,只是值得引起我們的高度關(guān)注,可以作為納稅評估選取評估對象的一個(gè)渠道。
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一是微觀(guān)稅源分析其顯著(zhù)標志是企業(yè),即研究分析企業(yè)稅收與企業(yè)經(jīng)濟的關(guān)系。包括企業(yè)經(jīng)濟與企業(yè)稅收總體關(guān)系及結構關(guān)系等具體內容,如企業(yè)稅收與企業(yè)規模(如經(jīng)營(yíng)總量或總值等)的關(guān)系,企業(yè)稅收與企業(yè)經(jīng)營(yíng)結構或產(chǎn)品結構的關(guān)系,企業(yè)稅收與企業(yè)效益或效率的關(guān)系等。
二是微觀(guān)稅源分析的著(zhù)力點(diǎn)在于分析確定的稅種與相應稅基的關(guān)系。如企業(yè)增值稅與企業(yè)增加值的關(guān)系,企業(yè)所得稅與企業(yè)利潤的關(guān)系,消費稅與應稅產(chǎn)出的關(guān)系等。為了能與宏觀(guān)稅源分析呼應,可將企業(yè)增加值作為企業(yè)所有稅收的總稅基,以計算企業(yè)總體稅負,并與宏觀(guān)稅負相對應。
三是微觀(guān)稅源分析的具體工作包括:企業(yè)稅收與經(jīng)濟增減變化適應情況監控、稅收負擔率分析監控、關(guān)鍵性指標分析監控、企業(yè)發(fā)展情況分析監控等。
四是微觀(guān)稅源分析、稅負分析方法同宏觀(guān)稅源分析方法,由于企業(yè)情況更復雜、更詳細,各級監控部門(mén)可以研究采取不同的方法進(jìn)行實(shí)時(shí)監控分析。對重點(diǎn)稅源企業(yè)或特大型稅源企業(yè)有關(guān)調查分析情況必須納入即期收入檔案管理。
稅源分析的重點(diǎn)是其經(jīng)濟發(fā)展情況及可能發(fā)生的應稅行為。稅源變化的各因素通過(guò)一定形式的信息量反映出來(lái),稅源分析還應注意對一些主要信息的把握:
一是政治信息;二是宏觀(guān)經(jīng)濟信息;三是國際信息四納稅人信息;五是未納入登記的稅源信息;六是潛在稅源信息。
三、稅源分析的操作方法
一、根據本地區、本部門(mén)管轄的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況,按照行業(yè)類(lèi)別和企業(yè)規模大小,建立各個(gè)財務(wù)指標的預警值;然后再把個(gè)別企業(yè)的財務(wù)指標與預警值對比,超出預警范圍的予以重點(diǎn)檢查。
二、建立稅源分析指標體系。按照規范、合理、適用、可行與簡(jiǎn)潔的原則,建立以企業(yè)財務(wù)報表、納稅申報表和企業(yè)其他統計報表為基礎的稅源分析指標體系,充分發(fā)揮分析數據源于納稅人并用來(lái)說(shuō)明納稅人的特點(diǎn),力求微觀(guān)上說(shuō)明納稅人的稅收繳納情況,宏觀(guān)上反映整體稅收形式,達到宏觀(guān)找問(wèn)題,微觀(guān)找原因的目的。
三、收集企業(yè)數據。具體包括所轄企業(yè)的銷(xiāo)售收入(營(yíng)業(yè)收入)、各稅種計稅收入、利潤總額、計稅所得額及各稅種減免稅相關(guān)收入、申報稅收、入庫稅收、庫存、成本、費用、折舊等各類(lèi)企業(yè)經(jīng)濟指標,主要來(lái)源于納稅申報表以及按有關(guān)征管法規要求納稅人上報的利潤表、資產(chǎn)負債表和現金流量表等財務(wù)報表和其他資料。通過(guò)稅源分析進(jìn)行初步審核,對直觀(guān)上數據差距較大的企業(yè),重新進(jìn)行填報,對在分析運算過(guò)程中發(fā)現的錯誤數據進(jìn)行補報。測算出重點(diǎn)稅源企業(yè)稅負情況及預警區間、分行業(yè)平均稅負及預警區間、稅收彈性系數、離散度和離散系數等稅收分析指標。
四、撰寫(xiě)、發(fā)布稅源分析報告。
根據加工整理后的稅源分析指標,采取不同分析方法,進(jìn)行稅源分析。稅源分析要徹底改變傳統的以計劃完成情況為分析起點(diǎn)和終點(diǎn)的做法,將收入分析的重點(diǎn)切實(shí)轉移到收入情況是否正常、收入增長(cháng)與經(jīng)濟發(fā)展是否協(xié)調、收入過(guò)程是否符合組織收入原則要求上來(lái),深刻揭示稅收增減變化的內在原因,準確描述收入發(fā)展變化趨勢,提出切合實(shí)際的意見(jiàn)和建議,積極推動(dòng)組織收入工作和整體稅收工作的順利發(fā)展。
為使我國的稅源監控分析工作能夠迅速、穩步、健康發(fā)展,最終形成一個(gè)監控嚴密、協(xié)調高效、安全穩定、具有中國特色的稅源監控分析體系,為此我們應做出不懈的努力!我的講演完畢,謝謝大家!
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