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小規模企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度（通用15篇）
在當今社會(huì )生活中，我們每個(gè)人都可能會(huì )接觸到制度，制度泛指以規則或運作模式，規范個(gè)體行動(dòng)的一種社會(huì )結構。大家知道制度的格式嗎？下面是小編為大家收集的小規模企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度，歡迎大家分享。
小規模企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度 1
一、總則
1、依據《中華人民共和國會(huì )計法》、《企業(yè)會(huì )計準則》制定本制度；
2、為規范公司日常財務(wù)行為，發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟效益中的作用，便于公司各部門(mén)及員工對公司財務(wù)部工作進(jìn)行有效地監督，同時(shí)進(jìn)一步完善公司財務(wù)管理制度，維護公司及員工相關(guān)的合法權益，制定本制度；
財務(wù)管理細則
一、總原則
1、公司財務(wù)實(shí)行“計劃”為特征的總經(jīng)理負責制：屬已經(jīng)總經(jīng)理審批的計劃內的支付，由相關(guān)事業(yè)部總經(jīng)理的書(shū)面授權，財務(wù)負責人監核即可辦理；屬計劃外的，必須有公司總經(jīng)理的書(shū)面授權。
2、嚴格執行《會(huì )計法》和相關(guān)的財務(wù)會(huì )計制度，接受財政、稅務(wù)、審計等部門(mén)的檢查、監督，保證會(huì )計資料合法、真實(shí)、及時(shí)、準確、完整。
二、財務(wù)工作崗位職責
�。ㄒ唬┴攧�(wù)經(jīng)理職責
1、對崗位設置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時(shí)負責選拔、培訓和考核財會(huì )人員。
2、貫徹國家財稅政策、法規，并結合公司具體情況建立規范的財務(wù)模式，指導建立健全相關(guān)財務(wù)核算制度同時(shí)負責對公司內部財務(wù)管理制度的執行情況進(jìn)行檢查和考核。
3、進(jìn)行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，監督各部門(mén)降低消耗、節約費用、提高經(jīng)濟效益。
4、其他相關(guān)工作。
�。ǘ┴攧�(wù)主管職責
1、負責管理公司的日常財務(wù)工作。
2、負責對本部門(mén)內部的機構設置、人員配備、選調聘用、晉升辭退等提出方案和意見(jiàn)。
3、負責對本部門(mén)財務(wù)人員的管理、教育、培訓和考核。
4、負責公司會(huì )計核算和財務(wù)管理制度的制定，推行會(huì )計電算化管理方式等。
5、嚴格執行國家財經(jīng)法規和公司各項制度，加強財務(wù)管理。
6、參與公司各項資本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門(mén)工作的指導、監督、檢查。
7、組織指導編制財務(wù)收支計劃、財務(wù)預決算，并監督貫徹執行；協(xié)助財務(wù)經(jīng)理對成本費用進(jìn)行控制、分析及考核。
8、負責監管財務(wù)歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規定手續報請銷(xiāo)毀。
9、 參與價(jià)格及工資、獎金、福利政策的制定。
10、 完成領(lǐng)導交辦的`其他工作。
�。ㄈ⿻�(huì )計職責
1、按照國家會(huì )計制度的規定記賬、復帳、報賬，做到手續齊備、數字準確、賬目清楚、處理及時(shí)；
2、發(fā)票開(kāi)具和審核，各項業(yè)務(wù)款項發(fā)生、回收的監督，業(yè)務(wù)報表的整理、審核、匯總，業(yè)務(wù)合同執行情況的監督、保管及統計報表的填報；
3、會(huì )計業(yè)務(wù)的核算，財務(wù)制度的監督，會(huì )計檔案的保存和管理工作；
4、完成部門(mén)主管或相關(guān)領(lǐng)導交辦的其他工作。
�。ㄋ模┏黾{職責
1、建立健全現金出納各種賬冊，嚴格審核現金收付憑證。
2、嚴格執行現金管理制度，不得坐支現金，不得白條抵庫。
3、對每天發(fā)生的銀行和現金收支業(yè)務(wù)作到日清月結，及時(shí)核對，保證帳實(shí)相符。
三、現金管理制度
1、所有現金收支由公司出納負責。
2、建立和健全《現金日記帳》簿，出納應根據審批無(wú)誤的收支憑單逐筆順序登記現金流水收支帳目，并每天結出余額核對庫存。作到日清月結，帳實(shí)相符。
3、庫存現金超過(guò)3000元時(shí)必須存入銀行。
4、出納收取現金時(shí)，須立即開(kāi)具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業(yè)務(wù)部門(mén)、出納、會(huì )計各留存一聯(lián)。
5、任何現金支出必須按相關(guān)程序報批（詳見(jiàn)支出審批制度）。因出差或其他原因必須預支現金的，須填寫(xiě)借款單，經(jīng)總經(jīng)理簽字批準，方可支出現金。借款人要在出差回來(lái)或借款后三天內向出納還款或報銷(xiāo)（詳見(jiàn)差旅費報銷(xiāo)規定）。
6、收支單據辦理完畢后出納須在審核無(wú)誤的收支憑單上簽章，并在原始單據上加蓋現金收、付訖章，防止重復報銷(xiāo)。
四、支票管理
1、支票的購買(mǎi)、填寫(xiě)和保存由出納負責。
2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應根據審批無(wú)誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結出余額；每工作日結束后。
3、出納收取支票時(shí)，須立即開(kāi)具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門(mén)、出納、會(huì )計各留存一聯(lián)。
4、支票的使用必須填寫(xiě)“支票領(lǐng)用單” ，由經(jīng)辦人、部門(mén)經(jīng)理、 財務(wù)主管（經(jīng)理）、總經(jīng)理（計劃外部分）簽字后出納方可開(kāi)出。
5、所開(kāi)出支票必須封填收款單位名稱(chēng)。
6、所開(kāi)支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。
五、印鑒的保管
1、銀行印鑒必須分人保管。
2、財務(wù)專(zhuān)用章和總經(jīng)理印鑒分別由財務(wù)經(jīng)理和出納負責保管。
六、現金、銀行存款的盤(pán)查
1、出納人員在每周完成出納工作后，應將庫存現金、銀行存款的上存、收入、支出、結存情況，編制“出納報告表”，并對由出納保管的庫存現金，由會(huì )計或總經(jīng)理指定人員于每星期五下午及每月終了進(jìn)行定期對帳盤(pán)查，其他時(shí)間進(jìn)行抽查。
2、出納應根據銀行存款日記帳的帳面余額與開(kāi)戶(hù)銀行轉來(lái)的對帳單的余額進(jìn)行核對，對未達帳項應由會(huì )計編制“銀行存款余額調節表”進(jìn)行檢查核對。
3、其它依據相關(guān)會(huì )計制度及法規執行。
小規模企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度 2
第一章 總則
第一條 為加強財務(wù)管理，規范財務(wù)工作，促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高公司經(jīng)濟效益，根據國家有關(guān)財務(wù)管理法規制度和公司章程有關(guān)規定，結合公司實(shí)際情況，特制定本制度。
第二條 公司會(huì )計核算遵循權責發(fā)生制原則。
第三條 財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法：
�。ㄒ唬┗I集資金和有效使用資金，監督資金正常運行，維護資金安全，努力提高公司經(jīng)濟效益。
�。ǘ┳龊秘攧�(wù)管理基礎工作，建立健全財務(wù)管理制度，認真做好財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。
�。ㄈ┘訌娯攧�(wù)核算的管理，以提高會(huì )計資訊的及時(shí)性和準確性。
�。ㄋ模┍O督公司財產(chǎn)的購建、保管和使用，配合綜合管理部定期進(jìn)行財產(chǎn)清查。
�。ㄎ澹┌雌诰幹聘黝�(lèi)會(huì )計報表和財務(wù)說(shuō)明書(shū)，做好分析、考核工作。
第四條 財務(wù)管理是公司經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要方面，公司財務(wù)管理中心對財務(wù)管理工作負有組織、實(shí)施、檢查的責任，財會(huì )人員要認真執行《會(huì )計法》，堅決按財務(wù)制度辦事，并嚴守公司秘密。
第二章 財務(wù)管理的基礎工作
第五條 加強原始憑證管理，做到制度化、規范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不可缺少的書(shū)面證明，是會(huì )計記錄的主要依據。
第六條 公司應根據審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證的內容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會(huì )計科目、金額、所附原始憑證張數、填制憑證人員，復核人員、會(huì )計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應當由出納人員簽名或蓋章。
第七條 健全會(huì )計核算，按照國家統一會(huì )計制度的規定和會(huì )計業(yè)務(wù)的.需要設置會(huì )計賬簿。會(huì )計核算應以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據，按照規定的會(huì )計處理方法進(jìn)行，保證會(huì )計指標的口徑一致，相互可比和會(huì )計處理方法前后相一致。
第八條 做好會(huì )計審核工作，經(jīng)辦財會(huì )人員應認真審核每項業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性、手續完整性和資料的準確性。編制會(huì )計憑證、報表時(shí)應經(jīng)專(zhuān)人復核，重大事項應由財務(wù)負責人復核。
第九條 會(huì )計人員根據不同的賬務(wù)內容采用定期對會(huì )計賬簿記錄的有關(guān)數位與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對，保證賬證相符、賬實(shí)相符、賬表相符。
第十條 建立會(huì )計檔案，包括對會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表和其他會(huì )計資料都應建立檔案，妥善保管。按《會(huì )計檔案管理辦法》的規定進(jìn)行保管和銷(xiāo)毀。
第十一條 會(huì )計人員因工作變動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì )計工作全部移交給接替人員。會(huì )計人員辦理交接手續，必須有監交人負責監交，交接人員及監交人員應分別在交接清單上簽字后，移交人員方可調離或離職。
第三章 資本金和負債管理
第十二條 資本金是公司經(jīng)營(yíng)的核心資本，必須加強資本金管理。公司籌集的資本金必須聘請中國注冊會(huì )計師驗資，根據驗資報告向投資者開(kāi)具出資證明，并據此入賬。
第十三條 經(jīng)公司董事會(huì )提議，股東會(huì )批準，可以按章 程規定增加資本。財務(wù)部門(mén)應及時(shí)調整實(shí)收資本。
第十四條 公司股東之間可相互轉讓其全部或部分出資，股東應按公司章程規定，向股東以外的人轉讓出資和購買(mǎi)其他股東轉讓的出資。財務(wù)部門(mén)應據實(shí)調整。
第十五條 公司以負債形式籌集資金，須努力降低籌資成本，同時(shí)應按月計提利息支出，并計入成本。
第十六條 加強應付賬款和其他應付款的管理，及時(shí)核對余額，保證負債的真實(shí)性和準確性。凡一年以上應付而未付的款項應查找原因，對確實(shí)無(wú)法付出的應付款項報公司總經(jīng)理批準后處理。
第十七條 公司對外擔保業(yè)務(wù)，按公司規定的審批程式報批后，由財務(wù)管理中心登記后才能正式對外簽發(fā)，財務(wù)管理中心據此納入公司或有負債管理，在擔保期滿(mǎn)后及時(shí)督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)撤銷(xiāo)擔保。
第四章 流動(dòng)資產(chǎn)管理
第十八條 現金的管理：嚴格執行人民銀行頒布的《現金管理暫行條例》，根據本公司實(shí)際需要，合理核實(shí)現金的庫存限額，超出限額部分要及時(shí)送存銀行。
第十九條 嚴禁白條 抵庫和任意挪用現金，出納人員必須每日結出現金日記賬的賬面余額，并與庫存現金相核對，發(fā)現不符要及時(shí)查明原因。財務(wù)管理中心經(jīng)理對庫存現金進(jìn)行定期或不定期檢查，以保證現金的安全和完整。公司的一切現金收付都必須有合法的原始憑證。
第二十條 銀行存款的管理：加強對銀行賬戶(hù)及其他賬戶(hù)的保密工作，非因業(yè)務(wù)需要不準外泄，銀行賬戶(hù)印簽實(shí)行分管、并用制，不得一人統一保管使用。嚴禁在任何空白合同上加蓋銀行賬戶(hù)印簽。
第二十一條 出納人員要隨時(shí)掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票，不準將銀行賬戶(hù)出借給任何單位和個(gè)人辦理結算或套取現金。在每月末要做好與銀行的對賬工作，并編制銀行存款余額調節表，對未達賬項進(jìn)行分析，查找原因，并報財務(wù)部門(mén)負責人。
第二十二條 應收賬款的管理：對應收賬款，每季末做一次賬齡和清收情況的分析，并報有關(guān)領(lǐng)導和分管業(yè)務(wù)部門(mén)，督促業(yè)務(wù)部門(mén)積極催收，避免形成壞賬。
第二十三條 其他應收款的管理：應按戶(hù)分頁(yè)記賬，要嚴格個(gè)人借款審批程式，借款的審批程式是：借款人→部門(mén)負責人→財務(wù)負責人→總經(jīng)理。借用現金，必須用于現金結算范圍內的各種費用專(zhuān)案的支付。
第二十四條 短期投資的管理：短期投資是指一年內能夠并準備變現的投資，短期投資必須在公司授權范圍內進(jìn)行，按現行財務(wù)制度規定記賬、核算收入成本和損益。
小規模企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度 3
一、庫存現金管理
1、公司財務(wù)部庫存現金控制在核定限額內，不得超限額存放現金。
2、嚴格執行現金盤(pán)點(diǎn)制度，做到日清日結，保證現金的安全�，F金遇有短款，應及時(shí)查明原因，報告單位領(lǐng)導，并要追究責任者的責任。
3、不準用“白條”入賬。
4、不準私人挪用、占用和借用公款現金。
5、到公司以外金融機構提取或送存現金（限額1萬(wàn)元以上）時(shí)，需由兩名人員乘坐公司汽車(chē)前往。
6、現金出納人員必須嚴格和妥善保管金庫密碼和鑰匙，不得借給他人。
7、現金出納人員要妥善保管金庫內存放的現金和有價(jià)證券；私人財物不得存放入內。
8、現金出納人員必須隨時(shí)接受開(kāi)戶(hù)銀行和本單位領(lǐng)導的檢查監督。
9、出納人員必須嚴格遵守執行上述各條規定。
二、銀行存款管理
1、公司必須遵守中國人民銀行的規定，辦理銀行基本賬戶(hù)和輔助賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)和公司各種銀行結算業(yè)務(wù)。
2、公司必須認真貫徹執行《中國人民銀行法》、《中華人民共和國票據法》等相關(guān)的`結算管理制度。
3.作廢的銀行支票由出納人員加蓋作廢戳記，妥善保存。
4、銀行結算方式根據公司實(shí)際情況采取如下幾種方式：支票（現金支票、轉賬支票）、銀行匯票、電匯、信匯、銀行承兌匯票、委托收款（僅限于水費、電費、電話(huà)費結算），除上述結算方式外，其他不予使用。
5.從銀行取回的各種結算憑證，要及時(shí)入賬。
6.公司應按每個(gè)銀行開(kāi)戶(hù)賬號建立一本銀行存款明細賬，出納人員應及時(shí)將公司銀行存款明細賬與銀行對賬單逐筆進(jìn)行核對。于每季度末做出銀行核對余額調節明細表。
7.銀行出納人員對銀行調節明細表所記載的賬項必須及時(shí)查明原因，對出現的差錯通知責任人進(jìn)行更正，對未達賬項要及時(shí)予以清理。造成的賬賬不一致，應盡快解決。
8.空白銀行支票與預留印鑒必須實(shí)行分管。由出納人員逐筆登記，記錄所簽發(fā)支票的用途、使用單位、金額、支票號碼等。
三、往來(lái)賬款管理
1.應收賬款的管理：公司各銷(xiāo)售部門(mén)根據形成收入的確定標準及時(shí)開(kāi)據發(fā)貨票后，由財務(wù)部作好賬務(wù)處理，編制會(huì )計記賬憑證，登記有關(guān)收入和與客戶(hù)應收賬款往來(lái)的會(huì )計賬簿，同時(shí)要定期與銷(xiāo)售部門(mén)進(jìn)行核對，保證雙方賬賬核對一致。
2.其他應收款的管理：公司各部門(mén)形成的出差借款、采購借款、各部門(mén)備用金應于業(yè)務(wù)發(fā)生后及時(shí)報銷(xiāo)，每年12月中旬進(jìn)行清理。各部門(mén)備用金于每年12月份中旬清理，進(jìn)行還舊借新。
3.應付賬款的管理：公司各部門(mén)因采購形成的應付票據應及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，登記相應的賬簿，定期與相關(guān)部門(mén)對賬，保證雙方賬賬核對一致。
四、內部牽制
1.公司實(shí)行銀行支票與銀行預留印鑒分管制度。
2.非出納人員不得辦理現金、銀行收付款業(yè)務(wù)。
3.庫存現金和有價(jià)證券每季抽查一次。
4.現金出納人員不得擔當制證工作，只能由財務(wù)部指定的制單人制單。
小規模企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度 4
為加強財務(wù)管理，規范財務(wù)工作，促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高公司經(jīng)濟效益，根據國家有關(guān)財務(wù)管理法規制度和公司章程的規定，結合公司實(shí)際情況，特制定本制度。
一、財務(wù)部職責范圍
1、財務(wù)人員應認真貫徹執行國家有關(guān)財政法規及會(huì )計制度，確保財務(wù)工作的合法性。敬業(yè)愛(ài)崗，不做有損于公司的事。
2、建立健全公司各種財務(wù)管理制度，嚴格按照財務(wù)工作程序執行。
3、采取切實(shí)有效的措施保證公司資金和財產(chǎn)的安全，維護公司的合法權益。
4、編制和執行財務(wù)預算、財務(wù)收支計劃，提前預警資金需用狀況，確保資金的有效供應。
5、進(jìn)行成本、費用預測、核算、考核和控制，督促有關(guān)部門(mén)降低投資、節約費用，提高經(jīng)濟效益。
6、建立健全各種財務(wù)帳目，編制財務(wù)報表，并利用財務(wù)資料進(jìn)行各種經(jīng)濟活動(dòng)分析，為公司領(lǐng)導決策提供有效依據。
7、會(huì )計檔案資料的收集、整理，確保檔案資料的完整、安全、有效。
8、加強本部門(mén)管理，進(jìn)行內部培訓，提高本部門(mén)工作人員素質(zhì)。
9、完成公司工作程序規定的其他工作，完成領(lǐng)導布置的`其他任務(wù)。
二、借款審批及標準
1、出差借款：出差人員應先到財務(wù)部領(lǐng)取一式兩聯(lián)的“借款單”，詳細填寫(xiě)借款日期、資金性質(zhì)、部門(mén)、出差地、出差事由、出差天數及金額，經(jīng)本部門(mén)主管簽字后報總經(jīng)理簽批；借款單交會(huì )計留存，待借款人歸還借款后清款聯(lián)還本人作為清帳依據。前次借支出差返回時(shí)間超過(guò)10天無(wú)故未報銷(xiāo)者，不得再借款。
2、日常費用借款：各部門(mén)因辦理業(yè)務(wù)需要借款，到財務(wù)部領(lǐng)取借款單，填寫(xiě)好資金性質(zhì)（支票或現金）、部門(mén)、借款事由，所借金額，審批程序同第1條。
3、購置固定資產(chǎn)借款：施工用具、加工設備單價(jià)在1000元以上，使用年限在一年以上者，辦公設施單價(jià)2000元以上者，屬固定資產(chǎn)。需填寫(xiě)固定資產(chǎn)申購單、固定資產(chǎn)請款單報總經(jīng)理審批后，方可由相應部門(mén)辦理。購置固定資產(chǎn)必須開(kāi)具正式發(fā)票。
4、備用金借款：對于特定部門(mén)或崗位實(shí)行備用金借款，具體由各部門(mén)根據實(shí)際情況核定，報總經(jīng)理批準后執行。所有備用金借款于每年年度終了報帳時(shí)歸還結清。
5、其他臨時(shí)借款：如業(yè)務(wù)費、招待費、周轉金等，審批程序同第1條。
6、借款出差人員回公司后五天內應按規定到財務(wù)部報帳，報帳后所欠金額三天內補齊，對于不辦理報銷(xiāo)手續且三天內不能補齊所欠款項的，財務(wù)部有權從當月工資中扣回。
7、所有借款均遵循前帳不清后帳不借的原則。
8、嚴格禁止個(gè)人借款，特殊情況需由公司部門(mén)經(jīng)理以上級別人員做擔保并由總經(jīng)理批準后方可借支。
三、日常費用報銷(xiāo)：
1、公司員工在日常費用支出時(shí)，需堅持勤儉節約的原則。
2、日常支出時(shí)應盡量取得原始發(fā)票，對于不能取得原始發(fā)票的情況，需由對方出具收款證明。
3、報銷(xiāo)時(shí)須由經(jīng)手人在發(fā)票上面簽字并簡(jiǎn)述事由，并經(jīng)相應領(lǐng)導及總經(jīng)理簽字后到財務(wù)部報銷(xiāo)；
4、所有日常購用物品均須到庫房辦理入庫手續，報銷(xiāo)時(shí)發(fā)票后面附有經(jīng)庫房管理員簽字的入庫單，并經(jīng)各相應領(lǐng)導及總經(jīng)理簽字后到財務(wù)部報銷(xiāo)；
5、遇報銷(xiāo)審批人出差在外，則應由審批人簽署指定代理人，交財務(wù)部備案，指定代理人可在此期間行使相應的審批權力；或者由財務(wù)人員與審批人進(jìn)行電話(huà)聯(lián)系，先行借款或報銷(xiāo)，待審批人回公司后再進(jìn)行補簽。
四、附則
1、所有費用支出實(shí)行總經(jīng)理簽批制。
2、本制度自董事（股東）會(huì )議通過(guò)之日起開(kāi)始施行。
小規模企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度 5
第一章總則
第一條財務(wù)管理是企業(yè)管理的中心環(huán)節，為管理好企業(yè)的各項資產(chǎn)，正確核算企業(yè)收入、成本、利潤，保證各項核算數據的真實(shí)性、準確性，將公司的各項成本、資金管理規范化、制度化，按照國家現行有關(guān)財政管理制度，經(jīng)合本公司具體情況制定本制度。
第二條本制度適用于公司各項目單位、公司內部實(shí)行獨立核算的部門(mén)及科室。
第三條財務(wù)管理的主要內容有：
1、固定資產(chǎn)管理制度；
2、貨幣管理制度；
3、成本資金管理制度；
4、收入管理制度；
5、各項資金管理制度。
第二章固定資產(chǎn)管理制度
第一節總則
第四條固定資產(chǎn)是企業(yè)從事生產(chǎn)的主要勞動(dòng)手段，是企業(yè)發(fā)展壯大的基礎，管理好固定資產(chǎn)，充分發(fā)揮其生產(chǎn)能力，對促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟的進(jìn)一步發(fā)展和規模的壯大具有極其重要的意義。對確保公司固定資產(chǎn)的安全與完整，規范企業(yè)固定資產(chǎn)的管理，根據本公司的具體情況制定本制度。
第五條固定資產(chǎn)應具備的條件：
1、使用期限超過(guò)一年以上；
2、單價(jià)價(jià)值在5000元以上；
3、能獨立發(fā)揮其作用；
不符合以上條件的，作為低值易耗品或周轉材料管理。
第六條公司固定資產(chǎn)由公司財務(wù)科負責統計，由行政部具體負責管理。
第七條行政部具體保證公司固定資產(chǎn)的安全完整，并具有良好的技術(shù)狀況，以便更好的為生產(chǎn)技術(shù)服務(wù)。
第八條納入公司固定資產(chǎn)的項目及下屬單位的資產(chǎn)，由各項目、下屬單位具體負責保管和使用，并具有良好的技術(shù)狀況，為公司發(fā)展提供服務(wù)。
第九條固定資產(chǎn)必須設置數量明細登記簿，固定資產(chǎn)使用情況登記卡，記載必須保持其連續性、真實(shí)性和完整性。
第十條固定資產(chǎn)每年置點(diǎn)一次，造冊上報，差額必須及時(shí)清查、核算。
第二節固定資產(chǎn)的分類(lèi)
第十一條辦公用房、營(yíng)業(yè)用房、庫房、其他房產(chǎn)、交通工具、通訊設備、由公司行政部負責管理。
第十二條租賃、承包、出租的固定資產(chǎn)實(shí)行有償使用的原則，由使用人進(jìn)行日常管理，按雙方簽訂的協(xié)議條款執行，費用協(xié)商解決。
第三節固定資產(chǎn)的折舊
第十三條根據本企業(yè)的特點(diǎn)，對施工機具實(shí)行單項折舊。為適應建筑市的變化，加速施工設備的技術(shù)裝備含量及更新改造，對施工機具實(shí)行雙倍余額遞減折舊的辦法。
第十四條固定資產(chǎn)折舊年限按照國家或地方有關(guān)財務(wù)管理政策執行。
第四節固定資產(chǎn)的增加
第十五條由公司或使用單位提出成本報告。并對新增固定資產(chǎn)投入價(jià)值和新增加的收益提供可行性的分析報告，供公司作為決策的評估依據。
第十六條根據生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，新增固定資產(chǎn)由：
1、10萬(wàn)元以?xún)扔晒窘?jīng)理辦公會(huì )議決定；
2、10萬(wàn)元以上由公司董事會(huì )決定。
第十七條使用部門(mén)必須經(jīng)公司決定，下達新增固定資產(chǎn)通知書(shū)后，方可實(shí)施購置，購置固定資產(chǎn)由公司指定專(zhuān)人負責驗收質(zhì)量和性能是否符合標準，并將技術(shù)資料存檔備查，經(jīng)驗明資產(chǎn)管理人，單位負責人簽字后方可付款。
第十八條計價(jià)入賬，按財務(wù)制度規定的計價(jià)方法入帳。
第十九條進(jìn)行固定資產(chǎn)編號，記入臺帳。
第五節固定資產(chǎn)的維修
第二十條固定資產(chǎn)必須建立技術(shù)登記卡，保持其連續性完整性，一旦發(fā)生維修，必須要求進(jìn)行登記。
第二十一條公司管理系統所用的固定資產(chǎn)經(jīng)使用部門(mén)申請，由公司總務(wù)提請批準后，由公司出資維修。
第二十二條已承包經(jīng)營(yíng)，出租房屋、施工機具按協(xié)議由資產(chǎn)管理人督促維修，費用按承包合同規定辦理。
第六節固定資產(chǎn)報廢的管理
第二十三條由使用單位提出局面報告，說(shuō)明原因，報送公司質(zhì)檢科認定后，經(jīng)公司經(jīng)理辦公會(huì )議批準后作報廢處理。
第二十四條經(jīng)決定報廢的固定資產(chǎn)由資產(chǎn)管理人驗收后予以處理。
第二十五條報廢資產(chǎn)的處理殘值收入應由資產(chǎn)管理人負責上交公司財務(wù)科。
第三章貨幣資金管理制度
第一節總則
第二十六條貨幣資金是企業(yè)各項資產(chǎn)中最具有流動(dòng)性的資產(chǎn)，如果管理不善，也最容易給企業(yè)造成損失。為加強貨幣資金的管理，建立和完善，各項管理制度，防止意外事件或損失的發(fā)生，制訂本制度。
第二節現金管理
一、現金的收入
第二十七條公司一切現金收入應由兩個(gè)經(jīng)辦人員分工負責辦理，并由業(yè)務(wù)部門(mén)或會(huì )計填制發(fā)票或收款收據，出納據此收款并在發(fā)票或收據收款人處簽字，會(huì )計人員據此記賬，從而確保發(fā)票收款和入賬金額的一致性。
第二十八條一切現金收入均應開(kāi)具發(fā)票或收據給交款人，做到有賬可查，職責清楚。
第二十九條庫存現金應控制在核定的庫存金額內，超過(guò)限額的應當天送存銀行，防止盜竊丟失。按照公司具體情況，庫存限額控制在10000元以?xún)取?/p>
第三十條一切現金收入均應當天入賬。出納人員應做到日清日結，不應以白條抵庫，保證實(shí)際庫存現金與現金日記賬的賬面金額核定相符，發(fā)現若有不符，應及時(shí)查明原因，予以核實(shí)。
二、現金的支出
第三十一條公司的所有資金支出均應符合國務(wù)院頒發(fā)的《現金管理條例》規定范圍。公司現金支出應適用于下列幾項：1、職工工資、津貼；2、個(gè)人勞務(wù)報酬；3、各種資產(chǎn)；4、各種勞保、福利費用；5、出差人員差旅費用；6、其他結算起點(diǎn)以下的零星支出，不屬于上述范圍的各項支付，一律通過(guò)銀行轉賬支付。
第三十二條按照有關(guān)規定，每一筆現金支付業(yè)務(wù)都必須由經(jīng)辦人簽字證明，主管領(lǐng)導審核同意，出納人員才能據此付款。對手續不齊備，無(wú)主管領(lǐng)導審核同意的憑據不得支付款項。
第三十三條對特殊情況下的個(gè)人借支款項，必須由借款人出具主管領(lǐng)導審核同意的憑據方能支付，并在借款人完成的事由結賬時(shí)全額扣回，當月借出款項，必須當月全額收回，防止呆賬給公司造成。
第三節銀行存款管理
第三十四條為保證企業(yè)貨幣資金的`安全，避免經(jīng)濟損失，按照國家《銀行結算辦法》規定，根據公司的具體情況，制訂本制度。
第三十五條遵守國家的法律、法規和《銀行結算辦法》的各項規定，遵守結算紀律，不準出租、出借銀行賬戶(hù)，不準簽發(fā)空頭支票和過(guò)期支票。
第三十六條嚴格執行國家的有關(guān)結算辦法，對不同的付款業(yè)務(wù)，應按照有關(guān)規定選用恰當的結算辦法。
第三十七條銀行結算憑證由出納員負責購買(mǎi)、保管、簽發(fā)。并設登記簿，對作廢的憑證要及時(shí)報請處理。
第三十八條不得將空白支票借給他人代辦理結算業(yè)務(wù)，或自行填制各項欄目。如因特殊情況確實(shí)需要，需經(jīng)主管領(lǐng)導同意，出納人員應在支票上填明收款人名稱(chēng)、用途、控制金額、日期等欄目。同時(shí)建立登記簿，注明原因、用途、金額，應交回時(shí)間，并由經(jīng)辦人簽字，交回時(shí)及時(shí)注銷(xiāo)。
第三十九條對需要簽發(fā)的結算憑證，應具備原始憑證，經(jīng)辦人簽字證明，領(lǐng)導審核同意等手續，方可簽發(fā)。對各項目單位資金，必須由項目單位主要負責人出據，按內部承包合同規定的限額以?xún)绒k理。
第四十條銀行明細賬必須按規定逐步登記，每月5日前應將銀行對賬單取回進(jìn)行核定，做到賬賬相符，賬款相符。
第四十一條堅持印鑒與空白結算憑證分別保管的原則和管錢(qián)不管賬的原則。印鑒和結算空白憑證應設專(zhuān)人分別管理，明確責任，各負其責，確保企業(yè)各項資金安全。若有不善，將追究相關(guān)責任人的責任，或移送司法機關(guān)。
第四章成本管理制度
第四十二條為了正確核算企業(yè)的成本費用，準確真實(shí)的體現企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，根據國家的有關(guān)制度規定，結合公司實(shí)際情況，制訂本制度。
第四十三條公司實(shí)行兩級成本核算制，公司會(huì )計負責公司的成本管理及核算，項目單位會(huì )計負責本項目的成本管理與核算。項目會(huì )計每月按時(shí)向公司會(huì )計匯報工作。
第四十四條成本管理與核算制必須按照國家財務(wù)制度的規定，嚴格劃分成本與其他費用支出的界限，按照成本開(kāi)支的范圍核算公司及項目的成本。
第四十五條按照財務(wù)制度規定的行業(yè)成本開(kāi)支范圍，正確核算公司及項目成本，成本費用必須真實(shí)足額，不得弄虛作假。違反規定者，視其情節輕重給予行政警告和適當的經(jīng)濟處罰。
第五章收入管理制度
第四十六條為保證公司規章制度的貫徹落實(shí)，各項費用的足額及時(shí)收繳，保證各項目單位能按合同約定進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，根據有關(guān)規定和公司的實(shí)際情況，制訂本制度。
第四十七條由公司簽約的對外合同價(jià)款及項目單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中按合同約定增加的款項，必須通過(guò)銀行轉入公司指定的銀行賬戶(hù)，嚴禁各項目向建設單位收取現金，或轉入公司以外的其他銀行賬戶(hù)。
第四十八條除合同約定的由建設單位提供材料的款項可直接由建設單位支付外，其他材料款一律不得由建設單位直接支付材料款。
第四十九條公司嚴格按照專(zhuān)款專(zhuān)用的原則，除按，內部承包合同比例逐筆扣繳有關(guān)費用和稅金外，其他資金由項目負責人按先內部后外部的順序支配。
第五十條凡項目部直接從建設單位收取現金或將資金直接從建設單位轉入其他賬戶(hù)的，一經(jīng)發(fā)現公司有權拒絕辦理有關(guān)手續和其他票據證明，同時(shí)公司將根據情節輕重給予行政處罰，并以相應金額的20%-50%經(jīng)濟處罰，且發(fā)生的一切損失由項目部單位自行負責。
小規模企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度 6
第一章總則
第一條為規范公司財務(wù)會(huì )計行為，依據《會(huì )計法》、《企業(yè)財務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì )計準則》等有關(guān)法律、法規，結合本公司的實(shí)際情況，制定本制度。
第二條公司會(huì )計工作的基本任務(wù)是貫徹執行國家財政政策和會(huì )計法規，強化財務(wù)管理，加強財務(wù)監督，規范各項財務(wù)收支的計劃控制、核算、分析和考核工作，如實(shí)反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，依法納稅，接受股東大會(huì )、董事會(huì )、監事會(huì )等內部機構以及財政、稅收、審計、證券監管等有關(guān)部門(mén)和行業(yè)主管部門(mén)的監督檢查，依法合理籌措資金，有效利用公司的各項資產(chǎn)，增收節支，為公司領(lǐng)導當好參謀，為公司決策，為企業(yè)創(chuàng )造最大利潤，為股東創(chuàng )造最大收益提供服務(wù)。
第三條公司會(huì )計工作由公司財務(wù)副總直接負責。財務(wù)副總應當根據《會(huì )計法》的規定，確保公司會(huì )計工作和會(huì )計資料的真實(shí)性和完整性；負責公司財務(wù)計劃的制定和監督檢查，協(xié)助公司制定經(jīng)營(yíng)方針和資本運作政策；負責公司會(huì )計機構的設置，對財會(huì )人員的配備、熱恩面和獎懲提出建議，并確保會(huì )計機構、會(huì )計人員依法興職責；負責協(xié)調金融、財政、稅務(wù)、審計、證券監管等方面的關(guān)系。
第四條公司設立財務(wù)部，負責財務(wù)會(huì )計方面的日常工作，財務(wù)部經(jīng)理負責公司財務(wù)收支計劃的執行，主管公司的會(huì )計核算和資金管理工作，主持制定公司的財務(wù)規章制度，規范各級財務(wù)管理實(shí)施細則，統一公司會(huì )計核算辦法，配合財務(wù)副總協(xié)調外部關(guān)系。
第五條分公司設單獨財務(wù)機構，配備必要的財務(wù)人員，嚴格執行《財務(wù)會(huì )計制度》和公司《財務(wù)管理制度》，接受公司財務(wù)部的業(yè)務(wù)領(lǐng)導。必要時(shí)，根據不同分公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定相應的財務(wù)管理細則。
第六條公司全資和控股子公司必須配備專(zhuān)職會(huì )計和出納人員，參照本制度根據企業(yè)性質(zhì)和特點(diǎn)制定完整的財務(wù)制度，并接受公司財務(wù)部的業(yè)務(wù)指導。
第七條公司會(huì )計機構和會(huì )計人員應當依照會(huì )計法律法規的規定，按照真實(shí)、完整的要求，進(jìn)行會(huì )計核算，實(shí)行會(huì )計監督，并向公司董事會(huì )、總經(jīng)理定期匯報會(huì )計工作情況，報送財務(wù)會(huì )計報告和其他必要資料。
第八條公司會(huì )計年度采用公歷年度，會(huì )計核算億人民幣為記賬本位幣，會(huì )計記賬采用借貸記賬法。
第九條公司審核原始憑證、填制會(huì )計憑證、登記會(huì )計賬簿、編報財務(wù)會(huì )計報告和管理會(huì )計檔案，應當遵循有關(guān)法律法規和本制度的要求。
第二章會(huì )計管理體制
第十條公司董事長(cháng)、財務(wù)副總根據崗位職責分工負責本公司的財務(wù)會(huì )計工作，并對會(huì )計工作和會(huì )計資料的真實(shí)性和完整性負責，財務(wù)部負責具體的日常會(huì )計工作。
第十一條公私財務(wù)負責人為財務(wù)副總，依法行如下會(huì )計管理職責：
�。ㄒ唬┮婪ㄔO立會(huì )計機構、配備會(huì )計人員，并支持他們的工作，保障會(huì )計人員依法履行職責；
�。ǘ┱_執行相關(guān)法律法規和規章制度，糾正違反財務(wù)會(huì )計制度的行為；
�。ㄈ┳罱K審批公司所有財務(wù)支出事項；
�。ㄋ模⿲�(huì )計工作情況及會(huì )計資料的真實(shí)性、完整性負責，簽署對外公布的財務(wù)會(huì )計報告；
�。ㄎ澹┓煞ㄒ幰幎ɑ蛏霞壷鞴懿块T(mén)授予的其他職責。
第十二條會(huì )計機構應當按照有關(guān)法律法規的規定、上級主管部門(mén)及公司主要負責人的要求，強化會(huì )計崗位責任制度、內部控制制度和會(huì )計稽核制度。
第十三條公司領(lǐng)導、部門(mén)經(jīng)理其他員工應當按照本制度的規定，在各自的權限內真實(shí)、完整的審核和提供各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始資料。公司有關(guān)人員在對所管業(yè)務(wù)的財務(wù)收支進(jìn)行具體的預算管理和目標控制時(shí)，對有關(guān)的原始資料負有記錄、保管和及時(shí)進(jìn)行傳遞的責任。
第三章會(huì )計機構和會(huì )計人員
第十四條公司財務(wù)部為依法設立的會(huì )計機構，并根據工作需要配備相應的會(huì )計人員。財務(wù)部設經(jīng)理、副經(jīng)理、總賬會(huì )計（或稱(chēng)主辦會(huì )計）、會(huì )計（或稱(chēng)輔助會(huì )計）、預算管理、出納等崗位。
第十五條各分、子公司設立相應的財務(wù)機構，其財務(wù)人員根據公司業(yè)務(wù)發(fā)展和規范管理的需要，在條件成熟時(shí)，公司可逐步實(shí)行會(huì )計派制。
第十六條公司委派的財會(huì )人員由公司與所在分公司、子公司實(shí)行雙層領(lǐng)導，即財會(huì )人員的日常行政管理由所在分公司、子公司負責，業(yè)務(wù)管理由公司負責。
第十七條公司委派財務(wù)人員的工資和費用一般由公司負責，不在所在分、子公司支付。公司與相關(guān)分、子公司另有協(xié)議的，則按相關(guān)協(xié)議處理。
第十八條公司對委派財務(wù)人員實(shí)行外勤補貼。補貼標準分為公司所在市內、市外、省外三種。具體補貼標準由公司另行規定。
第十九條在實(shí)行會(huì )計委派之前各分公司、子公司的財會(huì )人員，可參加公司專(zhuān)門(mén)組織的崗位競聘。競聘成功的，直接由公司任命。
第二十條實(shí)行會(huì )計委派制的分公司、子公司，其委派的財會(huì )人員不影響其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的獨立性。
第四章主要會(huì )計政策
第二十一條本公司執行的會(huì )計及財務(wù)制度為：《會(huì )計法》、《企業(yè)會(huì )計制度》、《公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)會(huì )計制度》等。
第二十二條以每年元月一日至十二月三十一日為一個(gè)會(huì )計年度。
第二十三條記帳原則和方法：以權責發(fā)生制為原則，實(shí)行借貸記賬法。
第二十四條企業(yè)的會(huì )計核算以人民幣為記賬本位幣。
第二十五條公司的固定資產(chǎn)按直線(xiàn)法計提折舊。
第二十六條按照有關(guān)規定計提壞賬轉北，存貨跌價(jià)準備和其他資產(chǎn)減值準備。
第五章會(huì )計科目的設置
第二十七條公司執行財政部頒發(fā)的《企業(yè)會(huì )計制度》，《企業(yè)會(huì )計準則》和《公司經(jīng)營(yíng)企業(yè)會(huì )計制度》，并根據具體經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)選用總賬會(huì )計科目，其明細科目根據編制報表要求，按便于理解，方便管理和符合公司經(jīng)濟活動(dòng)分析的需要合理設置。
第二十八條財務(wù)部在具體帳務(wù)處理中必須正確使用確定的會(huì )計科目，在實(shí)際工作中可根據實(shí)際情況適當增設相關(guān)會(huì )計科目。
第六章會(huì )計原始憑證與記賬憑證
第二十九條原始憑證是指涉及確定的經(jīng)濟業(yè)務(wù)并需要進(jìn)行會(huì )計處理的文件、合同、發(fā)票收據等各種書(shū)面紀錄，包括文件、合同、簽呈、呈批件、發(fā)票賬單、結算但、嚴守但、工資表、收款收據、支票存根、匯款回單等。
各項財務(wù)收支業(yè)務(wù)需要的原始記錄，應當具備規定的內容，充分證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的性質(zhì)、原因、時(shí)間、數量和金額。所有原始記錄必須做到真實(shí)、完整。
第三十條各種原始憑證必須規范，符合會(huì )計核算的要求，其應具備如下一些內容：
�。ㄒ唬┟Q(chēng)：原始憑證必須有特定的名稱(chēng)，文件、合同、簽呈、呈批件等必須有標題；
�。ǘ┤掌冢阂话闶侵附�(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間或文件、合同、簽呈、呈批件的做成時(shí)間；
�。ㄈI(yè)務(wù)內容：業(yè)務(wù)內容應當清楚，并表明該記錄設計的經(jīng)濟性質(zhì)。
�。ㄋ模⿺盗�；
�。ㄎ澹﹩蝺r(jià)；
�。┙痤~：各原始憑證上記載的金額應當填寫(xiě)清楚，計算準確，大小寫(xiě)必須一致，格式化的原始憑證上的金額還應當封頂；
�。ㄆ撸┙邮茉紤{證的單位名稱(chēng)；
�。ò耍┏鼍咴紤{證單位的名稱(chēng)：以行政公章、財務(wù)專(zhuān)用章標識時(shí)，印章必須清晰可辨；
�。ň牛┯嘘P(guān)經(jīng)辦人員簽字認可。
第三十一條原始憑證出現錯誤，必須按規定進(jìn)行更正。
�。ㄒ唬┪淖殖霈F錯誤時(shí)，必須由開(kāi)除單位予以更正，并在更正處加蓋公章；
�。ǘ⿺底趾徒痤~出現錯誤時(shí)，不得在錯誤憑證上更正，必須由原單位重新開(kāi)具；
�。ㄈ┤绻紤{證由兩個(gè)單位共同完成，任何錯誤均應當由雙方共同更正、蓋章。
第三十二條同類(lèi)經(jīng)濟也的原始憑證數量較多時(shí)，可填制原始憑證匯總表。
第三十三條原始憑證必須由出具原始憑證單位蓋印財務(wù)專(zhuān)用章，同時(shí)必須由有關(guān)經(jīng)辦人員，驗收人員和主管人員的簽名或蓋章，并注明用途。屬于公司自制的原始憑證必須按財務(wù)部制定的統一、規范的格式，并由經(jīng)辦人和具有審批權限的相關(guān)人員簽名或蓋章。
第三十四條公司依照憑證按照記賬憑證的支持對原始憑證劃分為兩種類(lèi)型：主要憑證和輔助憑證。主要憑證是對記賬憑證其主要支持作用的原始憑證。主要憑證有：
�。ㄒ唬┳C明款項和有價(jià)證券收付業(yè)務(wù)的憑證，包括證明款項是否支付、有價(jià)證券是否交割的資料，以及證明款項（或有價(jià)證券）種類(lèi)、金額價(jià)值、性質(zhì)和權屬的資料；
�。ǘ┳C明財務(wù)收發(fā)、曾建和使用的憑證，包括證明收發(fā)、性質(zhì)和使用原因、來(lái)源取向和審批過(guò)程的資料，以及證明財物價(jià)值、種類(lèi)、性質(zhì)和權屬的資料；
�。ㄈ┳C明債權債務(wù)發(fā)生和結算的憑證，包括證明發(fā)生原因、金額計算過(guò)程和依據資料，以及證明債權債務(wù)相對人、清償責任人的資料；
�。ㄋ模┳C明資本、基金增減業(yè)務(wù)的憑證，包括確定其增建原因、來(lái)源去向及審批過(guò)程的資料，以及確定所增減資本（基金）種類(lèi)、金額價(jià)值、性質(zhì)和權屬的資料；
�。ㄎ澹┳C明收入、支出、費用、成本計算業(yè)務(wù)的憑證，包括記錄其計算過(guò)程、計算依據和審批過(guò)程的資料，以及證明收入（支出、費用、成本）種類(lèi)、經(jīng)辦人、金額和性質(zhì)的`資料；
�。┳C明財務(wù)成果計算和處理業(yè)務(wù)的憑證，包括說(shuō)明計算（處理）依據和過(guò)程的資料，以及說(shuō)明財務(wù)成果性質(zhì)、金額的資料。
第三十五條主要憑證必須符合國家法律、法規和會(huì )計制度的規定，并附在記賬憑證的后面。對兩張或兩張以上記賬憑證起主要支持作用的原始憑證，可附在其中一張記賬憑證的后面，其他記賬憑證后附原始憑證的附件或復印件，但其他記賬憑證上必須簽注原始憑證原件所在記賬憑證的編號。
第三十六條輔助憑證是對主要憑證起輔助證明作用的原始憑證，包括不直接支持某一張記賬憑證或者對多張記賬憑證起支持作用的合同、文件、呈批件等。
第三十七條輔助憑證可不附在記賬憑證的后面，但應當單獨按照檔案管理辦法進(jìn)行分類(lèi)整理，及時(shí)歸檔保存。未附輔助平衡的記賬憑證應當注明該輔助憑證的名稱(chēng)、編號。
第三十八條對于涉及多筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)或需要多次備查使用的主要憑證和輔助憑證，經(jīng)辦部門(mén)和需要查詢(xún)的部門(mén)，應當同時(shí)保管相關(guān)原始憑證的原件。
第三十九條會(huì )計人員應當認真審核原始記錄，并在通過(guò)審核紀錄上簽字。審核的內容包括：
�。ㄒ唬┙�(jīng)紀業(yè)務(wù)是否本單位發(fā)生的，內容是否真實(shí)、合法、合規；
�。ǘ┰紤{證是否具有法律效力，公章是否清晰；
�。ㄈ┙�(jīng)辦人是否經(jīng)過(guò)授權活在授權范圍內填制內容；
�。ㄋ模⿺盗�、單價(jià)、金額的計算是否正確；
�。ㄎ澹┍貍鋬热菔欠裢陚潺R全。
第四十條會(huì )計人員在受理原始記錄時(shí)，對于不真實(shí)的，有權拒絕受理，并可將情況報告單位負責人；對不完整的，有權退回，經(jīng)辦人補正后再受理。
第四十一條會(huì )計人員應當依據真實(shí)、完整的原始記錄進(jìn)行會(huì )計處理，并按照本制度的相關(guān)規定將原始憑證附在記賬憑證后面。
第四十二條需要進(jìn)行會(huì )計處理的原始憑證按照如下的程序進(jìn)行傳遞。
�。ㄒ唬┙�(jīng)辦人取得原始憑證后，需要交證明、檢查或驗收人簽字的，交有關(guān)人員簽字；
�。ǘ┯嘘P(guān)人員簽字后，交會(huì )計人員審核；
�。ㄈ┌从嘘P(guān)規定經(jīng)部門(mén)經(jīng)理、公司負責人簽字批準；
�。ㄋ模⿻�(huì )計人員受理原始記錄，進(jìn)行會(huì )計處理。
第四十三條會(huì )計人員制作記賬憑證，應當以真實(shí)、完整的原始憑證為依據。無(wú)法取得原始憑證的，應當按照要求自制或者要求相關(guān)人員制作原始憑證。
第四十四條記帳憑證應當使用財務(wù)會(huì )計軟件按規定進(jìn)行填制，不得手工填制。填制記賬憑證必須符合如下要求：
�。ㄒ唬┮员救说纳矸葸M(jìn)入財務(wù)會(huì )計軟件填制憑證的界面；
�。ǘ┍貍鋬热�，包括日期、摘要、應借應貸科目及金額等，填寫(xiě)要齊全、清楚，并與所附原始憑證及其記載的內容相符；附件注明原始憑證張數，時(shí)間按編制當天日起填寫(xiě)；填寫(xiě)要正確使用會(huì )計科目，保證科目使用與相關(guān)業(yè)務(wù)再定義上的一致；
�。ㄈ┙哟慕痤~要相等；
�。ㄋ模┌此皆紤{證準確填寫(xiě)與借記或貸記的不同科目相符的摘要。摘要必須清楚，簡(jiǎn)明扼要；購買(mǎi)多種物品應注明主要物品的名稱(chēng)；往來(lái)業(yè)務(wù)憑證，借款和報銷(xiāo)業(yè)務(wù)應具備對方單位名稱(chēng)或個(gè)人所屬部門(mén)及姓名；提取現金應注明原因；收支的結轉，費用的預提攤銷(xiāo)應注明期間。
第四十五條審核人員、出納人員、總賬會(huì )計通過(guò)財務(wù)會(huì )計軟件審核記賬憑證和記賬后，應當輸出的紙質(zhì)記賬憑證上蓋章或簽名。
第四十六條通過(guò)財務(wù)會(huì )計軟件輸出紙質(zhì)記賬憑證，應當符合《跨及基礎工作規范》和會(huì )計電算化有關(guān)工作的規范的要求，并與所附原始憑證一起裝訂成冊。會(huì )計憑證的裝訂應當符合會(huì )計檔案管理的要求，當月第一本憑證的最前面應當附有會(huì )計科目發(fā)生額及余額表，最后一本憑證應當附有銀行存款余額調節表和銀行對賬單。
第四十七條會(huì )計憑證的歸檔，保管等事項按照《會(huì )計檔案管理辦法》的規定辦理。
第七章會(huì )計賬簿的設置
第四十八條財務(wù)部按《會(huì )計法》的規定，設置會(huì )計賬簿，包括總賬、明細帳、日記張和其他輔助性賬簿。
第四十九條根據電算化的要求，當期所有記賬憑證數據和明細賬數據都儲存于計算機。
第五十條明細賬根據會(huì )計核算系統，結帳后數據自動(dòng)生成資產(chǎn)、負債、權益、損益四大類(lèi)明細賬。賬本格式按照會(huì )計科目的設置、管理查賬的需要，合理編排為借貸余三欄式、成本費用類(lèi)多欄式、多借一貸式、多貸一借式和多借多貸式。
第五十一條日記賬分為銀行日記賬和先進(jìn)日記賬，不得跨年度使用，賬簿不得用銀行對賬單或其他方式代替。開(kāi)設若干個(gè)銀行存款賬戶(hù)時(shí)，應按開(kāi)設的賬戶(hù)分別登記銀行日記賬，日記賬由出納根據銀行收（付）款、現金收（付）款憑證登記，按憑證發(fā)生日期、憑證號依次登記，做到日清月結，登記時(shí)不得出現銀行存款或現金的紅字。
第五十二條各種租借設備、物資、有價(jià)證券、應收應付票據、項目核算資料等應設置輔助賬。各種帳簿必須有統一固定的格式，要做到內容真實(shí)完整、數字準確、摘要清楚、登記及時(shí)，不漏記、錯記或重記。如果發(fā)生錯誤或者隔頁(yè)、跳行的，應按規定的辦法更正，并由會(huì )計人員和會(huì )計機構負責人在更正處蓋章。
第五十三條財務(wù)部應按規定定期對會(huì )計賬簿紀錄金額與庫存金額、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或個(gè)人等進(jìn)行核實(shí)，做到帳證、帳賬、帳表、帳實(shí)相符，對帳工作每年至少一次，如遇人員調動(dòng)或發(fā)生非常事件，也應及時(shí)對帳。
第五十四條會(huì )計賬簿安銀行存款日記賬、現金日記賬、總賬、明細帳、輔助賬分別整理立卷，歸檔保管。
第五十五條本公司使用財務(wù)會(huì )計軟件進(jìn)行會(huì )計核算，軟件輸出的會(huì )計帳簿應當符合國家統一會(huì )計制度的要求，并及時(shí)裝訂。除會(huì )計軟件輸出的正式帳簿外，不得設立其它正式帳簿。通過(guò)會(huì )計軟件輸出的正式帳簿，應當按照封面、扉頁(yè)、科目發(fā)生額及余額表、總賬和明細賬的順序進(jìn)行打印和裝訂，各科目的總賬和明細賬按科目編號的順序寧打印和裝訂。
第五十六條會(huì )計賬簿應當保持整潔、清晰，除手工登記的備查登記簿外，不得涂改、挖補，手工登記的備查登記簿需要更正的，由登記人員進(jìn)行更正并蓋章，登記人員以外的人員不得進(jìn)行改正。
第五十七條通過(guò)會(huì )計軟件輸出的年度賬簿，應當在扉頁(yè)上加蓋公章，并貼劃印花稅票。達因人和財務(wù)部經(jīng)理/副經(jīng)理應當在裝訂的會(huì )計賬簿封面簽章。在裝訂年度正式帳簿時(shí)，科目發(fā)生及余額表后應當附有當年的年度會(huì )計報表。通過(guò)會(huì )計軟件輸出的正式帳簿，由會(huì )計機構按照會(huì )計檔案管理的規定進(jìn)行保管。
第五十八條會(huì )計賬簿的電子數據應當每月備份一次，每次備份時(shí)應當在至少兩臺不同的計算機硬盤(pán)上各保存一份。電子數據在年末結賬后，應當備份到單獨的電子媒介，按照檔案管理的規定妥善保管。
第八章所有者權益和負債的核算
第五十九條所有者權益是指投資者（股東）對本公司凈資產(chǎn)的所有權，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。
第六十條資本即注冊資本，是本公司在工商行政管理部門(mén)登記的資本。實(shí)收資本（股本）是指股東按出資合同、協(xié)議規定實(shí)繳的出資額及經(jīng)營(yíng)過(guò)程中依法定程序贈的部分。
第六十一條實(shí)收資本安投資主體分為國有資本金、法人資本金和個(gè)人資本金。
第六十二條本公司籌集資本必須是貨幣資金（現金），未經(jīng)股東會(huì )同意，不得以債權、實(shí)物資產(chǎn)、有價(jià)證券等折投入資。
第六十三條經(jīng)營(yíng)期內，投資者對其投入的資本，除依法轉讓外，不得以任何方式抽走。投資者應按照投資比例或者合同、章程規定，分享本公司的收益或承擔本公司風(fēng)險。
第六十四條本公司負債包括各種銀行貨款、往來(lái)借款、應付和預收款項及其他負債。
第九章固定資產(chǎn)的核算
第六十五條使用年限在一年（不含一年）以上，單位價(jià)值在xx元（不含xx元）以上，并在使用過(guò)程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、電子設備、運輸設備、機器設備、工具、器具。當一項固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上與流動(dòng)資產(chǎn)相對獨立，并且具有不同使用年限時(shí)，應將該組成部分單獨確認為固定資產(chǎn)。
第六十六條不符合固定資產(chǎn)條件的物品，為低值易耗品。低值易耗品應比照顧定資產(chǎn)管理辦法，設立分類(lèi)登記簿和低值易耗品卡片帳，建立登記、保管和定期盤(pán)點(diǎn)制度。
第六十七條財務(wù)部門(mén)要定期對固定資產(chǎn)、低值易耗品進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)、清查，每年年終前為定期盤(pán)點(diǎn)清查的時(shí)間。
第六十八條所有固定資產(chǎn)和低值易耗品都必須按國家有關(guān)規定進(jìn)行折舊或攤銷(xiāo)。
第六十九條對固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧，由財務(wù)部、行政事務(wù)部調查核實(shí)，弄清情況，提出意見(jiàn)，逐筆報領(lǐng)導審批，財務(wù)部門(mén)根據規定作帳務(wù)處理。
第十章貨幣資金的核算
第七十條公司的貨幣資產(chǎn)包括現金、銀行存款和其它貨幣資金。
第七十一條財務(wù)部門(mén)必須定期或不定期對貨幣資金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、對帳，并確保賬款相符。
第七十二條貨幣資金管理必須遵守《貨幣資金管理制度》的有關(guān)規定。
第十一章長(cháng)期和短期投資的核算
第七十三條公司的對外投資案投資回收期的長(cháng)短可分為短期投資和長(cháng)期投資。短期投資，是指能夠隨時(shí)變現并且持有時(shí)間不準備超過(guò)1年（含1年）的投資，包括股票、金融債券、債券、基金等證券投資。長(cháng)期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時(shí)間準備超過(guò)1年（不含1年）的各種股權性質(zhì)的投資、不能變現貨或不準備隨時(shí)變現的債券、長(cháng)期債券投資。長(cháng)期投資應當單獨進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。
第七十四條公司的證券投資必須符合信用，穩健、效益的原則，確保資產(chǎn)的保值增值。
第七十五條購入有價(jià)證券按有價(jià)證券的面值和規定的利率計算應收利息，分期計入損益。
第七十六條出售經(jīng)營(yíng)性證券可以采用先進(jìn)先出法、加權平均法、移動(dòng)加權平均法等確定其實(shí)際成本。計價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。出售經(jīng)營(yíng)性有價(jià)證券實(shí)際收到的價(jià)款與賬面成本的差額，計入當期損益。
第七十七條購入折價(jià)或溢價(jià)發(fā)行的長(cháng)期債券，實(shí)際支付的款項與票面價(jià)值的差額應在債券到期前，分期增加或沖減投資收益。第七十八條對外證券投資分析得的股利或利潤，計入投資收益，并按規定進(jìn)行稅務(wù)處理。
第十二章其他類(lèi)資產(chǎn)的核算
第七十九條公司其他類(lèi)資產(chǎn)包括無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。
第八十條無(wú)形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計價(jià)。
第八十一條無(wú)形資產(chǎn)自開(kāi)始使用之日起在有效使用期限內平均攤入成本。
第八十二條遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當年損益，應當在以后年度內分期攤銷(xiāo)的費用，包括開(kāi)辦費、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)技改支出、攤銷(xiāo)期超過(guò)1年的修理費以及攤銷(xiāo)期超過(guò)1年的其他待攤費用等。
第八十三條開(kāi)辦費是指籌建期間發(fā)生的費用，自營(yíng)業(yè)之日起分5年分期攤入營(yíng)業(yè)費用。
第十三章經(jīng)營(yíng)成本的核算
第八十五條在公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項支出等按規定計入成本。
第八十六條營(yíng)業(yè)及管理費用主要包括：職工工資、職工福利費、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、差旅費、水電費、租賃費、員工培訓經(jīng)費、辦公費、會(huì )議費、其它費用等。
第八十七條費用控制及管理嚴格按有關(guān)制度執行。
第十四章經(jīng)營(yíng)收入的核算
第八十八條經(jīng)營(yíng)收入是指業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得營(yíng)業(yè)性收入。
第八十九條代理性業(yè)務(wù)只將公司代理費計入公司營(yíng)業(yè)收入。
第九十條一般貿易類(lèi)業(yè)務(wù)可按交易額計算公司營(yíng)業(yè)收入。
第十五章投資收益與營(yíng)業(yè)外收支的核算
第九十一條投資收益是本公司以各種方式對外直接投資取得的利潤、利息等收入。
第九十二條營(yíng)業(yè)外收支是指與本公司經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項收入，包括固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、租賃收入、固定資產(chǎn)盤(pán)盈、固定資產(chǎn)清理凈收益、教育費附加返還款、罰款收入、出納長(cháng)款收入、證券交易差錯收入、因債權人的特殊原因卻是無(wú)法支付的應付款項等。
第十六章納稅、利潤及其分配
第九十三條本公司利潤總額按下列公式計算：利潤總額=營(yíng)業(yè)利潤+投資收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額凈利潤=利潤總額-應納所得稅
營(yíng)業(yè)利潤=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其它業(yè)務(wù)利潤-營(yíng)業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用國債投資收益根據規定不繳企業(yè)所得稅。
第九十四條所得稅后利潤根據公司章程的規定，按如下順序分配：（一）彌補上一年度的虧損；（二）提取法定公積金10%；（三）提取任意公積金；
�。ㄋ模┲Ц豆蓶|股利；公司法定公積金累計為公司注冊資本的50%以上的，可以不再提取。提取法定公積金后，是否提取任意公積金由股東大會(huì )決定。公司不在彌補虧損和提取法定公積金、或公益金之前向股東分配利潤。
第九十五條本公司須依法申報和交納營(yíng)稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅及其他應納稅種。
第十七章會(huì )計報表的種類(lèi)與編制
第九十六條會(huì )計人員應當根據會(huì )計賬簿的記錄編制會(huì )計報表。本公司應分年，半年、季度和月度填制下列報表。
第九十七條企業(yè)向外提供的會(huì )計報表包括：資產(chǎn)負債表；利潤表；現金流量表；資產(chǎn)減值準備明細表；利潤分配表；股東權益增減變動(dòng)表；分部報表；其他有關(guān)附表。內部管理報表主要由銀行存款收支月報表、成本月報表、債權債務(wù)明細表等，企業(yè)應根據管理的實(shí)際需要設計編制內部管理報表，并根據企業(yè)發(fā)展需要增加或減少報表種類(lèi)，調整報表內容、報表格式。內部管理財務(wù)報表的設計、編制、報送須經(jīng)財務(wù)副總批準，其它任何部門(mén)和人員無(wú)權直接要求財務(wù)部門(mén)提供財務(wù)報表、財務(wù)數據。
第九十八條各種報表、項目之間的勾稽關(guān)系必須對應、準確；本期報表與上期報表之間的有關(guān)數據必須相互銜接。
第九十九條向外爆出的報表如發(fā)現有錯誤，應及時(shí)辦理訂正手續，除本單位留存報表外，還應同時(shí)通知接受報表的單位；錯誤較多的應重新編報。對外報送的財務(wù)報表在報送之前必須由分管財務(wù)的財務(wù)副總和其它高管審核、簽字。上報會(huì )計報表時(shí)，應當制作會(huì )計報表封面，并加蓋告你公司公章。公司負責人、財務(wù)部經(jīng)理/副經(jīng)理和報表編制人應當在報表封面上簽章。
第十八章會(huì )計工作交接
第一百條會(huì )計人員調動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì )計工作全部移交給接替人員。未辦清交接手續的，不得調動(dòng)或離職。
第一百零一條接替人員應當認真接管移交工作，并繼續辦理移交的未了事項。離職會(huì )計人員辦理移交手續前，必須及時(shí)做好以下工作：
�。ㄒ唬┮咽芾淼慕�(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會(huì )計憑證的，應當填制完畢；
�。ǘ榈怯涃~目應當登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章；
�。ㄈ┱響撘平坏母黜椯Y料，對未了事項寫(xiě)出書(shū)面材料；
�。ㄋ模┚幹埔演^輕冊，列明應當移交的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表、印章、現金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、財務(wù)軟件及密碼、數據瓷盤(pán)及有關(guān)資料等。
第一百零二條會(huì )計人員辦理移交時(shí)，必須有監交人負責監交。一般會(huì )計人員交接，由財務(wù)部經(jīng)理或副經(jīng)理負責監交；財務(wù)部經(jīng)理或副經(jīng)理交接，由公司分管財務(wù)工作的財務(wù)副總（或其授權代理人）負責監交。
第一百零三條移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對查收。一腳人員從事會(huì )計電算化工作的，要對有關(guān)電子數據在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。
第一百零四條財務(wù)部副經(jīng)理以及以上級別的財務(wù)人員移交時(shí)，還必須將全部財務(wù)會(huì )計工作、重大財務(wù)收支和會(huì )計人員的情況等向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問(wèn)題，應當寫(xiě)出書(shū)面材料。
第一百零五條交接完畢后，交接雙方和監交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應在移交清冊頁(yè)數上注明：?jiǎn)挝幻Q(chēng)，交接日期，交接雙方和監交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁(yè)數以及需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見(jiàn)等。移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執一份，存檔一份。
第一百零六條接替人員應當繼續使用移交的會(huì )計賬簿，不得自行另立新帳，以保持會(huì )計記錄的連續性。
第十九章附則
第一百零七條本制度由財務(wù)部負責解釋和修訂。
第一百零八條本制度經(jīng)公司辦公會(huì )審定通過(guò)后實(shí)施。
小規模企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度 7
�。ㄒ唬榱艘幏缎∑髽I(yè)的會(huì )計核算，提高會(huì )計信息質(zhì)量，根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告條例》及其他有關(guān)法律和法規，制定本制度。
�。ǘ┍局贫冗m用于在中華人民共和國境內設立的不對外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規模較小的企業(yè)。
本制度中所稱(chēng)“不對外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規模較小的企業(yè)”，是指不公開(kāi)發(fā)行股票或債券，符合原國家經(jīng)濟貿易委員會(huì )、原國家發(fā)展計劃委員會(huì )、財政部、國家統計局2003年制定的《中小企業(yè)標準暫行規定》（國經(jīng)貿中小企[2003]143號）中界定的小企業(yè)，不包括以個(gè)人獨資及合伙形式設立的小企業(yè)。
�。ㄈ┓媳局贫纫幎ǖ男∑髽I(yè)可以按照本制度進(jìn)行核算，也可以選擇執行《企業(yè)會(huì )計制度》。
1、按照本制度進(jìn)行核算的小企業(yè)。不能在執行本制度的同時(shí)，選擇執行《企業(yè)會(huì )計制度》的有關(guān)規定；選擇執行《企業(yè)會(huì )計制度》的小企業(yè)，不能在執行《企業(yè)會(huì )計制度》的同時(shí)，選擇執行本制度的有關(guān)規定。
2、集團公司內部母子公司分屬不同規模的情況下，為統一會(huì )計政策及合并報表等目的，集團內小企業(yè)應執行《企業(yè)會(huì )計制度》。
3、按照本制度進(jìn)行核算的小企業(yè)，如果需要公開(kāi)發(fā)行股票或債券等，應轉為執行《企業(yè)會(huì )計制度》；如果因經(jīng)營(yíng)規模的變化導致連續三年不符合小企業(yè)標準的，應轉為執行《企業(yè)會(huì )計制度》。
�。ㄋ模┬∑髽I(yè)可以根據有關(guān)會(huì )計法律、法規和本制度的規定，在不違反本制度規定的前提下，結合本企業(yè)的實(shí)際情況，制定適合于本企業(yè)的具體會(huì )計核算辦法。
�。ㄎ澹┬∑髽I(yè)應當根據會(huì )計業(yè)務(wù)的需要設置會(huì )計機構，或者在有關(guān)機構中設置會(huì )計人員并指定會(huì )計主管人員；不具備設置條件的，應當委托經(jīng)批準設立從事會(huì )計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構代理記賬。
�。┬∑髽I(yè)填制會(huì )計憑證、登記會(huì )計賬簿、管理會(huì )計檔案等，應按照《會(huì )計基礎工作規范》和《會(huì )計檔案管理辦法》的規定執行。
�。ㄆ撸┬∑髽I(yè)的會(huì )計核算應當以持續、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。會(huì )計核算應當劃分會(huì )計期間，分期結算賬目，會(huì )計期末編制財務(wù)會(huì )計報告。
本制度所稱(chēng)的會(huì )計期間分為年度和月度，年度和月度均按公歷起訖日期確定。會(huì )計期末，是指月末和年末。
�。ò耍┬∑髽I(yè)的會(huì )計核算以人民幣為記賬本位幣。
業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報的財務(wù)會(huì )計報告應當折算為人民幣。
小企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應當將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。除另有規定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶(hù)，應當采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率或業(yè)務(wù)發(fā)生當期期初的匯率折合。
期末，小企業(yè)的各種外幣賬戶(hù)的外幣余額應當按照期末匯率折合為記賬本位幣。
�。ň牛┬∑髽I(yè)的會(huì )計記賬采用借貸記賬法。
�。ㄊ┬∑髽I(yè)會(huì )計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會(huì )計記錄可以同時(shí)使用當地通用的一種民族文字。
�。ㄊ唬┬∑髽I(yè)在會(huì )計核算時(shí)，應當遵循以下基本原則：
1、小企業(yè)的會(huì )計核算應當以實(shí)際發(fā)生的交易或事項為依據，如實(shí)反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
2、小企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì )計核算，而不應僅以法律形式作為會(huì )計核算的依據。
3、小企業(yè)提供的會(huì )計信息應當能夠滿(mǎn)足會(huì )計信息使用者的需要。
4、小企業(yè)的會(huì )計核算方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應將變更的內容和理由、變更的累積影響數，或累積影響數不能合理確定的理由等，在會(huì )計報表附注中予以說(shuō)明。
5、小企業(yè)的會(huì )計核算應當按照規定的會(huì )計處理方法進(jìn)行，會(huì )計指標應當口徑一致、相互可比。
6、小企業(yè)的會(huì )計核算應當及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。
7、小企業(yè)的會(huì )計核算和編制的財務(wù)會(huì )計報告應當清晰明了，便于理解和運用。
8、小企業(yè)的會(huì )計核算應當以權責發(fā)生制為基礎。凡在當期已經(jīng)實(shí)現的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應作為當期的收入和費用。
9、小企業(yè)在進(jìn)行會(huì )計核算時(shí)，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會(huì )計期間內的各項收入與其相關(guān)的成本、費用，應當在該會(huì )計期間內確認。
10、小企業(yè)的各項資產(chǎn)在取得時(shí)應當按照實(shí)際成本計量。其后，各項資產(chǎn)賬面價(jià)值的調整，應按照本制度的規定執行。除法律、法規和國家統一會(huì )計制度另有規定外，企業(yè)不得自行調整其賬面價(jià)值。
11、小企業(yè)的會(huì )計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度（或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應當作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì )計年度（或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應當作為資本性支出。
12、小企業(yè)在進(jìn)行會(huì )計核算時(shí)，應當遵循謹慎性原則。
13、小企業(yè)的會(huì )計核算應當遵循重要性原則，在會(huì )計核算過(guò)程中對交易或事項應當區別其重要性程度，采用不同的核算方法。
�。ㄊ┬∑髽I(yè)如發(fā)生非貨幣性交易，應按以下原則處理：
1、以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上應支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
2、非貨幣性交易中如果發(fā)生補價(jià)，應區別不同情況處理：
�。�1）支付補價(jià)的小企業(yè)，應以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上補價(jià)和應支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
�。�2）收到補價(jià)的小企業(yè)，應按以下公式確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值和應確認的損益：
換入資產(chǎn)入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)賬面價(jià)值—（補價(jià)÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價(jià)值）×換出資產(chǎn)賬面價(jià)值—（補價(jià)÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價(jià)值）×應交的稅金及教育費附加+應支付的相關(guān)稅費
應確認的損益=補價(jià)×[1—（換出資產(chǎn)賬面價(jià)值+應交的稅金及教育費附加）÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價(jià)值]
3、在非貨幣性交易中，如果同時(shí)換入多項資產(chǎn)，應按換入各項資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值總額和應支付的相關(guān)稅費等進(jìn)行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
�。ㄊ┬∑髽I(yè)如發(fā)生債務(wù)重組事項，應按以下規定處理：
1、以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現金清償某項債務(wù)的，債務(wù)人應將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與支付的現金之間的'差額，確認為資本公積；債權人應將重組債權的賬面價(jià)值與收到的現金之間的差額，確認為當期損失。
2、以非現金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉讓的非現金資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費之和的差額，確認為資本公積或當期損失；債權人應將重組債權的賬面價(jià)值作為受讓的非現金資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
如果債務(wù)人以多項非現金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權人應按取得的各項非現金資產(chǎn)的公允價(jià)值占非現金資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對重組應收債權的賬面價(jià)值和應支付的相關(guān)稅費之和進(jìn)行分配，按分配后的價(jià)值作為各項非現金資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
3、以債務(wù)轉為資本的，債務(wù)人應將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與債權人因放棄債權而享有的股權的賬面價(jià)值之間的差額確認為資本公積；債權人應將重組債權的賬面價(jià)值作為受讓的股權的入賬價(jià)值。
4、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，應分別情況處理：
�。�1）作為債務(wù)人，如果重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于將來(lái)應付金額，應將重組債務(wù)的賬面價(jià)值減記至將來(lái)應付金額，減記的金額確認為資本公積；如果重組債務(wù)的賬面價(jià)值等于或小于將來(lái)應付金額，則不作賬務(wù)處理。
�。�2）作為債權人，如果重組債權的賬面價(jià)值大于將來(lái)應收金額，應將重組債權的賬面價(jià)值減記至將來(lái)應收金額，減記的金額確認為當期損失；如果重組債權的賬面余額等于或小于將來(lái)應收金額，則不作賬務(wù)處理。
�。ㄊ模┍局贫戎兴Q(chēng)的賬面余額，是指某科目的賬面實(shí)際余額，不扣除作為該科目的備抵項目（如壞賬準備等）；賬面價(jià)值，是指某科目的賬面余額減去相關(guān)的備抵項目后的金額。
�。ㄊ澹┬∑髽I(yè)應按本制度的規定，設置和使用會(huì )計科目：
1、在不影響對外提供統一財務(wù)會(huì )計報告的前提下，可以根據實(shí)際情況自行增設或減少某些會(huì )計科目。
2、明細科目的設置，除本制度已有規定外，在不違反本制度統一要求的前提下，可以根據需要自行確定。
3、本制度統一規定會(huì )計科目的編號，以便于編制會(huì )計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì )計電算化。企業(yè)不應隨意打亂重編。某些會(huì )計科目之間留有空號，供增設會(huì )計科目之用。
�。ㄊ┬∑髽I(yè)年度財務(wù)會(huì )計報告，除應當包括本制度規定的基本會(huì )計報表外，還應提供會(huì )計報表附注的內容。本制度中規定的基本會(huì )計報表是指資產(chǎn)負債表和利潤表。企業(yè)也可以根據需要編制現金流量表。
小企業(yè)應按照本制度規定，對外提供真實(shí)、完整的財務(wù)會(huì )計報告。企業(yè)不得違反規定，隨意改變財務(wù)會(huì )計報告的編制基礎、編制依據、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規定的財務(wù)會(huì )計報告有關(guān)數據的會(huì )計口徑。
�。ㄊ撸﹫绦斜局贫鹊男∑髽I(yè)，轉為執行《企業(yè)會(huì )計制度》時(shí)，應按會(huì )計政策及其變更的相關(guān)規定進(jìn)行處理。
小規模企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度 8
一、總則
�。ㄒ唬橐幏豆矩攧�(wù)行為，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，適應市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展需要，依照《企業(yè)會(huì )計制度》的《會(huì )計法》特制定本辦法。
�。ǘ┍巨k法是處理財務(wù)事項的規范和準則，適應公司所有單位和部門(mén)。
�。ㄈ┕究偨�(jīng)理授權會(huì )計負責人，具體負責本企業(yè)的財務(wù)管理工作，嚴格執行《會(huì )計法》，遵守國家法律、法規及財經(jīng)紀律；
根據公司實(shí)際，按照精簡(jiǎn)、效能原則確定內部財務(wù)管理機構設置及財會(huì )人員的配備；
依照《會(huì )計法》、《企業(yè)會(huì )計制度》及國家的其它有關(guān)政策規定下達、落實(shí)收入、成本費用、利潤考核指標，按規定簽批報銷(xiāo)有關(guān)費用開(kāi)支；
接受財政、審計、稅務(wù)機關(guān)的監督等。
認真宣傳貫徹國家有關(guān)財務(wù)政策；
審核重要財務(wù)開(kāi)支事項；
研究解決執行中的問(wèn)題，負責組織內部財務(wù)核算，并向有關(guān)部門(mén)報送財務(wù)報表等。
�。ㄋ模┕矩攧�(wù)管理體制，按照統一領(lǐng)導，統一管理的原則。
�。ㄎ澹┙⒔∪珒炔控敭a(chǎn)物資管理制度，財產(chǎn)物資計量驗收制度，完善內部經(jīng)濟責任制，增收節支，降低消耗，增加盈利。
�。┴攧�(wù)管理的基本任務(wù)和方法應從屬公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目標任務(wù)，利用價(jià)值形式組織財務(wù)活動(dòng)，強化財務(wù)管理，搞好經(jīng)濟核算，圍繞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的中心任務(wù)開(kāi)展財務(wù)工作，為完成和超額完成各項目標任務(wù)作出不懈的努力。
要做好各項財務(wù)收支的計劃、控制、分析和考核等工作。財務(wù)收支要注重日�？刂婆c管理、分析和考核要做到資料齊全，數字準確清晰，分析要有理有據，運用事前計劃預測，事中核算控制，事后分析考核的方法，搞好全面財務(wù)管理，依法合理籌集和使用資金，并有效的使用各項財產(chǎn)，發(fā)揮優(yōu)勢，努力提高經(jīng)濟效益。
�。ㄆ撸┘訌娯攧�(wù)管理基礎工作，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時(shí)、設備利用，存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉移及各項資產(chǎn)的毀損等，都應符合統一規范的各種原始記錄的格式、內容及填制方法、簽署、填制、匯集的要求，及時(shí)做好原始記錄，確保各項原始記錄的真實(shí)、完整、準確、清晰、及時(shí)健全財務(wù)核算資料。
各項財產(chǎn)物資的供應計劃、定貨與采購標準、入庫驗收保管、出庫標準，應根據公司內計量驗收標準執行。規定各項計量控制手段的配置、管理、教正、維修以及物資的購進(jìn)、領(lǐng)用轉移、產(chǎn)品的入庫、銷(xiāo)售等各個(gè)環(huán)節，應符合計量的驗收管理等工作要求，做到計量工具齊全，手續齊全，計量準確。
做好財產(chǎn)物資的清查工作，定期或不定期地進(jìn)行財產(chǎn)清查、財產(chǎn)物資如有盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損；
在查明原因，分清責任，按規定程序報經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準后，應進(jìn)行相應的賬務(wù)處理，做到賬、卡、物三相符。
加強內部的財務(wù)收支預算管理，按預算辦理財務(wù)事務(wù)。
二、資金籌集的管理
�。ㄒ唬┵Y金籌集嚴格按《企業(yè)會(huì )計制度》的有關(guān)規定執行，除公司依照法定程序籌集資本金外，一律不得擅自籌集資本金，在經(jīng)營(yíng)期間內，各項財產(chǎn)發(fā)生的溢余短缺和非常損失，除另有規定外，不得直接增減資本金。
�。ǘ┗I集資金的要求：
研究影響籌集投資的多種因素，講求資金籌集的綜合經(jīng)濟效益。
1、合理確定資金的需要量控制資金的投放時(shí)間，這是節約資金使用的必要條件。
2、周密研究投資的流向，大力提高投資效果，要以投資的流向研究投資的回收，借以把籌集效果和投資效果統一起來(lái)進(jìn)行分析。
3、認真選擇籌資的來(lái)源，力求降低資金成本，要從各種籌集的渠道和方式的結合中，制定最佳的籌集方案，一便降低綜合的資金成本。
�。ㄈ┖侠磉\用負債經(jīng)營(yíng)1、流動(dòng)負債是指將在一年（含一年）或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內償還的債務(wù)，包括短期借款、應付票據、預收賬款、應付工資、應付股利、應交稅金其它暫收應付款項、預提費用、應付福利費和一年內到期的長(cháng)期借款等。
2、長(cháng)期負債是指償還期限在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的各種負債，包括長(cháng)期借款、應付債券、長(cháng)期應付款。
3、流動(dòng)負債的應計利息支出，計入財務(wù)費用，長(cháng)期負債的應計利息支出，籌建期間的，計入長(cháng)期待攤費用；
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的計入財務(wù)費用；
與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，計入購建固定資產(chǎn)的價(jià)值，在資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之后發(fā)生的，計入財務(wù)費用，存款利息沖件利息支出。
三、流動(dòng)資產(chǎn)的管理
流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，公司內嚴格按《企業(yè)會(huì )計制度》的有關(guān)規定對流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行管理。
�。ㄒ唬┝鲃�(dòng)資產(chǎn)的性質(zhì)和范圍：流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內變現或者耗用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、短期投資、應收賬款、預付賬款、其它應收款及存貨等。
�。ǘ└黜椓鲃�(dòng)資產(chǎn)的內部管理制度1、嚴格執行國家現金管理制度和銀行結算辦法，按國務(wù)院頒布的《現金管理暫行條例》規定范圍使用現金。
2、應收賬款、預付賬款、待攤費用、其它應收款的等的管理。
�、賹召~款、其它應收款要及時(shí)登記所發(fā)生的每筆往來(lái)款項，準確反映其形成、回收及增減變化情況，每月終了進(jìn)行核對，在確保相符的基礎上，明確責任，積極清理“三角債”，及時(shí)回收貨款。使貨款盡快轉化為貨幣資金，參與企業(yè)周轉，緩解資金緊張的矛盾。嚴格控制預付貨款，一般情況下，必須貨到付款，不準預付。要切實(shí)做到根據生產(chǎn)需要，資金情況確定采購批量。對其它應收款要及時(shí)清收，尤其個(gè)人借款要嚴格控制，限期交回，對限期交不回者，扣發(fā)每月的工資等個(gè)人收入抵頂借款。
�、俅龜傎M用是公司已經(jīng)支付但應由本期和以后各期分別負擔的分攤在1年以?xún)龋ê荒辏┑母黜椯M用。按批準的范圍，將有關(guān)已經(jīng)支付而由本期或以后各項攤銷(xiāo)的費用列入待攤費用處理，應按受益期在一年內分期平均攤銷(xiāo)，計入成本費用，如果某項待攤費用已經(jīng)不能使企業(yè)受益，應當將其攤余價(jià)值一次全部轉入當期成本費用。
�、趬馁~損失根據《企業(yè)會(huì )計制度》的規定執行，在期末分析各項應收款項的可回收性，并預計可能產(chǎn)生的壞賬損失。對預計可能發(fā)生的壞賬損失，計提準備金，除有確鑿證據表明該項應收款項不能夠收回和收回的可能性不大外（如債務(wù)單位已撤消、破產(chǎn)、資不抵債、現金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產(chǎn)而在短時(shí)間內無(wú)發(fā)償付債務(wù)以及三年以上的應收賬款），不得全額計提壞賬準備。
�。ㄈ┐尕浀墓芾碇贫龋�
1、存貨是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售、或者仍然處在生產(chǎn)過(guò)程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程中將消耗的材料和物料等。包括：各類(lèi)材料、商品、包裝物、低植易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、及發(fā)出商品等。
2、存貨的計價(jià)原則：采用實(shí)際成本法。
�、儋徣氪尕浀膶�(shí)際成本：包括買(mǎi)價(jià)（不包括應負擔的增值稅）、運輸費、裝卸費、運輸保險費等費用及途中合理?yè)p耗，入庫前的加工、整理及挑選費用等。
�、谧灾拼尕浀膶�(shí)際成本：包括自制過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的直接材料費、直接人工費、其他直接費用和應分攤的間接制造費用，間接制造費用應以合理的標準分配給有關(guān)的成本對象。
�、畚型鈫挝患庸ご尕浀膶�(shí)際成本包括：實(shí)際耗用的材料或半成品以及、加工費和往返運雜費及應計入成本的稅金。
�、芡顿Y者投入的.存貨，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計價(jià)。
�、萁邮芫栀浀拇尕�，按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金等做為實(shí)際成本，無(wú)發(fā)票帳單的，按照同類(lèi)存貨的市價(jià)計價(jià)。
�、薇P(pán)盈的存貨，按照同類(lèi)存貨的市場(chǎng)價(jià)格計價(jià)入賬。
3、領(lǐng)用、發(fā)出和結存的計價(jià)方法：公司所有材料的日常領(lǐng)用、發(fā)出均采用實(shí)際成本計價(jià)、按加權平均法計算出材料成本，車(chē)間每月按生產(chǎn)計劃開(kāi)領(lǐng)料單，負責人簽字蓋章，并由單位負責人簽字，超過(guò)計劃和超過(guò)定額領(lǐng)用的物資在辦手續的同時(shí)，必須有分管的領(lǐng)導簽字。
4、清查、盤(pán)點(diǎn)及處理原則：存貨每年終了前12月份必須進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)清查。期間可以進(jìn)行不定期盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)結果與賬面記錄及時(shí)核對，對于盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損與報廢的存貨及時(shí)查明原因，報公司領(lǐng)導批準后，分別情況予以處理。
盤(pán)盈的存貨，沖減管理費用，盤(pán)虧、毀損與報廢的存貨，扣除過(guò)失人或者保險公司賠償或殘料價(jià)值后，計入管理費用；
存貨毀損屬于非常損失的，扣除保險公司賠償和殘料價(jià)值后，計入營(yíng)業(yè)外支出。
5、存貨的期末計價(jià)：存貨在期末時(shí)應按成本與可變現價(jià)值就低計量，對可變現凈值低于成本的差額，計提存貨跌價(jià)準備。
四、固定資產(chǎn)管理制度
�。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)的計價(jià)：固定資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計價(jià)。
�。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)的折舊方法采用年限平均法：
折舊的計提方法是采用年限平均法，按月計提折舊。
�。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)的凈殘值率是按固定資產(chǎn)的原值的0—5%確定。
�。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)管理權限：為管好固定資產(chǎn)，公司對所有的機器設備類(lèi)、固定資產(chǎn)的數量、原值、已提折舊、凈值、規格型號、建置年月、設備狀況、大修理記錄等分別設賬、卡進(jìn)行管理，辦理固定資產(chǎn)驗收和提出申請報廢、停用、封存、改良、維修等手段，領(lǐng)導批準后方可進(jìn)行。年終對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查、盤(pán)點(diǎn)做到賬實(shí)相符。保證固定資產(chǎn)的完整無(wú)損。
�。ㄎ澹┕潭ㄙY產(chǎn)的內部管理制度1、固定資產(chǎn)的增加，固定資產(chǎn)增加必須按公司批準下達預算項目進(jìn)行，不能擅自購置增加固定資產(chǎn)。
2、固定資產(chǎn)的領(lǐng)用，需到財務(wù)部辦理固定資產(chǎn)領(lǐng)用表，領(lǐng)取固定資產(chǎn)編號及標簽，領(lǐng)用人應對領(lǐng)取的固定資產(chǎn)負責。
2、固定資產(chǎn)的報廢，對固定資產(chǎn)必須正常進(jìn)行維護、保養，充分發(fā)揮其性能，不能只管用，不管修，更不能任意拆除報廢，如確需報廢，寫(xiě)出報廢原因的報告書(shū)，報有關(guān)領(lǐng)導批準，辦理報廢轉帳手續。
3、固定資產(chǎn)管理。按《企業(yè)會(huì )計制度》規定，發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，計入有關(guān)部門(mén)費用，根據實(shí)際，規定一次支出金額較小的中、小修，可一次計入成本費用。固定資產(chǎn)大修理費用采用預提或待攤方式在兩次大修理間隔期內，分期平均攤銷(xiāo)或預提。
4、固定資產(chǎn)清查，為保證固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中的安全、完整、達到賬實(shí)相符，必須對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期地清查。
固定資產(chǎn)清查，主要是對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報廢及其他存在的問(wèn)題進(jìn)行清查，以明確責任。清查的問(wèn)題如屬管理不善造成的經(jīng)濟損失，要追究有關(guān)部門(mén)人員的責任，并處以經(jīng)濟賠償，其凈收益或凈損失，計入當期損益。
�。┰诮üこ痰墓芾�，在建工程包括施工前準備，正在施工中或雖已完工但未交付使用的建筑工程和安裝工程，在建工程按照下列方法計價(jià)：
自營(yíng)工程，按照直接材料，直接工資、直接機械施工費以及分攤的工程管理費計價(jià)，設備安裝工程，按照所安裝設備的原價(jià)、工程安裝費用、工程試運轉支出以及所分攤的工程管理費用計價(jià)。加強在建工程全過(guò)程管理，制定執行可行性分析，專(zhuān)項審批、工程材料物、機械設備采購及保管、工程驗收等制度。
出包工程，按照應當支出的工程價(jià)款以及所支付的工程管理費計價(jià)。
在建工程發(fā)生毀損或者報廢，按照扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險公司等賠償后的凈損失。計入工程成本。
在建工程結束應將其列入在建工程，節余物資及時(shí)清點(diǎn)入庫，不得計入工程成本或形成賬外材料造成流失。
�。ㄆ撸┕潭ㄙY產(chǎn)，在建工程的期末計價(jià)。固定資產(chǎn)、在建工程應當在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額就低計量，對可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，應當計提固定資產(chǎn)、在建工程減值準備。
五、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)
�。ㄒ唬o(wú)形資產(chǎn)：
無(wú)形資產(chǎn)是指公司長(cháng)期使用，但是沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的長(cháng)期資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權、非專(zhuān)利權、商標權、土地使用權、商譽(yù)等。
1、無(wú)形資產(chǎn)按照取得的實(shí)際成本計價(jià)：
�、偻顿Y者做為資本金或者合作條件投入的無(wú)形資產(chǎn)，按照評估確認或者合用協(xié)議約定的金額作價(jià)。
�、谫徣氲臒o(wú)形資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、手續費及其他資本性支出作為入帳價(jià)值。
�、圩孕虚_(kāi)發(fā)并經(jīng)法律程序申請取得的無(wú)形資產(chǎn)，按取得時(shí)發(fā)生的注冊費、聘請律師費、申請登記費等費用支出計價(jià)④接受捐贈的按照所付單據的金額入帳，如果無(wú)法取得單據，參照同類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)的市價(jià)即重置成本計價(jià)入賬。
2、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)：
無(wú)形資產(chǎn)計價(jià)入賬后，應從受益之日起，在有效使用期限內平均攤入管理費用，不留余額（無(wú)殘值）。無(wú)形資產(chǎn)的有效期限按照下列原則確定：
�、俜珊秃贤謩e規定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者公司申請書(shū)規定的受益年限就短的原則確定。
�、诜蔁o(wú)規定有效期限，公司合同規定受益年限的，按照合同或者公司申請書(shū)規定的受益年限確定。
�、鄯珊秃贤匆幎ǚǘㄓ行谙藓褪芤婺晗薜�，按照不超過(guò)10年的期限攤銷(xiāo)。
�。ǘ╅L(cháng)期待攤費用：
長(cháng)期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷(xiāo)期在1年以上的各項費用，包括開(kāi)辦費、租入固定資產(chǎn)改良及計價(jià)期限在1年以上的固定資產(chǎn)大修理等費用。
1、遞延資產(chǎn)的計價(jià)與攤銷(xiāo)：
�、匍_(kāi)辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的不應計入有關(guān)資產(chǎn)成本的各項費用支出，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、印刷費、銀行借款利息、注冊登記費以及不能計入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的支出。開(kāi)辦費在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、取得營(yíng)業(yè)收入時(shí)停止收集，并開(kāi)始在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當月起一次記入開(kāi)始生產(chǎn)當月的損益。
�、诮�(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良支出是能增加租入固定資產(chǎn)的效用或延長(cháng)使用壽命的改裝、翻修、改建等支出，如果支出的數額較大，并受益期超過(guò)一年的作為長(cháng)期待攤費用核算，支出費用在租賃有效期限內分期平均攤銷(xiāo)。
�、酃潭ㄙY產(chǎn)大修理費是指固定資產(chǎn)大修理所發(fā)生的支出，其攤銷(xiāo)方法應在兩次大修理間隔期平均攤入成本費用。
六、成本和費用的管理
�。ㄒ唬┏杀竞唾M用管理是公司財務(wù)管理的核心內容，努力降低成本費用，對于加強在建工程的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟效益具有重要作用。
�。ǘ┏杀举M用管理堅持統一領(lǐng)導，分級核算的原則，實(shí)行財務(wù)部、車(chē)間二級核算，執行公司下達的成本、費用計劃，并層層分解，落到實(shí)處。
�。ㄈ┊a(chǎn)品成本核算，采用“制造成本法”核算，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際消費的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用，計入產(chǎn)品制造成本（即產(chǎn)品生產(chǎn)成本）
�。ㄋ模┏杀竞怂愕囊话愠绦颍�
1、對生產(chǎn)費用進(jìn)行審核和控制，確定計入產(chǎn)品成本項目。
2、將應計入本月產(chǎn)品成本的各種要素費用，在各種產(chǎn)品之間按照成本項目進(jìn)行分配和歸集，計算出各種產(chǎn)品的成本。
3、對既有完工產(chǎn)品，又有在產(chǎn)品、半成品，按月初的產(chǎn)品費用與本月生產(chǎn)費用之和，在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配和歸集，算出該種完工產(chǎn)品成本。
�。ㄎ澹┏杀镜挠嬎惴椒�，采用“品種法”“分批法”計算，攤入成本的費用分為直接費用和間接費用（要有明細制度）（六）期間費用是指不能直接歸屬于某個(gè)特定產(chǎn)品成本的費用，它容易確定其發(fā)生的期間，而難以判別其所屬的產(chǎn)品，因而在發(fā)生的當期應從當期的損益中扣除，期末無(wú)余額。期間費用包括管理費用、財務(wù)費用和營(yíng)業(yè)費用。
�。ㄆ撸┏杀举M用的匯集、分配和計算，嚴格執行“權責發(fā)生制”原則。
七、銷(xiāo)售收入、利潤及其分配
�。ㄒ唬╀N(xiāo)售收入的內容：
銷(xiāo)售收入是指公司銷(xiāo)售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中實(shí)現的營(yíng)業(yè)收入，包括產(chǎn)品銷(xiāo)售收入和其它業(yè)務(wù)收入。
產(chǎn)品銷(xiāo)售收入包括銷(xiāo)售產(chǎn)成品、半成品、提供工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。
其他業(yè)務(wù)收入包括材料銷(xiāo)售、固定資產(chǎn)出租、外購商品銷(xiāo)售、包裝物出租、以及提供非工業(yè)勞務(wù)等取得的收入。
�。ǘ╀N(xiāo)售收入的確認：
銷(xiāo)售收入按“權責發(fā)生制”確認在產(chǎn)品和工業(yè)性勞務(wù)等的實(shí)際成本采用“加權平均法”核算。
交款提貨銷(xiāo)售，指貨款已經(jīng)收到，發(fā)票帳單和提貨單已經(jīng)交給對方，無(wú)論產(chǎn)品是否發(fā)出，都作為收入的實(shí)現。
預收貨款銷(xiāo)售，以商品、產(chǎn)品發(fā)出或勞務(wù)提供是確認收入的實(shí)現。
委托其他單位代銷(xiāo)的商品產(chǎn)品、收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單后，不管款項是否收到，確認收入的實(shí)現。
其他方式、商業(yè)匯票，以發(fā)出商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)已提供，將發(fā)票、帳單交給買(mǎi)方，并取得買(mǎi)方承兌的商業(yè)匯票是作為收入的實(shí)現。
自產(chǎn)自制產(chǎn)品用于本企業(yè)工程建設、對外投資或作為固定資產(chǎn)時(shí)，不確認銷(xiāo)售收入，但應比較同類(lèi)產(chǎn)品的售價(jià)計算應交增值稅及消費稅。
對銷(xiāo)售退回的收入，應沖減退回當月的銷(xiāo)售收入，同時(shí)沖減退回當月的銷(xiāo)售成本。
�。ㄈ╀N(xiāo)售收入的日常管理加強銷(xiāo)售的日常管理，嚴格按照供貨合同管理，產(chǎn)品的定貨、提貨合同，由財務(wù)管理貨款的結算程序及銷(xiāo)售退回手續等有關(guān)的銷(xiāo)售收入管理制度，加強對其他收入的管理，按照編制收入計劃，落實(shí)責任制，嚴格其他銷(xiāo)售收入的各項手續制度，確保收入及時(shí)入帳。
�。ㄋ模├麧櫦捌浞峙�1、利潤的構成及其核算稅前利潤總額=營(yíng)業(yè)利潤+補貼收入+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)利潤=產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤+其他銷(xiāo)售利潤—營(yíng)業(yè)費用—管理費用—財務(wù)費用產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤=產(chǎn)品銷(xiāo)售凈收入—產(chǎn)品銷(xiāo)售成本—產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加產(chǎn)品銷(xiāo)售凈收入=銷(xiāo)售收入—銷(xiāo)售退回—銷(xiāo)售折讓—銷(xiāo)售折扣其他銷(xiāo)售利潤=其他銷(xiāo)售收入—其他銷(xiāo)售成本—其他銷(xiāo)售稅金及附加投資凈收益=投資收益—投資損失營(yíng)業(yè)外收支凈額=營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加包括：應有銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)為負擔的消費稅、城市建設維護稅和教育費附加等。
2、利潤的預測和分析要加強對利潤的預測與分析，根據年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計劃，經(jīng)濟責任制方案及市場(chǎng)等情況，結合實(shí)際搞好年、季利潤的預測，編制利潤計劃，確定目標利潤，并按月、季、年考核成績(jì)，分析利潤完成情況，通過(guò)與目標計劃等對比、分析，發(fā)現問(wèn)題，即使糾正，確保利潤的實(shí)現。
3、營(yíng)業(yè)外支出管理營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項收入和支出。
營(yíng)業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤(pán)盈、處理固定資產(chǎn)凈收益，罰款收入等。
營(yíng)業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤(pán)虧、報廢、毀損和出售凈損失，非常損失。公益救濟性捐贈，賠償金、違約金，被沒(méi)收的財物損失，稅收的滯納金和罰款等。
�、俟潭ㄙY產(chǎn)盤(pán)虧、報廢、毀損和出售的凈損失，固定資產(chǎn)盤(pán)虧毀壞是按照原價(jià)扣除累計折舊后，過(guò)失人及保險公司賠款后的差額，固定資產(chǎn)報廢是指清理報廢的變價(jià)收入減去清理費用后與帳面凈值的差額。
�、诜浅p失：是指自然災害造成的各項資產(chǎn)凈損失，（扣除保險公司賠償款及殘值），還包括由此造成的停工損失和善后清理費用。
�、酃婢葷跃栀洠菏侵竿ㄟ^(guò)中國境內非盈利的社會(huì )團體、國家機關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)遭受自然災害地區，貧困地區的捐贈。
�、苜r償金、違約金：是指企業(yè)因未履行經(jīng)濟合同、協(xié)議，而向其他單位支付的賠償金、違約金，罰息等罰款性支出。
要嚴格劃分營(yíng)業(yè)外支出與成本、費用開(kāi)支范圍，不得將由營(yíng)業(yè)外支出的開(kāi)支列作成本、費用，亦不得將成本費用計入營(yíng)業(yè)外支出，營(yíng)業(yè)外支出的范圍嚴格按國家規定，不得擴大。
4、利潤分配及其管理（一）利潤總額的分配順序：
利潤由公司財務(wù)按規定進(jìn)行統一分配，按國家規定做相應的調整后，依法繳納所得稅，繳納所得稅后的利潤，除國家另有規定外，按照下列順序分配：
�、偬崛》ǘㄓ喙e、法定公益金。
�、谔崛∪我庥喙e。
�、燮渌匆幎☉峙浜臀捶峙涞睦麧�。
八、財務(wù)報告與經(jīng)濟效益的評價(jià)
�。ㄒ唬┴攧�(wù)報告：財務(wù)報告是反映公司某一特定日期財務(wù)狀況和某一會(huì )計期間經(jīng)營(yíng)成果，現金流量的文件，包括會(huì )計報表、會(huì )計報表附注及財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。
公司按照國家財政部門(mén)的規定的報表種類(lèi)及格式上報，月、季主要報表是：資產(chǎn)負債表、損益表。
年度報表是：資產(chǎn)負債表、；
利潤表、現金流量表。
財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)：主要說(shuō)明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況，利潤實(shí)現和分配，資金增減和周轉。對本期或者下期財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項，資產(chǎn)負債表日后至報財務(wù)報告以前發(fā)生的對企業(yè)財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項，以及需要說(shuō)明的其他事項。
�。ǘ┙�(jīng)濟效益評價(jià)分析：
公司按照建立現代企業(yè)制度的要求，為綜合評價(jià)公司的財務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果，根據財政部制定的規章制度，特指定以下十項主要評價(jià)指標。
1、銷(xiāo)售利潤率：反映企業(yè)銷(xiāo)售收入的獲得水平。計算公式：
銷(xiāo)售利潤率=利潤總額/產(chǎn)品銷(xiāo)售凈收入×100%其中產(chǎn)品銷(xiāo)售凈收入：指扣除銷(xiāo)售折讓?zhuān)劭酆屯嘶刂蟮匿N(xiāo)售凈額。
2、總資產(chǎn)報酬率：用于衡量企業(yè)運用全部資產(chǎn)獲利的能力。計算公式：
總資產(chǎn)報酬率=（利潤總額+利息支出）/平均資產(chǎn)總額×100%其中：（平均資產(chǎn)總額期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2
3、資本收益率：指企業(yè)運用投資者投放資本獲得收益的能力。計算公式：
資本收益率=凈利潤/實(shí)收資本×100%
4、資本保值增值率：主要反映投資者投放企業(yè)的資本完整性和保全性。計算公式：
資本保值增值率=期末所有者權益總額/期初所有者權益總額%其中：資本保值增值率=100%為保值，大于100%為資本增值
5、資產(chǎn)負債表：用于衡量公司負債水平高低情況。計算公式：
資產(chǎn)負債表=負債總額/資產(chǎn)總額×100%
6、①流動(dòng)比率：衡量公司在某一時(shí)點(diǎn)償付即將到期的債務(wù)能力，又稱(chēng)短期償債能力比率。計算公式：
流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負債×100%
�、谒賱�(dòng)比率：指速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負債的比率。它是衡量公司在某一時(shí)間運用隨時(shí)可變現的資產(chǎn)償短期債務(wù)的能力。計算公式：
速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負債×100%其中：流動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)—存貨
7、應收帳款周轉率：也稱(chēng)收帳比率，用于衡量公司應收帳款周轉快慢。計算公式：
應收帳款周轉率=賒銷(xiāo)凈額/平均應收帳款余額×100%其中：賒銷(xiāo)凈額=銷(xiāo)售收入—現銷(xiāo)收入—銷(xiāo)售退回折讓折扣，平均應收帳款余額=（期初應收帳款余額+期末應收帳款余額）/2
8、存貨周轉率：用于衡量公司在一定時(shí)期內存貨資產(chǎn)的周轉次數，反映產(chǎn)、供、銷(xiāo)平衡效率的一種尺度，公式如下：
存貨周轉率=產(chǎn)品銷(xiāo)售成本/平均存貨成本×100%其中平均存貨成本=（期初存貨成本=期末存貨成本）/2
9、社會(huì )貢獻率：是衡量運用全部資產(chǎn)為國家或社會(huì )創(chuàng )造或支付價(jià)值的能力。公式如下：
社會(huì )貢獻率=企業(yè)社會(huì )貢獻總額/平均資產(chǎn)總額×100%企業(yè)社會(huì )貢獻總額：即企業(yè)為國家或社會(huì )創(chuàng )造或支付的價(jià)值總額，包括（含資金、津貼等工資性收入），勞動(dòng)退休統籌及社會(huì )福利支出、利息指出凈額，應交增值稅，應交產(chǎn)品消費稅及附加，應交所得稅，凈利潤等。
10、社會(huì )積累率：衡量企業(yè)社會(huì )貢獻總額中多少用于上交國家財政。計算公式：
社會(huì )積累率=上交國家財政總額/企業(yè)社會(huì )貢獻總額×100%上交國家財政總額：包括應交增值稅，應交消費稅及附加，應交所得稅及其他稅收等。比較法、比較率是財務(wù)分析的基本方法，通過(guò)與上年周期或同行業(yè)對比，以及成本降低率，效益增長(cháng)等分析，考核各項任務(wù)完成情況，找出原因，指定措施。
�。ㄈ┚幹埔�
1、公司財務(wù)根據登記完整，核實(shí)無(wú)誤的帳簿記錄編制報表，做到數字真實(shí)，計算準確，內容完整，資料齊全，各種鉤稽關(guān)系銜接。
2、報表及說(shuō)明要報送及時(shí)，印章齊全，書(shū)寫(xiě)認真。
3、公司將財務(wù)報表作為企業(yè)財務(wù)管理的重要內容，切實(shí)抓細抓好，不斷提高報表質(zhì)量，適應管理的要求，用以知道經(jīng)營(yíng)管理工作。
4、財務(wù)報告及財務(wù)報送時(shí)間。
公司財務(wù)部于次月10日前報出月季報表，并于次月15日前報出財務(wù)分析或說(shuō)明和公司經(jīng)濟效益分析指標。
小規模企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度 9
一、2018小企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度
小企業(yè)會(huì )計制度是為了規范小企業(yè)的會(huì )計核算，提高會(huì )計信息質(zhì)量，根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告條例》及其他有關(guān)法律和法規，制定本制度，根據財政部的財會(huì )〔2011〕17號文件，該制度從2013年1月1日廢止。實(shí)行《小企業(yè)會(huì )計準則》。
二、如何辦理財務(wù)會(huì )計制度備案
依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)全國統一稅收執法文書(shū)式樣的通知》（國稅發(fā)〔2005〕179號）
本文書(shū)（表）已實(shí)行“免填單”服務(wù)：即納稅人可以不填寫(xiě)表格，直接由稅務(wù)機關(guān)受理人員根據納稅人提供的證明資料或其口述，打印出制式文書(shū)，再由納稅人核對、簽章確認后，按規定程序辦結該涉稅事項。
使用說(shuō)明
1、本表依據《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十條設置。
2、適用范圍：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內將其財務(wù)、會(huì )計制度或財務(wù)、會(huì )計處理辦法報送稅務(wù)機關(guān)備案時(shí)使用。采用電子計算機記賬的，應當在使用前將其記賬軟件的名稱(chēng)和版本號及有關(guān)資料報送稅務(wù)機關(guān)備案。
3、填表說(shuō)明：
�。�1）低值易耗品攤銷(xiāo)方法：包括一次攤銷(xiāo)法、分期攤銷(xiāo)法、五五攤銷(xiāo)法；
�。�2）折舊方法：包括直線(xiàn)折舊法（平均年限法、工作量法）、加速折舊法（雙倍余額遞減法、年數總和法、盤(pán)算法、重置法、償債基金法和年金法等）；采用加速折舊法的.，在備注欄注明批準的機關(guān)和附列資料；
�。�3）成本核算方法：納稅人根據財務(wù)會(huì )計制度規定采用的具體的存貨計價(jià)方法或產(chǎn)成品、半成品成本核算方法；
�。�4）會(huì )計核算軟件：采用電子計算機記賬的，填寫(xiě)記賬軟件的名稱(chēng)和版本號，并在備注欄注明批準使用的機關(guān)和附列資料；
�。�5）會(huì )計報表：包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現金流量表及各種附表，在“名稱(chēng)”欄按會(huì )計報表種類(lèi)依次填寫(xiě)；
4、本表為a4型豎式，一式二份，稅務(wù)機關(guān)和納稅人各一份。
小規模企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度 10
企業(yè)是引導市場(chǎng)經(jīng)濟的重要組成部分，對于提升我國的綜合國力，實(shí)現市場(chǎng)經(jīng)濟與國際經(jīng)濟的接軌具有重要的作用，隨著(zhù)我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國出臺了相應的新會(huì )計制度，將企業(yè)發(fā)展帶到了新的市場(chǎng)領(lǐng)域中。企業(yè)需要適應當下時(shí)代的發(fā)展趨勢，準確了解新會(huì )計制度的內容，從而建立完善的企業(yè)財務(wù)管理制度，保障企業(yè)在接下來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的合法性和穩定性。未來(lái)企業(yè)需要以新會(huì )計制度為指導依據，完善新會(huì )計制度的內容和要素，從而建立企業(yè)發(fā)展行之有效的財務(wù)管理對策。
一、新會(huì )計準則概述
新會(huì )計制度是我國對傳統會(huì )計制度和政策的進(jìn)一步完善，世界經(jīng)濟全球化的發(fā)展趨勢下提出的會(huì )計戰略，為適應企業(yè)發(fā)展與國家經(jīng)濟變換環(huán)境下提出的有效對策。新會(huì )計制度反映了我國近幾年來(lái)的經(jīng)濟發(fā)展趨勢，是我國根據未來(lái)發(fā)展情況所提出來(lái)的推動(dòng)經(jīng)濟的必然要求。新會(huì )計制度是在國際經(jīng)濟的背景下，根據我國企業(yè)的發(fā)展來(lái)制定的，我國新會(huì )計制度以資產(chǎn)負債為主，注重于企業(yè)會(huì )計中的核算整合工作。
二、新會(huì )計制度對企業(yè)財務(wù)管理的影響
�。ㄒ唬⿲ω攧�(wù)管理目標的影響財務(wù)管理目標會(huì )隨著(zhù)企業(yè)的不斷經(jīng)營(yíng)發(fā)生相應的`變化，在企業(yè)發(fā)展的不同階段，財務(wù)管理的目標也各不相同。新會(huì )計制度的背景下，我國企業(yè)財務(wù)管理目標有了一定的改變，企業(yè)需要根據經(jīng)營(yíng)發(fā)展階段的不同，從而制定出準確合理的財務(wù)管理目標，新會(huì )計制度的指導下，企業(yè)的財務(wù)管理目標需要避免結構分散的缺陷，財務(wù)管理目標需要與財務(wù)報表信息相結合，從而協(xié)調好企業(yè)員工投資者之間的利益關(guān)系，將企業(yè)價(jià)值最大化呈現。
�。ǘ⿲ζ髽I(yè)內部發(fā)展的影響企業(yè)內部的良好發(fā)展關(guān)系到企業(yè)的整體運營(yíng)狀況，企業(yè)內部常常有可能因為領(lǐng)導力不足或者發(fā)展進(jìn)程不完善等原因導致企業(yè)內部出現矛盾，在新會(huì )計制度的背景下，企業(yè)領(lǐng)導層就需要全面解讀和掌握新會(huì )計制度的理念和內容，從而建立企業(yè)內部發(fā)展進(jìn)程，為企業(yè)內部發(fā)展奠定基礎。新會(huì )計制度下，企業(yè)內部的發(fā)展勢必會(huì )更加偏重于財務(wù)管理，為了能夠在提升財務(wù)管理的基礎上更好地規劃企業(yè)的生產(chǎn)運營(yíng)，企業(yè)領(lǐng)導者就需要根據新情況來(lái)完善企業(yè)內部信息系統，從而提高財務(wù)管理的質(zhì)量和效率，不斷提升企業(yè)財務(wù)管理工作人員的能力。
�。ㄈ⿲ζ髽I(yè)決策服務(wù)的影響企業(yè)的決策將決定企業(yè)發(fā)展的步伐和進(jìn)程，企業(yè)決策服務(wù)在新會(huì )計制度下面臨著(zhù)更多的挑戰和困難，新會(huì )計政策下，企業(yè)需要不斷提升財務(wù)管理水平，才能夠為企業(yè)長(cháng)久的經(jīng)營(yíng)管理提供理論支持和指導依據。新會(huì )計政策上企業(yè)財務(wù)管理勢必會(huì )面臨著(zhù)更大的風(fēng)險和安全評估，企業(yè)需要加強對企業(yè)風(fēng)險的管理，加強對企業(yè)負債、薪酬等方面的規定，從而讓企業(yè)的決策管理更加科學(xué)明確。
三、新會(huì )計準則下企業(yè)提升財務(wù)管理水平的有效對策
�。ㄒ唬┨岣哓攧�(wù)管理意識新會(huì )計制度下，企業(yè)需要不斷強化企業(yè)工作人員對于財務(wù)管理的認識，并且了解到財務(wù)管理對于企業(yè)發(fā)展的重要性，加強對會(huì )計整理、風(fēng)險防范的監督和掌管。首先，企業(yè)需要加強對新會(huì )計制度內容的學(xué)習，提升企業(yè)人員對于新會(huì )計制度的了解和認識；其次，企業(yè)需要在新會(huì )計制度的指導下，加強對企業(yè)財務(wù)管理的監督和管控，減低經(jīng)濟大環(huán)境下對于會(huì )計風(fēng)險的評估和認定，從而減低各類(lèi)財務(wù)管理的安全事故發(fā)生，從而讓新會(huì )計制度在企業(yè)財務(wù)管理中發(fā)揮更大的效果。
�。ǘ┩晟曝攧�(wù)管理制度財務(wù)管理制度是提升企業(yè)財務(wù)管理水平的關(guān)鍵對策，隨著(zhù)新會(huì )計制度的出臺，人們需要了解企業(yè)財務(wù)管理制度的關(guān)鍵內容和要點(diǎn)，從而結合新會(huì )計制度制定出完善的財務(wù)管理制度，對財務(wù)管理的概念、會(huì )計人員的工作進(jìn)行準確的規定，除此之外，財務(wù)管理工作人員需要了解新會(huì )計制度中的內容和要素，結合自身企業(yè)的實(shí)際運營(yíng)狀況，來(lái)以往的財務(wù)管理制度上建立起健全的財務(wù)管理制度，從而指導企業(yè)財務(wù)管理工作的展開(kāi)。
�。ㄈ﹥�(yōu)化財務(wù)管理方式在經(jīng)濟全球化的背景下，企業(yè)需要優(yōu)化財務(wù)管理方式才能夠在日益復雜的企業(yè)大環(huán)境下，防范企業(yè)運營(yíng)風(fēng)險和會(huì )計隱患，從而引導企業(yè)向著(zhù)更加完善、合理的方向發(fā)展。首先，企業(yè)需要加大對財務(wù)管理的重視，加強對企業(yè)財務(wù)分析的重視，加強企業(yè)運營(yíng)過(guò)程中對于財務(wù)管理的監督，不斷優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)管理方式，使得財務(wù)管理方式更加簡(jiǎn)單化、快捷化、方便化。其次，企業(yè)還需要建立財務(wù)監督體系，使得企業(yè)財務(wù)管理工作符合新會(huì )計制度的要求，企業(yè)也需要改變經(jīng)營(yíng)理念，在財務(wù)管理的過(guò)程中加大資金和物力的投入。
�。ㄋ模┘哟筘攧�(wù)人才培養企業(yè)財務(wù)管理人員需要不斷提高自身的綜合素質(zhì)，才能夠提升財務(wù)管理質(zhì)量。首先，完善企業(yè)財務(wù)人員的知識體系，想企業(yè)財務(wù)人員宣傳相應的財務(wù)知識和會(huì )計理念，除此之外，企業(yè)還需要開(kāi)展相應的財務(wù)人員培訓和教育活動(dòng)，培養財務(wù)人員的工作能力與綜合素質(zhì)。在學(xué)習了相應的新會(huì )計制度之后，還需要將新會(huì )計制度的內容和要素融入到財務(wù)管理工作中，適當調整財務(wù)管理工作的制度和工作方式，確保企業(yè)財務(wù)管理工作的順利開(kāi)展。
四、結束語(yǔ)
綜上所述，新會(huì )計制度的出臺為企業(yè)的財務(wù)管理帶來(lái)了新的局面，同時(shí)也是應對新的經(jīng)濟發(fā)展狀況的必經(jīng)之路，對于我國的經(jīng)濟發(fā)展和企業(yè)的財務(wù)管理都提出了新的方向指導。在新會(huì )計制度背景下，企業(yè)需要進(jìn)一步完善財務(wù)管理的制度，提升企業(yè)的財務(wù)管理意識，從而提升企業(yè)財務(wù)管理水平，提高企業(yè)在市場(chǎng)的綜合競爭力。
小規模企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度 11
1、縣政協(xié)機關(guān)的財務(wù)活動(dòng)實(shí)行統一管理，配備財務(wù)管理人員，進(jìn)行獨立核算。
2、財務(wù)支出實(shí)行預先報批制。單筆金額在300元以上的大項辦公用品，由各委室造出計劃交辦公室匯總后，提出初步意見(jiàn)，經(jīng)常務(wù)副主席審核，報主席批準后，由辦公室負責購買(mǎi);300元以下的急需、日常辦公用品的購買(mǎi)和維護，由辦公室主任根據需要批準購買(mǎi)，而后報主席審批;看望、慰問(wèn)、接待等所需食品、日用品等由辦公室主任批條統一到指定地點(diǎn)記賬購買(mǎi)，每月結算一次，向主席報告。5000元以上的重大開(kāi)支，需經(jīng)主席(黨組)會(huì )研究決定。
3、購買(mǎi)辦公用品或其它物品原則上必須由兩人以上經(jīng)手，辦公用品購入后，經(jīng)保管人員驗收、登記造冊，實(shí)行專(zhuān)人保管、發(fā)放。
4、財務(wù)支出核銷(xiāo)實(shí)行逐級把關(guān)審簽制。對所有財務(wù)票據，先由經(jīng)手人簽字并注明事由，再由常務(wù)副主席審核，最后由主席簽字方可核銷(xiāo)。公務(wù)接待支出核銷(xiāo)，由經(jīng)手人簽字并注明事由，經(jīng)常務(wù)副主席審核后報主席簽字核銷(xiāo)。
5、實(shí)行周清月結制。本周發(fā)生的經(jīng)濟賬目，當周履行審簽手續，財務(wù)人員每月集中核銷(xiāo)一次。
6、財務(wù)支出單筆開(kāi)支2000元以上的，原則上要轉賬結算，2000元以下的支出可以轉賬結算，也可以現金結算。
7、財務(wù)現金嚴禁外借挪用。單位工作人員因公確需借款的'，要報主席同意，并在公事結束后一周內報結手續。
8、財務(wù)管理人員要嚴格財經(jīng)紀律，嚴格遵守財務(wù)管理的有關(guān)規定，做到賬目清楚，手續完備，保證財務(wù)管理有序進(jìn)行。每月財務(wù)報表分別報送主席閱存。
9、機關(guān)全體同志要認真遵守財經(jīng)紀律，堅持節儉辦事，嚴禁鋪張浪費，提高資金使用效益。違犯上述規定的所有開(kāi)支由經(jīng)辦人負責支付，影響惡劣的追究相關(guān)人員責任。
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一、貫徹執行國家有關(guān)法律、法規和財務(wù)規章制度。執行教育局計財科有關(guān)財務(wù)的規定與精神
二、堅決制止亂收費和私設小金庫。
三、加強學(xué)校資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失，不斷健全財務(wù)規章制度。
四、配合局結算中心人員對學(xué)校經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行財務(wù)控制和監督，定期進(jìn)行財務(wù)分析，如實(shí)向校長(cháng)、總務(wù)主任反映學(xué)校財務(wù)狀況。
五、協(xié)助總務(wù)主任，會(huì )同結算中心人員合理編制學(xué)校經(jīng)費預算，及年終的決算工作，做好學(xué)校財務(wù)報告和財務(wù)分析工作。
六、經(jīng)費使用必須有申報手續，購物需寫(xiě)申購單，由總務(wù)主任或校長(cháng)審批同意方可購買(mǎi)。
七、票據報銷(xiāo)必須由本人、總務(wù)主任及校長(cháng)的簽名，方可報銷(xiāo)。購物發(fā)票要經(jīng)過(guò)倉庫保管員的驗收及簽名，再由總務(wù)主任及校長(cháng)的簽名，方可報銷(xiāo)。
八、不符合規定的票據及沒(méi)有聯(lián)簽的票據，會(huì )計人員有權拒收。
九、要做好收費的公示工作。
十、堅持做好資金對帳工作。
十一、認真做好學(xué)生學(xué)雜費的'核算工作。結算正確，決不能向學(xué)生多收一分錢(qián)，并及時(shí)做好日清月結工作。
十二、要做好財務(wù)報表，做到正確無(wú)誤，及時(shí)送上級主管部門(mén)。
十三、學(xué)校固定資產(chǎn)會(huì )計總帳，必須同各部門(mén)的資產(chǎn)帳相符，要經(jīng)常對帳及調整。
十四、要接受上級主管部門(mén)的監督，如實(shí)提供財務(wù)憑證、財務(wù)帳簿、財務(wù)報表和其它資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿和謊報。
十五留用現金、不得超過(guò)有關(guān)規定，超過(guò)現金應立即解存到銀行。
十六、學(xué)校要建立嚴密的內部財務(wù)監督
小規模企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度 13
1、貫徹執行國家有關(guān)法律、法規和財務(wù)規章制度；嚴格按照《會(huì )計法》規定執行，嚴格執行建德市中小學(xué)財務(wù)管理暫行辦法。
2、合理編制學(xué)校經(jīng)費預算，加強會(huì )計核算，加強資產(chǎn)管理，定期進(jìn)行財務(wù)分析，定期編制財務(wù)報告，及時(shí)向領(lǐng)導和主管部門(mén)提供財務(wù)報告。
3、幼兒園全部收支應納入預算，設立“一本賬”、“一個(gè)賬號”，實(shí)行統一管理，統一核算。食堂、工會(huì )、基建項目等一切財務(wù)活動(dòng)都由幼兒園財務(wù)機構統一監管。各項收費都具備收費許可證，實(shí)施收費公示制度，各項收支項目使用合法票據，幼兒園食堂財務(wù)管理必須按照有關(guān)文件執行，食堂賬戶(hù)只能用于食堂收支經(jīng)費的結算。
4、所有支出報銷(xiāo)要按合法合理的原始憑證（憑據），報銷(xiāo)的原始憑證憑據必須有經(jīng)辦人、經(jīng)手人（或證明人）和幼兒園法人簽字后方可報銷(xiāo)，否則不予報銷(xiāo)。
5、嚴格遵守現金管理辦法。每天做好原始記錄，記清現金日記賬，做到日清月結，賬錢(qián)相符。不得坐收坐支，不得跨月上繳結算。收取的.現金也不得委托他人保管；不得大額支付現金；不得公款私借。
6、幼兒園大宗教學(xué)設備和辦公用品購置應納入政府統一采購，幼兒園大型基建項目必須按照政府投資項目管理辦法執行。
7、學(xué)校財務(wù)印簽和支票的管理應以不相容職務(wù)相分離為原則，各類(lèi)支票（除現金外）和財務(wù)專(zhuān)用章由會(huì )計保管，現金支票和單位法人印簽由出納保管。
8、建立資產(chǎn)管理制度，實(shí)行統一領(lǐng)導、分級管理，管用結合，設置固定資產(chǎn)明細賬，建立固定資產(chǎn)卡片，定期盤(pán)點(diǎn)，定期核實(shí)。做到賬實(shí)相符。
9、認真做好財務(wù)審核、檢查、監督工作，接受主管部門(mén)和財政、審計部門(mén)的監督和檢查。
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1、仔細貫徹《新會(huì )計法》，按財務(wù)核算單位和部門(mén)分離建核算，各賬目應分離記錄、核算、登帳，手續完備、內容真切、數字精確、賬目清晰，以便確切地考核與評定各核算單位和部門(mén)的經(jīng)營(yíng)情況。
2、按期記帳、報賬，在規定時(shí)光報送各種會(huì )計報表。
3、妥當保存會(huì )計檔案，接受財稅機關(guān)、上級主管部門(mén)和物業(yè)公司領(lǐng)導的監督檢查，準時(shí)提供財務(wù)資料，照實(shí)反映狀況。
4、財務(wù)會(huì )計人員要仔細審核各種原始作證，遇有偽造或涂改憑證，虛報昌領(lǐng)款項的`行為，應否決受理，并準時(shí)向領(lǐng)導報告。一切原始憑證經(jīng)審核，內容清晰、手續完備、數字無(wú)誤的，才可記帳結算。
5、報銷(xiāo)憑證、發(fā)票必需有物業(yè)公司領(lǐng)導簽字方可生效，嚴禁白條充帳。
6、一切未使用的重要空白憑證，如支票薄、現金收據、發(fā)貨票據、發(fā)貨票據、定額票據由專(zhuān)人保管，動(dòng)用時(shí)由領(lǐng)用人辦理領(lǐng)用手續，每月定期結算一次，并由主管會(huì )計清查、核實(shí)，定出核算制度。
7、會(huì )計每月定期為物業(yè)部領(lǐng)導提供財務(wù)統計分析，為物業(yè)公司搞經(jīng)濟效益做好參謀工作。
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一、對財務(wù)人員的要求
1、所有參與財務(wù)管理的人員要有高度責任心,工作認真負責,按章辦事。
2、總經(jīng)理審批一定要嚴格控制在年度預算范圍內，如果因特殊情況超出必須經(jīng)總經(jīng)理同意方可執行。主管會(huì )計要及時(shí)做好各項報表和帳目，現金會(huì )計每周六要及時(shí)準確地把收支情況報給主管會(huì )計，并要謹慎審核各項開(kāi)支實(shí)行錢(qián)帳分開(kāi)。
3、現金會(huì )計和主管會(huì )計一定要配合好，把所有帳目要每月一結，每月一公布，做到帳款相符，不得拖延。
4、任何人不得擅自挪用公款，不得損公肥私，一經(jīng)發(fā)現處以1000元—10000元的罰款。
二、辦公室開(kāi)支審批
1、所有辦公室開(kāi)支要先做出預算，報經(jīng)總經(jīng)理簽字批復后憑借條從現金會(huì )計處借款，憑發(fā)票報銷(xiāo)。無(wú)批條擅自開(kāi)支的不予報銷(xiāo)，由個(gè)人自理。如總經(jīng)理不在單位時(shí)，必須經(jīng)電話(huà)征求同意后方可執行。
2、辦公開(kāi)支5000元以上必須經(jīng)總經(jīng)理簽字同意，若時(shí)間緊急且有人外出必須電話(huà)征求同意后方可執；500元以下（含500元）由總經(jīng)理簽字。
3、各位員工的開(kāi)支要及時(shí)報給總經(jīng)理簽字后到財務(wù)處報帳。
4、所有報銷(xiāo)單具一律粘好，干凈、利落、美觀(guān)。
三、團隊帳目審批
1、所有團隊、散客一經(jīng)簽定，應及時(shí)把所收團款交到財務(wù)部，不得個(gè)人保留團款，一經(jīng)發(fā)現處以100元---1000元的.罰款。
2、原則上團款專(zhuān)款專(zhuān)用，導游外出帶團需從財務(wù)部借款時(shí)，現金會(huì )計必須查看該團團款回收情況，以計調部出具的預算單上所需金額為準借出費用。如需墊款必須經(jīng)總經(jīng)理同意簽字，以保持公司正常的現金流量。
3、所有團隊的支出一律由計調部出具團隊預算單，并簽字后報給財務(wù)部，財務(wù)部要嚴格審核各項開(kāi)支是否在預算內，各種票據數字是否吻合且有效后，方可予以報賬。
4、所有團隊團款出團前付80％，余款在團隊返回后三日之內必須全部結清，出現呆帳、壞帳追究責任，誰(shuí)造成的損失誰(shuí)負責；散客出團前必須全部交清費用，否則不予發(fā)團，特殊情況須經(jīng)總經(jīng)理批準后方可。
5、所有團隊在報帳時(shí)必須有合同、計調部預算單、行程、報銷(xiāo)清單、意見(jiàn)反饋表，缺一不可，否則不給予報帳。并裝訂成冊。
四、業(yè)務(wù)經(jīng)費開(kāi)支審批
1、公司所有因業(yè)務(wù)需要的開(kāi)支必須事先征求業(yè)務(wù)副總同意后方可支付，否則公司不予報銷(xiāo)。
2、業(yè)務(wù)副總審批時(shí)必須嚴格把關(guān)，根據團隊競爭情況靈活把握，節約一切不必要開(kāi)支，把業(yè)務(wù)經(jīng)費控制在年初預算內，單團經(jīng)費原則上不超過(guò)該團毛利潤的10％，并且單團單列。
3、業(yè)務(wù)經(jīng)費包括：請客、送禮、乘車(chē)費、團隊加酒水等其他開(kāi)支。
4、總經(jīng)理對業(yè)務(wù)經(jīng)費進(jìn)行監督。
五、門(mén)市部
1、門(mén)市部的所有團隊收入一律及時(shí)匯到財務(wù)帳戶(hù)上，不得擅自保留團款和挪用團款。
2、門(mén)市部的所有開(kāi)支一律列好所需開(kāi)支清單并經(jīng)總經(jīng)理批準方可支出，財務(wù)把所需費用匯至其門(mén)市部帳戶(hù)上，然后憑發(fā)票報帳。
3、門(mén)市部每月向總經(jīng)理報2次帳，并匯報門(mén)市部的近期情況。
六、工資、獎金、出差補助
1、員工當月工資于每月28號發(fā)放，門(mén)市人員工資由財務(wù)部直接匯至門(mén)市部帳戶(hù)上。
2、業(yè)務(wù)獎金一旦團款全部收清，立即發(fā)放，門(mén)市的業(yè)務(wù)獎金由財務(wù)部直接匯至其帳戶(hù)上。
3、出差時(shí)需通知辦公室，經(jīng)同意后方可，出差補助由總經(jīng)理簽字后報給財務(wù)。
4、下鄉鎮跑業(yè)務(wù)時(shí)，費用一律列入各自團隊的經(jīng)營(yíng)費用當中。
七、財務(wù)部與計調部的合作
1、財務(wù)部與計調部之間要協(xié)作共進(jìn)，互相幫助，共同把公司的核心工作做好，為公司的其他工作做好后勤工作。
2、計調部每天下班之前把當天的所出團隊情況報給財務(wù)部，以便財務(wù)及時(shí)掌握所出團隊的情況，并做好團款的預支。
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