企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度(通用15篇)
在快速變化和不斷變革的今天,我們可以接觸到制度的地方越來(lái)越多,制度是指在特定社會(huì )范圍內統一的、調節人與人之間社會(huì )關(guān)系的一系列習慣、道德、法律(包括憲法和各種具體法規)、戒律、規章(包括政府制定的條例)等的總和它由社會(huì )認可的非正式約束、國家規定的正式約束和實(shí)施機制三個(gè)部分構成。那么你真正懂得怎么制定制度嗎?以下是小編幫大家整理的企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度,希望能夠幫助到大家。
企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度 1
一、20xx小企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度
小企業(yè)會(huì )計制度是為了規范小企業(yè)的會(huì )計核算,提高會(huì )計信息質(zhì)量,根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告條例》及其他有關(guān)法律和法規,制定本制度,根據財政部的財會(huì )〔20xx〕17號文件,該制度從20xx年1月1日廢止。實(shí)行《小企業(yè)會(huì )計準則》。
二、如何辦理財務(wù)會(huì )計制度備案
依據:《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)全國統一稅收執法文書(shū)式樣的`通知》(國稅發(fā)〔20xx〕179號)
本文書(shū)(表)已實(shí)行“免填單”服務(wù):即納稅人可以不填寫(xiě)表格,直接由稅務(wù)機關(guān)受理人員根據納稅人提供的證明資料或其口述,打印出制式文書(shū),再由納稅人核對、簽章確認后,按規定程序辦結該涉稅事項。
使用說(shuō)明
1、本表依據《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十條設置。
2、適用范圍:從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內將其財務(wù)、會(huì )計制度或財務(wù)、會(huì )計處理辦法報送稅務(wù)機關(guān)備案時(shí)使用。采用電子計算機記賬的,應當在使用前將其記賬軟件的名稱(chēng)和版本號及有關(guān)資料報送稅務(wù)機關(guān)備案。
3、填表說(shuō)明:
(1)低值易耗品攤銷(xiāo)方法:包括一次攤銷(xiāo)法、分期攤銷(xiāo)法、五五攤銷(xiāo)法;
(2)折舊方法:包括直線(xiàn)折舊法(平均年限法、工作量法)、加速折舊法(雙倍余額遞減法、年數總和法、盤(pán)算法、重置法、償債基金法和年金法等);采用加速折舊法的,在備注欄注明批準的機關(guān)和附列資料;
(3)成本核算方法:納稅人根據財務(wù)會(huì )計制度規定采用的具體的存貨計價(jià)方法或產(chǎn)成品、半成品成本核算方法;
(4)會(huì )計核算軟件:采用電子計算機記賬的,填寫(xiě)記賬軟件的名稱(chēng)和版本號,并在備注欄注明批準使用的機關(guān)和附列資料;
(5)會(huì )計報表:包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現金流量表及各種附表,在“名稱(chēng)”欄按會(huì )計報表種類(lèi)依次填寫(xiě);
4、本表為a4型豎式,一式二份,稅務(wù)機關(guān)和納稅人各一份。
企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度 2
第一章總則
第一條為規范公司財務(wù)會(huì )計行為,依據《會(huì )計法》、《企業(yè)財務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì )計準則》等有關(guān)法律、法規,結合本公司的實(shí)際情況,制定本制度。
第二條公司會(huì )計工作的基本任務(wù)是貫徹執行國家財政政策和會(huì )計法規,強化財務(wù)管理,加強財務(wù)監督,規范各項財務(wù)收支的計劃控制、核算、分析和考核工作,如實(shí)反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,依法納稅,接受股東大會(huì )、董事會(huì )、監事會(huì )等內部機構以及財政、稅收、審計、證券監管等有關(guān)部門(mén)和行業(yè)主管部門(mén)的監督檢查,依法合理籌措資金,有效利用公司的各項資產(chǎn),增收節支,為公司領(lǐng)導當好參謀,為公司決策,為企業(yè)創(chuàng )造最大利潤,為股東創(chuàng )造最大收益提供服務(wù)。
第三條公司會(huì )計工作由公司財務(wù)副總直接負責。財務(wù)副總應當根據《會(huì )計法》的規定,確保公司會(huì )計工作和會(huì )計資料的真實(shí)性和完整性;負責公司財務(wù)計劃的制定和監督檢查,協(xié)助公司制定經(jīng)營(yíng)方針和資本運作政策;負責公司會(huì )計機構的設置,對財會(huì )人員的配備、熱恩面和獎懲提出建議,并確保會(huì )計機構、會(huì )計人員依法興職責;負責協(xié)調金融、財政、稅務(wù)、審計、證券監管等方面的關(guān)系。
第四條公司設立財務(wù)部,負責財務(wù)會(huì )計方面的日常工作,財務(wù)部經(jīng)理負責公司財務(wù)收支計劃的執行,主管公司的會(huì )計核算和資金管理工作,主持制定公司的財務(wù)規章制度,規范各級財務(wù)管理實(shí)施細則,統一公司會(huì )計核算辦法,配合財務(wù)副總協(xié)調外部關(guān)系。
第五條分公司設單獨財務(wù)機構,配備必要的財務(wù)人員,嚴格執行《財務(wù)會(huì )計制度》和公司《財務(wù)管理制度》,接受公司財務(wù)部的業(yè)務(wù)領(lǐng)導。必要時(shí),根據不同分公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定相應的財務(wù)管理細則。第六條公司全資和控股子公司必須配備專(zhuān)職會(huì )計和出納人員,參照本制度根據企業(yè)性質(zhì)和特點(diǎn)制定完整的財務(wù)制度,并接受公司財務(wù)部的業(yè)務(wù)指導。
第七條公司會(huì )計機構和會(huì )計人員應當依照會(huì )計法律法規的規定,按照真實(shí)、完整的要求,進(jìn)行會(huì )計核算,實(shí)行會(huì )計監督,并向公司董事會(huì )、總經(jīng)理定期匯報會(huì )計工作情況,報送財務(wù)會(huì )計報告和其他必要資料。第八條公司會(huì )計年度采用公歷年度,會(huì )計核算億人民幣為記賬本位幣,會(huì )計記賬采用借貸記賬法。第九條公司審核原始憑證、填制會(huì )計憑證、登記會(huì )計賬簿、編報財務(wù)會(huì )計報告和管理會(huì )計檔案,應當遵循有關(guān)法律法規和本制度的要求。
第二章會(huì )計管理體制
第十條公司董事長(cháng)、財務(wù)副總根據崗位職責分工負責本公司的財務(wù)會(huì )計工作,并對會(huì )計工作和會(huì )計資料的真實(shí)性和完整性負責,財務(wù)部負責具體的日常會(huì )計工作。第十一條公私財務(wù)負責人為財務(wù)副總,依法行如下會(huì )計管理職責:
(一)依法設立會(huì )計機構、配備會(huì )計人員,并支持他們的工作,保障會(huì )計人員依法履行職責;(二)正確執行相關(guān)法律法規和規章制度,糾正違反財務(wù)會(huì )計制度的行為;(三)最終審批公司所有財務(wù)支出事項;
(四)對會(huì )計工作情況及會(huì )計資料的真實(shí)性、完整性負責,簽署對外公布的財務(wù)會(huì )計報告;(五)法律法規規定或上級主管部門(mén)授予的其他職責。
第十二條會(huì )計機構應當按照有關(guān)法律法規的規定、上級主管部門(mén)及公司主要負責人的要求,強化會(huì )計崗位責任制度、內部控制制度和會(huì )計稽核制度。
第十三條公司領(lǐng)導、部門(mén)經(jīng)理其他員工應當按照本制度的規定,在各自的權限內真實(shí)、完整的審核和提供各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始資料。公司有關(guān)人員在對所管業(yè)務(wù)的財務(wù)收支進(jìn)行具體的預算管理和目標控制時(shí),對有關(guān)的原始資料負有記錄、保管和及時(shí)進(jìn)行傳遞的責任。
第三章會(huì )計機構和會(huì )計人員
第十四條公司財務(wù)部為依法設立的會(huì )計機構,并根據工作需要配備相應的會(huì )計人員。財務(wù)部設經(jīng)理、副經(jīng)理、總賬會(huì )計(或稱(chēng)主辦會(huì )計)、會(huì )計(或稱(chēng)輔助會(huì )計)、預算管理、出納等崗位。
第十五條各分、子公司設立相應的財務(wù)機構,其財務(wù)人員根據公司業(yè)務(wù)發(fā)展和規范管理的需要,在條件成熟時(shí),公司可逐步實(shí)行會(huì )計派制。
第十六條公司委派的財會(huì )人員由公司與所在分公司、子公司實(shí)行雙層領(lǐng)導,即財會(huì )人員的日常行政管理由所在分公司、子公司負責,業(yè)務(wù)管理由公司負責。
第十七條公司委派財務(wù)人員的工資和費用一般由公司負責,不在所在分、子公司支付。公司與相關(guān)分、子公司另有協(xié)議的,則按相關(guān)協(xié)議處理。
第十八條公司對委派財務(wù)人員實(shí)行外勤補貼。補貼標準分為公司所在市內、市外、省外三種。具體補貼標準由公司另行規定。
第十九條在實(shí)行會(huì )計委派之前各分公司、子公司的財會(huì )人員,可參加公司專(zhuān)門(mén)組織的崗位競聘。競聘成功的,直接由公司任命。
第二十條實(shí)行會(huì )計委派制的分公司、子公司,其委派的財會(huì )人員不影響其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的獨立性。
第四章主要會(huì )計政策
第二十一條本公司執行的會(huì )計及財務(wù)制度為:《會(huì )計法》、《企業(yè)會(huì )計制度》、《公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)會(huì )計制度》等。
第二十二條以每年元月一日至十二月三十一日為一個(gè)會(huì )計年度。
第二十三條記帳原則和方法:以權責發(fā)生制為原則,實(shí)行借貸記賬法。
第二十四條企業(yè)的會(huì )計核算以人民幣為記賬本位幣。
第二十五條公司的固定資產(chǎn)按直線(xiàn)法計提折舊。
第二十六條按照有關(guān)規定計提壞賬轉北,存貨跌價(jià)準備和其他資產(chǎn)減值準備。
第五章會(huì )計科目的設置
第二十七條公司執行財政部頒發(fā)的《企業(yè)會(huì )計制度》,《企業(yè)會(huì )計準則》和《公司經(jīng)營(yíng)企業(yè)會(huì )計制度》,并根據具體經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)選用總賬會(huì )計科目,其明細科目根據編制報表要求,按便于理解,方便管理和符合公司經(jīng)濟活動(dòng)分析的需要合理設置。
第二十八條財務(wù)部在具體帳務(wù)處理中必須正確使用確定的會(huì )計科目,在實(shí)際工作中可根據實(shí)際情況適當增設相關(guān)會(huì )計科目。
第六章會(huì )計原始憑證與記賬憑證
第二十九條原始憑證是指涉及確定的經(jīng)濟業(yè)務(wù)并需要進(jìn)行會(huì )計處理的文件、合同、發(fā)票收據等各種書(shū)面紀錄,包括文件、合同、簽呈、呈批件、發(fā)票賬單、結算但、嚴守但、工資表、收款收據、支票存根、匯款回單等。
各項財務(wù)收支業(yè)務(wù)需要的.原始記錄,應當具備規定的內容,充分證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的性質(zhì)、原因、時(shí)間、數量和金額。所有原始記錄必須做到真實(shí)、完整。
第三十條各種原始憑證必須規范,符合會(huì )計核算的要求,其應具備如下一些內容:(一)名稱(chēng):原始憑證必須有特定的名稱(chēng),文件、合同、簽呈、呈批件等必須有標題;(二)日期:一般是指經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間或文件、合同、簽呈、呈批件的做成時(shí)間;(三)業(yè)務(wù)內容:業(yè)務(wù)內容應當清楚,并表明該記錄設計的經(jīng)濟性質(zhì)。(四)數量;(五)單價(jià);
(六)金額:各原始憑證上記載的金額應當填寫(xiě)清楚,計算準確,大小寫(xiě)必須一致,格式化的原始憑證上的金額還應當封頂;
(七)接受原始憑證的單位名稱(chēng);
(八)出具原始憑證單位的名稱(chēng):以行政公章、財務(wù)專(zhuān)用章標識時(shí),印章必須清晰可辨;(九)有關(guān)經(jīng)辦人員簽字認可。
第三十一條原始憑證出現錯誤,必須按規定進(jìn)行更正。
(一)文字出現錯誤時(shí),必須由開(kāi)除單位予以更正,并在更正處加蓋公章;
(二)數字和金額出現錯誤時(shí),不得在錯誤憑證上更正,必須由原單位重新開(kāi)
具;(三)如果原始憑證由兩個(gè)單位共同完成,任何錯誤均應當由雙方共同更正、蓋章。第三十二條同類(lèi)經(jīng)濟也的原始憑證數量較多時(shí),可填制原始憑證匯總表。第三十三條原始憑證必須由出具原始憑證單位蓋印財務(wù)專(zhuān)用章,同時(shí)必須由有關(guān)經(jīng)辦人員,驗收人員和主管人員的簽名或蓋章,并注明用途。屬于公司自制的原始憑證必須按財務(wù)部制定的統一、規范的格式,并由經(jīng)辦人和具有審批權限的相關(guān)人員簽名或蓋章。
第三十四條公司依照憑證按照記賬憑證的支持對原始憑證劃分為兩種類(lèi)型:主要憑證和輔助憑證。主要憑證是對記賬憑證其主要支持作用的原始憑證。主要憑證有:
(一)證明款項和有價(jià)證券收付業(yè)務(wù)的憑證,包括證明款項是否支付、有價(jià)證券是否交割的資料,以及證明款項(或有價(jià)證券)種類(lèi)、金額價(jià)值、性質(zhì)和權屬的資料;
(二)證明財務(wù)收發(fā)、曾建和使用的憑證,包括證明收發(fā)、性質(zhì)和使用原因、來(lái)源取向和審批過(guò)程的資料,以及證明財物價(jià)值、種類(lèi)、性質(zhì)和權屬的資料;
(三)證明債權債務(wù)發(fā)生和結算的憑證,包括證明發(fā)生原因、金額計算過(guò)程和依據資料,以及證明債權債務(wù)相對人、清償責任人的資料;
(四)證明資本、基金增減業(yè)務(wù)的憑證,包括確定其增建原因、來(lái)源去向及審批過(guò)程的資料,以及確定所增減資本(基金)種類(lèi)、金額價(jià)值、性質(zhì)和權屬的資料;
(五)證明收入、支出、費用、成本計算業(yè)務(wù)的憑證,包括記錄其計算過(guò)程、計算依據和審批過(guò)程的資料,以及證明收入(支出、費用、成本)種類(lèi)、經(jīng)辦人、金額和性質(zhì)的資料;
(六)證明財務(wù)成果計算和處理業(yè)務(wù)的憑證,包括說(shuō)明計算(處理)依據和過(guò)程的資料,以及說(shuō)明財務(wù)成果性質(zhì)、金額的資料。
第三十五條主要憑證必須符合國家法律、法規和會(huì )計制度的規定,并附在記賬憑證的后面。對兩張或兩張以上記賬憑證起主要支持作用的原始憑證,可附在其中一張記賬憑證的后面,其他記賬憑證后附原始憑證的附件或復印件,但其他記賬憑證上必須簽注原始憑證原件所在記賬憑證的編號。
第三十六條輔助憑證是對主要憑證起輔助證明作用的原始憑證,包括不直接支持某一張記賬憑證或者對多張記賬憑證起支持作用的合同、文件、呈批件等。
第三十七條輔助憑證可不附在記賬憑證的后面,但應當單獨按照檔案管理辦法進(jìn)行分類(lèi)整理,及時(shí)歸檔保存。未附輔助平衡的記賬憑證應當注明該輔助憑證的名稱(chēng)、編號。
第三十八條對于涉及多筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)或需要多次備查使用的主要憑證和輔助憑證,經(jīng)辦部門(mén)和需要查詢(xún)的部門(mén),應當同時(shí)保管相關(guān)原始憑證的原件。
第三十九條會(huì )計人員應當認真審核原始記錄,并在通過(guò)審核紀錄上簽字。審核的內容包括:(一)經(jīng)紀業(yè)務(wù)是否本單位發(fā)生的,內容是否真實(shí)、合法、合規;(二)原始憑證是否具有法律效力,公章是否清晰;(三)經(jīng)辦人是否經(jīng)過(guò)授權活在授權范圍內填制內容;(四)數量、單價(jià)、金額的計算是否正確;(五)必備內容是否完備齊全。
第四十條會(huì )計人員在受理原始記錄時(shí),對于不真實(shí)的,有權拒絕受理,并可將情況報告單位負責人;對不完整的,有權退回,經(jīng)辦人補正后再受理。
第四十一條會(huì )計人員應當依據真實(shí)、完整的原始記錄進(jìn)行會(huì )計處理,并按照本制度的相關(guān)規定將原始憑證附在記賬憑證后面。
第四十二條需要進(jìn)行會(huì )計處理的原始憑證按照如下的程序進(jìn)行傳遞。
(一)經(jīng)辦人取得原始憑證后,需要交證明、檢查或驗收人簽字的,交有關(guān)人員簽字;
(二)有關(guān)人員簽字后,交會(huì )計人員審核;
(三)按有關(guān)規定經(jīng)部門(mén)經(jīng)理、公司負責人簽字批準;(四)會(huì )計人員受理原始記錄,進(jìn)行會(huì )計處理。
第四十三條會(huì )計人員制作記賬憑證,應當以真實(shí)、完整的原始憑證為依據。無(wú)法取得原始憑證的,應當按照要求自制或者要求相關(guān)人員制作原始憑證。
第四十四條記帳憑證應當使用財務(wù)會(huì )計軟件按規定進(jìn)行填制,不得手工填制。填制記賬憑證必須符合如下要求:
(一)以本人的身份進(jìn)入財務(wù)會(huì )計軟件填制憑證的界面;(二)必備內容,包括日期、摘要、應借應貸科目及金額等,填寫(xiě)要齊全、清楚,并與所附原始憑證及其記載的內容相符;附件注明原始憑證張數,時(shí)間按編制當天日起填寫(xiě);填寫(xiě)要正確使用會(huì )計科目,保證科目使用與相關(guān)業(yè)務(wù)再定義上的一致;(三)接待的金額要相等;(四)按所附原始憑證準確填寫(xiě)與借記或貸記的不同科目相符的摘要。摘要必須清楚,簡(jiǎn)明扼要;購買(mǎi)多種物品應注明主要物品的名稱(chēng);往來(lái)業(yè)務(wù)憑證,借款和報銷(xiāo)業(yè)務(wù)應具備對方單位名稱(chēng)或個(gè)人所屬部門(mén)及姓名;提取現金應注明原因;收支的結轉,費用的預提攤銷(xiāo)應注明期間。
第四十五條審核人員、出納人員、總賬會(huì )計通過(guò)財務(wù)會(huì )計軟件審核記賬憑證和記賬后,應當輸出的紙質(zhì)記賬憑證上蓋章或簽名。
第四十六條通過(guò)財務(wù)會(huì )計軟件輸出紙質(zhì)記賬憑證,應當符合《跨及基礎工作規范》和會(huì )計電算化有關(guān)工作的規范的要求,并與所附原始憑證一起裝訂成冊。會(huì )計憑證的裝訂應當符合會(huì )計檔案管理的要求,當月第一本憑證的最前面應當附有會(huì )計科目發(fā)生額及余額表,最后一本憑證應當附有銀行存款余額調節表和銀行對賬單。
第四十七條會(huì )計憑證的歸檔,保管等事項按照《會(huì )計檔案管理辦法》的規定辦理。
第七章會(huì )計賬簿的設置
第四十八條財務(wù)部按《會(huì )計法》的規定,設置會(huì )計賬簿,包括總賬、明細帳、日記張和其他輔助性賬簿。
第四十九條根據電算化的要求,當期所有記賬憑證數據和明細賬數據都儲存于計算機。
第五十條明細賬根據會(huì )計核算系統,結帳后數據自動(dòng)生成資產(chǎn)、負債、權益、損益四大類(lèi)明細賬。賬本格式按照會(huì )計科目的設置、管理查賬的需要,合理編排為借貸余三欄式、成本費用類(lèi)多欄式、多借一貸式、多貸一借式和多借多貸式。
第五十一條日記賬分為銀行日記賬和先進(jìn)日記賬,不得跨年度使用,賬簿不得用銀行對賬單或其他方式代替。開(kāi)設若干個(gè)銀行存款賬戶(hù)時(shí),應按開(kāi)設的賬戶(hù)分別登記銀行日記賬,日記賬由出納根據銀行收(付)款、現金收(付)款憑證登記,按憑證發(fā)生日期、憑證號依次登記,做到日清月結,登記時(shí)不得出現銀行存款或現金的紅字。第五十二條各種租借設備、物資、有價(jià)證券、應收應付票據、項目核算資料等應設置輔助賬。各種帳簿必須有統一固定的格式,要做到內容真實(shí)完整、數字準確、摘要清楚、登記及時(shí),不漏記、錯記或重記。如果發(fā)生錯誤或者隔頁(yè)、跳行的,應按規定的辦法更正,并由會(huì )計人員和會(huì )計機構負責人在更正處蓋章。第五十三條財務(wù)部應按規定定期對會(huì )計賬簿紀錄金額與庫存金額、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或個(gè)人等進(jìn)行核實(shí),做到帳證、帳賬、帳表、帳實(shí)相符,對帳工作每年至少一次,如遇人員調動(dòng)或發(fā)生非常事件,也應及時(shí)對帳。
第五十四條會(huì )計賬簿安銀行存款日記賬、現金日記賬、總賬、明細帳、輔助賬分別整理立卷,歸檔保管。
第五十五條本公司使用財務(wù)會(huì )計軟件進(jìn)行會(huì )計核算,軟件輸出的會(huì )計帳簿應當符合國家統一會(huì )計制度的要求,并及時(shí)裝訂。除會(huì )計軟件輸出的正式帳簿外,不得設立其它正式帳簿。通過(guò)會(huì )計軟件輸出的正式帳簿,應當按照封面、扉頁(yè)、科目發(fā)生額及余額表、總賬和明細賬的順序進(jìn)行打印和裝訂,各科目的總賬和明細賬按科目編號的順序寧打印和裝訂。
第五十六條會(huì )計賬簿應當保持整潔、清晰,除手工登記的備查登記簿外,不得涂改、挖補,手工登記的備查登記簿需要更正的,由登記人員進(jìn)行更正并蓋章,登記人員以外的人員不得進(jìn)行改正。
第五十七條通過(guò)會(huì )計軟件輸出的年度賬簿,應當在扉頁(yè)上加蓋公章,并貼劃印花稅票。達因人和財務(wù)部經(jīng)理/副經(jīng)理應當在裝訂的會(huì )計賬簿封面簽章。在裝訂年度正式帳簿時(shí),科目發(fā)生及余額表后應當附有當年的年度會(huì )計報表。通過(guò)會(huì )計軟件輸出的正式帳簿,由會(huì )計機構按照會(huì )計檔案管理的規定進(jìn)行保管。第五十八條會(huì )計賬簿的電子數據應當每月備份一次,每次備份時(shí)應當在至少兩臺不同的計算機硬盤(pán)上各保存一份。電子數據在年末結賬后,應當備份到單獨的電子媒介,按照檔案管理的規定妥善保管。
第八章所有者權益和負債的核算
第五十九條所有者權益是指投資者(股東)對本公司凈資產(chǎn)的所有權,包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。
第六十條資本即注冊資本,是本公司在工商行政管理部門(mén)登記的資本。實(shí)收資本(股本)是指股東按出資合同、協(xié)議規定實(shí)繳的出資額及經(jīng)營(yíng)過(guò)程中依法定程序贈的部分。
第六十一條實(shí)收資本安投資主體分為國有資本金、法人資本金和個(gè)人資本金。第六十二條本公司籌集資本必須是貨幣資金(現金),未經(jīng)股東會(huì )同意,不得以債權、實(shí)物資產(chǎn)、有價(jià)證券等折投入資。
第六十三條經(jīng)營(yíng)期內,投資者對其投入的資本,除依法轉讓外,不得以任何方式抽走。投資者應按照投資比例或者合同、章程規定,分享本公司的收益或承擔本公司風(fēng)險。
第六十四條本公司負債包括各種銀行貨款、往來(lái)借款、應付和預收款項及其他負債。
第九章固定資產(chǎn)的核算
第六十五條使用年限在一年(不含一年)以上,單位價(jià)值在xx元(不含xx元)以上,并在使用過(guò)程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn),包括房屋及建筑物、電子設備、運輸設備、機器設備、工具、器具。當一項固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上與流動(dòng)資產(chǎn)相對獨立,并且具有不同使用年限時(shí),應將該組成部分單獨確認為固定資產(chǎn)。
第六十六條不符合固定資產(chǎn)條件的物品,為低值易耗品。低值易耗品應比照顧定資產(chǎn)管理辦法,設立分類(lèi)登記簿和低值易耗品卡片帳,建立登記、保管和定期盤(pán)點(diǎn)制度。
第六十七條財務(wù)部門(mén)要定期對固定資產(chǎn)、低值易耗品進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)、清查,每年年終前為定期盤(pán)點(diǎn)清查的時(shí)間。
第六十八條所有固定資產(chǎn)和低值易耗品都必須按國家有關(guān)規定進(jìn)行折舊或攤銷(xiāo)。第六十九條對固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧,由財務(wù)部、行政事務(wù)部調查核實(shí),弄清情況,提出意見(jiàn),逐筆報領(lǐng)導審批,財務(wù)部門(mén)根據規定作帳務(wù)處理。
第十章貨幣資金的核算
第七十條公司的貨幣資產(chǎn)包括現金、銀行存款和其它貨幣資金。
第七十一條財務(wù)部門(mén)必須定期或不定期對貨幣資金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、對帳,并確保賬款相符。第七十二條貨幣資金管理必須遵守《貨幣資金管理制度》的有關(guān)規定。
第十一章長(cháng)期和短期投資的核算
第七十三條公司的對外投資案投資回收期的長(cháng)短可分為短期投資和長(cháng)期投資。短期投資,是指能夠隨時(shí)變現并且持有時(shí)間不準備超過(guò)1年(含1年)的投資,包括股票、金融債券、債券、基金等證券投資。長(cháng)期投資,是指除短期投資以外的投資,包括持有時(shí)間準備超過(guò)1年(不含1年)的各種股權性質(zhì)的投資、不能變現貨或不準備隨時(shí)變現的債券、長(cháng)期債券投資。長(cháng)期投資應當單獨進(jìn)行核算,并在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。
第七十四條公司的證券投資必須符合信用,穩健、效益的原則,確保資產(chǎn)的保值增值。第七十五條購入有價(jià)證券按有價(jià)證券的面值和規定的利率計算應收利息,分期計入損益。
第七十六條出售經(jīng)營(yíng)性證券可以采用先進(jìn)先出法、加權平均法、移動(dòng)加權平均法等確定其實(shí)際成本。計價(jià)方法一經(jīng)確定,不得隨意變更。出售經(jīng)營(yíng)性有價(jià)證券實(shí)際收到的價(jià)款與賬面成本的差額,計入當期損益。
第七十七條購入折價(jià)或溢價(jià)發(fā)行的長(cháng)期債券,實(shí)際支付的款項與票面價(jià)值的差額應在債券到期前,分期增加或沖減投資收益。第七十八條對外證券投資分析得的股利或利潤,計入投資收益,并按規定進(jìn)行稅務(wù)處理。
第十二章其他類(lèi)資產(chǎn)的核算
第七十九條公司其他類(lèi)資產(chǎn)包括無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。第八十條無(wú)形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計價(jià)。
第八十一條無(wú)形資產(chǎn)自開(kāi)始使用之日起在有效使用期限內平均攤入成本。
第八十二條遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當年損益,應當在以后年度內分期攤銷(xiāo)的費用,包括開(kāi)辦費、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)技改支出、攤銷(xiāo)期超過(guò)1年的修理費以及攤銷(xiāo)期超過(guò)1年的其他待攤費用等。
第八十三條開(kāi)辦費是指籌建期間發(fā)生的費用,自營(yíng)業(yè)之日起分5年分期攤入營(yíng)業(yè)費用。
第十三章經(jīng)營(yíng)成本的核算
第八十五條在公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項支出等按規定計入成本。第八十六條營(yíng)業(yè)及管理費用主要包括:職工工資、職工福利費、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、差旅費、水電費、租賃費、員工培訓經(jīng)費、辦公費、會(huì )議費、其它費用等。第八十七條費用控制及管理嚴格按有關(guān)制度執行。
第十四章經(jīng)營(yíng)收入的核算
第八十八條經(jīng)營(yíng)收入是指業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得營(yíng)業(yè)性收入。第八十九條代理性業(yè)務(wù)只將公司代理費計入公司營(yíng)業(yè)收入。第九十條一般貿易類(lèi)業(yè)務(wù)可按交易額計算公司營(yíng)業(yè)收入。
第十五章投資收益與營(yíng)業(yè)外收支的核算
第九十一條投資收益是本公司以各種方式對外直接投資取得的利潤、利息等收入。第九十二條營(yíng)業(yè)外收支是指與本公司經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項收入,包括固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、租賃收入、固定資產(chǎn)盤(pán)盈、固定資產(chǎn)清理凈收益、教育費附加返還款、罰款收入、出納長(cháng)款收入、證券交易差錯收入、因債權人的特殊原因卻是無(wú)法支付的應付款項等。
第十六章納稅、利潤及其分配
第九十三條本公司利潤總額按下列公式計算:利潤總額=營(yíng)業(yè)利潤+投資收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額凈利潤=利潤總額-應納所得稅
營(yíng)業(yè)利潤=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其它業(yè)務(wù)利潤-營(yíng)業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用國債投資收益根據規定不繳企業(yè)所得稅。
第九十四條所得稅后利潤根據公司章程的規定,按如下順序分配:(一)彌補上一年度的虧損;(二)提取法定公積金10%;(三)提取任意公積金;(四)支付股東股利;公司法定公積金累計為公司注冊資本的50%以上的,可以不再提取。提取法定公積金后,是否提取任意公積金由股東大會(huì )決定。公司不在彌補虧損和提取法定公積金、或公益金之前向股東分配利潤。
第九十五條本公司須依法申報和交納營(yíng)稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅及其他應納稅種。
第十七章會(huì )計報表的種類(lèi)與編制
第九十六條會(huì )計人員應當根據會(huì )計賬簿的記錄編制會(huì )計報表。本公司應分年,半年、季度和月度填制下列報表。
第九十七條企業(yè)向外提供的會(huì )計報表包括:資產(chǎn)負債表;利潤表;現金流量表;資產(chǎn)減值準備明細表;利潤分配表;股東權益增減變動(dòng)表;分部報表;其他有關(guān)附表。內部管理報表主要由銀行存款收支月報表、成本月報表、債權債務(wù)明細表等,企業(yè)應根據管理的實(shí)際需要設計編制內部管理報表,并根據企業(yè)發(fā)展需要增加或減少報表種類(lèi),調整報表內容、報表格式。內部管理財務(wù)報表的設計、編制、報送須經(jīng)財務(wù)副總批準,其它任何部門(mén)和人員無(wú)權直接要求財務(wù)部門(mén)提供財務(wù)報表、財務(wù)數據。
第九十八條各種報表、項目之間的勾稽關(guān)系必須對應、準確;本期報表與上期報表之間的有關(guān)數據必須相互銜接。
第九十九條向外爆出的報表如發(fā)現有錯誤,應及時(shí)辦理訂正手續,除本單位留存報表外,還應同時(shí)通知接受報表的單位;錯誤較多的應重新編報。對外報送的財務(wù)報表在報送之前必須由分管財務(wù)的財務(wù)副總和其它高管審核、簽字。上報會(huì )計報表時(shí),應當制作會(huì )計報表封面,并加蓋告你公司公章。公司負責人、財務(wù)部經(jīng)理/副經(jīng)理和報表編制人應當在報表封面上簽章。
第十八章會(huì )計工作交接
第一百條會(huì )計人員調動(dòng)或離職,必須將本人所經(jīng)管的會(huì )計工作全部移交給接替人員。未辦清交接手續的,不得調動(dòng)或離職。
第一百零一條接替人員應當認真接管移交工作,并繼續辦理移交的未了事項。離職會(huì )計人員辦理移交手續前,必須及時(shí)做好以下工作:
(一)已受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會(huì )計憑證的,應當填制完畢;
(二)為登記賬目應當登記完畢,并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章;
(三)整理應該移交的各項資料,對未了事項寫(xiě)出書(shū)面材料;
(四)編制已較輕冊,列明應當移交的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表、印章、現金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、財務(wù)軟件及密碼、數據瓷盤(pán)及有關(guān)資料等。第一百零二條會(huì )計人員辦理移交時(shí),必須有監交人負責監交。一般會(huì )計人員交接,由財務(wù)部經(jīng)理或副經(jīng)理負責監交;財務(wù)部經(jīng)理或副經(jīng)理交接,由公司分管財務(wù)工作的財務(wù)副總(或其授權代理人)負責監交。第一百零三條移交人員在辦理移交時(shí),要按移交清冊逐項移交;接替人員要逐項核對查收。一腳人員從事會(huì )計電算化工作的,要對有關(guān)電子數據在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。
第一百零四條財務(wù)部副經(jīng)理以及以上級別的財務(wù)人員移交時(shí),還必須將全部財務(wù)會(huì )計工作、重大財務(wù)收支和會(huì )計人員的情況等向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問(wèn)題,應當寫(xiě)出書(shū)面材料。
第一百零五條交接完畢后,交接雙方和監交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章,并應在移交清冊頁(yè)數上注明:?jiǎn)挝幻Q(chēng),交接日期,交接雙方和監交人員的職務(wù)、姓名,移交清冊頁(yè)數以及需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見(jiàn)等。移交清冊一般應當填制一式三份,交接雙方各執一份,存檔一份。
第一百零六條接替人員應當繼續使用移交的會(huì )計賬簿,不得自行另立新帳,以保持會(huì )計記錄的連續性。
第十九章附則
第一百零七條本制度由財務(wù)部負責解釋和修訂。第一百零八條本制度經(jīng)公司辦公會(huì )審定通過(guò)后實(shí)施。
企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度 3
一、總原則
1、 公司財務(wù)實(shí)行“計劃”為特征的總經(jīng)理負責制:屬已經(jīng)總經(jīng)理審批的計劃內的支付,由相關(guān)事業(yè)部總經(jīng)理的書(shū)面授權,財務(wù)負責人監核即可辦理;屬計劃外的,必須有公司總經(jīng)理的書(shū)面授權。
2、 嚴格執行《會(huì )計法》和相關(guān)的財務(wù)會(huì )計制度,接受財政、稅務(wù)、審計等部門(mén)的檢查、監督,保證會(huì )計資料合法、真實(shí)、及時(shí)、準確、完整。
二 、財務(wù)工作崗位職責
(一)財務(wù)經(jīng)理職責
1、 對崗位設置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時(shí)負責選拔、培訓和考核財會(huì )人員。
2、 貫徹國家財稅政策、法規,并結合公司具體情況建立規范的財務(wù)模式,指導建立健全相關(guān)財務(wù)核算制度同時(shí)負責對公司內部財務(wù)管理制度的執行情況進(jìn)行檢查和考核。
3、 進(jìn)行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核,監督各部門(mén)降低消耗、節約費用、提高經(jīng)濟效益。
4、 其他相關(guān)工作。
(二)財務(wù)主管職責
1、 負責管理公司的日常財務(wù)工作。
2、 負責對本部門(mén)內部的機構設置、人員配備、選調聘用、晉升辭退等提出方案和意見(jiàn)。
3、 負責對本部門(mén)財務(wù)人員的管理、教育、培訓和考核。
4、 負責公司會(huì )計核算和財務(wù)管理制度的制定,推行會(huì )計電算化管理方式等。
5、 嚴格執行國家財經(jīng)法規和公司各項制度,加強財務(wù)管理。
6、 參與公司各項資本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的.預測、計劃、核算、分析決策和管理,做好對本部門(mén)工作的指導、監督、檢查。
7、 組織指導編制財務(wù)收支計劃、財務(wù)預決算,并監督貫徹執行;協(xié)助財務(wù)經(jīng)理對成本費用進(jìn)行控制、分析及考核。
10、 負責監管財務(wù)歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作,并按規定手續報請銷(xiāo)毀。
11、 參與價(jià)格及工資、獎金、福利政策的制定。
12、 完成領(lǐng)導交辦的其他工作。
(三)會(huì )計職責
1、 按照國家會(huì )計制度的規定記賬、復帳、報賬,做到手續齊備、數字準確、賬目清楚、處理及時(shí);
2、 發(fā)票開(kāi)具和審核,各項業(yè)務(wù)款項發(fā)生、回收的監督,業(yè)務(wù)報表的整理、審核、匯總,業(yè)務(wù)合同執行情況的監督、保管及統計報表的填報;
3、 會(huì )計業(yè)務(wù)的核算,財務(wù)制度的監督,會(huì )計檔案的保存和管理工作;
4、 完成部門(mén)主管或相關(guān)領(lǐng)導交辦的其他工作。
(四)出納職責
1、建立健全現金出納各種賬冊,嚴格審核現金收付憑證。
2、嚴格執行現金管理制度,不得坐支現金,不得白條抵庫。
3、對每天發(fā)生的銀行和現金收支業(yè)務(wù)作到日清月結,及時(shí)核對,保證帳實(shí)相符。
企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度 4
一、總則
。ㄒ唬橐幏豆矩攧(wù)行為,加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算,適應市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展需要,依照《企業(yè)會(huì )計制度》的《會(huì )計法》特制定本辦法。
。ǘ┍巨k法是處理財務(wù)事項的規范和準則,適應公司所有單位和部門(mén)。
。ㄈ┕究偨(jīng)理授權會(huì )計負責人,具體負責本企業(yè)的財務(wù)管理工作,嚴格執行《會(huì )計法》,遵守國家法律、法規及財經(jīng)紀律;
根據公司實(shí)際,按照精簡(jiǎn)、效能原則確定內部財務(wù)管理機構設置及財會(huì )人員的配備;
依照《會(huì )計法》、《企業(yè)會(huì )計制度》及國家的其它有關(guān)政策規定下達、落實(shí)收入、成本費用、利潤考核指標,按規定簽批報銷(xiāo)有關(guān)費用開(kāi)支;
接受財政、審計、稅務(wù)機關(guān)的監督等。
認真宣傳貫徹國家有關(guān)財務(wù)政策;
審核重要財務(wù)開(kāi)支事項;
研究解決執行中的問(wèn)題,負責組織內部財務(wù)核算,并向有關(guān)部門(mén)報送財務(wù)報表等。
。ㄋ模┕矩攧(wù)管理體制,按照統一領(lǐng)導,統一管理的原則。
。ㄎ澹┙⒔∪珒炔控敭a(chǎn)物資管理制度,財產(chǎn)物資計量驗收制度,完善內部經(jīng)濟責任制,增收節支,降低消耗,增加盈利。
。┴攧(wù)管理的基本任務(wù)和方法應從屬公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目標任務(wù),利用價(jià)值形式組織財務(wù)活動(dòng),強化財務(wù)管理,搞好經(jīng)濟核算,圍繞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的中心任務(wù)開(kāi)展財務(wù)工作,為完成和超額完成各項目標任務(wù)作出不懈的努力。
要做好各項財務(wù)收支的計劃、控制、分析和考核等工作。財務(wù)收支要注重日?刂婆c管理、分析和考核要做到資料齊全,數字準確清晰,分析要有理有據,運用事前計劃預測,事中核算控制,事后分析考核的方法,搞好全面財務(wù)管理,依法合理籌集和使用資金,并有效的使用各項財產(chǎn),發(fā)揮優(yōu)勢,努力提高經(jīng)濟效益。
。ㄆ撸┘訌娯攧(wù)管理基礎工作,在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時(shí)、設備利用,存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉移及各項資產(chǎn)的毀損等,都應符合統一規范的各種原始記錄的格式、內容及填制方法、簽署、填制、匯集的要求,及時(shí)做好原始記錄,確保各項原始記錄的真實(shí)、完整、準確、清晰、及時(shí)健全財務(wù)核算資料。
各項財產(chǎn)物資的供應計劃、定貨與采購標準、入庫驗收保管、出庫標準,應根據公司內計量驗收標準執行。規定各項計量控制手段的配置、管理、教正、維修以及物資的購進(jìn)、領(lǐng)用轉移、產(chǎn)品的入庫、銷(xiāo)售等各個(gè)環(huán)節,應符合計量的驗收管理等工作要求,做到計量工具齊全,手續齊全,計量準確。
做好財產(chǎn)物資的清查工作,定期或不定期地進(jìn)行財產(chǎn)清查、財產(chǎn)物資如有盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損;
在查明原因,分清責任,按規定程序報經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準后,應進(jìn)行相應的賬務(wù)處理,做到賬、卡、物三相符。
加強內部的財務(wù)收支預算管理,按預算辦理財務(wù)事務(wù)。
二、資金籌集的管理
。ㄒ唬┵Y金籌集嚴格按《企業(yè)會(huì )計制度》的有關(guān)規定執行,除公司依照法定程序籌集資本金外,一律不得擅自籌集資本金,在經(jīng)營(yíng)期間內,各項財產(chǎn)發(fā)生的溢余短缺和非常損失,除另有規定外,不得直接增減資本金。
。ǘ┗I集資金的要求:
研究影響籌集投資的多種因素,講求資金籌集的綜合經(jīng)濟效益。
1、合理確定資金的需要量控制資金的投放時(shí)間,這是節約資金使用的必要條件。
2、周密研究投資的流向,大力提高投資效果,要以投資的流向研究投資的回收,借以把籌集效果和投資效果統一起來(lái)進(jìn)行分析。
3、認真選擇籌資的來(lái)源,力求降低資金成本,要從各種籌集的渠道和方式的結合中,制定最佳的籌集方案,一便降低綜合的資金成本。
。ㄈ┖侠磉\用負債經(jīng)營(yíng)1、流動(dòng)負債是指將在一年(含一年)或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內償還的債務(wù),包括短期借款、應付票據、預收賬款、應付工資、應付股利、應交稅金其它暫收應付款項、預提費用、應付福利費和一年內到期的長(cháng)期借款等。
2、長(cháng)期負債是指償還期限在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的各種負債,包括長(cháng)期借款、應付債券、長(cháng)期應付款。
3、流動(dòng)負債的應計利息支出,計入財務(wù)費用,長(cháng)期負債的應計利息支出,籌建期間的,計入長(cháng)期待攤費用;
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的計入財務(wù)費用;
與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的,在資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的,計入購建固定資產(chǎn)的價(jià)值,在資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之后發(fā)生的,計入財務(wù)費用,存款利息沖件利息支出。
三、流動(dòng)資產(chǎn)的管理
流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分,公司內嚴格按《企業(yè)會(huì )計制度》的有關(guān)規定對流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行管理。
。ㄒ唬┝鲃(dòng)資產(chǎn)的性質(zhì)和范圍:流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內變現或者耗用的資產(chǎn),包括貨幣資金、短期投資、應收賬款、預付賬款、其它應收款及存貨等。
。ǘ└黜椓鲃(dòng)資產(chǎn)的內部管理制度1、嚴格執行國家現金管理制度和銀行結算辦法,按國務(wù)院頒布的《現金管理暫行條例》規定范圍使用現金。
2、應收賬款、預付賬款、待攤費用、其它應收款的等的管理。
、賹召~款、其它應收款要及時(shí)登記所發(fā)生的每筆往來(lái)款項,準確反映其形成、回收及增減變化情況,每月終了進(jìn)行核對,在確保相符的基礎上,明確責任,積極清理“三角債”,及時(shí)回收貨款。使貨款盡快轉化為貨幣資金,參與企業(yè)周轉,緩解資金緊張的矛盾。嚴格控制預付貨款,一般情況下,必須貨到付款,不準預付。要切實(shí)做到根據生產(chǎn)需要,資金情況確定采購批量。對其它應收款要及時(shí)清收,尤其個(gè)人借款要嚴格控制,限期交回,對限期交不回者,扣發(fā)每月的工資等個(gè)人收入抵頂借款。
、俅龜傎M用是公司已經(jīng)支付但應由本期和以后各期分別負擔的分攤在1年以?xún)龋ê荒辏┑母黜椯M用。按批準的范圍,將有關(guān)已經(jīng)支付而由本期或以后各項攤銷(xiāo)的費用列入待攤費用處理,應按受益期在一年內分期平均攤銷(xiāo),計入成本費用,如果某項待攤費用已經(jīng)不能使企業(yè)受益,應當將其攤余價(jià)值一次全部轉入當期成本費用。
、趬馁~損失根據《企業(yè)會(huì )計制度》的規定執行,在期末分析各項應收款項的可回收性,并預計可能產(chǎn)生的壞賬損失。對預計可能發(fā)生的壞賬損失,計提準備金,除有確鑿證據表明該項應收款項不能夠收回和收回的可能性不大外(如債務(wù)單位已撤消、破產(chǎn)、資不抵債、現金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產(chǎn)而在短時(shí)間內無(wú)發(fā)償付債務(wù)以及三年以上的應收賬款),不得全額計提壞賬準備。
。ㄈ┐尕浀墓芾碇贫龋
1、存貨是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售、或者仍然處在生產(chǎn)過(guò)程,或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程中將消耗的材料和物料等。包括:各類(lèi)材料、商品、包裝物、低植易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、及發(fā)出商品等。
2、存貨的計價(jià)原則:采用實(shí)際成本法。
、儋徣氪尕浀膶(shí)際成本:包括買(mǎi)價(jià)(不包括應負擔的增值稅)、運輸費、裝卸費、運輸保險費等費用及途中合理?yè)p耗,入庫前的加工、整理及挑選費用等。
、谧灾拼尕浀膶(shí)際成本:包括自制過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的直接材料費、直接人工費、其他直接費用和應分攤的間接制造費用,間接制造費用應以合理的標準分配給有關(guān)的成本對象。
、畚型鈫挝患庸ご尕浀膶(shí)際成本包括:實(shí)際耗用的材料或半成品以及、加工費和往返運雜費及應計入成本的稅金。
、芡顿Y者投入的存貨,按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計價(jià)。
、萁邮芫栀浀拇尕,按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金等做為實(shí)際成本,無(wú)發(fā)票帳單的,按照同類(lèi)存貨的市價(jià)計價(jià)。
、薇P(pán)盈的存貨,按照同類(lèi)存貨的市場(chǎng)價(jià)格計價(jià)入賬。
3、領(lǐng)用、發(fā)出和結存的計價(jià)方法:公司所有材料的日常領(lǐng)用、發(fā)出均采用實(shí)際成本計價(jià)、按加權平均法計算出材料成本,車(chē)間每月按生產(chǎn)計劃開(kāi)領(lǐng)料單,負責人簽字蓋章,并由單位負責人簽字,超過(guò)計劃和超過(guò)定額領(lǐng)用的物資在辦手續的同時(shí),必須有分管的領(lǐng)導簽字。
4、清查、盤(pán)點(diǎn)及處理原則:存貨每年終了前12月份必須進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)清查。期間可以進(jìn)行不定期盤(pán)點(diǎn),盤(pán)點(diǎn)結果與賬面記錄及時(shí)核對,對于盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損與報廢的存貨及時(shí)查明原因,報公司領(lǐng)導批準后,分別情況予以處理。
盤(pán)盈的存貨,沖減管理費用,盤(pán)虧、毀損與報廢的存貨,扣除過(guò)失人或者保險公司賠償或殘料價(jià)值后,計入管理費用;
存貨毀損屬于非常損失的,扣除保險公司賠償和殘料價(jià)值后,計入營(yíng)業(yè)外支出。
5、存貨的期末計價(jià):存貨在期末時(shí)應按成本與可變現價(jià)值就低計量,對可變現凈值低于成本的差額,計提存貨跌價(jià)準備。
四、固定資產(chǎn)管理制度
。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)的計價(jià):固定資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計價(jià)。
。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)的折舊方法采用年限平均法:
折舊的計提方法是采用年限平均法,按月計提折舊。
。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)的凈殘值率是按固定資產(chǎn)的原值的0—5%確定。
。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)管理權限:為管好固定資產(chǎn),公司對所有的機器設備類(lèi)、固定資產(chǎn)的數量、原值、已提折舊、凈值、規格型號、建置年月、設備狀況、大修理記錄等分別設賬、卡進(jìn)行管理,辦理固定資產(chǎn)驗收和提出申請報廢、停用、封存、改良、維修等手段,領(lǐng)導批準后方可進(jìn)行。年終對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查、盤(pán)點(diǎn)做到賬實(shí)相符。保證固定資產(chǎn)的完整無(wú)損。
。ㄎ澹┕潭ㄙY產(chǎn)的內部管理制度
1、固定資產(chǎn)的增加,固定資產(chǎn)增加必須按公司批準下達預算項目進(jìn)行,不能擅自購置增加固定資產(chǎn)。
2、固定資產(chǎn)的領(lǐng)用,需到財務(wù)部辦理固定資產(chǎn)領(lǐng)用表,領(lǐng)取固定資產(chǎn)編號及標簽,領(lǐng)用人應對領(lǐng)取的固定資產(chǎn)負責。
2、固定資產(chǎn)的報廢,對固定資產(chǎn)必須正常進(jìn)行維護、保養,充分發(fā)揮其性能,不能只管用,不管修,更不能任意拆除報廢,如確需報廢,寫(xiě)出報廢原因的報告書(shū),報有關(guān)領(lǐng)導批準,辦理報廢轉帳手續。
3、固定資產(chǎn)管理。按《企業(yè)會(huì )計制度》規定,發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出,計入有關(guān)部門(mén)費用,根據實(shí)際,規定一次支出金額較小的中、小修,可一次計入成本費用。固定資產(chǎn)大修理費用采用預提或待攤方式在兩次大修理間隔期內,分期平均攤銷(xiāo)或預提。
4、固定資產(chǎn)清查,為保證固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中的安全、完整、達到賬實(shí)相符,必須對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期地清查。
固定資產(chǎn)清查,主要是對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報廢及其他存在的問(wèn)題進(jìn)行清查,以明確責任。清查的問(wèn)題如屬管理不善造成的經(jīng)濟損失,要追究有關(guān)部門(mén)人員的責任,并處以經(jīng)濟賠償,其凈收益或凈損失,計入當期損益。
。┰诮üこ痰墓芾,在建工程包括施工前準備,正在施工中或雖已完工但未交付使用的建筑工程和安裝工程,在建工程按照下列方法計價(jià):
自營(yíng)工程,按照直接材料,直接工資、直接機械施工費以及分攤的工程管理費計價(jià),設備安裝工程,按照所安裝設備的原價(jià)、工程安裝費用、工程試運轉支出以及所分攤的工程管理費用計價(jià)。加強在建工程全過(guò)程管理,制定執行可行性分析,專(zhuān)項審批、工程材料物、機械設備采購及保管、工程驗收等制度。
出包工程,按照應當支出的工程價(jià)款以及所支付的工程管理費計價(jià)。
在建工程發(fā)生毀損或者報廢,按照扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險公司等賠償后的凈損失。計入工程成本。
在建工程結束應將其列入在建工程,節余物資及時(shí)清點(diǎn)入庫,不得計入工程成本或形成賬外材料造成流失。
。ㄆ撸┕潭ㄙY產(chǎn),在建工程的期末計價(jià)。固定資產(chǎn)、在建工程應當在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額就低計量,對可收回金額低于賬面價(jià)值的差額,應當計提固定資產(chǎn)、在建工程減值準備。
五、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)
。ㄒ唬o(wú)形資產(chǎn):
無(wú)形資產(chǎn)是指公司長(cháng)期使用,但是沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的長(cháng)期資產(chǎn),包括專(zhuān)利權、非專(zhuān)利權、商標權、土地使用權、商譽(yù)等。
1、無(wú)形資產(chǎn)按照取得的實(shí)際成本計價(jià):
、偻顿Y者做為資本金或者合作條件投入的無(wú)形資產(chǎn),按照評估確認或者合用協(xié)議約定的金額作價(jià)。
、谫徣氲臒o(wú)形資產(chǎn),按照實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、手續費及其他資本性支出作為入帳價(jià)值。
、圩孕虚_(kāi)發(fā)并經(jīng)法律程序申請取得的無(wú)形資產(chǎn),按取得時(shí)發(fā)生的注冊費、聘請律師費、申請登記費等費用支出計價(jià)
、芙邮芫栀浀陌凑账秵螕慕痤~入帳,如果無(wú)法取得單據,參照同類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)的市價(jià)即重置成本計價(jià)入賬。
2、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo):
無(wú)形資產(chǎn)計價(jià)入賬后,應從受益之日起,在有效使用期限內平均攤入管理費用,不留余額(無(wú)殘值)。無(wú)形資產(chǎn)的有效期限按照下列原則確定:
、俜珊秃贤謩e規定有效期限和受益年限的,按照法定有效期限與合同或者公司申請書(shū)規定的受益年限就短的原則確定。
、诜蔁o(wú)規定有效期限,公司合同規定受益年限的,按照合同或者公司申請書(shū)規定的受益年限確定。
、鄯珊秃贤匆幎ǚǘㄓ行谙藓褪芤婺晗薜,按照不超過(guò)10年的期限攤銷(xiāo)。
。ǘ╅L(cháng)期待攤費用:
長(cháng)期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出,但攤銷(xiāo)期在1年以上的各項費用,包括開(kāi)辦費、租入固定資產(chǎn)改良及計價(jià)期限在1年以上的固定資產(chǎn)大修理等費用。
1、遞延資產(chǎn)的計價(jià)與攤銷(xiāo):
、匍_(kāi)辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的不應計入有關(guān)資產(chǎn)成本的各項費用支出,包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、印刷費、銀行借款利息、注冊登記費以及不能計入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的支出。開(kāi)辦費在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、取得營(yíng)業(yè)收入時(shí)停止收集,并開(kāi)始在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當月起一次記入開(kāi)始生產(chǎn)當月的損益。
、诮(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良支出是能增加租入固定資產(chǎn)的效用或延長(cháng)使用壽命的改裝、翻修、改建等支出,如果支出的數額較大,并受益期超過(guò)一年的作為長(cháng)期待攤費用核算,支出費用在租賃有效期限內分期平均攤銷(xiāo)。
、酃潭ㄙY產(chǎn)大修理費是指固定資產(chǎn)大修理所發(fā)生的支出,其攤銷(xiāo)方法應在兩次大修理間隔期平均攤入成本費用。
六、成本和費用的管理
。ㄒ唬┏杀竞唾M用管理是公司財務(wù)管理的核心內容,努力降低成本費用,對于加強在建工程的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟效益具有重要作用。
。ǘ┏杀举M用管理堅持統一領(lǐng)導,分級核算的原則,實(shí)行財務(wù)部、車(chē)間二級核算,執行公司下達的成本、費用計劃,并層層分解,落到實(shí)處。
。ㄈ┊a(chǎn)品成本核算,采用“制造成本法”核算,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際消費的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用,計入產(chǎn)品制造成本(即產(chǎn)品生產(chǎn)成本)
。ㄋ模┏杀竞怂愕囊话愠绦颍
1、對生產(chǎn)費用進(jìn)行審核和控制,確定計入產(chǎn)品成本項目。
2、將應計入本月產(chǎn)品成本的各種要素費用,在各種產(chǎn)品之間按照成本項目進(jìn)行分配和歸集,計算出各種產(chǎn)品的成本。
3、對既有完工產(chǎn)品,又有在產(chǎn)品、半成品,按月初的產(chǎn)品費用與本月生產(chǎn)費用之和,在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配和歸集,算出該種完工產(chǎn)品成本。
。ㄎ澹┏杀镜挠嬎惴椒,采用“品種法”“分批法”計算,攤入成本的費用分為直接費用和間接費用(要有明細制度)
。┢陂g費用是指不能直接歸屬于某個(gè)特定產(chǎn)品成本的費用,它容易確定其發(fā)生的.期間,而難以判別其所屬的產(chǎn)品,因而在發(fā)生的當期應從當期的損益中扣除,期末無(wú)余額。期間費用包括管理費用、財務(wù)費用和營(yíng)業(yè)費用。
。ㄆ撸┏杀举M用的匯集、分配和計算,嚴格執行“權責發(fā)生制”原則。
七、銷(xiāo)售收入、利潤及其分配
。ㄒ唬╀N(xiāo)售收入的內容:
銷(xiāo)售收入是指公司銷(xiāo)售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中實(shí)現的營(yíng)業(yè)收入,包括產(chǎn)品銷(xiāo)售收入和其它業(yè)務(wù)收入。
產(chǎn)品銷(xiāo)售收入包括銷(xiāo)售產(chǎn)成品、半成品、提供工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。
其他業(yè)務(wù)收入包括材料銷(xiāo)售、固定資產(chǎn)出租、外購商品銷(xiāo)售、包裝物出租、以及提供非工業(yè)勞務(wù)等取得的收入。
。ǘ╀N(xiāo)售收入的確認:
銷(xiāo)售收入按“權責發(fā)生制”確認在產(chǎn)品和工業(yè)性勞務(wù)等的實(shí)際成本采用“加權平均法”核算。
交款提貨銷(xiāo)售,指貨款已經(jīng)收到,發(fā)票帳單和提貨單已經(jīng)交給對方,無(wú)論產(chǎn)品是否發(fā)出,都作為收入的實(shí)現。
預收貨款銷(xiāo)售,以商品、產(chǎn)品發(fā)出或勞務(wù)提供是確認收入的實(shí)現。
委托其他單位代銷(xiāo)的商品產(chǎn)品、收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單后,不管款項是否收到,確認收入的實(shí)現。
其他方式、商業(yè)匯票,以發(fā)出商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)已提供,將發(fā)票、帳單交給買(mǎi)方,并取得買(mǎi)方承兌的商業(yè)匯票是作為收入的實(shí)現。
自產(chǎn)自制產(chǎn)品用于本企業(yè)工程建設、對外投資或作為固定資產(chǎn)時(shí),不確認銷(xiāo)售收入,但應比較同類(lèi)產(chǎn)品的售價(jià)計算應交增值稅及消費稅。
對銷(xiāo)售退回的收入,應沖減退回當月的銷(xiāo)售收入,同時(shí)沖減退回當月的銷(xiāo)售成本。
。ㄈ╀N(xiāo)售收入的日常管理加強銷(xiāo)售的日常管理,嚴格按照供貨合同管理,產(chǎn)品的定貨、提貨合同,由財務(wù)管理貨款的結算程序及銷(xiāo)售退回手續等有關(guān)的銷(xiāo)售收入管理制度,加強對其他收入的管理,按照編制收入計劃,落實(shí)責任制,嚴格其他銷(xiāo)售收入的各項手續制度,確保收入及時(shí)入帳。
。ㄋ模├麧櫦捌浞峙
1、利潤的構成及其核算稅前利潤總額=營(yíng)業(yè)利潤+補貼收入+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)利潤=產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤+其他銷(xiāo)售利潤—營(yíng)業(yè)費用—管理費用—財務(wù)費用產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤=產(chǎn)品銷(xiāo)售凈收入—產(chǎn)品銷(xiāo)售成本—產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加產(chǎn)品銷(xiāo)售凈收入=銷(xiāo)售收入—銷(xiāo)售退回—銷(xiāo)售折讓—銷(xiāo)售折扣其他銷(xiāo)售利潤=其他銷(xiāo)售收入—其他銷(xiāo)售成本—其他銷(xiāo)售稅金及附加投資凈收益=投資收益—投資損失營(yíng)業(yè)外收支凈額=營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加包括:應有銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)為負擔的消費稅、城市建設維護稅和教育費附加等。
2、利潤的預測和分析要加強對利潤的預測與分析,根據年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計劃,經(jīng)濟責任制方案及市場(chǎng)等情況,結合實(shí)際搞好年、季利潤的預測,編制利潤計劃,確定目標利潤,并按月、季、年考核成績(jì),分析利潤完成情況,通過(guò)與目標計劃等對比、分析,發(fā)現問(wèn)題,即使糾正,確保利潤的實(shí)現。
3、營(yíng)業(yè)外支出管理營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項收入和支出。
營(yíng)業(yè)外收入包括:固定資產(chǎn)的盤(pán)盈、處理固定資產(chǎn)凈收益,罰款收入等。
營(yíng)業(yè)外支出包括:固定資產(chǎn)盤(pán)虧、報廢、毀損和出售凈損失,非常損失。公益救濟性捐贈,賠償金、違約金,被沒(méi)收的財物損失,稅收的滯納金和罰款等。
、俟潭ㄙY產(chǎn)盤(pán)虧、報廢、毀損和出售的凈損失,固定資產(chǎn)盤(pán)虧毀壞是按照原價(jià)扣除累計折舊后,過(guò)失人及保險公司賠款后的差額,固定資產(chǎn)報廢是指清理報廢的變價(jià)收入減去清理費用后與帳面凈值的差額。
、诜浅p失:是指自然災害造成的各項資產(chǎn)凈損失,(扣除保險公司賠償款及殘值),還包括由此造成的停工損失和善后清理費用。
、酃婢葷跃栀洠菏侵竿ㄟ^(guò)中國境內非盈利的社會(huì )團體、國家機關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)遭受自然災害地區,貧困地區的捐贈。
、苜r償金、違約金:是指企業(yè)因未履行經(jīng)濟合同、協(xié)議,而向其他單位支付的賠償金、違約金,罰息等罰款性支出。
要嚴格劃分營(yíng)業(yè)外支出與成本、費用開(kāi)支范圍,不得將由營(yíng)業(yè)外支出的開(kāi)支列作成本、費用,亦不得將成本費用計入營(yíng)業(yè)外支出,營(yíng)業(yè)外支出的范圍嚴格按國家規定,不得擴大。
4、利潤分配及其管理
。ㄒ唬├麧櫩傤~的分配順序:
利潤由公司財務(wù)按規定進(jìn)行統一分配,按國家規定做相應的調整后,依法繳納所得稅,繳納所得稅后的利潤,除國家另有規定外,按照下列順序分配:
、偬崛》ǘㄓ喙e、法定公益金。
、谔崛∪我庥喙e。
、燮渌匆幎☉峙浜臀捶峙涞睦麧。
八、財務(wù)報告與經(jīng)濟效益的評價(jià)
。ㄒ唬┴攧(wù)報告:財務(wù)報告是反映公司某一特定日期財務(wù)狀況和某一會(huì )計期間經(jīng)營(yíng)成果,現金流量的文件,包括會(huì )計報表、會(huì )計報表附注及財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。
公司按照國家財政部門(mén)的規定的報表種類(lèi)及格式上報,月、季主要報表是:資產(chǎn)負債表、損益表。
年度報表是:資產(chǎn)負債表、;
利潤表、現金流量表。
財務(wù)情況說(shuō)明書(shū):主要說(shuō)明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況,利潤實(shí)現和分配,資金增減和周轉。對本期或者下期財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項,資產(chǎn)負債表日后至報財務(wù)報告以前發(fā)生的對企業(yè)財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項,以及需要說(shuō)明的其他事項。
。ǘ┙(jīng)濟效益評價(jià)分析:
公司按照建立現代企業(yè)制度的要求,為綜合評價(jià)公司的財務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果,根據財政部制定的規章制度,特指定以下十項主要評價(jià)指標。
1、銷(xiāo)售利潤率:反映企業(yè)銷(xiāo)售收入的獲得水平。計算公式:
銷(xiāo)售利潤率=利潤總額/產(chǎn)品銷(xiāo)售凈收入×100%其中產(chǎn)品銷(xiāo)售凈收入:指扣除銷(xiāo)售折讓?zhuān)劭酆屯嘶刂蟮匿N(xiāo)售凈額。
2、總資產(chǎn)報酬率:用于衡量企業(yè)運用全部資產(chǎn)獲利的能力。計算公式:
總資產(chǎn)報酬率=(利潤總額+利息支出)/平均資產(chǎn)總額×100%其中:(平均資產(chǎn)總額期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)/2
3、資本收益率:指企業(yè)運用投資者投放資本獲得收益的能力。計算公式:
資本收益率=凈利潤/實(shí)收資本×100%
4、資本保值增值率:主要反映投資者投放企業(yè)的資本完整性和保全性。計算公式:
資本保值增值率=期末所有者權益總額/期初所有者權益總額%其中:資本保值增值率=100%為保值,大于100%為資本增值
5、資產(chǎn)負債表:用于衡量公司負債水平高低情況。計算公式:
資產(chǎn)負債表=負債總額/資產(chǎn)總額×100%
6、①流動(dòng)比率:衡量公司在某一時(shí)點(diǎn)償付即將到期的債務(wù)能力,又稱(chēng)短期償債能力比率。計算公式:
流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負債×100% ②速動(dòng)比率:指速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負債的比率。它是衡量公司在某一時(shí)間運用隨時(shí)可變現的資產(chǎn)償短期債務(wù)的能力。計算公式:
速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負債×100%其中:流動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)—存貨
7、應收帳款周轉率:也稱(chēng)收帳比率,用于衡量公司應收帳款周轉快慢。計算公式:
應收帳款周轉率=賒銷(xiāo)凈額/平均應收帳款余額×100%其中:賒銷(xiāo)凈額=銷(xiāo)售收入—現銷(xiāo)收入—銷(xiāo)售退回折讓折扣,平均應收帳款余額=(期初應收帳款余額+期末應收帳款余額)/2
8、存貨周轉率:用于衡量公司在一定時(shí)期內存貨資產(chǎn)的周轉次數,反映產(chǎn)、供、銷(xiāo)平衡效率的一種尺度,公式如下:
存貨周轉率=產(chǎn)品銷(xiāo)售成本/平均存貨成本×100%其中平均存貨成本=(期初存貨成本=期末存貨成本)/2
9、社會(huì )貢獻率:是衡量運用全部資產(chǎn)為國家或社會(huì )創(chuàng )造或支付價(jià)值的能力。公式如下:
社會(huì )貢獻率=企業(yè)社會(huì )貢獻總額/平均資產(chǎn)總額×100%企業(yè)社會(huì )貢獻總額:即企業(yè)為國家或社會(huì )創(chuàng )造或支付的價(jià)值總額,包括(含資金、津貼等工資性收入),勞動(dòng)退休統籌及社會(huì )福利支出、利息指出凈額,應交增值稅,應交產(chǎn)品消費稅及附加,應交所得稅,凈利潤等。
10、社會(huì )積累率:衡量企業(yè)社會(huì )貢獻總額中多少用于上交國家財政。計算公式:
社會(huì )積累率=上交國家財政總額/企業(yè)社會(huì )貢獻總額×100%上交國家財政總額:包括應交增值稅,應交消費稅及附加,應交所得稅及其他稅收等。比較法、比較率是財務(wù)分析的基本方法,通過(guò)與上年周期或同行業(yè)對比,以及成本降低率,效益增長(cháng)等分析,考核各項任務(wù)完成情況,找出原因,指定措施。
。ㄈ┚幹埔
1、公司財務(wù)根據登記完整,核實(shí)無(wú)誤的帳簿記錄編制報表,做到數字真實(shí),計算準確,內容完整,資料齊全,各種鉤稽關(guān)系銜接。
2、報表及說(shuō)明要報送及時(shí),印章齊全,書(shū)寫(xiě)認真。
3、公司將財務(wù)報表作為企業(yè)財務(wù)管理的重要內容,切實(shí)抓細抓好,不斷提高報表質(zhì)量,適應管理的要求,用以知道經(jīng)營(yíng)管理工作。
4、財務(wù)報告及財務(wù)報送時(shí)間。
公司財務(wù)部于次月10日前報出月季報表,并于次月15日前報出財務(wù)分析或說(shuō)明和公司經(jīng)濟效益分析指標。
企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度 5
企業(yè)是引導市場(chǎng)經(jīng)濟的重要組成部分,對于提升我國的綜合國力,實(shí)現市場(chǎng)經(jīng)濟與國際經(jīng)濟的接軌具有重要的作用,隨著(zhù)我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展,我國出臺了相應的新會(huì )計制度,將企業(yè)發(fā)展帶到了新的市場(chǎng)領(lǐng)域中。企業(yè)需要適應當下時(shí)代的發(fā)展趨勢,準確了解新會(huì )計制度的內容,從而建立完善的企業(yè)財務(wù)管理制度,保障企業(yè)在接下來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的合法性和穩定性。未來(lái)企業(yè)需要以新會(huì )計制度為指導依據,完善新會(huì )計制度的內容和要素,從而建立企業(yè)發(fā)展行之有效的財務(wù)管理對策。
一、新會(huì )計準則概述
新會(huì )計制度是我國對傳統會(huì )計制度和政策的進(jìn)一步完善,世界經(jīng)濟全球化的發(fā)展趨勢下提出的會(huì )計戰略,為適應企業(yè)發(fā)展與國家經(jīng)濟變換環(huán)境下提出的有效對策。新會(huì )計制度反映了我國近幾年來(lái)的經(jīng)濟發(fā)展趨勢,是我國根據未來(lái)發(fā)展情況所提出來(lái)的推動(dòng)經(jīng)濟的必然要求。新會(huì )計制度是在國際經(jīng)濟的背景下,根據我國企業(yè)的發(fā)展來(lái)制定的,我國新會(huì )計制度以資產(chǎn)負債為主,注重于企業(yè)會(huì )計中的核算整合工作。
二、新會(huì )計制度對企業(yè)財務(wù)管理的影響
(一)對財務(wù)管理目標的影響財務(wù)管理目標會(huì )隨著(zhù)企業(yè)的不斷經(jīng)營(yíng)發(fā)生相應的變化,在企業(yè)發(fā)展的不同階段,財務(wù)管理的目標也各不相同。新會(huì )計制度的背景下,我國企業(yè)財務(wù)管理目標有了一定的改變,企業(yè)需要根據經(jīng)營(yíng)發(fā)展階段的不同,從而制定出準確合理的財務(wù)管理目標,新會(huì )計制度的指導下,企業(yè)的財務(wù)管理目標需要避免結構分散的缺陷,財務(wù)管理目標需要與財務(wù)報表信息相結合,從而協(xié)調好企業(yè)員工投資者之間的利益關(guān)系,將企業(yè)價(jià)值最大化呈現。
(二)對企業(yè)內部發(fā)展的影響企業(yè)內部的良好發(fā)展關(guān)系到企業(yè)的整體運營(yíng)狀況,企業(yè)內部常常有可能因為領(lǐng)導力不足或者發(fā)展進(jìn)程不完善等原因導致企業(yè)內部出現矛盾,在新會(huì )計制度的背景下,企業(yè)領(lǐng)導層就需要全面解讀和掌握新會(huì )計制度的理念和內容,從而建立企業(yè)內部發(fā)展進(jìn)程,為企業(yè)內部發(fā)展奠定基礎。新會(huì )計制度下,企業(yè)內部的發(fā)展勢必會(huì )更加偏重于財務(wù)管理,為了能夠在提升財務(wù)管理的基礎上更好地規劃企業(yè)的生產(chǎn)運營(yíng),企業(yè)領(lǐng)導者就需要根據新情況來(lái)完善企業(yè)內部信息系統,從而提高財務(wù)管理的質(zhì)量和效率,不斷提升企業(yè)財務(wù)管理工作人員的能力。
(三)對企業(yè)決策服務(wù)的影響企業(yè)的決策將決定企業(yè)發(fā)展的步伐和進(jìn)程,企業(yè)決策服務(wù)在新會(huì )計制度下面臨著(zhù)更多的挑戰和困難,新會(huì )計政策下,企業(yè)需要不斷提升財務(wù)管理水平,才能夠為企業(yè)長(cháng)久的經(jīng)營(yíng)管理提供理論支持和指導依據。新會(huì )計政策上企業(yè)財務(wù)管理勢必會(huì )面臨著(zhù)更大的風(fēng)險和安全評估,企業(yè)需要加強對企業(yè)風(fēng)險的管理,加強對企業(yè)負債、薪酬等方面的規定,從而讓企業(yè)的決策管理更加科學(xué)明確。
三、新會(huì )計準則下企業(yè)提升財務(wù)管理水平的有效對策
(一)提高財務(wù)管理意識新會(huì )計制度下,企業(yè)需要不斷強化企業(yè)工作人員對于財務(wù)管理的認識,并且了解到財務(wù)管理對于企業(yè)發(fā)展的重要性,加強對會(huì )計整理、風(fēng)險防范的監督和掌管。
首先,企業(yè)需要加強對新會(huì )計制度內容的學(xué)習,提升企業(yè)人員對于新會(huì )計制度的了解和認識;
其次,企業(yè)需要在新會(huì )計制度的指導下,加強對企業(yè)財務(wù)管理的監督和管控,減低經(jīng)濟大環(huán)境下對于會(huì )計風(fēng)險的評估和認定,從而減低各類(lèi)財務(wù)管理的安全事故發(fā)生,從而讓新會(huì )計制度在企業(yè)財務(wù)管理中發(fā)揮更大的效果。
(二)完善財務(wù)管理制度財務(wù)管理制度是提升企業(yè)財務(wù)管理水平的關(guān)鍵對策,隨著(zhù)新會(huì )計制度的`出臺,人們需要了解企業(yè)財務(wù)管理制度的關(guān)鍵內容和要點(diǎn),從而結合新會(huì )計制度制定出完善的財務(wù)管理制度,對財務(wù)管理的概念、會(huì )計人員的工作進(jìn)行準確的規定,除此之外,財務(wù)管理工作人員需要了解新會(huì )計制度中的內容和要素,結合自身企業(yè)的實(shí)際運營(yíng)狀況,來(lái)以往的財務(wù)管理制度上建立起健全的財務(wù)管理制度,從而指導企業(yè)財務(wù)管理工作的展開(kāi)。
(三)優(yōu)化財務(wù)管理方式在經(jīng)濟全球化的背景下,企業(yè)需要優(yōu)化財務(wù)管理方式才能夠在日益復雜的企業(yè)大環(huán)境下,防范企業(yè)運營(yíng)風(fēng)險和會(huì )計隱患,從而引導企業(yè)向著(zhù)更加完善、合理的方向發(fā)展。首先,企業(yè)需要加大對財務(wù)管理的重視,加強對企業(yè)財務(wù)分析的重視,加強企業(yè)運營(yíng)過(guò)程中對于財務(wù)管理的監督,不斷優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)管理方式,使得財務(wù)管理方式更加簡(jiǎn)單化、快捷化、方便化。其次,企業(yè)還需要建立財務(wù)監督體系,使得企業(yè)財務(wù)管理工作符合新會(huì )計制度的要求,企業(yè)也需要改變經(jīng)營(yíng)理念,在財務(wù)管理的過(guò)程中加大資金和物力的投入。
(四)加大財務(wù)人才培養企業(yè)財務(wù)管理人員需要不斷提高自身的綜合素質(zhì),才能夠提升財務(wù)管理質(zhì)量。首先,完善企業(yè)財務(wù)人員的知識體系,想企業(yè)財務(wù)人員宣傳相應的財務(wù)知識和會(huì )計理念,除此之外,企業(yè)還需要開(kāi)展相應的財務(wù)人員培訓和教育活動(dòng),培養財務(wù)人員的工作能力與綜合素質(zhì)。在學(xué)習了相應的新會(huì )計制度之后,還需要將新會(huì )計制度的內容和要素融入到財務(wù)管理工作中,適當調整財務(wù)管理工作的制度和工作方式,確保企業(yè)財務(wù)管理工作的順利開(kāi)展。
四、結束語(yǔ)
綜上所述,新會(huì )計制度的出臺為企業(yè)的財務(wù)管理帶來(lái)了新的局面,同時(shí)也是應對新的經(jīng)濟發(fā)展狀況的必經(jīng)之路,對于我國的經(jīng)濟發(fā)展和企業(yè)的財務(wù)管理都提出了新的方向指導。在新會(huì )計制度背景下,企業(yè)需要進(jìn)一步完善財務(wù)管理的制度,提升企業(yè)的財務(wù)管理意識,從而提升企業(yè)財務(wù)管理水平,提高企業(yè)在市場(chǎng)的綜合競爭力。
企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度 6
。ㄒ唬榱艘幏缎∑髽I(yè)的會(huì )計核算,提高會(huì )計信息質(zhì)量,根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告條例》及其他有關(guān)法律和法規,制定本制度。
。ǘ┍局贫冗m用于在中華人民共和國境內設立的不對外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規模較小的企業(yè)。
本制度中所稱(chēng)“不對外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規模較小的企業(yè)”,是指不公開(kāi)發(fā)行股票或債券,符合原國家經(jīng)濟貿易委員會(huì )、原國家發(fā)展計劃委員會(huì )、財政部、國家統計局20xx年制定的《中小企業(yè)標準暫行規定》(國經(jīng)貿中小企[20xx]143號)中界定的小企業(yè),不包括以個(gè)人獨資及合伙形式設立的小企業(yè)。
。ㄈ┓媳局贫纫幎ǖ男∑髽I(yè)可以按照本制度進(jìn)行核算,也可以選擇執行《企業(yè)會(huì )計制度》。
1、按照本制度進(jìn)行核算的小企業(yè)。不能在執行本制度的同時(shí),選擇執行《企業(yè)會(huì )計制度》的有關(guān)規定;選擇執行《企業(yè)會(huì )計制度》的小企業(yè),不能在執行《企業(yè)會(huì )計制度》的同時(shí),選擇執行本制度的有關(guān)規定。
2、集團公司內部母子公司分屬不同規模的情況下,為統一會(huì )計政策及合并報表等目的,集團內小企業(yè)應執行《企業(yè)會(huì )計制度》。
3、按照本制度進(jìn)行核算的小企業(yè),如果需要公開(kāi)發(fā)行股票或債券等,應轉為執行《企業(yè)會(huì )計制度》;如果因經(jīng)營(yíng)規模的變化導致連續三年不符合小企業(yè)標準的,應轉為執行《企業(yè)會(huì )計制度》。
。ㄋ模┬∑髽I(yè)可以根據有關(guān)會(huì )計法律、法規和本制度的規定,在不違反本制度規定的前提下,結合本企業(yè)的實(shí)際情況,制定適合于本企業(yè)的具體會(huì )計核算辦法。
。ㄎ澹┬∑髽I(yè)應當根據會(huì )計業(yè)務(wù)的需要設置會(huì )計機構,或者在有關(guān)機構中設置會(huì )計人員并指定會(huì )計主管人員;不具備設置條件的,應當委托經(jīng)批準設立從事會(huì )計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構代理記賬。
。┬∑髽I(yè)填制會(huì )計憑證、登記會(huì )計賬簿、管理會(huì )計檔案等,應按照《會(huì )計基礎工作規范》和《會(huì )計檔案管理辦法》的規定執行。
。ㄆ撸┬∑髽I(yè)的會(huì )計核算應當以持續、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。會(huì )計核算應當劃分會(huì )計期間,分期結算賬目,會(huì )計期末編制財務(wù)會(huì )計報告。
本制度所稱(chēng)的會(huì )計期間分為年度和月度,年度和月度均按公歷起訖日期確定。會(huì )計期末,是指月末和年末。
。ò耍┬∑髽I(yè)的會(huì )計核算以人民幣為記賬本位幣。
業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業(yè),可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣,但編報的財務(wù)會(huì )計報告應當折算為人民幣。
小企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí),應當將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。除另有規定外,所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶(hù),應當采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率或業(yè)務(wù)發(fā)生當期期初的匯率折合。
期末,小企業(yè)的各種外幣賬戶(hù)的外幣余額應當按照期末匯率折合為記賬本位幣。
。ň牛┬∑髽I(yè)的會(huì )計記賬采用借貸記賬法。
。ㄊ┬∑髽I(yè)會(huì )計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方,會(huì )計記錄可以同時(shí)使用當地通用的一種民族文字。
。ㄊ唬┬∑髽I(yè)在會(huì )計核算時(shí),應當遵循以下基本原則:
1、小企業(yè)的會(huì )計核算應當以實(shí)際發(fā)生的交易或事項為依據,如實(shí)反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
2、小企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì )計核算,而不應僅以法律形式作為會(huì )計核算的依據。
3、小企業(yè)提供的會(huì )計信息應當能夠滿(mǎn)足會(huì )計信息使用者的需要。
4、小企業(yè)的會(huì )計核算方法前后各期應當保持一致,不得隨意變更。如有必要變更,應將變更的內容和理由、變更的累積影響數,或累積影響數不能合理確定的理由等,在會(huì )計報表附注中予以說(shuō)明。
5、小企業(yè)的會(huì )計核算應當按照規定的會(huì )計處理方法進(jìn)行,會(huì )計指標應當口徑一致、相互可比。
6、小企業(yè)的會(huì )計核算應當及時(shí)進(jìn)行,不得提前或延后。
7、小企業(yè)的會(huì )計核算和編制的財務(wù)會(huì )計報告應當清晰明了,便于理解和運用。
8、小企業(yè)的會(huì )計核算應當以權責發(fā)生制為基礎。凡在當期已經(jīng)實(shí)現的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用,不論款項是否收付,都應作為當期的收入和費用;凡是不屬于當期的收入和費用,即使款項已在當期收付,也不應作為當期的收入和費用。
9、小企業(yè)在進(jìn)行會(huì )計核算時(shí),收入與其成本、費用應當相互配比,同一會(huì )計期間內的各項收入與其相關(guān)的成本、費用,應當在該會(huì )計期間內確認。
10、小企業(yè)的各項資產(chǎn)在取得時(shí)應當按照實(shí)際成本計量。其后,各項資產(chǎn)賬面價(jià)值的調整,應按照本制度的規定執行。除法律、法規和國家統一會(huì )計制度另有規定外,企業(yè)不得自行調整其賬面價(jià)值。
11、小企業(yè)的會(huì )計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度(或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期)的,應當作為收益性支出;凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì )計年度(或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期)的,應當作為資本性支出。
12、小企業(yè)在進(jìn)行會(huì )計核算時(shí),應當遵循謹慎性原則。
13、小企業(yè)的會(huì )計核算應當遵循重要性原則,在會(huì )計核算過(guò)程中對交易或事項應當區別其重要性程度,采用不同的核算方法。
。ㄊ┬∑髽I(yè)如發(fā)生非貨幣性交易,應按以下原則處理:
1、以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值,加上應支付的相關(guān)稅費,作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
2、非貨幣性交易中如果發(fā)生補價(jià),應區別不同情況處理:
。1)支付補價(jià)的小企業(yè),應以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上補價(jià)和應支付的相關(guān)稅費,作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
。2)收到補價(jià)的小企業(yè),應按以下公式確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值和應確認的損益:
換入資產(chǎn)入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)賬面價(jià)值—(補價(jià)÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價(jià)值)×換出資產(chǎn)賬面價(jià)值—(補價(jià)÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價(jià)值)×應交的稅金及教育費附加+應支付的相關(guān)稅費
應確認的損益=補價(jià)×[1—(換出資產(chǎn)賬面價(jià)值+應交的稅金及教育費附加)÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價(jià)值]
3、在非貨幣性交易中,如果同時(shí)換入多項資產(chǎn),應按換入各項資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例,對換出資產(chǎn)的`賬面價(jià)值總額和應支付的相關(guān)稅費等進(jìn)行分配,以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
。ㄊ┬∑髽I(yè)如發(fā)生債務(wù)重組事項,應按以下規定處理:
1、以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現金清償某項債務(wù)的,債務(wù)人應將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與支付的現金之間的差額,確認為資本公積;債權人應將重組債權的賬面價(jià)值與收到的現金之間的差額,確認為當期損失。
2、以非現金資產(chǎn)清償債務(wù)的,債務(wù)人應將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉讓的非現金資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費之和的差額,確認為資本公積或當期損失;債權人應將重組債權的賬面價(jià)值作為受讓的非現金資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
如果債務(wù)人以多項非現金資產(chǎn)清償債務(wù)的,債權人應按取得的各項非現金資產(chǎn)的公允價(jià)值占非現金資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例,對重組應收債權的賬面價(jià)值和應支付的相關(guān)稅費之和進(jìn)行分配,按分配后的價(jià)值作為各項非現金資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
3、以債務(wù)轉為資本的,債務(wù)人應將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與債權人因放棄債權而享有的股權的賬面價(jià)值之間的差額確認為資本公積;債權人應將重組債權的賬面價(jià)值作為受讓的股權的入賬價(jià)值。
4、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的,應分別情況處理:
。1)作為債務(wù)人,如果重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于將來(lái)應付金額,應將重組債務(wù)的賬面價(jià)值減記至將來(lái)應付金額,減記的金額確認為資本公積;如果重組債務(wù)的賬面價(jià)值等于或小于將來(lái)應付金額,則不作賬務(wù)處理。
。2)作為債權人,如果重組債權的賬面價(jià)值大于將來(lái)應收金額,應將重組債權的賬面價(jià)值減記至將來(lái)應收金額,減記的金額確認為當期損失;如果重組債權的賬面余額等于或小于將來(lái)應收金額,則不作賬務(wù)處理。
。ㄊ模┍局贫戎兴Q(chēng)的賬面余額,是指某科目的賬面實(shí)際余額,不扣除作為該科目的備抵項目(如壞賬準備等);賬面價(jià)值,是指某科目的賬面余額減去相關(guān)的備抵項目后的金額。
。ㄊ澹┬∑髽I(yè)應按本制度的規定,設置和使用會(huì )計科目:
1、在不影響對外提供統一財務(wù)會(huì )計報告的前提下,可以根據實(shí)際情況自行增設或減少某些會(huì )計科目。
2、明細科目的設置,除本制度已有規定外,在不違反本制度統一要求的前提下,可以根據需要自行確定。
3、本制度統一規定會(huì )計科目的編號,以便于編制會(huì )計憑證,登記賬簿,查閱賬目,實(shí)行會(huì )計電算化。企業(yè)不應隨意打亂重編。某些會(huì )計科目之間留有空號,供增設會(huì )計科目之用。
。ㄊ┬∑髽I(yè)年度財務(wù)會(huì )計報告,除應當包括本制度規定的基本會(huì )計報表外,還應提供會(huì )計報表附注的內容。本制度中規定的基本會(huì )計報表是指資產(chǎn)負債表和利潤表。企業(yè)也可以根據需要編制現金流量表。
小企業(yè)應按照本制度規定,對外提供真實(shí)、完整的財務(wù)會(huì )計報告。企業(yè)不得違反規定,隨意改變財務(wù)會(huì )計報告的編制基礎、編制依據、編制原則和方法,不得隨意改變本制度規定的財務(wù)會(huì )計報告有關(guān)數據的會(huì )計口徑。
。ㄊ撸﹫绦斜局贫鹊男∑髽I(yè),轉為執行《企業(yè)會(huì )計制度》時(shí),應按會(huì )計政策及其變更的相關(guān)規定進(jìn)行處理。
企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度 7
為了規范本公司的會(huì )計核算和財務(wù)管理,特制定本制度:
一、庫存現金管理
1、公司財務(wù)部庫存現金控制在核定限額內,不得超限額存放現金。
2、嚴格執行現金盤(pán)點(diǎn)制度,做到日清日結,保證現金的安全,F金遇有短款,應及時(shí)查明原因,報告單位領(lǐng)導,并要追究責任者的責任。
3、不準用“白條”入帳。
4、不準私人挪用、占用和借用公款現金。
5、到公司以外金融機構提取或送存現金(限額1萬(wàn)元以上)時(shí),需由兩名人員乘坐公司汽車(chē)前往。
6、現金出納員必須嚴格和妥善保管金庫密碼和鑰匙。
7、現金出納員要妥善保管金庫內存放的現金和有價(jià)證券;私人財物不得存放入內。
8、現金出納員必須隨時(shí)接受開(kāi)戶(hù)銀行和本單位領(lǐng)導的檢查監督。
9、出納員必須嚴格遵守執行上述各條規定。
二、銀行存款管理
1、公司必須遵守中國人民銀行的規定,辦理銀行基本帳戶(hù)和輔助帳戶(hù)的開(kāi)戶(hù)和公司各種銀行結算業(yè)務(wù)。
2、公司必須認真貫徹執行《中國人民銀行法》、《中華人民共和國票據法》等相關(guān)的結算管理制度。
作廢的銀行支票由出納員加蓋作廢戳記,妥善保存。
4、銀行結算方式根據公司實(shí)際情況采取如下幾種方式:支票(現金支票、轉帳支票)、銀行匯票、電匯、信匯、銀行承兌匯票、委托收款(僅限于水費、電費、電話(huà)費結算),除上述結算方式外,其他不予使用。
5、從銀行取回的各種結算憑證,要及時(shí)入帳。
6、公司應按每個(gè)銀行開(kāi)戶(hù)帳號建立一本銀行存款明細帳,出納員應及時(shí)將公司銀行存款明細帳與銀行對帳單逐筆進(jìn)行核對。于每季度末做出銀行核對余額調節明細表。
7、銀行出納員對銀行調節明細表所記載的帳項必須及時(shí)查明原因,對出現的'差錯通知責任人進(jìn)行更正,對未達帳項要及時(shí)予以清理。造成的帳帳不一致,應盡快解決。
8、空白銀行支票與預留印鑒必須實(shí)行分管。由出納員逐筆登記,記錄所簽發(fā)支票的用途、使用單位、金額、支票號碼等。
三、往來(lái)帳款的管理
應收帳款的管理:公司各銷(xiāo)售部門(mén)根據形成收入的確定標準及時(shí)開(kāi)據發(fā)貨票后,由財務(wù)部作好帳務(wù)處理,編制會(huì )計記賬憑證,登記有關(guān)收入和與客戶(hù)應收賬款往來(lái)的會(huì )計賬簿,同時(shí)要定期與銷(xiāo)售部門(mén)進(jìn)行核對,保證雙方賬賬核對一致。
其他應收款的管理:公司各部門(mén)形成的出差借款、采購借款、各部門(mén)備用金應于業(yè)務(wù)發(fā)生后及時(shí)報銷(xiāo),每年12月中旬進(jìn)行清理。各部門(mén)備用金于每年12月份中旬清理,進(jìn)行還舊借新。
應付帳款的管理:公司各部門(mén)因采購形成的應付票據應及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理,登記相應的帳簿,定期與相關(guān)部門(mén)對帳,保證雙方賬賬核對一致。
四、內部牽制:
公司實(shí)行銀行支票與銀行預留印鑒分管制度
非出納人員不能辦理現金、銀行收付業(yè)務(wù)。
庫存現金和有價(jià)證券每季抽查一次。
現金出納員不得擔當制證工作,只能由財務(wù)部指定的制單人制單。
五、本制度自下發(fā)之日起執行。
企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度 8
一、新制度對我省高職院校財務(wù)狀況的實(shí)際影響
。ㄒ唬┬屡f制度下總資產(chǎn)變化和實(shí)際影響
從收集的數據對比分析研究看,兩類(lèi)學(xué)校中大部分出現了流動(dòng)資產(chǎn)總量增加、非流動(dòng)資產(chǎn)的變化:有新校區建設學(xué)校非流動(dòng)資產(chǎn)總額為增加,無(wú)新校區建設學(xué)校非流動(dòng)資產(chǎn)總額為減少,所以有新校區建設學(xué)?傎Y產(chǎn)增加明顯,其他學(xué)?傎Y產(chǎn)減少。
引起實(shí)際變化原因:
1.新制度基建并賬和增設在建工程科目,引起貨幣資金、非流動(dòng)資產(chǎn)在建工程和無(wú)形資產(chǎn)(土地使用權)的增加;
2.新制度要求對固定資產(chǎn)計提累計折舊,扣減折舊后,引起固定資產(chǎn)減少,有新校區建設學(xué)校與沒(méi)有建設學(xué)校對比幅度減少較;
3.新制度規定對無(wú)形資產(chǎn)計提累計攤銷(xiāo),引起無(wú)形資產(chǎn)減少,新校區建設學(xué)校出現無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo),無(wú)新校區學(xué)校影響較小,與取得新校區土地使用權有關(guān)。
。ǘ┬屡f制度下負債變化和實(shí)際影響
從收集數據對比分析研究看,新制度實(shí)施,對無(wú)建設學(xué)?傌搨绊戄^小,新校區建設學(xué)?傌搨黾,與新校區貸款有關(guān)。
。ㄈ┬屡f制度下凈資產(chǎn)變化和實(shí)際影響
從收集數據對比分析研究看,新制度實(shí)施,對無(wú)新校區建設學(xué)?們糍Y產(chǎn)出現減少,新校區建設學(xué)?們糍Y產(chǎn)出現增加,引起實(shí)際變化的主要原因:
1.兩類(lèi)學(xué)校中大部分學(xué)校無(wú)對外投資,有少部分對外投資所占比例較小,出現事業(yè)基金增加,是修購基金并入大于投資基金轉出引起;
2.非流動(dòng)資產(chǎn)基金。新校區建設學(xué)院增加,無(wú)新校區建設學(xué)校出現減少,與非流動(dòng)資產(chǎn)原因相同;
3.兩類(lèi)學(xué)校專(zhuān)用基金均出現減少。新制度取消修購基金科目,按舊制度規定提取修購基金結余款轉入事業(yè)基金;
4.財政補助和非財政補助結余、結轉基本不變,與近年來(lái)我省開(kāi)展國庫集中支付制度等改革有關(guān)。
二、新制度對財務(wù)收入和支出情況的實(shí)際影響
。ㄒ唬┬屡f制度下收入變化和實(shí)際影響
在不考慮學(xué)生數工作量、價(jià)格因素的情況下,從收集數據對比分析研究看,新制度實(shí)施,兩類(lèi)學(xué)?偸杖氩蛔兊杖虢Y構發(fā)生變化。結構改變的原因:
一是財政補助收入減少。舊制度核算范圍是高等學(xué)校從財政部門(mén)取得的各類(lèi)事業(yè)經(jīng)費,而新制度是高等學(xué)校從同級財政部門(mén)取得的各類(lèi)財政撥款,范圍縮;
二是事業(yè)收入和其他收入增加。新制度規定將非同級財政部門(mén)取得的各類(lèi)財政撥款并入其中;
三是經(jīng)營(yíng)收入和附屬單位上繳收入不變。
。ǘ┬屡f制度下支出變化和實(shí)際影響
在不考慮學(xué)生數量、價(jià)格因素的情況下,從收集數據對比分析研究看,新制度實(shí)施,兩類(lèi)學(xué)?傊С霾蛔兊С鼋Y構發(fā)生變化。結構改變的原因是:一是新的高校會(huì )計制度支出類(lèi)一級科目分別是教育事業(yè)支出、科研事業(yè)支出、行政管理支出、后勤保障支出、離退休支出、上繳上級支出、經(jīng)營(yíng)支出和其他支出等,修訂教育事業(yè)支出,新增了行政管理支出、后勤保障支出、離退休支出和其他支出,取消上繳上級支出、結轉自籌基建;二是一級科目核算范圍不同。
1.新教育事業(yè)支出核算高等學(xué)校開(kāi)展各類(lèi)教學(xué)活動(dòng)和教學(xué)輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項目支出。其中,教學(xué)活動(dòng)支出是指高等學(xué)校各學(xué)院、系(含院系下屬不單獨編列預算的研究所和研究中心,下同)等教學(xué)機構,以及校團委、學(xué)工部、學(xué)生會(huì )等各類(lèi)學(xué)生思政教育部門(mén)為培養各類(lèi)學(xué)生發(fā)生的支出;教學(xué)輔助活動(dòng)支出是指高等學(xué)校信息網(wǎng)絡(luò )中心、電教中心、測試中心、圖書(shū)館、博物館和檔案館等教學(xué)輔助部門(mén)發(fā)生的支出。
2.新科研事業(yè)支出本科目核算高等學(xué)校開(kāi)展科研及其輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項目支出,包括高等學(xué)校在學(xué)院、系外單獨設立的研究所、研究中心等各類(lèi)科研機構發(fā)生的支出,以及高等學(xué)校為完成各項科研任務(wù)發(fā)生的支出,借款科研支出也在本科目核算。
三、新制度對財務(wù)分析指標的實(shí)際影響
新制度下財務(wù)分析指標有預算管理指標(預算執行率、財政撥款執行率)、財務(wù)風(fēng)險管理指標(資產(chǎn)負債率、流動(dòng)比率)、支出結構指標(人員支出比率、公用支出比率、人均基本支出)、財務(wù)發(fā)展指標(總資產(chǎn)增長(cháng)率、凈資產(chǎn)增長(cháng)率、固定資產(chǎn)凈值率)。根據數據對指標進(jìn)行分析,新制度實(shí)施
其一對預算管理指標和支出結構指標影響不大,主要由于我省部門(mén)預算、國庫集中支付已經(jīng)從2000年以來(lái)陸續開(kāi)始執行。
其二對財務(wù)風(fēng)險管理指標,新校區建設對資產(chǎn)負債率發(fā)生影響,負債程度提高,其他指標基本一致。
其三對財務(wù)發(fā)展指標(總資產(chǎn)增長(cháng)率、凈資產(chǎn)增長(cháng)率、固定資產(chǎn)凈值率),新校區建設投入影響總資產(chǎn)增長(cháng)率、凈資產(chǎn)增長(cháng)率的提高,固定資產(chǎn)凈值率所占比例較高,其他指標新舊基本一致。
四、新制度對經(jīng)濟類(lèi)辦學(xué)評價(jià)指標的實(shí)際影響
教育部《普通高等學(xué);巨k學(xué)條件指標(試行)》(教發(fā)〔2004〕2號)高職(專(zhuān)科)基本辦學(xué)條件指標達到合格時(shí),按兩類(lèi)學(xué)校要求生均教學(xué)科研儀器設備值(元/生)分別為4000、3000。教育部《關(guān)于報送高等職業(yè)教育質(zhì)量年度報告(2014)的通知》(教職成司函〔2013〕227號,見(jiàn)附件)的要求,“資源表”系“中國高等職業(yè)教育質(zhì)量年度報告(2014)”擬推出的一個(gè)反映高職院;巨k學(xué)條件的`宏觀(guān)管理工具,核心指標有生均教學(xué)科研儀器設備值。高職高專(zhuān)院校人才培養工作水平評估指標體系的物力財力資源指標中,提到教學(xué)儀器設備指標。以上三個(gè)文件都涉及教學(xué)科研儀器設備值,原財制度對固定資產(chǎn)未提取折舊,新制度實(shí)施后,固定資產(chǎn)按規定提取折舊,從固定資產(chǎn)明細表分析看,所有院校存在專(zhuān)用設備凈值減少,對學(xué)院評價(jià)指標影響較大。
五、結論和建議
。ㄒ唬└呗毟邔(zhuān)學(xué)校存在專(zhuān)用設備凈值減少,政府部門(mén)加大對教學(xué)實(shí)驗設備專(zhuān)項補助。同時(shí),高職院校關(guān)注生均教學(xué)科研儀器設備值(元/生)指標,出現低于或處于臨界情況,應多方籌集資金安排投入,達到基本辦學(xué)指標要求。
。ǘ┯行滦^建設學(xué)校存在負債增加,主要基建債務(wù)。因并入基建債務(wù),更能全面反映高校債務(wù)規模,有利于各高校建立健全財務(wù)風(fēng)險控制機制,認真嚴格執行主管廳局審批程序,不得違反規定舉借債務(wù)。上級部門(mén)盡早出臺舉借債務(wù)具體審批辦法,從每年部門(mén)預算中安排經(jīng)費,建立償債基金,化解債務(wù),減輕學(xué)校負擔。
。ㄈ┬轮贫榷ㄆ趯⒒ㄙ~相關(guān)數據并入單位會(huì )計“大賬”。按照2011年5月新修訂的《中華人民共和國國家標準——固定資產(chǎn)分類(lèi)與代碼》,對固定資產(chǎn)分類(lèi)進(jìn)行了適當調整:適度調高了固定資產(chǎn)的單位價(jià)值標準,即通用設備(原一般設備)單位價(jià)值標準由原來(lái)的500元提高到1000元,專(zhuān)用設備單位價(jià)值標準由原來(lái)的800元提高到1500元;建立了固定資產(chǎn)折舊制度;建立了無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)辦法。以上新制度實(shí)施,真實(shí)完整地反映學(xué)校資產(chǎn)使用狀況。高職院校中新校區建設學(xué)?傎Y產(chǎn)出現增加,其他學(xué)院出現減少,各高校應加強資產(chǎn)管理與財務(wù)風(fēng)險防范。
。ㄋ模﹥糍Y產(chǎn)包括事業(yè)基金、非流動(dòng)資產(chǎn)基金、專(zhuān)用基金、財政補助結轉結余、非財政補助結轉結余等。新制度對事業(yè)基金內容修改,不再包括財政補助結轉和結余、無(wú)形資產(chǎn)和長(cháng)期投資占用的金額以及收回附屬單位歸還的人員工資;對結轉和結余資金進(jìn)行了分類(lèi)定義、區別管理財政和非財政撥款結余和結轉資金;修改專(zhuān)用基金的內容為職工福利基金、學(xué)生獎助基金和其他基金,取消修購基金,增加固定資產(chǎn)折舊;新制度在凈資產(chǎn)類(lèi)增設了“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”,著(zhù)重核算高校的非流動(dòng)資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。凈資產(chǎn)是反映該高校資產(chǎn)總額中應享有的經(jīng)濟利益和經(jīng)濟實(shí)力。高職院校中有新校區建設學(xué)?們糍Y產(chǎn)出現增加,其他學(xué)院出現減少,應引起高度重視。
。ㄎ澹┦罩ЫY構發(fā)生變化,有利于高校教育培養成本核算。新制度的對高校提出了實(shí)行內部成本費用管理的要求,財政部門(mén)應會(huì )同有關(guān)物價(jià)、教育部門(mén),結合《高等學(xué)校教育培養成本監審辦法》,制定高等學(xué)校成本核算實(shí)施細則,明確成本核算的對象和核算方法!秶椰F代職業(yè)教育體系建設規劃(2014-2020年)》和《國務(wù)院關(guān)于加快發(fā)展現代職業(yè)教育的決定》(國發(fā)〔2014〕19號)中明確指出,要“落實(shí)財政性職業(yè)教育經(jīng)費投入。2015年底前,各地依法出臺職業(yè)院校生均經(jīng)費標準或公用經(jīng)費標準,改善職業(yè)院;巨k學(xué)條件”,以及制定財政撥款標準和教育收費標準提供的科學(xué)依據。綜上所述,通過(guò)新制度改革,更符合當前高等教育體制改革的不斷深化和高職院校的內外部環(huán)境發(fā)生的變化,更加適合現代高校經(jīng)濟的運行。
六、研究局限
。ㄒ唬┓治鰯祿饕獊(lái)自會(huì )計報表,報表其本身自有局限性。
。ǘ┓治霾扇〕槿颖緸閱挝,未能全部涵蓋所有高職院校影響因素,而目前無(wú)權威性數據參考。
。ㄈ┏槿⌒轮贫葓绦幸荒陻祿治,而經(jīng)濟運行有其周期性,一般高職院校學(xué)制為三年,也會(huì )有所偏差。
。ㄋ模┯捎谄窒,有關(guān)數據分析未在本文中列出。
企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度 9
中小企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)規模較小,資本實(shí)力較差,發(fā)展時(shí)間一般不長(cháng),受宏觀(guān)經(jīng)濟環(huán)境和自身因素影響,在財務(wù)管理上,主要存在以下問(wèn)題:
(一)財務(wù)制度方面
1.財務(wù)制度不夠重視,內部財務(wù)制度殘缺不全
中小企業(yè)財務(wù)管理制度內部控制不完善,多數中小企業(yè)中無(wú)內部控制制度或不夠全面,沒(méi)有覆蓋企業(yè)的所有部門(mén)及環(huán)節,沒(méi)有滲透到各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節,沒(méi)有做到賬、錢(qián)分管原則,中小企業(yè)貨幣資金和有關(guān)賬簿的管理混亂。沒(méi)有明確職責權限、實(shí)行職務(wù)分離,沒(méi)有明確企業(yè)各級管理部門(mén)和人員各自的職能和責任。加強內部控制,為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行,保護資產(chǎn)的安全和完整,防止、發(fā)現、糾正錯誤與舞弊,保證財務(wù)資料的真實(shí)、合法、完整。
2.財會(huì )人員業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低,高級財務(wù)管理人員缺乏創(chuàng )新理念
財務(wù)管理方面高素質(zhì)財務(wù)管理人員缺少,是影響中小企業(yè)財務(wù)核心作用難以很好發(fā)揮的主要問(wèn)題。大多數中小企業(yè)普遍注重對科研技術(shù)人員的培養,而對管理人員的素質(zhì)提高重視不夠,對會(huì )計人員重使用輕培養,會(huì )計人員滿(mǎn)負荷地工作只能使其被動(dòng)地處理日常事務(wù),卻很難有時(shí)間和精力主動(dòng)鉆研深層次的管理問(wèn)題,對介入財務(wù)管理心有余而力不足,不能正確處理財務(wù)管理與會(huì )計核算的關(guān)系。
(二)財務(wù)管理方面
1.財務(wù)控制薄弱,缺乏科學(xué)性
中小企業(yè)財務(wù)控制薄弱主要表現在:
第一、存貨控制不嚴,造成資金停滯。在日常管理工作中,對存貨的管理比較薄弱,存貨占用資金較大,期末存貨占用資金往往是銷(xiāo)售收入的'兩倍以上,由此而來(lái)造成資金成本高,資金停滯、周轉遲緩。
第二、應收賬款控制不嚴,造成資金回籠困難。對于應收賬款缺乏嚴格的管理制度,主要存在以下問(wèn)題:
一是沒(méi)有嚴格的賒銷(xiāo)政策;
二是回收期過(guò)長(cháng),又缺乏有力的催收措施;
三是應收款項不能回收造成壞賬。上述問(wèn)題的存在,導致應收賬款周轉速度明顯減慢,而且會(huì )造成資金和效益上的損失。
第三、資金管理不嚴,造成資金的閑置或不足。大致有兩種類(lèi)型:一種企業(yè)認為現匯越多越好,在這種情況下資金長(cháng)期閑置,不能參加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉;另一種企業(yè)恰恰相反,資金長(cháng)期短缺,使用沒(méi)有計劃,將流動(dòng)資金用來(lái)大量購置固定資產(chǎn),無(wú)法應付經(jīng)營(yíng)急需的資金,使企業(yè)陷入財務(wù)困境。
第四、重資金不重財物,造成資產(chǎn)損失浪費嚴重。多種經(jīng)營(yíng)企業(yè)大多數的管理者,很重視對資金的管理,建立了一整套的管理辦法,收支嚴格,保管妥善,出了差錯及時(shí)查找。而對存貨(原材料、在產(chǎn)品、半成品、成品)、低值易耗品和固定資產(chǎn)等的管理卻不嚴,雖然也建立許多相應的辦法和制度,但和資金管理相比存在著(zhù)保管不善,損失浪費嚴重等問(wèn)題。
企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度 10
一、分公司資金撥款標準:
月銷(xiāo)售規模為該季度預算銷(xiāo)售月平均數,但不包括內銷(xiāo)和退貨銷(xiāo)售。資金撥付額為每季度核定一次。
資金撥付額中不包含會(huì )計報表上的累計虧損數和固定資產(chǎn)凈值數。
分公司資金總占用額=資金撥付額+累計虧損+固定資產(chǎn)新開(kāi)分公司、新開(kāi)門(mén)店的資金規模根椐預算銷(xiāo)售規模計算。
總部資金實(shí)際撥付額=資金撥付額+累計虧損+固定資產(chǎn)-實(shí)際投資資金
二、分公司資金撥款的審批:
季度銷(xiāo)售預算指標經(jīng)總裁審批,交財務(wù)管理中心資金管理專(zhuān)員備案,在上述撥款標準內的資金調整,由財務(wù)管理中心總監進(jìn)行審批。
新開(kāi)分公司、新開(kāi)門(mén)店的預算銷(xiāo)售規模經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)總監審批后,參照上一條規定執行。
超過(guò)標準和臨時(shí)性增撥資金,經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)中心總監、財務(wù)中心總監審核,由總裁審批后撥款。
三、相關(guān)部門(mén)職責:
(一)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén):
負責對分公司商品庫存結構和商品周轉率進(jìn)行監控;負責對出樣商品資金占用狀況進(jìn)行監控;負責對供應商帳期和信用額度的協(xié)調工作;負責對應收返利回收時(shí)間、應收時(shí)間進(jìn)行監控;
(二)財務(wù)部門(mén):
負責對分公司商品庫存結構和商品周轉率進(jìn)行分析,并提出合理化建議;負責對應收返利和費用按標準進(jìn)行帳扣及催收工作;負責對應收銷(xiāo)售款的監控工作;負責對資金分布的狀況進(jìn)行統計、備案及分析工作。
(三)信息部門(mén):
保證系統的正常運行,確保相關(guān)部門(mén)對信息的需求;負責系統商品信息的正確,確保營(yíng)銷(xiāo)和財務(wù)部門(mén)的監控;(四)總經(jīng)理:
作為分公司第一責任人,對資金合理分布負責;對分公司預算承擔責任,確保各項預算的完成;負責各責能部門(mén)的'協(xié)調工作,確保資金的合理使用。
四、獎罰規定:
分公司之間商品調撥未在30天內清帳的,對財務(wù)部經(jīng)理處罰500元。
在總部規定的期限內,未將借款和超額資金歸還總部的,每次處罰2000元。
其它相關(guān)規定參照財務(wù)內控制度執行。
本規定適用公司家電零售單位。
企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度 11
通過(guò)對大部分醫院的傳統財會(huì )制度的解析,筆者發(fā)現其在財務(wù)計算或處理時(shí),通常會(huì )出現財務(wù)信息不可靠和不完整的狀況。由于管理體制的滯后,財會(huì )制度無(wú)法“跟上”新醫院發(fā)展的“步伐”,而通過(guò)對現代化醫院的財務(wù)會(huì )計制度的解析和研討,筆者認為:新醫院財務(wù)會(huì )計制度可以提升醫院財務(wù)信息的可靠性和質(zhì)量,并可以解決傳統體制中有關(guān)醫院資產(chǎn)信息的核算不完整或信息不可靠等問(wèn)題。
一、傳統醫院財務(wù)會(huì )計制度存在的問(wèn)題
1.醫院資產(chǎn)信息失真
、殴潭ㄙY產(chǎn)和凈資產(chǎn)失真。依據傳統的醫院財務(wù)會(huì )計體制的規定,醫院應依據本院固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值,提取其中的一部分資金用于補充修繕醫院的固定資產(chǎn)基金,這個(gè)規定與企業(yè)會(huì )計制度中的累計折舊有點(diǎn)相似。然而醫院在取用這部分修繕資金時(shí),在固定資產(chǎn)的核算中并沒(méi)有剔除這筆資金,而所取用的這部分資金使醫院的凈資產(chǎn)出現增長(cháng)的情況。即是說(shuō),醫院在核算整體資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和凈資產(chǎn)時(shí)未將這部分資金一起核算。所以,該核算所體現出的醫院固定資產(chǎn)、凈資產(chǎn)以及資產(chǎn)的負債比率失真,進(jìn)而影響到對醫院的運營(yíng)及資產(chǎn)情況的預估。該問(wèn)題在大型醫療設施較多的醫院較為突出。
、崎L(cháng)時(shí)間掛賬的醫療費用拖欠。醫療費用的拖欠一旦產(chǎn)生,往往極難回收;而近年來(lái),用醫?床〉娜怂玫降尼t療費用要比其繳付的醫療保險基金多很多,使醫保中心不能第一時(shí)間將費用全額繳付給醫院,造成醫療費用的拖欠。而“三無(wú)”病員以及未購買(mǎi)醫療保險的病員拖欠的費用以及醫療事故的賠償費用也在逐漸增長(cháng),致使醫院的實(shí)際資產(chǎn)和賬面資產(chǎn)的差距很大。
2.醫院收入和支出的信息不真實(shí)傳統醫院的財務(wù)會(huì )計體制要分開(kāi)管理和核算醫院的醫療和藥物的收支,這就使得醫院的會(huì )計核算中收入和支出信息失真。目前的體制規定:將醫院所有醫療人員的成本歸納入醫療支出,而醫療人員在出具醫囑和為病人挑選藥物時(shí),他們多表現出的藥物知識價(jià)值無(wú)法在藥物支出中得到反映。也就是說(shuō),醫療人員的工資是歸納入了醫療支出,而醫療人員的學(xué)識價(jià)值卻并未計入醫療收入之中。這樣的情況就致使醫院醫療收入和支出、藥物的收入和支出信息失真,最終導致醫療支出變多。
二、新醫院財務(wù)會(huì )計制度對財務(wù)信息的影響
1.新醫院財務(wù)會(huì )計制度使醫院的資
產(chǎn)信息更加真實(shí)新醫院的財務(wù)會(huì )計制度取締了以往的修繕基金,而明文規定醫院除開(kāi)圖書(shū)以外,要對全部固定資產(chǎn)進(jìn)行累計折舊,并應在預估的資產(chǎn)可用期限內,將醫院固定資產(chǎn)的成本進(jìn)行系統分攤。對于所取用的累計折舊費用,要在核算醫院固定資產(chǎn)時(shí)將其除開(kāi),如此才能如實(shí)反映醫院的資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值在利用過(guò)程中的耗費,進(jìn)而有效反映出醫院的固定資產(chǎn)、凈資產(chǎn)以及資產(chǎn)的負債比例等狀況。與此同時(shí),新醫院財務(wù)會(huì )計制度明文規定醫療保險部門(mén)與醫院之間必須實(shí)行結算處理工作,通過(guò)明確醫療保障部門(mén)和醫院的職責,有效規避了拖欠醫療保險費用的風(fēng)險。新醫院財務(wù)會(huì )計制度規定,應依照實(shí)際所收的'資金、醫療保險部門(mén)應收資金、醫院因自身的原因被醫療保險部門(mén)拒絕支付的資金、借貸方之間存在的差額等狀況做出對應的借貸處置。而為了提高醫院的資產(chǎn)管理質(zhì)量,新醫院財務(wù)會(huì )計制度規定醫院可以采取應收賬款賬齡分析法及個(gè)別認定法等辦法來(lái)核算應提取的壞賬準備金,但是累計提取的壞賬額度應不超過(guò)醫院年度應收款項余額的2%到4%;對于三年以上賬齡的應收醫療賬款,在明確無(wú)法回收后,應作壞賬損失處理。新財務(wù)會(huì )計制度的該類(lèi)規定,使拖欠醫療費用的情況得到了改善,有助于醫院強化對資產(chǎn)和會(huì )計信息的管理,如實(shí)反映醫院的資產(chǎn)和會(huì )計信息。
對于醫院的基礎設施工程分開(kāi)核算的難題,新醫院財務(wù)會(huì )計制度整合醫院資產(chǎn),將基礎設施建設項目會(huì )計歸入了醫院總會(huì )計的核算之中,通過(guò)對醫院在建項目、長(cháng)期借貸、財政補貼等系統進(jìn)行建設,打造出了以基建工程、基建項目借貸、基礎設施建設項目補貼以及基礎設施建設項目投資為基礎的系統,并以月度為單位整合醫院的基建項目會(huì )計和總會(huì )計,進(jìn)而將基礎設施建設工程會(huì )計歸入醫院的總賬目中,強化了醫院資產(chǎn)信息和會(huì )計信息的真實(shí)性和可靠性。
2.規范醫院的收入和支出核算
新醫院財務(wù)會(huì )計制度規范了醫院的收入和支出核算。因為診療收入、藥物收入或者檢查收入等收入都是醫院通過(guò)醫療服務(wù)而獲取的,所以都應整合到醫療收入之中;而對于醫療人員成本、藥物成本、醫療器材消耗成本等都是醫院提供醫療服務(wù)時(shí)所花費的成本,所以都應整合到醫院的醫療支出之中。新財務(wù)會(huì )計制度要求對整個(gè)醫院的收入和支出進(jìn)行分類(lèi)整理,將藥物的收支歸入醫院總收支里,統一了醫院的收支核算系統,體現了醫院收支信息的真實(shí)性和可靠性。
3.使醫院成本核算更加高效
新醫院財務(wù)會(huì )計制度是醫院的成本核算更加高效,并明文規定了醫院成本的范疇、管控和核算對象,以及分攤程序等等。通過(guò)加強醫院的成本管理,可以卓有成效地提升醫院的整體管理水準。
規范成本核算項目。新財務(wù)會(huì )計制度強調成本管理,對成本管理的目的、成本核算的對象、成本解析和成本控制提出了更高的要求。通過(guò)規范成本核算項目,能獲取醫療機構間的成本信息,有助于打造合理的成本考核系統。
4.規范財政性資金核算,如實(shí)反映補償信息
新制度規定,財政資金不再參加醫院的收支結余分配、不再核算財政補貼基礎性支出結轉,而是獨立核算財政資金的收支和結余狀況,并通過(guò)“收入費用匯總表”與“財政補貼收支狀況表“反映財政資金的利用狀況,如實(shí)反映了補償信息。
在本文中,筆者對傳統醫院會(huì )計制度和目前的新醫院財務(wù)會(huì )計制度進(jìn)行了解析,發(fā)現傳統體制中存在著(zhù)或多或少地問(wèn)題。而通過(guò)對新財務(wù)會(huì )計制度的解析,筆者發(fā)現新醫院財務(wù)會(huì )計制度可以較有效地彌補傳統財會(huì )制度的缺陷,使醫院的資產(chǎn)信息更加真實(shí)、有效和完整。而從上文的幾點(diǎn)來(lái)看,新醫院財務(wù)會(huì )計制度起到了轉承結合的作用,并且使醫院的財務(wù)會(huì )計體制發(fā)生了微妙的變化。伴隨醫療衛生體制改革的不斷深入,我國醫院的經(jīng)濟活動(dòng)也更加頻繁,這就需要各大醫院健全財會(huì )制度、加強內部控制和外部監管,如實(shí)反映財務(wù)信息,在滿(mǎn)足社會(huì )和民眾的需求的同時(shí),加強自身的財務(wù)會(huì )計制度建設。
企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度 12
第一條為加強公司的財務(wù)工作,發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟效益中的作用,特制定本規定。
第二條公司財務(wù)部門(mén)的職能是:
。ㄒ唬┱J真貫徹執行國家有關(guān)的財務(wù)管理制度。
。ǘ┙⒔∪攧(wù)管理的各種規章制度,編制財務(wù)計劃,加強經(jīng)營(yíng)核算管理,反映、分析財務(wù)計劃的執行情況,檢查監督財務(wù)紀律。
。ㄈ┓e極為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù),促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟效益。
。ㄋ模﹨栃泄澕s,合理使用資金。
。ㄎ澹┖侠矸峙涔臼杖,及時(shí)完成需要上交的稅收及管理費用。
。⿲τ嘘P(guān)機構及財政、稅務(wù)、銀行部門(mén)了解,檢查財務(wù)工作,主動(dòng)提供有關(guān)資料,如實(shí)反映情況。
。ㄆ撸┩瓿晒窘唤o的其他工作。
第三條公司財務(wù)部由總會(huì )計師、會(huì )計、出納和審計工作人員組成。在沒(méi)有專(zhuān)職總會(huì )計師之前,總會(huì )計師職責由會(huì )計兼任承擔。
第四條公司各部門(mén)和職員辦理財會(huì )事務(wù),必須遵守本規定。
財務(wù)工作崗位職責第五條總會(huì )計師負責組織本公司的下列工作:
。ㄒ唬┚幹坪蛨绦蓄A算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃,擬訂資金籌措和使用方案,開(kāi)辟財源,有效地使用資金;
。ǘ┻M(jìn)行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核,督促本公司有關(guān)部門(mén)降低消耗、節約費用、提高經(jīng)濟效益; (三)建立健全經(jīng)濟核算制度,利用財務(wù)會(huì )計資料進(jìn)行經(jīng)濟活動(dòng)分析:
。ㄋ模┏修k公司領(lǐng)導交辦的其他工作。第六條會(huì )計的主要工作職責是:
。ㄒ唬┌凑諊視(huì )計制度的規定、記帳、復帳、報帳做到手續完備,數字準確,帳目清楚,按期報帳。
。ǘ┌凑战(jīng)濟核算原則,定期檢查,分析公司財務(wù)、成本和利潤的執行情況,挖掘增收節支潛力,考核資金使用效果,及時(shí)向總經(jīng)理提出合理化建議,當好公司參謀。
。ㄈ┩咨票9軙(huì )計憑證、會(huì )計帳簿、會(huì )計報表和其他會(huì )計資料。
。ㄋ模┩瓿煽偨(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。
第七條出納的主要工作職責是:
。ㄒ唬┱J真執行現金管理制度。
。ǘ﹪栏駡绦袔齑娆F金限額,超過(guò)部分必須及時(shí)送存銀行,不坐支現金,不認白條抵壓現金。
。ㄈ┙⒔∪F金出納各種帳目,嚴格審核現金收付憑證。
。ㄋ模﹪栏裰惫芾碇贫,編制支票使用手續,使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后,方可生效。
。ㄎ澹┓e極配合銀行做好對帳、報帳工作。
第一條財務(wù)處內部牽制制度應與崗位責任制、經(jīng)濟責任制相結合,遵循機構分離、職務(wù)分離、錢(qián)帳分離、帳物分離的基本原則。
第二條記賬人員應與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會(huì )計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限相互分離,相互制約。
第三條財務(wù)公章由會(huì )計科科長(cháng)保管,校長(cháng)私章、財務(wù)處處長(cháng)私章和出納員私章由出納員保管。使用時(shí)由分管人員審核有關(guān)憑證后親自蓋章,嚴禁他人代蓋。
第四條各種印鑒(章)、空白憑證在上班時(shí)須妥善保管,下班時(shí)鎖入保險柜。
第五條所有銀行結算憑證,由會(huì )計科和結算部統一購置,支票和支付密碼要分人保管,使用人按規定領(lǐng)用并進(jìn)行備查登記。
第六條按規定填寫(xiě)或打印銀行現金支票、轉帳支票。存根與票面內容完全一致。由持章人審核后蓋章,裁下存根,將支票交給出納員辦理。支票使用必須進(jìn)行登記并由蓋章人負全部責任。
第七條作廢支票由出納員交科長(cháng)審核后進(jìn)行備查登記,月末釘在最后一張記帳憑證后面,歸檔保管。
第八條所有現金、銀行存款收付業(yè)務(wù)均由會(huì )計人員審核制單(輸機)后,交由出納員辦理收付款業(yè)務(wù)。對于銀行往來(lái)業(yè)務(wù),在記帳憑證上要注明原始憑證字號。
第九條出納員應逐日逐筆登記現金日記帳與銀行存款日記帳,并與計算機打印出的當日現金及銀行存款余額表核對相符。
第十條出納員無(wú)權編制或更改記帳憑證,無(wú)權勾對銀行帳,無(wú)權編制"銀行存款余額調節表"。
第十一條會(huì )計科和結算部指定專(zhuān)人負責銀行帳的勾對并編制"銀行存款余額調節表",并于每月10日前將上月調節表交科長(cháng)審閱;對于未達帳項必須及時(shí)到銀行查詢(xún)并向科長(cháng)報告。
第十二條嚴格執行庫存現金限額管理,超限額現金應于當日送存銀行,會(huì )計科可與結算部聯(lián)合辦理現金送存業(yè)務(wù)。
第十三條大額存單由科長(cháng)登記備查簿并負責保存;到期前應向處長(cháng)報告,需要轉存的應及時(shí)辦理轉存。
第十四條科長(cháng)要不定期抽查庫存現金限額的執行、帳款是否一致、對帳是否及時(shí)等現金管理條例的落實(shí)情況。
第十五條當日憑證當日復核,科長(cháng)應按順序號逐一復核當日記帳憑證;發(fā)現差錯,及時(shí)通知記帳(輸機)人員按規定方法予以更正,并再次復核更正后的憑證;復核后的憑證方可登記機內帳簿。輸機人員和復核人員須在憑證上簽字蓋章。
第十六條對計算機上機操作密碼要嚴格管理,機房維護人員定期更換密碼,嚴禁未經(jīng)授權人員操作會(huì )計軟件。由專(zhuān)人保存上機操作記錄。
第十七條會(huì )計科和結算部工作人員應避免接觸與本人工作無(wú)關(guān)的資產(chǎn)。非財務(wù)處工作人員嚴禁進(jìn)入會(huì )計科和結算部的柜臺內。
第十八條會(huì )計人員應嚴格執行《中央財經(jīng)大學(xué)財會(huì )檔案管理辦法》,及時(shí)整理、裝訂各類(lèi)憑證、帳簿、會(huì )計報表等資料,并檢查有無(wú)缺損,然后交檔案室保管;未經(jīng)保管人員同意,任何人不得隨意查閱會(huì )計檔案;如需查閱已歸檔的會(huì )計資料,必須由兩人以上同時(shí)進(jìn)行,并確保會(huì )計資料的`完整性。
第十九條本制度解釋權在財務(wù)處。
全體財務(wù)人員應認真貫徹執行國家有關(guān)財政法規及會(huì )計制度。敬業(yè)愛(ài)崗,不做有損于公司的事。嚴格按照公司財務(wù)管理制度做好自己的本職工作,對待工作認真踏實(shí),樹(shù)立為客戶(hù)服務(wù)意識,貫徹公司質(zhì)量方針和質(zhì)量目標。
財務(wù)部門(mén)職責范圍
1、認真貫徹執行國家有關(guān)財務(wù)管理的法律法規,確保財務(wù)工作的合法性。
2、建立健全公司各種財務(wù)管理制度,嚴格按照財務(wù)工作程序執行。
3、采取切實(shí)有效的措施保證公司資金和財產(chǎn)的安全,維護公司的合法權益。
4、編制和執行財務(wù)預算、財務(wù)收支計劃,督促有關(guān)部門(mén)加強資金回流,確保資金的有效供應。
5、進(jìn)行成本、費用預測、核算、考核和控制,督促有關(guān)部門(mén)江都消耗、節約費用,提高經(jīng)濟效益。
6、建立健全各種財務(wù)賬目,編制財務(wù)報表,并利用財務(wù)資料進(jìn)行各種經(jīng)濟活動(dòng)根系分析,為公司領(lǐng)導決策提供有效依據。
7、負責公司辦公用品庫的管理。
8、參與公司銷(xiāo)售合同和采購合同的評審工作。
9、及時(shí)核算和上繳各種稅金。
10、會(huì )計檔案資料的收集、整理,確保檔案資料的完整、安全、有效。
11、加強本部門(mén)管理,進(jìn)行內部培訓,提高本部門(mén)工作人員素質(zhì)。
12、完成公司工作程序規定的其他工作,完成領(lǐng)導布置的其他任務(wù)。
會(huì )計崗位職責
1、明細賬、分類(lèi)賬、總賬。
2、全面了解掌握國家有關(guān)財務(wù)工作制度、政策、公司的會(huì )計核算和財務(wù)管理的各項規定,并正確執行。
3、負責總賬、明細賬、分類(lèi)賬的核對工作,銀行存款的調節工作,匯總會(huì )計憑證,登記總賬。
4、對其他應收、應收賬款即使催收清理,按公司規定安排固定資產(chǎn)及庫存材料的資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)。
5、每月編制會(huì )計報表,確保報表數字真實(shí),計算正確,勾稽關(guān)系清楚。
6、負責裝訂、管理會(huì )計檔案。
7、承辦公司領(lǐng)導交辦的其他工作。
出納員崗位職責
1、辦理現金收支和銀行結算業(yè)務(wù),嚴格按照我國有關(guān)現金管理和銀行結算制度的規定,管好貨幣資金,不坐支現金,不以白條抵庫。
2、順序、及時(shí)地登記現金和銀行存款日記賬,保證數字清楚、內容準確,做到日清月結,要及時(shí)核對庫存現金,每周一填寫(xiě)貨幣資金周報表。
3、保管好庫存現金,有價(jià)證券,確保其安全無(wú)缺,如有短缺要賠償損失
4、保管好印章,嚴格按規定用途使用印章,簽發(fā)支票用的印章不得全交出納員一人保管。
5、嚴格管理空白收據和空白發(fā)票,認真辦理領(lǐng)用手續,按規定簽發(fā)支票,對簽發(fā)空頭支票負責。
6、完成財務(wù)總監或財務(wù)經(jīng)理交付的其他工作。
我單位已于20xx年05月24日經(jīng)廣饒縣工商行政管理局批準登記注冊,法定代表人王征亭,現有職工12人,專(zhuān)職財務(wù)人員2人,其中財務(wù)會(huì )計1人,出納1人,現將財務(wù)會(huì )計制度及會(huì )計處理辦法報告如下:
1、按照中華人民共和國財政部頒發(fā)的《企業(yè)會(huì )計準則》和《商品流通企業(yè)會(huì )計制度》進(jìn)行財務(wù)管理和會(huì )計核算。
2、會(huì )計自公歷每年1月1日起至12月31日止,會(huì )計結帳日期自每月1日起至31日止,會(huì )計核算以人民幣記帳。
3、庫存商品的核算方法是進(jìn)價(jià)核算法。
4、銷(xiāo)售成本的核算方法是加權平均法。
5、固定資產(chǎn)折舊方法是直線(xiàn)法
6、低值易耗品攤銷(xiāo)方法五五攤銷(xiāo)法
7、遵守財稅制度,認真開(kāi)展核算工作,積極組織稅源,保證按時(shí)交納各項稅款并以權責發(fā)生制為會(huì )計記帳原則。存貨發(fā)出以加權平衡法核定實(shí)際成本。
8、健全內部核算制度,設制總帳、現金帳、銀行帳、明細帳、庫存商品明細賬等五本帳。
9、健全必要的規章制度,做到“銀行存款”帳、“現金”帳日清月結,保證資金的安全、債權債務(wù)帳、實(shí)物帳當天業(yè)務(wù)當天處理,以便與對方單位結算和核對庫存金額,保證資產(chǎn)的安全無(wú)損。
10、堅持盤(pán)倉清倉制度,做到帳帳相符,帳實(shí)相符。
企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度 13
財務(wù)會(huì )計制度是醫院財務(wù)會(huì )計工作得以順利的保障。從當前醫院發(fā)展總要求出發(fā),制定更加符合衛生事業(yè)發(fā)展的財務(wù)會(huì )計制度,是各大醫院未來(lái)工作的重點(diǎn)內容。但是從現行醫院財務(wù)制度的情況來(lái)看,其中醫院財務(wù)會(huì )計固定資產(chǎn)以及固定基金核算辦法不科學(xué),資產(chǎn)減值的問(wèn)題十分普遍,在這樣的背景下,醫院必須要強化財務(wù)會(huì )計管理力度,克服現有醫院財務(wù)會(huì )計制度中存在的問(wèn)題,并積極完善改進(jìn)措施,促進(jìn)醫院的可持續發(fā)展。
一、引言
現行醫院財務(wù)會(huì )計制度在我國已經(jīng)歷整整二十年的歷史,因此在成本、費用計算方法以及會(huì )計要素方面已經(jīng)顯得落后,與當前醫院經(jīng)濟發(fā)展需求極度不符,針對這些問(wèn)題,國家相關(guān)部門(mén)以及醫院管理者必須要相互配合,在原有財務(wù)會(huì )計制度的基礎上進(jìn)行改革和完善,不斷完善核算方法,確保財務(wù)會(huì )計信息的準確性,使其能夠客觀(guān)展現醫院的財務(wù)狀況,進(jìn)而有效促進(jìn)醫院各項工作的開(kāi)展。
二、現行醫院財務(wù)會(huì )計制度存在的問(wèn)題分析
現有的醫院財務(wù)會(huì )計制度中存在一些漏洞,導致醫院財務(wù)會(huì )計工作以及管理無(wú)法有效開(kāi)展,下面針對這些問(wèn)題進(jìn)行具體分析,通過(guò)掌握和了解這些缺陷,改進(jìn)醫院內部的財務(wù)會(huì )計管理制度,提升醫院整體管理效力。
(一)虛增固定資產(chǎn)總量
現有財務(wù)會(huì )計制度在購置固定資產(chǎn)方面的內容存在不足,醫院購置資產(chǎn)主要是指醫院流動(dòng)資產(chǎn)轉化為非流動(dòng)性資產(chǎn),但是不會(huì )引起醫院食物資產(chǎn)的增減變化,固定基金在調整的時(shí)候,只不過(guò)是針對凈資產(chǎn)內部基金的調整,F行的制度中固定基金實(shí)際上就是一種凈資產(chǎn)的虛增,這樣一來(lái),醫院原本所涉及的醫院凈資產(chǎn)轉移,就不夠完善,它只是對一部分固定資產(chǎn)進(jìn)行反映,所體現的只是部分資產(chǎn)所有者的權益,醫院當期的收支結余不夠真實(shí)。
(二)資產(chǎn)減值
在現有的財務(wù)會(huì )計制度中,對于醫院固定資產(chǎn)減值的問(wèn)題是必須要關(guān)注的。在醫療事業(yè)不斷發(fā)展的過(guò)程中,過(guò)去購進(jìn)的醫療設備已經(jīng)不具備當初的價(jià)值,甚至有的設備已經(jīng)報廢,但是由于這些貶值或者報廢的設備沒(méi)有被上報,因此醫院固定資產(chǎn)會(huì )逐漸增加,這樣一來(lái)賬面固定資產(chǎn)與醫院實(shí)際固定資產(chǎn)的數量就會(huì )存在十分嚴重的分歧。另外在藥品招標以及國家藥品價(jià)格不斷下調的形勢下,醫療市場(chǎng)的競爭更加激烈。市場(chǎng)藥品價(jià)格波動(dòng)很大,藥品、衛生材料以及其他材料等物資在存放的過(guò)程中也存在減值的風(fēng)險,醫院不可能像其他行業(yè)一樣施行零庫存,因為那些貨物和藥品是用來(lái)治病救人的,因此必須要常年保持一定數量以保障物資周轉靈活,這些物資中有很多是平時(shí)需要使用,但是有效期卻很短的物資,非常容易失去效用而導致價(jià)值流失,資產(chǎn)負債表所反映的依舊是成本的價(jià)值,并沒(méi)有客觀(guān)的對醫院資產(chǎn)的可變現凈值進(jìn)行凸顯,進(jìn)而導致庫存減值風(fēng)險加劇。
三、完善與改進(jìn)現行醫院內部財務(wù)會(huì )計管理制度的對策
通過(guò)以上的分析,醫院必須要結合自身發(fā)展的實(shí)際需求,進(jìn)一步提高醫院財務(wù)管理能力。下面具體提出幾點(diǎn)措施:
(一)加強財務(wù)人員的自身管理,提高自身綜合素質(zhì)
提高醫院財務(wù)管理效果的重要因素也在于對人才管理能力的提高,把人力資源作為醫院財務(wù)管理與發(fā)展的重點(diǎn),定期開(kāi)展人才培訓活動(dòng),提高管理人員財務(wù)管理方面的綜合素質(zhì)以及管理人員的職業(yè)道德水平。同時(shí),醫院其他部門(mén)的工作人員也要要充分的掌握會(huì )計管理以及財務(wù)管理的相關(guān)知識,強化各部門(mén)之間的溝通和聯(lián)系,促進(jìn)財務(wù)會(huì )計信息的流通與分享,確保信息時(shí)效性。
(二)建立費用控制體系,強化資金管理
為了能夠實(shí)現資金管理的合理性,首先,要在院內建立聘任制度,將資金管理作為醫院領(lǐng)導者的政績(jì)考核內容,提升管理的強制性,同時(shí)醫院內部費用管理控制也要作為科室考核的內容之一,提升科室對于預算管理的重視程度。在上級部門(mén)進(jìn)行宏觀(guān)管控的時(shí)候,有意識的對醫院的資金管理施加壓力,增強院領(lǐng)導以及管理人員對于費用控制的重視程度,積極引入先進(jìn)的管理理念,徹底解決費用控制以及資金優(yōu)化配置的問(wèn)題。
(三)加強內、外部監督控制力度
面對目前醫院財務(wù)監督控制力度不足的情況,我們應該從根源下手,利用內部改善、外部監管的手段,有效加強監督控制力度。內部改善,主要是指以院長(cháng)為代表的領(lǐng)導層形成財務(wù)管理意識。外部監管,主要是指上級部門(mén)要定期和隨機抽查相結合,提升監管力度的方式。在建立有效的費用控制體系的基礎上,需要進(jìn)一步加大內、外部的監督控制力度,明確各個(gè)環(huán)節的職責,這樣才能將各科室資金利用的情況進(jìn)行有效監控,加強全部人員費用管控的意識,摒棄不良風(fēng)氣,創(chuàng )造出有利于財務(wù)管理工作順利進(jìn)行的良好的工作環(huán)境。
(四)建立有效的激勵機制
針對當前醫院內部財務(wù)管理的現狀,為財務(wù)管理人員建立健全相應、平等的激勵機制,安排會(huì )計人員的晉升培訓,讓他們在職稱(chēng)上和待遇上都有所提升,切實(shí)調動(dòng)起財務(wù)管理人員的'工作熱情。由于環(huán)境及業(yè)務(wù)受限,可以針對醫院中的財務(wù)從業(yè)人員建立一個(gè)比較科學(xué)和完善的考核制度,這種考核制度可以是全省范圍或者全市范圍的形式,以《會(huì )計法》作為考核依據,從業(yè)務(wù)能力上、法律規范上對財務(wù)人員進(jìn)行定期考核,一定比例的予以考核認證,并且制定待遇提升的標準,讓財務(wù)工作者不斷提升自身能力的同時(shí),更好地服務(wù)于醫院。
(五)加強醫院領(lǐng)導的財務(wù)管理意識
醫院的領(lǐng)導也需要通過(guò)參加定期的財務(wù)管理培訓,讓他們逐步意識到財務(wù)管理工作關(guān)系到醫院發(fā)展的方方面面、這種認識不僅是在上級考核壓力下產(chǎn)生的,更應該是領(lǐng)導發(fā)自?xún)刃牡恼J可和需求、除了財務(wù)管理培訓外,還可以讓責任制院長(cháng)的制度與財務(wù)直接掛鉤,真正將財務(wù)管理變?yōu)獒t院院長(cháng)的工作職責,只有做好財務(wù)管控工作,才能保證醫院的可持續發(fā)展。
(六)注重科學(xué),建立評價(jià)制度和財務(wù)分析
醫院財務(wù)管理在醫院整體管理中起著(zhù)承上啟下的作用,為了適應市場(chǎng)經(jīng)濟,做到財務(wù)管理上的科學(xué)與合理,首先考慮的是醫院財務(wù)信息的準確性,因此,為了準確把握醫院經(jīng)營(yíng)與市場(chǎng)發(fā)展狀況必須要分析財務(wù)數據,這樣才能提高管理水平,所以要建立科學(xué)的分析機制。通過(guò)分析認識醫院財務(wù)管理活動(dòng)規律,可以有效掌握醫院管理中的不足,了解醫院收支、資產(chǎn)運用能力,通過(guò)分析也可以總結醫藥費用控制能力、質(zhì)量變動(dòng)情況。通過(guò)分析和建立評價(jià)機制,綜合了醫院財務(wù)管理能力。進(jìn)行分析的同時(shí)也要從資本保全的前提下所產(chǎn)生的醫院發(fā)展后勁,醫療資金占用的使用效率,社會(huì )效益以及對營(yíng)運能力、醫院的償債能力、社會(huì )貢獻進(jìn)行分析以保證目標實(shí)現。
四、結束語(yǔ)
綜上所述,財務(wù)會(huì )計工作的有序進(jìn)行是醫院可持續發(fā)展的基礎保障,但是現行的醫院財務(wù)會(huì )計制度中存在很多不足,這些問(wèn)題對醫院各項工作的發(fā)展都存在顯著(zhù)制約,本文首先針對這些缺陷進(jìn)行了分析,并且有針對性的提出了強化管理措施,以此促進(jìn)醫院的可持續發(fā)展。
企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度 14
為了加強財務(wù)管理,避免因增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理不善而給企業(yè)和個(gè)人造成不必要的損失,特制定如下管理制度:
一、增值稅專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購和保管
1、財務(wù)部設增值稅專(zhuān)用發(fā)票專(zhuān)管員,負責增值稅專(zhuān)用發(fā)票的購買(mǎi)、保管和開(kāi)具。
2、對增值稅專(zhuān)用發(fā)票的保管要做到安全保險,加裝必要的防盜門(mén)、窗、保險柜等。
3、發(fā)票專(zhuān)管員要根據工作需要及時(shí)到稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購和繳銷(xiāo),不得因工作拖延而影響公司的經(jīng)營(yíng)。
4、無(wú)論何種原因造成發(fā)票丟失或被盜都將追究責任人和部門(mén)負責人的.責任。
二、專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具和使用
1、因銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)工作需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的部門(mén),經(jīng)辦人要持業(yè)務(wù)單位的詳細資料并對其準確性負完全責任。一般要有業(yè)務(wù)單位的全稱(chēng)、地址、電話(huà)、開(kāi)戶(hù)銀行及帳號、郵編、聯(lián)系人、品名、數量、單價(jià)、金額等。
2、增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理人員應根據經(jīng)辦人員及客戶(hù)提供的開(kāi)票信息認真開(kāi)具,開(kāi)具合格率要達到100%。
3、增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具后,應由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員仔細核對無(wú)誤后,在發(fā)票第四聯(lián)(記帳聯(lián))簽字領(lǐng)用。
4、開(kāi)具后的增值稅專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)及時(shí)裝訂,并妥善保存,保存期為15年以上,到期由負責人監督處理。
三、增值稅專(zhuān)用發(fā)票的傳遞
1、財務(wù)人員應及時(shí)將開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票作帳務(wù)處理,及時(shí)辦理掛帳待收手續。
2、業(yè)務(wù)人員開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票后,應及時(shí)交對方財務(wù)部有關(guān)部門(mén)辦理發(fā)票掛帳待付手續,對無(wú)特殊情況下,對方客戶(hù)兩個(gè)月內掛帳的,應追究相關(guān)人員的責任,造成嚴重后果的要根據情節相應作出處理。
3、因傳遞需要,須郵寄專(zhuān)用發(fā)票的,經(jīng)辦人要避開(kāi)密碼區折疊,并準確寫(xiě)明收件人住處,并保存好郵寄小票以備追查,(一般采用特快專(zhuān)遞郵寄方式)對在郵寄過(guò)程中發(fā)生的專(zhuān)用發(fā)票丟失,業(yè)務(wù)人員及寄件人要承擔責任。
4、本制度由財務(wù)部門(mén)負責解釋。
財務(wù)部是公司一切財政事務(wù)及資金活動(dòng)的管理與執行機構,負責公司日常財務(wù)管理、籌資管理和財務(wù)分析工作,其工作范圍和職責主要有:
1、負責公司財務(wù)管理工作。編制公司各項財務(wù)收支計劃;審核各項資金使用和費用開(kāi)支;收回售樓款,清理催收應收款項;辦理日,F金收付、費用報銷(xiāo)、稅費交納、銀行票據結算,保管庫存現金及銀行空白票據,按日編報資金日報表;做好公司籌融資工作;處理、協(xié)調與工商、稅務(wù)、金融等部門(mén)間的關(guān)系,依法納稅。
2、負責公司會(huì )計核算工作。遵守國家頒布的會(huì )計準則、財經(jīng)法規,按照會(huì )計制度,進(jìn)行會(huì )計核算;編制年度、季度、月份會(huì )計報表;按照會(huì )計制度規定設置會(huì )計核算科目、設置明細賬、分類(lèi)賬、輔助賬,及時(shí)記賬、結賬、對賬,做到日清月結,賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符、賬證相符;管理好會(huì )計檔案。
3、負責公司成本核算和成本管理。設置成本歸集程序和成本核算賬表,做好成本核算,控制成本支出,收集登記匯總各項成本數據資料,及時(shí)、正確地為成本預測、控制、分析提供資料;按合同、預算、審核支付工程、設備、材料款項,配合工程部等部門(mén)做好工程、材料設備款的結算及竣工工程決算;完善各項成本輔助賬的設置,健全各項統計數據。
4、建立經(jīng)濟核算制度,利用會(huì )計核算資料、統計資料及其他有關(guān)的資料,定期進(jìn)行經(jīng)濟活動(dòng)分析,判斷和評價(jià)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果和財務(wù)狀況,為公司領(lǐng)導決策提供依據。
5、配合公司內部審計。根據上述工作范圍和職責,為加強財務(wù)管理,特制定本制度。
企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度 15
第一章總則
第一條為加強本公司財務(wù)工作,提高內部管理水平,根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《金融保險企業(yè)會(huì )計制度》等有關(guān)法律、法規,結合本公司的行業(yè)性質(zhì)和特點(diǎn),特制定本制度。
第二條本制度適用于本公司各部門(mén)和員工,辦理財會(huì )事務(wù)必須遵守本制度。
第二章機構設置和崗位職責
第三條公司設財務(wù)部,其主要職責是:
1、認真貫徹執行國家的有關(guān)法律、法規及財務(wù)管理制度;
2、負責日常財務(wù)管理和收支工作,真實(shí)、準確、完整、及時(shí)地核算財產(chǎn)資金的變動(dòng)情況和經(jīng)營(yíng)成果,加強資金管理,合理有效地積累分配和使用資金;
3、認真編制月度報表和年度財務(wù)會(huì )計報告,并按要求向省市級商務(wù)主管部門(mén)及相關(guān)職能部門(mén)報送;
4、建立、健全財務(wù)管理制度,負責審核各項財務(wù)收支,搞好抵押物品、資產(chǎn)的驗收工作;
5、編制財務(wù)收支計劃,利用財務(wù)會(huì )計資料進(jìn)行經(jīng)濟活動(dòng)分析,協(xié)助單位領(lǐng)導搞好本抵押行的財務(wù)管理、成本管理、預算管理、會(huì )計核算和會(huì )計監督,參與本抵押行的重要經(jīng)濟問(wèn)題的分析和決策。
6、完成領(lǐng)導交辦的其他工作。
第四條公司財務(wù)部由財務(wù)負責人、會(huì )計、出納工作人員組成。
第五條財務(wù)部經(jīng)理崗位職責:
1、主持財務(wù)部全面工作,領(lǐng)導財務(wù)人員按照崗位職責,切實(shí)完成各項會(huì )計業(yè)務(wù);
2、制定內部財務(wù)管理制度和財務(wù)計劃,搞好會(huì )計核算,考核計劃執行情況,按月向領(lǐng)導提交財務(wù)分析報告,當好領(lǐng)導參謀;
3、執行財經(jīng)法令、制度、決定,堅持原則,控制和降低經(jīng)營(yíng)成本,審核監督資金的運用及經(jīng)營(yíng)效益。
4、負責各部門(mén)資金使用計劃的審批,配合公司有關(guān)部門(mén)做好抵押物品質(zhì)押、抵押貸款的撥付工作;
5、負責組織清查資產(chǎn);
6、監督、檢查公司的資金使用、費用開(kāi)支及財產(chǎn)管理,嚴格審核原始憑證及帳表、單證,杜絕貪污、浪費及不合理開(kāi)支;
7、參與并監督重大經(jīng)濟合同的簽訂及執行情況;
8、協(xié)調銀行、工商、稅務(wù)等有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的關(guān)系;
9、承辦領(lǐng)導委托的其他工作。
第六條財務(wù)部會(huì )計崗位職責:
1、嚴格按照《中華人民共和國會(huì )計法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《金融保險企業(yè)會(huì )計制度》等規定,編制記賬憑證、建立會(huì )計賬簿、登記各類(lèi)明細賬簿、總賬,做到記賬、復賬、報賬手續完備,數字準確,賬目清楚。
2、妥善保管會(huì )計印鑒、會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表和其他會(huì )計資料;
3、會(huì )同抵押部建立健全抵押物品收發(fā)、保管制度;
4、嚴格按照國家有關(guān)規定融集資金和發(fā)放貸款;
5、負責編制財務(wù)報表;
6、參與公司財產(chǎn)物資清查盤(pán)點(diǎn),定期與抵押部的庫存進(jìn)行核對,做到賬實(shí)相符;
7、協(xié)助部門(mén)負責人做好其他工作。
第七條財務(wù)部出納崗位職責:
1、認真執行現金管理制度;
2、按財務(wù)制度使用現金,嚴格執行庫存現金限額,超產(chǎn)部分必須及時(shí)交存銀行,不得白條抵庫,不得挪用公款;
3、建立健全現金出納各種帳目,按現金往來(lái)順序逐筆登記現金日記帳,做到日清日結,確,F金安全;
4、按銀行結算制度規定辦理款項的收付,對已辦妥的收付款憑證,按順序逐筆登記銀行存款日記帳,及時(shí)與銀行對帳單核對,編制銀行存款余額調節表,確保帳面余額與對帳單余額相符;
5、嚴格支票管理制度,根據“簽發(fā)支票審批單”簽發(fā)支票,并做好支票的登記工作,嚴禁簽發(fā)空白支票;
6、妥善保管現金、各類(lèi)有價(jià)證券、空白支票、空白收據和有關(guān)印章;
7、按付款審批規定支付款項,不得擅自違反規定付款,防止資金流失;
8、認真審核各類(lèi)收支憑證,發(fā)現問(wèn)題及時(shí)向領(lǐng)導匯報,做到各項收付款合法和手續完備;
9、積極主動(dòng)催收各項應收款項;
10、完成領(lǐng)導交辦的其他工作。
第三章會(huì )計基礎工作
第八條出納人員不得監管稽核、會(huì )計檔案保管和收入、費用、債權、債務(wù)帳目的登記工作;
第九條會(huì )計人員的工作崗位應有計劃的輪換;
第十條會(huì )計年度為公歷一月一日至十二日月三十一日;
第十一條會(huì )計核算以人民幣為記賬本位幣;
第十二條會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿、會(huì )計報表和其他會(huì )計資料必須真實(shí)、準確、完整,符合國家統一會(huì )計制度的規定,不得偽造、變造會(huì )計憑證和會(huì )計帳簿,不得賬外設賬,不得報送虛假會(huì )計報表;
第十三條對使用的會(huì )計軟件及生成的會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿、會(huì )計報表和其他的會(huì )計資料的要求,應當符合財政部關(guān)于會(huì )計電算化的規定;
第十四條會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿、會(huì )計報表和其他的會(huì )計資料應建立檔案,妥善保管,其建檔要求、保管期限、銷(xiāo)毀辦法等依據《會(huì )計檔案管理辦法》的規定執行;
第十五條辦理會(huì )計事項后,必須取得或填制的日期、單位、事項、業(yè)務(wù)內容等,經(jīng)辦人員須簽名或蓋章,須填制憑證的原始憑證作為填制憑證的附件;
第十六條經(jīng)上級有關(guān)部門(mén)批準辦理的業(yè)務(wù),應將批準文件或其復印件作為原始憑證附件;
第十七條原始憑證不得涂改、挖補,發(fā)現原始憑證有錯誤的,應當由開(kāi)出單位重開(kāi)或更正,更正處應加蓋開(kāi)出單位的公章;
第十八條記賬憑證須填列:日期、編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、附件張數、填制人員、記賬人員,收付款憑證還應有出納人員簽名或蓋章;
第十九條按照國家統一會(huì )計制度的規定和會(huì )計業(yè)務(wù)的需要設立會(huì )計帳薄,賬薄封面寫(xiě)明單位名稱(chēng)和賬薄名稱(chēng),扉頁(yè)注明啟用日期、賬薄頁(yè)數、記賬人員和會(huì )計負責人、會(huì )計主管,并加蓋名章和單位公章;
第二十條會(huì )計人員根據審核無(wú)誤的會(huì )計憑證按《會(huì )計基礎工作規范》的要求記載會(huì )計帳;
第二十一條財務(wù)部會(huì )同有關(guān)部門(mén)定期對會(huì )計帳薄記載的有關(guān)數據與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對,保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。對帳工作至少每月一次;
第二十二條會(huì )計人員按《會(huì )計基礎工作規范》的要求定期對帳;
第二十三條按照國家統一會(huì )計制度規定的統一格式和要求定期編制財務(wù)報告,單位領(lǐng)導人、財務(wù)部負責人會(huì )計主管人員在財務(wù)報告上簽章,公司領(lǐng)導人對財務(wù)報告的合法性、真實(shí)性負法律責任;
第二十四條財務(wù)部、會(huì )計人員對本公司的會(huì )計活動(dòng)進(jìn)行監督。
第二十五條會(huì )計人員工作變動(dòng)或因故離職,必須將本人所經(jīng)管的工作進(jìn)行交接,具體交接手續按《中華人民共和國會(huì )計法》、《會(huì )計基礎工作規范》的相關(guān)規定辦理;
第四章貨幣資金管理
第二十六條現金的管理。
1、公司可在以下范圍內使用現金:
、賳T工工資和各種工資性津貼、獎金;
、趥(gè)人勞務(wù)報酬;
、鄢霾钊藛T必須攜帶的差旅費;
、芙Y算起點(diǎn)以下的零星支出;
、荽_需現金支付的其他支出;
、迖乙幎ǖ盅簶I(yè)務(wù)以下支付的現金。
2、庫存限額為2000元,超過(guò)限額的現金必須當天送存銀行;
3、健全現金帳目,逐筆及時(shí)記載現金收付,達到日清日結,做到賬款相符;
4、嚴格執行國家規定的現金管理制度;
5、現金收付相關(guān)人員要相互簽章確認;
6、確應工作須領(lǐng)用備用金的`,須經(jīng)總經(jīng)理批準;
7、財務(wù)部負責人應對庫存現金進(jìn)行不定期檢查,每月不得少于一次,并做好記錄。
第二十七條銀行存款的管理
1、嚴格按照中國人民銀行頒布的《銀行結算辦法》的規定及時(shí)辦理各項銀行存款收支結算。
2、為利于銀行存款的結算和管理,按現行規定,在一家銀行開(kāi)設一個(gè)基本賬戶(hù)提取現金,盡量減少在銀行開(kāi)設其他的輔助賬戶(hù),以防止資金分散和流失。
3、支票由出納員負責保管。出納員根據“簽發(fā)支票審批單”簽發(fā)支票,不得簽發(fā)空頭支票,作廢的支票加蓋作廢章,附在重新填寫(xiě)的支票存根后,作為原始憑證并存。
4、嚴格各項銀行存款業(yè)務(wù)的審批手續,未經(jīng)審批的收付業(yè)務(wù),出納不得辦理。
5、銀行日記賬有出納員根據收付款憑證,按業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記,每日中了結出余額,月末編制“銀行存款余額調解表”,做到帳單相符。
第五章資金使用管理
第二十八條財務(wù)部門(mén)每月根據各部門(mén)編制的資金收支計劃,將資金收支計劃匯總,上報公司經(jīng)理。
第二十九條公司因流動(dòng)資金不足可以向金融機構貸款,貸款余額不得超過(guò)其注冊資本。
第三十條財務(wù)部門(mén)嚴格匯款手續,明確撥款環(huán)節中的責任。
第六章費用開(kāi)支管理
第三十一條公司費用開(kāi)支由辦公室年度預算,經(jīng)財務(wù)部門(mén)審核,報領(lǐng)導批準后辦公室負責執行,超出年度預算部分,辦公室應寫(xiě)明超出原因,向財務(wù)部門(mén)申請增加預算,并經(jīng)公司領(lǐng)導批準。
第三十二條費用報銷(xiāo)程序:經(jīng)本人取得合法的原始憑證后,經(jīng)部門(mén)負責人簽字,辦公室負責人按預算內容核算,交財務(wù)部門(mén)審核,送總經(jīng)理審批。
第三十三條費用報銷(xiāo)單據必須經(jīng)總經(jīng)理簽字后方可報銷(xiāo),未經(jīng)簽批的費用報銷(xiāo)單據不得入賬。
第三十四條各部門(mén)因工作需要的業(yè)務(wù)往來(lái)招待,應在用餐前填寫(xiě)“用餐申請單”,確定用餐標準,經(jīng)經(jīng)理審批后辦公室統一安排,經(jīng)辦人員及時(shí)持正式發(fā)票和審批的“用餐申請單”到財務(wù)部門(mén)報銷(xiāo)。
第三十五條辦公室負責本公司辦公印品的統一采購。
第三十六條車(chē)輛費用由辦公室提出計劃實(shí)行定額管理,確因特殊情況超出定額的,應說(shuō)明出處原因。
第七章固定資產(chǎn)與低值易耗品的管理
第三十七條固定資產(chǎn)與低值易耗品范圍:
固定資產(chǎn)是指單價(jià)在2000元以上,使用年限超過(guò)一年的資產(chǎn);
低值易耗品是指單價(jià)在100元以上,2000元以下,使用年限較短,不能作為固定資產(chǎn)的各種用具、設備。
第三十八條固定資產(chǎn)、低值易耗品的購置由辦公室統一編制購置計劃,并根據長(cháng)遠規劃,分年度編制固定資產(chǎn)、低值易耗品預算,并報公司領(lǐng)導審批執行。
第三十九條根據國家統一會(huì )計制度建立固定資產(chǎn)、低值易耗品總賬、明細帳進(jìn)行核算。辦公室還應設立固定資產(chǎn)、低值易耗品登記簿、登記卡,以備查驗。
第四十條固定資產(chǎn)折舊按平均年限法,低值易耗品攤銷(xiāo)采用一次攤銷(xiāo)法。
第四十一條建立固定資產(chǎn)、低值易耗品定期盤(pán)點(diǎn)制度,每半年進(jìn)行一次,由辦公室負責組織,對盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現的盤(pán)虧、盤(pán)盈情況,認真查明原因,分清責任,形成報告。盤(pán)虧、盤(pán)盈的固定資產(chǎn)、低值易耗品,要通過(guò)待處理財產(chǎn)程序,進(jìn)行相應的賬務(wù)處理。
第四十二條對固定資產(chǎn)、低值易耗品的增減、租賃、毀損及使用狀態(tài)的變動(dòng),由辦公室和財務(wù)不按規定要求辦理手續,及時(shí)正確反映固定資產(chǎn)的變化情況。
第四十三條建立健全固定資產(chǎn)、低值易耗品報管、使用、核算責任制度,明確各部門(mén)的職責。
第八章附則
第四十四條本制度由公司財務(wù)部負責解釋和修訂。
第四十五條本制度自印發(fā)之日起執行。
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