淺談會(huì )計中遞延所得稅知識點(diǎn)及學(xué)習方法提示
議題1、遞延所得稅涉及的知識點(diǎn)都有哪些呢？
45號老師解答：
第一個(gè)話(huà)題：遞延所得稅涉及的知識點(diǎn)，一般會(huì )與會(huì )計政策變更、差錯更正和日后調整事項相結合出題，也會(huì )單純出所得稅的計算題。
它涉及到了很多會(huì )計與稅法的差異，比如各項減值準備形成的暫時(shí)性差異、固定資產(chǎn)計提折舊差異、無(wú)形資產(chǎn)內部研發(fā)資本化的支出、金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)差異、預計負債形成的暫時(shí)性差異（除了債務(wù)擔保形成永久性差異之外）、投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)差異、虧損彌補形成的暫時(shí)性差異等。
論壇版主忘情水解答：
遞延所得稅處理是會(huì )計中的一根主線(xiàn)，通過(guò)這個(gè)主線(xiàn)可以牽出很多的章節內容，從遞延所得稅的角度去重新看一些章節，你會(huì )有不一樣的收獲。有的人第二次看的時(shí)候會(huì )很厭煩，其實(shí)每個(gè)人都會(huì )很厭煩。怎么來(lái)解決？就是要尋找一些其他的角度和方法來(lái)讓自己發(fā)掘新的東西，這樣學(xué)習才能不斷有成就感。其實(shí)不管是遞延所得稅的方法還是公允價(jià)值計量等的主線(xiàn)，目的只有一個(gè)：更宏觀(guān)的角度去看教材，這樣才能有橫看成嶺側成峰的感覺(jué)，才會(huì )有“不識廬山真面目只緣身在此山中”的感慨，所謂的由厚到薄也是這個(gè)道理。
議題2、現在會(huì )計應該學(xué)習到什么程度了？（新舊制度）
論壇版主忘情水解答：
實(shí)際上現在舊制度考生會(huì )計應該至少應該快學(xué)習完了，到七月月底的時(shí)候最好能夠學(xué)習完成基礎班或者強化班，八月中旬之前必須完成習題班。進(jìn)度要自己調節，不過(guò)必須聽(tīng)的課程一定要保證�？记傲舫霭雮�(gè)月的時(shí)間做模擬題，這樣的學(xué)習是比較穩妥的。最保險的方法還是跟著(zhù)網(wǎng)校的進(jìn)度走，自己留出時(shí)間做好內功，至于學(xué)習進(jìn)度比較快的學(xué)員可以跟著(zhù)去年課件趕進(jìn)度，然后按照新的課件鞏固學(xué)習。
議題3、應該如何學(xué)習遞延所得稅？（主講老師方法、答疑老師方法）
45號老師解答：
徐老師在所得稅章節的講解確實(shí)是很全面細致的，而且對于常見(jiàn)的暫時(shí)性差異都進(jìn)行了舉例，其中不乏比較經(jīng)典的例題，基本囊括了所有的典型事項。而郭老師的講解重點(diǎn)更加突出，強調所得稅核算的整體思路，強調涉及稅率變動(dòng)的處理，以及一些比較簡(jiǎn)單的計算所得稅費用的方法。例如，關(guān)于所得稅費用的計算，如果不存在稅率變動(dòng)，郭老師給出一個(gè)很簡(jiǎn)單的計算公式，即：所得稅費用=（會(huì )計利潤+/-永久性差異）×所得稅稅率，相信這一個(gè)簡(jiǎn)單方法，能夠讓大家在應試中節省很多寶貴的時(shí)間。
關(guān)于所得稅問(wèn)題的處理思路，主要是要理清兩個(gè)方面的問(wèn)題：遞延所得稅和應交所得稅，兩者構成所得稅費用。關(guān)鍵是遞延所得稅的核算，需要區分具體的資產(chǎn)或負債項目，然后根據其產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，來(lái)計算遞延所得稅。這里面涉及到很多細節的問(wèn)題
議題4、舊制度考生應該如何把握好接下來(lái)時(shí)間學(xué)習會(huì )計？
45號老師解答：
舊制度考生已經(jīng)基本結束了基礎班的學(xué)習，接下來(lái)需要對基礎階段的學(xué)習進(jìn)行查缺補漏，有些記憶模糊的點(diǎn)還需要反復看教材，聽(tīng)課予以消化，然后進(jìn)入習題班的學(xué)習，通過(guò)大量的題目，目的是熟練運用基礎階段所學(xué)習的知識點(diǎn)，在層次上逐漸向應試方向轉變，提高應試能力。通過(guò)近期與學(xué)員的電話(huà)回訪(fǎng)，有部分學(xué)員，學(xué)習進(jìn)度很慢，落下了很多。
議題5、新制度考生應該如何規劃呢？
45號老師解答：
新制度的考生學(xué)習進(jìn)度稍慢一些，但基礎階段的學(xué)習已接近尾聲。大家要重視基礎階段的學(xué)習，重視平時(shí)的積累，基礎打不牢固，后面將會(huì )很吃力。學(xué)習中遇到的困難，可隨時(shí)在答疑板中提出，一答一審制度，雙重保證為您提交的答復質(zhì)量！一起努力吧~~
【經(jīng)典答疑】
1、我的問(wèn)題是遞延所得稅處理是不是特別重要呢？如果所得稅學(xué)習的不好，會(huì )多大程度影響考試呢？是不是要很重視？哪位老師講的比較好呢？我現在很著(zhù)急呢，謝謝老師！
45號老師回復：
您的學(xué)習態(tài)度是很積極、很值得大家學(xué)習的。所得稅章節確實(shí)是很重要的，在07年考試中有一道大題就專(zhuān)門(mén)進(jìn)行了考查，而所得稅也很容易與政策變更、差錯更正以及日后調整事項出題，它會(huì )以任何題型的`形式出現在考試中，它的重要性是與收入、長(cháng)期股權投資、企業(yè)合并平行的。加油吧！
2、現在學(xué)習新制度會(huì )計還晚嗎？想報網(wǎng)校的課程，因為一些原因現在才開(kāi)始學(xué)習。呵呵！
老師們幫幫我吧，哪位老師講的好呢？會(huì )計有一些基礎。
45號老師回復：
新制度考試在9月份，還有兩個(gè)多月的，老師認為僅僅學(xué)習會(huì )計的話(huà)，時(shí)間是足夠的，況且您還有一定的基礎。建議您可聽(tīng)徐老師的課，全面細致、深刻精辟，如果基礎比較好，則可以直接聽(tīng)郭老師的課，或者直接通過(guò)題目來(lái)學(xué)習，不懂的再有針對性地聽(tīng)課。
3、應該怎么掌握遞延所得稅呢？為什么會(huì )有遞延所得稅這個(gè)概念呢？怎么去把握呢？感覺(jué)資產(chǎn)負債表債務(wù)法很復雜，還有什么計稅基礎啊，簡(jiǎn)直不明白！
45號老師解答：
您可以這樣理解，會(huì )計與稅法有不同的核算方法，會(huì )計遵循權責發(fā)生制，而稅法有自己的具體的規定，可能與會(huì )計不相同，比如稅法計算的應交所得稅是100萬(wàn)元，我會(huì )計上不可能就確認100萬(wàn)元的所得稅費用，因為100萬(wàn)元的應交所得稅是根據稅法規定計算的，其中的收入、費用等可能在會(huì )計上不成立，進(jìn)而導致不承認會(huì )計上的資產(chǎn)或負債的賬面價(jià)值，既然存在爭議，那么就需要尋求一個(gè)問(wèn)題解決的方式，所以需要確認一項遞延所得稅，來(lái)反映這項差異。
資產(chǎn)負債表債務(wù)法是一個(gè)橋梁，溝通了會(huì )計與稅法兩項業(yè)務(wù)，您可以通過(guò)一些例子來(lái)理解。
4、資產(chǎn)負債表債務(wù)法考慮的是余額的問(wèn)題，可是考試中經(jīng)常是讓計算當年的發(fā)生額，按照余額豈不是要計算兩個(gè)余額，期初的和期末的？我直接計算當期就發(fā)生的暫時(shí)性差異行不行呢？我覺(jué)得這個(gè)比較簡(jiǎn)單
45號老師解讀：
是的，要計算兩個(gè)余額，差額是本期發(fā)生額，但若存在稅率變動(dòng)，發(fā)生額的思路可能就比較麻煩。另外，發(fā)生額的思路也是容易出錯的，請結合例1來(lái)體會(huì )這種思路。其實(shí)發(fā)生額的思路，根本上講還是舊準則下的思路，即研究的是收入有多少，費用有多少差異，雖然最終結果應該是一致的，但資產(chǎn)負債表債務(wù)法的核算會(huì )更簡(jiǎn)潔一些。
5、學(xué)習當中。雖然中級已經(jīng)考過(guò)，但所得稅部分確實(shí)感到很難理解。為什么會(huì )計與稅務(wù)不能實(shí)現政策統一呢？
45號老師回復：
會(huì )計與稅法是兩個(gè)民族，有自己的利益和需求出發(fā)點(diǎn)，“實(shí)現和平統一”需要一個(gè)過(guò)程，雙方都有自己的管理體系和特征，很難完全做到一致，所以需要進(jìn)行遞延所得稅的核算。呵呵，這里是老師個(gè)人的認識。
6、我想請問(wèn)一下暫時(shí)性差異是什么意思呢？現在會(huì )計第一遍剛學(xué)習到所得稅了，不知道所得稅費用和所得稅什么關(guān)系？現在是不是晚了呢？我是新制度考生，謝謝老師！
45號老師回復：
資產(chǎn)或負債的計稅基礎與其列示在會(huì )計報表上的賬面價(jià)值之間的差異。根據暫時(shí)性差異對未來(lái)期間應稅金額影響不同，分為應納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。從對納稅的影響角度來(lái)分析，應納稅暫時(shí)性差異也就是未來(lái)期間納稅，現在不納稅的差異，而可抵扣暫時(shí)性差異是現在不允許抵扣，未來(lái)才允許抵扣的差異，當然新的準則體系下，也存在不影響會(huì )計利潤的暫時(shí)性差異，比如可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)等。
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