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2017稅務(wù)師考試《稅務(wù)一》備考題及答案
備考題一：
1.適用于母子公司經(jīng)營(yíng)方式的抵免方法是( )。
A.直接抵免法
B.間接抵免法
C.綜合抵免法
D.分國抵免法
【正確答案】B
【答案解析】間接抵免法適用于母子公司或母子孫等多層公司。直接抵免法適用于同一經(jīng)濟實(shí)體，即總分機構間的稅收抵免。
2.國際稅收體制不應對涉外納稅人跨國經(jīng)濟活動(dòng)的區位選擇以及企業(yè)的組織形式等產(chǎn)生影響的國際稅法基本原則是( )。
A.國家稅收主權原則
B.國際稅收分配公平原則
C.國際稅收中性原則
D.國際稅收平等原則
【正確答案】D
【答案解析】國際稅法的基本原則包括(1)國家稅收主權原則：是指國際稅收中一國在決定其實(shí)行怎樣的涉外稅收制度以及如何實(shí)行這一制度等方面有完全的自主權，不受其他任何國家和組織的干涉。(2)國際稅收分配公平原則(3)國際稅收中性原則??國際稅收體制不應對涉外納稅人跨國經(jīng)濟活動(dòng)的區位選擇以及企業(yè)的組織形式等產(chǎn)生影響。
3.2001年國家稅務(wù)總局提出了依法治稅工作的目標和任務(wù)，即“一個(gè)靈魂、五個(gè)目標、四項機制”的工作指導方針，確立了( )作為稅收工作的靈魂。
A.依法治稅
B.內部監督
C.依法行政
D.打擊犯罪
【正確答案】A
【答案解析】2001年國家稅務(wù)總局提出了依法治稅工作的目標和任務(wù)，即“一個(gè)靈魂、五個(gè)目標、四項機制”的工作指導方針，確立了“依法治稅”作為稅收工作的靈魂。
4.關(guān)于轉讓定價(jià)稅制，下列說(shuō)法正確的是( )。
A.轉讓定價(jià)稅制管轄的對象是公司集團內部的關(guān)聯(lián)交易
B.轉讓定價(jià)稅制的核心內容是利潤分割法的運用
C.轉讓定價(jià)稅制是某一稅種的專(zhuān)門(mén)稅制
D.轉讓定價(jià)稅制是所得稅體系中的單獨稅種
【正確答案】A
【答案解析】轉讓定價(jià)稅制與所得稅制密切相關(guān)，也可以看作是完整的所得稅體系中一個(gè)特殊組成部分。采用哪些方法對跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)利用轉讓定價(jià)形成不合理的國際收入和費用分配進(jìn)行重新調整，是整個(gè)轉讓定價(jià)稅制的核心內容。
5.在消除國際重復征稅的諸多方法中，承認地域管轄權獨占行使的方法是( )。
A.低稅法
B.免稅法
C.抵免法
D.扣除法
【正確答案】B
【答案解析】免稅法又稱(chēng)豁免法，是指一國政府對本國居民(公民)來(lái)自國外的所得免予征稅，以此徹底避免國際重復征稅的方法。該法承認地域管轄權的獨占行使。
6.甲國居民有來(lái)源于乙國所得100萬(wàn)元、丙國所得40萬(wàn)元，甲、乙、丙三國所得稅稅率分別為30%、40%、20%，在分國抵免下，甲國應對上述所得征收所得稅為( )。萬(wàn)元
A.0
B.8
C.12
D.4
【正確答案】D
【答案解析】第一步，計算各國抵免限額。
乙國抵免限額：(100+40)*30%*(100/140)=100×30%=30萬(wàn)
丙國抵免限額：(100+40)*30%*(40/140)=40×30%=12萬(wàn)
第二步，計算實(shí)際抵免額
乙國實(shí)際繳納：100*40%=40萬(wàn)，大于抵免限額，故只能抵免30萬(wàn)。超過(guò)抵免限額的部分不得抵免。
丙國實(shí)際繳納：40*20%=8萬(wàn)，小于抵免限額，故8萬(wàn)全額抵免掉。
第三步，計算甲國實(shí)際征收了多少稅
(100+40)*30%-30?8=4萬(wàn)，實(shí)際上就是丙國所得在甲國所補繳的稅款。
7.甲國居民有來(lái)源于乙國所得100萬(wàn)元、丙國所得40萬(wàn)元，甲、乙、丙三國所得稅稅率分別為30%、40%、20%，在綜合抵免法下，甲國應對上述所得征收所得稅為( )。萬(wàn)元
A.0
B.8
C.12
D.4
【正確答案】A
【答案解析】第一步：計算抵免限額=(100+40)×30%=42萬(wàn)元
第二步：非居住國實(shí)際繳納的稅款=100*40%+40*20%=48萬(wàn)元，大于抵免限額，所以可以抵免42萬(wàn)元
第三步：居住國實(shí)際對國外所得征收的所得稅=42-42=0
8.當跨國納稅人在國外經(jīng)營(yíng)普遍盈利且國外稅率與國內稅率高低不平的情況下( )。
A.采用綜合限額法對納稅人有利
B.采用綜合限額法對居住國有利
C.采用分國限額法則對納稅人有利
D.采用分國限額法則對居住國不利
【正確答案】A
【答案解析】當跨國納稅人在國外經(jīng)營(yíng)普遍盈利且國外稅率與國內稅率高低不平的情況下，采用綜合限額法對納稅人有利，而分國限額法則對居住國有利。
9.自然人公民身份的判定標準是( )。
A.住所標準
B.時(shí)間標準
C.意愿標準
D.國籍標準
【正確答案】D
10.唐朝中期稅法最大的改革是實(shí)行( )。
A.一條鞭法
B.攤丁入畝制度
C.兩稅法
D.初稅畝
【正確答案】C
11.下列稅種中，征稅對象與計稅依據一致的是( )。
A.農業(yè)稅
B.車(chē)船稅
C.消費稅
D.企業(yè)所得稅
答案：D
解析：農業(yè)稅的計稅依據是常年產(chǎn)量，課稅對象是農業(yè)收入車(chē)船使用稅的計稅依據是車(chē)船噸位，課稅對象是車(chē)輛、船舶從量計征消費稅的部分消費品其計稅依據是課稅數量，課稅對象是應稅消費品
12.構成稅收實(shí)體法諸要素中的基礎性要素是( )。
A.納稅人
B.課稅對象
C.稅率
D.納稅期限
答案：B
解析：課稅對象是構成稅收實(shí)體法要素中的基礎性要素
13.下列現行稅法中屬于稅收實(shí)體法的是( )。
A.增值稅暫行條例
B.稅務(wù)行政復議規則
C.稅務(wù)行政處罰實(shí)施辦法
D.稅收征收管理法
答案：A
解析：BCD均屬于稅收程序法。
14.課稅對象和稅率如下:如果課稅對象為3000元，全額累進(jìn)稅率計算的應納稅額為( )元。
A.450
B.325
C.300
D.600
答案：A
解析：全額累進(jìn)稅率下應納稅額=3000×15%=450元
15.課稅對象和稅率如下：如果課稅對象為3000元，超額累進(jìn)稅率計算的應納稅額為( )元。
A.450
B.325
C.300
D.600
答案：B
解析：超額累進(jìn)稅率下應納稅額=500×5%+(2000-500)×10%+(3000-2000)×15%=325元
16.比例稅率是指( )。
A.對不同征稅對象或不同稅目，不論數額大小只規定一個(gè)比例的稅率，稅額與課稅對象成正比關(guān)系
B.對同一征稅對象或同一稅目，不論數量大小只規定一個(gè)比例的稅率，稅額與課稅對象成反比關(guān)系
C.對同一征稅對象或同一稅目，不論數額大小只規定一個(gè)比例的稅率，稅額與課稅對象成正比關(guān)系
D.對同一征稅對象或同一稅目，不論數額大小只規定一個(gè)比例的稅率，稅額與課稅對象成反比關(guān)系
答案：C
解析：考核比例稅率的概念。比例稅率是指對同一征稅對象或同一稅目，不論數額大小只規定一個(gè)比例。都按同一比例征稅，稅額與課稅對象成正比例關(guān)系。
17采用超額累進(jìn)稅率計算稅額時(shí)，速算扣除數的作用主要是( )。。
A.解決累進(jìn)臨界點(diǎn)稅負不合理問(wèn)題
B.使計算更準確
C.減緩稅率累進(jìn)的速度
D.簡(jiǎn)化計算
答案：D
解析：速算扣除數的作用就是簡(jiǎn)化計算。
18.張某4月份取得收入3800元，若規定起征點(diǎn)為1500元，采用超額累進(jìn)稅率，應稅收入500元以下的，適用稅率為5%。應稅收入500-2000元的，適用稅率為10%，應稅收入2000-5000元的，適用稅率為15%，則張某應納稅額為( )。。
A.125元
B.220元
C.445元
D.570元
答案：C
解析：應稅收入3800元超過(guò)起征點(diǎn)1500元，因此應該就3800元全額征稅。
應納稅額=500×5%+(2000-500)×10%+(3800-2000)×15%=445元
19.邊際稅率是指( )。
A.稅法直接規定的稅率
B.全部稅額與全部收入之比
C.實(shí)際繳納稅額占課稅對象實(shí)際數額的比例
D.再增加一些收入時(shí)，增加的這部分收入所繳納的稅額占增加的收入的比例
答案：D
解析：考核邊際稅率的概念.邊際稅率是再增加一些收入時(shí)，增加這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例。
20.通過(guò)直接縮小計稅依據的方式實(shí)現的減稅免稅是( )。
A.法定式減免
B.稅率式減免
C.稅額式減免
D.稅基式減免
備考題二：
單項選擇題
某縣城一家服裝縫紉部(增值稅小規模納稅人)，主要從事服裝制作。2016年4月縫紉業(yè)務(wù)共收取現金35750元，轉讓使用過(guò)的小型設備一臺，未放棄減稅，價(jià)稅合并收取4000元，該縫紉部當月應繳納城市維護建設稅( )元。
A.55.95
B.47.50
C.60.38
D.67.55
正確答案：A
知識點(diǎn)：城市維護建設稅應納稅額的計算
試題解析：
增值稅小規模納稅人適用的增值稅征收率為3%;本題中小規模納稅人的縫紉業(yè)務(wù)取得的收入是含稅的，需要換算為不含稅收入后再計算應繳納的增值稅;轉讓使用過(guò)的小型設備依照3%征收率減按2%計算繳納增值稅;該納稅人所在地為縣城的，城市維護建設稅稅率為5%。該縫紉部當月應繳納的城市維護建設稅=35750÷(1+3%)×3%×5%+4000÷(1+3%)×2%×5%=55.95(元)。
備考題三：
1、下列具有最高法律效力的是( )。
A.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施細則》
B.《中華人民共和國增值稅暫行條例》
C.《稅務(wù)部門(mén)規章制定實(shí)施辦法》
D.《中華人民共和國車(chē)船稅法》
【正確答案】D
【答案解析】本題考核稅法的運行的知識點(diǎn)。稅收法規的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務(wù)規章。選項A.B屬于稅收行政法規;選項C屬于稅務(wù)規章;選項D是全國人大常委會(huì )通過(guò)的稅收法律，效力最高。
2、稅收立法是指國家機關(guān)依照其職權范圍，通過(guò)一定程序制定稅收法律規范的活動(dòng)，下列關(guān)于稅收立法說(shuō)法錯誤的是( )。
A.《中華人民共和國稅收征收管理法》是國務(wù)院制定的稅收法規
B.稅收立法權的劃分，是稅收立法的核心問(wèn)題
C.稅收立法必須經(jīng)過(guò)法定程序，這是法的現代化的基本標志之一
D.在我國，劃分稅收立法權的直接法律依據主要是《憲法》與《立法法》的規定
【正確答案】A
【答案解析】《中華人民共和國稅收征收管理法》是全國人大常委會(huì )制定的稅收法律。
3、下列關(guān)于稅法特點(diǎn)的表述中，不正確的是( )。
A.從立法過(guò)程來(lái)看，稅法屬于制定法
B.從法律性質(zhì)來(lái)看，稅法屬于義務(wù)性法規
C.從內容上看，稅法具有綜合性
D.稅法的特點(diǎn)是稅收上升為法律后的形式特征，應與稅收屬于經(jīng)濟范疇的特點(diǎn)相一致
【正確答案】D
【答案解析】稅法的特點(diǎn)是稅收上升為法律后的形式特征，應與稅收屬于經(jīng)濟范疇的形式特征相區別。
4、稅法與民法關(guān)系的陳述，下列錯誤的是( )。
A.稅法借用了民法的概念和規則
B.稅法調整手段具有綜合性，民法的調整手段較單一，主要是以民事手段為主
C.稅法調整的是國家與納稅人之間的稅收征納關(guān)系，屬于橫向經(jīng)濟關(guān)系
D.稅法調整手段更多的是行政處罰和刑罰手段
【正確答案】C
【答案解析】稅法調整的是國家與納稅人之間的稅收征納關(guān)系，屬于縱向經(jīng)濟關(guān)系。
5、下列選項中，屬于稅基式減免的是( )。
A.全部免征
B.減半征收
C.零稅率
D.免征額
【正確答案】D
【答案解析】全部免征、減半征收屬于稅額式減免;零稅率屬于稅率式減免。
6、下列各項中，屬于事后監督的是( )。
A.稅收執法檢查
B.稅收規范性文件合法性審核制度
C.重大稅務(wù)案件審理制度
D.稅收執法監督
【正確答案】A
【答案解析】選項A，稅收執法檢查、復議應訴等工作屬于事后監督;選項B，稅收規范性文件合法性審核制度屬于事前監督方式;選項C，重大稅務(wù)案件審理制度屬于事中監督;選項D，稅收執法監督包括事前監督、事中監督和事后監督。
7、下列屬于按次納稅的是( )。
A.車(chē)輛購置稅
B.營(yíng)業(yè)稅
C.房產(chǎn)稅
D.增值稅
【正確答案】A
【答案解析】本題考查納稅期限。車(chē)輛購置稅按次納稅;營(yíng)業(yè)稅和增值稅是按期納稅;房產(chǎn)稅實(shí)行按年計算、分期繳納。
8、關(guān)于稅務(wù)規章，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A.稅務(wù)規章解釋與稅務(wù)規章不具有同等效力
B.審議通過(guò)的稅務(wù)規章可由起草部門(mén)直接發(fā)布
C.稅務(wù)規章與地方性法規對同―事項的規定不―致時(shí)，必須由全國人大常委會(huì )裁決
D.人民法院在行政訴訟中對稅務(wù)規章可以參照適用，但對不適當的稅務(wù)規章不能宣布無(wú)效
【正確答案】D
【答案解析】選項A，稅務(wù)規章解釋與稅務(wù)規章具有同等效力;選擇B，審議通過(guò)的稅務(wù)規章報局長(cháng)簽署后予以公布;選項C，稅務(wù)規章與地方性法規對同―事項的規定不―致不能確定如何適用時(shí)，由國務(wù)院提出意見(jiàn)，只有認為應該適用稅務(wù)規章的，才必須提請全國人大常委會(huì )裁決
9、下列關(guān)于稅收執法檢查的說(shuō)法，正確的是( )。
A.稅收執法檢查的主體是稅務(wù)機關(guān)
B.稅收執法檢查具有控制和廢止違規行為的功能
C.稅收執法檢查的對象是稅務(wù)機關(guān)及其工作人員
D.稅收執法檢查的內容是稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的行政執法行為
【正確答案】A
【答案解析】選項B，稅收執法檢查屬于事后監督，這就決定了稅收執法檢查不具有事前監督或事中監督所具有的控制和廢止違規行為的功能，而只具有發(fā)現和糾正違規行為的作用;選項C，稅收執法檢查的對象是外部稅收行政行為;選項D，稅收執法檢查的內容是外部稅收行政行為的合法性、合理性以及執法文書(shū)的規范性。
10、下列關(guān)于稅收司法的說(shuō)法，錯誤的是( )。
A.稅收刑事司法是以《刑法》和《刑事訴訟法》為法律依據
B.稅收司法審查僅限于合法性審查
C.稅收司法審查以具體稅務(wù)機關(guān)行政行為作為審查對象
D.掌握稅收司法概念的核心在于公安機關(guān)和人民檢察院能否行使國家司法權利
【正確答案】D
【答案解析】掌握稅收司法概念的核心在于誰(shuí)能夠行使國家司法權處理涉稅案件。
11、國際稅收中，徹底消除國際重復征稅的辦法是( )。
A.免稅法
B.稅收饒讓
C.直接抵免法
D.間接抵免法
【正確答案】A
【答案解析】免稅法又稱(chēng)豁免法，是指一國政府對本國居民(公民)來(lái)自國外的所得免于征稅，以此徹底避免國際重復征稅的方法。
12、下列有關(guān)國際避稅與反避稅的表述中，錯誤的是( )。
A.轉讓定價(jià)稅制不是某一稅種的專(zhuān)門(mén)稅制，而是國際稅收中一種約定成俗的稱(chēng)謂
B.不轉移納稅主體的避稅，是國際避稅的基本方法之一
C.轉讓定價(jià)稅制的管轄對象是公司集團內部的關(guān)聯(lián)交易
D.確認關(guān)聯(lián)交易是整個(gè)轉讓定價(jià)稅制的核心內容
【正確答案】D
【答案解析】轉讓定價(jià)稅制的管轄對象是公司集團內部的關(guān)聯(lián)交易。采用哪些方法對跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)利用轉讓定價(jià)形成不合理的國際收入和費用分配進(jìn)行重新調整，是整個(gè)轉讓定價(jià)稅制的核心內容。也即轉讓定價(jià)的調整方法，是整個(gè)轉讓定價(jià)稅制的核心內容。
13、下列關(guān)于納稅人的權利與義務(wù)的說(shuō)法中，表述錯誤的是( )。
A.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準，可以延期繳納稅款，但最長(cháng)不得超過(guò)3個(gè)月
B.納稅人及扣繳義務(wù)人有權要求稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)人員為納稅人或扣繳義務(wù)人的情況保密，但是稅收違法行為信息不屬于保密范圍
C.納稅人或扣繳義務(wù)人在納稅期限內如果沒(méi)有應納稅款，可以不辦理納稅申報
D.納稅人未按照規定期限繳納稅款或者未按照規定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令期限繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金
【正確答案】C
【答案解析】納稅人或扣繳義務(wù)人即使在納稅期限內沒(méi)有應納稅款，也應當按照規定辦理納稅申報。享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。
14、區分不同稅種的主要標志是( )。
A.納稅義務(wù)人
B.課稅對象
C.稅率
D.稅目
【正確答案】B
【答案解析】課稅對象是一種稅區別于另一種稅的主要標志。
15、稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的標志是( )。
A.納稅人辦理或重新辦理稅務(wù)登記
B.征稅主體與納稅主體的同時(shí)存在
C.引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)
D.征、納雙方權利與義務(wù)關(guān)系的形成
【正確答案】C
【答案解析】由于稅法屬于義務(wù)性法規，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生應以引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)為基礎和標志。
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