個(gè)體工商戶(hù)個(gè)稅稅率表
個(gè)體工商戶(hù)與個(gè)人所需要繳納的稅率是不一樣的，下面YJBYS小編為大家整理了個(gè)體工商戶(hù)個(gè)稅稅率表，歡迎閱讀參考!
個(gè)體工商戶(hù)個(gè)稅稅率表
稅率表：個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用
| 級數 | 全年應納稅所得額 | 稅率(%) | 速算扣除數 | |
| 含稅級距 | 不含稅級距 | |||
| 1 | 不超過(guò)15000元的 | 不超過(guò)14250元的 | 5 | 0 |
| 2 | 超過(guò)15000元至30000元的部分 | 超過(guò)14250元至27750元的部分 | 10 | 750 |
| 3 | 超過(guò)30000元至60000元的部分 | 超過(guò)27750元至51750元的部分 | 20 | 3750 |
| 4 | 超過(guò)60000元至100000元的部分 | 超過(guò)51750元至79750元的部分 | 30 | 9750 |
| 5 | 超過(guò)100000元的部分 | 超過(guò)79750元的部分 | 35 | 14750 |
注：
1、本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的所得額;
2、含稅級距適用于個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和由納稅人負擔稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。
個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計稅辦法
一、辦法適用對象和范圍
實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶(hù)。
個(gè)體工商戶(hù)包括：
1.依法取得個(gè)體工商戶(hù)營(yíng)業(yè)執照，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶(hù);
2.經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準，從事辦學(xué)、醫療、咨詢(xún)等有償服務(wù)活動(dòng)的個(gè)人;
3.其他從事個(gè)體生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人。
二、計稅基本規定
1.權責發(fā)生制原則
個(gè)體工商戶(hù)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期收入和費用。本辦法和財政部、國家稅務(wù)總局另有規定的除外。
2.稅會(huì )差異處理
在計算應納稅所得額時(shí)，個(gè)體工商戶(hù)會(huì )計處理辦法與本辦法和財政部、國家稅務(wù)總局相關(guān)規定不一致的，應當依照本辦法和財政部、國家稅務(wù)總局的相關(guān)規定計算。
3.應納稅所得額的計算
個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。
4.資產(chǎn)損失扣除規定
個(gè)體工商戶(hù)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，參照財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的規定扣除。個(gè)體工商戶(hù)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應當計入收回當期的收入。
5.收益性支出和資本性支出
個(gè)體工商戶(hù)發(fā)生的支出應當區分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除;資本性支出應當分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當期直接扣除。
6.不得扣除項目
個(gè)人所得稅稅款;
稅收滯納金;
罰金、罰款和被沒(méi)收財物的損失;
不符合扣除規定的捐贈支出;
贊助支出;
用于個(gè)人和家庭的支出;
與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出;
國家稅務(wù)總局規定不準扣除的支出。
三、扣除項目和標準
1.家庭生活混用費用
個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費用和個(gè)人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費用，準予扣除。
2.存貨和凈資產(chǎn)
個(gè)體工商戶(hù)使用或者銷(xiāo)售存貨，按照規定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。個(gè)體工商戶(hù)轉讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
3.工資薪金
個(gè)體工商戶(hù)實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準予扣除。個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主的費用扣除標準，依照相關(guān)法律、法規和政策規定執行。個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。
4.“五險一金”
個(gè)體工商戶(hù)按照國務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級人民政府規定的范圍和標準為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、工傷保險費和住房公積金，準予扣除。
個(gè)體工商戶(hù)為從業(yè)人員繳納的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過(guò)從業(yè)人員工資總額5%標準內的部分據實(shí)扣除;超過(guò)部分，不得扣除。
個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主本人繳納的補充養老保險費、補充醫療保險費，以當地(地級市)上年度社會(huì )平均工資的3倍為計算基數，分別在不超過(guò)該計算基數5%標準內的部分據實(shí)扣除;超過(guò)部分，不得扣除。
5.商業(yè)保險
除個(gè)體工商戶(hù)依照國家有關(guān)規定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費和財政部、國家稅務(wù)總局規定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險費，不得扣除。
6.利息支出
個(gè)體工商戶(hù)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。個(gè)體工商戶(hù)為購置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達到預定可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本辦法的規定扣除。
個(gè)體工商戶(hù)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：向金融企業(yè)借款的利息支出;向非金融企業(yè)和個(gè)人借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計算的數額的部分。
7.工會(huì )經(jīng)費、職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出
個(gè)體工商戶(hù)向當地工會(huì )組織撥繳的工會(huì )經(jīng)費、實(shí)際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標準內據實(shí)扣除。
工資薪金總額是指允許在當期稅前扣除的工資薪金支出數額。
職工教育經(jīng)費的實(shí)際發(fā)生數額超出規定比例當期不能扣除的`數額，準予在以后納稅年度結轉扣除。
個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主本人向當地工會(huì )組織繳納的工會(huì )經(jīng)費、實(shí)際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出，以當地(地級市)上年度社會(huì )平均工資的3倍為計算基數，在本條第一款規定比例內據實(shí)扣除。
8.業(yè)務(wù)招待費
個(gè)體工商戶(hù)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
業(yè)主自申請營(yíng)業(yè)執照之日起至開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日止所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，按照實(shí)際發(fā)生額的60%計入個(gè)體工商戶(hù)的開(kāi)辦費。
9.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費
個(gè)體工商戶(hù)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，可以據實(shí)扣除;超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
10.固定資產(chǎn)租賃費
個(gè)體工商戶(hù)根據生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，按照以下方法扣除：以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除;以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。
11.開(kāi)辦費
個(gè)體工商戶(hù)自申請營(yíng)業(yè)執照之日起至開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日止所發(fā)生符合本辦法規定的費用，除為取得固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的支出，以及應計入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出外，作為開(kāi)辦費，個(gè)體工商戶(hù)可以選擇在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當年一次性扣除，也可自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份起在不短于3年期限內攤銷(xiāo)扣除，但一經(jīng)選定，不得改變。
12.研究開(kāi)發(fā)費
個(gè)體工商戶(hù)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開(kāi)發(fā)費用，以及研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺價(jià)值在10萬(wàn)元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費準予直接扣除;單臺價(jià)值在10萬(wàn)元以上(含10萬(wàn)元)的測試儀器和試驗性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當期直接扣除。
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