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4S店汽車(chē)銷(xiāo)售會(huì )計賬務(wù)處理流程
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4S店汽車(chē)銷(xiāo)售會(huì )計賬務(wù)處理流程
一、購入整車(chē)
借：庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：銀行存款
二、整車(chē)銷(xiāo)售
1、預付車(chē)款
借：預付賬款
貸：銀行存款
2、收到采購發(fā)票
借：庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：預付賬款
3、銷(xiāo)售
(1)收到預收款：
借：銀行存款
貸：預收賬款——預收車(chē)款
其他應付款——代收款項(代收客戶(hù)驗車(chē)費和購置稅及保險費)
(2)開(kāi)具機動(dòng)車(chē)發(fā)票：
借：預收賬款——預收車(chē)款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——汽車(chē)銷(xiāo)售收入
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
(3)代客戶(hù)繳納保險費和購置稅：
借：其他應付款——代收款項
貸：庫存現金
(4)代客戶(hù)付保險費(一般保險費都是和保險公司聯(lián)網(wǎng)，如果客戶(hù)自己有銀行卡可以直接刷卡，如果沒(méi)有就需要用公司的卡刷，公司可以去開(kāi)戶(hù)行辦理商務(wù)卡)：
借：其他應付款——代收款項
貸：銀行存款
4、結轉銷(xiāo)售成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——汽車(chē)銷(xiāo)售成本
貸：庫存商品
三、精品業(yè)務(wù)
(一)精品銷(xiāo)售
(1)開(kāi)具增值稅發(fā)票
借：預收賬款——預收車(chē)款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——精品裝飾收入
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
(2)結轉裝飾成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——精品裝飾成本
貸：庫存商品
(二)精品贈送
贈送的裝飾作為一項銷(xiāo)售費用：
業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)：
借：銷(xiāo)售費用
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
四、配件銷(xiāo)售
1、配件購入
借：庫存商品——配件
應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：銀行存款
2、配件銷(xiāo)售
借：應收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——配件銷(xiāo)售收入
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
3、結轉配件銷(xiāo)售成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
五、保險理賠
1、一般關(guān)于保險公司理賠維修先掛賬
借：應收賬款——xx保險公司
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——維修收入
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
2、保險公司回款(保險公司回款其中有部分款是退三者的修理費)
借：銀行存款
貸：應收賬款——xx保險公司
其他應付款——退三者修理費
3、退三者修理費
借：其他應付款——退三者修理費
貸：庫存現金
4、結轉維修成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——維修
貸：庫存商品——配件
應付職工薪酬
六、售后維修
1、收到預收維修款
借：銀行存款
貸：預收賬款——預收維修款
2、開(kāi)具維修發(fā)票
借：預收賬款——預收維修款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——維修收入
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
3、結轉維修成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——維修成本
貸：庫存商品
應付職工薪酬
七、保修保養費用
1、發(fā)生保修保養費用
借;應收賬款——廠(chǎng)家
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——配件銷(xiāo)售收入
——工時(shí)收入
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
2、收到廠(chǎng)家確認電傳文件
借：預付賬款
貸：應收賬款——廠(chǎng)家
八、贈送購置稅
1、汽車(chē)銷(xiāo)售公司贈送給客戶(hù)購置稅，其實(shí)是為促銷(xiāo)汽車(chē)而發(fā)生的一項銷(xiāo)售費用，賬務(wù)處理時(shí)，應將全部購車(chē)款(含贈送稅款)一起確認收入，贈送稅款作為銷(xiāo)售費用處理。
借：銀行存款
銷(xiāo)售費用
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
2、企業(yè)所得稅處理根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
上述贈送客戶(hù)的稅款，我們理解可以作為業(yè)務(wù)宣傳費用在稅前限額扣除。
九、汽車(chē)修理修配
1、發(fā)生修理修配業(yè)務(wù)
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
2、購進(jìn)配件
借：原材料
應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：銀行存款
十、收到客戶(hù)預付款、定金、尾款的處理
1、收到定金、預付款
借：銀行存款
貸：預收賬款
2、收到尾款
借：銀行存款
貸：預收賬款 ，
4、開(kāi)發(fā)票
借：預收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
十一、給客戶(hù)的免費維修，發(fā)生時(shí)產(chǎn)生的修理費(零件等)
借：銷(xiāo)售費用
貸：原材料(零件)
貸：應付職工薪酬(修理人員工資薪金)
十二、給客戶(hù)洗車(chē)的賬務(wù)處理
1、洗車(chē)時(shí)，收取洗車(chē)款
借：庫存現金
貸：其他業(yè)務(wù)收入
2、收辦理洗車(chē)卡時(shí)：
借：庫存現金
貸：預收賬款——預收洗車(chē)款
客戶(hù)洗車(chē)時(shí)確認收入
借：預收賬款——預收洗車(chē)款
貸：其它業(yè)務(wù)收入
3、退洗車(chē)卡時(shí)：
借：預收賬款——預收洗車(chē)款
貸：庫存現金
注：以上各項收入還應按規定計提繳納稅費。
十三、收到廠(chǎng)家返利
汽車(chē)返利 ，作為一種整車(chē)的庫存入賬
借：庫存商品——汽車(chē)返利
結轉成本時(shí)直接結轉掉，不留余額
保險返利作為其他業(yè)務(wù)收入，交納營(yíng)業(yè)稅
十四、收取各種折扣、返利的會(huì )計處理
1、汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)收取汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)與汽車(chē)銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額無(wú)必然聯(lián)系的返利，如廣告促銷(xiāo)費、形象反利、硬件設施返利等，附給汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具的普通發(fā)票，并按5%計算繳納營(yíng)業(yè)稅，作會(huì )計處理如下：
借：銀行存款(或預付賬款——某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè))
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應交稅金——營(yíng)業(yè)稅
2、汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)收取汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣，汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)在隨貨物開(kāi)具的增值稅發(fā)票中以負數列示，作會(huì )計處理如下：
借：庫存商品——汽車(chē)(發(fā)票列示的正數)
庫存商品——折扣(發(fā)票列示的負數)
應交稅金——應交增值稅(進(jìn)項稅)(
貸：預付賬款——某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)(借方科目正負相抵數)
3、汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)收取汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)未在隨貨物開(kāi)具的增值稅發(fā)票中以負數列示，而在銷(xiāo)貨清單中以負數列示，作會(huì )計處理如下：
借：庫存商品——汽車(chē)(銷(xiāo)貨清單列示的正數)庫存商品——折扣(銷(xiāo)貨清單列示的負數)應交稅金——應交增值稅(進(jìn)項稅)(發(fā)票列示的增值稅合計數)
貸：預付賬款——某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)(借方科目正負相抵數)
4、汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)收取汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣由汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)單獨開(kāi)具負數增值稅專(zhuān)用發(fā)票，作會(huì )計處理如下：
借：庫存商品——折扣(負數)
應交稅金——應交增值稅(進(jìn)項稅)(負數)
貸：預付賬款——某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)(負數)
5、汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)收取汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)與汽車(chē)銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤的各種返利，附給汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具的普通發(fā)票，作會(huì )計處理如下：
借：庫存商品——折扣(負數)
應交稅金——應交增值稅(進(jìn)項稅)(負數)
貸：預付賬款——某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)(負數)
6、每月轉銷(xiāo)“庫存商品——折扣”的核算
當月應轉銷(xiāo)“庫存商品——折扣”金額的計算當月應轉銷(xiāo)折扣金額=[(月初庫存折扣+當月增加折扣)/(月初庫存量+當月購進(jìn)量)]×當月銷(xiāo)售量
借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本(負數)
貸：庫存商品——折扣(負數)
汽車(chē)4S店的賬務(wù)處理流程
購進(jìn)汽車(chē)：
借：庫存商品，
借：應交稅金-增值稅-進(jìn)項稅額，
貸：銀行存款 ，
配件購入 ：
借：庫存商品----配件 ，
借：應交稅費-應交增值稅-進(jìn)項稅額，
貸：銀行存款 ，
汽車(chē)、.配件銷(xiāo)售 ：
借：銀行存款/應收賬款 ，
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入---配件銷(xiāo)售收入 ，
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，
貸：應交稅費-應交增值稅-銷(xiāo)項稅額
結轉成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，
貸：庫存商品，
貸：庫存商品-配件，
贈送購置稅 ，
汽車(chē)銷(xiāo)售公司贈送給客戶(hù)購置稅，其實(shí)是為促銷(xiāo)汽車(chē)而發(fā)生的一項銷(xiāo)售費用，賬務(wù)處理時(shí)，應將全部購車(chē)款（含贈送稅款）一起確認收入，贈送稅款作為銷(xiāo)售費用處理。
借：銀行存款，
借：銷(xiāo)售費用，
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，
貸：應繳稅費-應交增值稅-銷(xiāo)項稅額，
結轉銷(xiāo)售成本：
借：主營(yíng)也成本。
貸：庫存商品。
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